120 строка в 6 НДФЛ

Заполнение 110 строки 6-НДФЛ — Дата удержания налога

Несмотря на то, что практически всем бухгалтерам с заполнением 6-НДФЛ приходится встречаться раз в три месяца, не всем известно, какую именно информацию нужно заносить в те или иные строки. Конечно, в общих чертах, для чего предназначен документ и что в него нужно заносить, скажут все бухгалтеры, но вот с точностью цифр, информации и правильным их размещением и сейчас появляются проблемы. Одной из них является строка 110 6-НДФЛ — Дата удержания налога.

Она предназначена для отображения даты, когда было произведено удержание налога с начисленного ранее дохода. Этот вид подоходного налога обязан по закону удерживаться с дохода в день его передачи наемному работнику. Хотя следует заметить, что в законе также имеется информация о том, что указываемая в той строке дата учитывается видом дохода.

Для ИП и организаций, осуществляющих сдачу 2-НДФЛ, 6-НДФЛ является одним из обязательных документов, которые необходимо вовремя заполнять правильной информацией и своевременно предоставлять налоговикам. В этой форме отчетности должна присутствовать информация о доходах, начисление которых было осуществлено за отчитываемый период. Находится строка 110 в 6-НДФЛ во втором разделе.

Правила заполнения

Все организации, имеющие в штате разное количество работников, обязаны своевременно передавать отчет в налоговую. Но существуют ситуации, при которых подобные действия не должны осуществляться.

Это относится к компаниям, у которых показатель дохода находится на нулевом уровне, а именно:

  • К тем предпринимателям, которыми не осуществлялась предпринимательская деятельность.
  • Компаниям, в штате которых нет наемных работников.
  • Организациям, компаниям, у которых в штате имеются наемные работники, но за определенный период им не было произведено никаких начислений.

Стоит внести небольшую ясность в саму процедуру заполнения формы. Дело в том, что НДФЛ относится к комбинированным документам, этот нюанс чаще всего сбивает с толку бухгалтеров. Суть состоит в том, что первый раздел формы должен заполняться с нарастающим итогом, который начинается с первого дня текущего года. Во втором разделе, содержащем, собственно, строку 110, осуществляется отображение сведений лишь за один квартал.

В строку должна заноситься дата вычисления налога. Эта процедура должна осуществляться практически в один день с перечислением дохода работнику на счет. После вычитания налога из дохода бухгалтер обязан в кратчайшие сроки осуществить перечисление вычтенной суммы в бюджет.

Если эти все этапы с доходом и передачей налоговой суммы в бюджет будут осуществлены в один день, то при заполнении НДФЛ в строках 100, 110 и 120 будут присутствовать одинаковые даты. Такое заполнение данных строк считается идеальным. Но в большинстве случаев вносимые даты отличаются друг от друга. Основной причиной их разницы является день, а также время выплаты.

Чаще компании осуществляют выплаты доходов во второй половине дня. Таким образом, получается, что бухгалтер физически не успевает выполнить перечисление налоговых средств в бюджет.

Отличное полное видео о заполнении 6-НДФЛ:

Что надо учесть

Перед подачей документации следует взять во внимание некоторые моменты, связанные с отображением в них информации:

  • Иногда в компании может возникнуть такая ситуация, когда начисление зарплаты произошло в последний день текущего месяца. Таким образом, получается, что ее выплата может быть осуществлена лишь в первый рабочий день нового месяца. А он может наступить, к примеру, 2 или 3 числа из-за выходных либо праздничных дней. В этой ситуации в 100 строку заносится дата, когда именно произошло начисление средств, а дата фактической выдачи дохода и вычета из него налоговых средств – в 110 строку.
  • При заполнении строки 110 и других, обозначающих даты вычета и перечисление налога, необходимо брать во внимание числовое возрастание дат. В лучшем варианте они должны увеличиваться в соответствии с нумерацией. Нормой считаются и одинаковые даты. Но при наличии дат, идущих по убыванию, следует внимательно пересмотреть документацию, отражающую доходы и последующие операции вычитания из них налога, потому что явно допущена ошибка.
  • Если в одну дату произошло получение нескольких разновидностей доходов, но последующее из них вычисление и перечисление налога производилось в разные даты, отражение этих налоговых сумм должно происходить в отдельных строках.
  • Когда с помощью банка удалось произвести перечисление налоговых средств в бюджет в выходной день, занесенная в документацию дата должна отображать рабочий день. Дело в том, что в выходные отправленные налоговые средства не могут поступить в бюджет.

Проверка на ошибки и штрафы

Любая ошибка в отчете, выявленная налоговиками, в лучшем случае грозит компании заполнением объяснительных документов. Но особое внимание уделяется как раз строкам, которые отражают даты начисления доходов и передачи высчитанных из них налоговых сумм. Самая меньшая из дат должна находиться в 110 строке. Если при заполнении этих строк не были допущены ошибки, то большая по возрастанию дата будет в 120 строке. При обнаружении налоговиками нарушений в этих строках, компании придется расстаться с 500 рублями, которые необходимо будет уплачивать каждый раз за предоставленный в очередной раз с ошибками документ.

Имеющаяся во втором разделе 110 строка относится к регулярно заполняемым строкам. В ней, независимо от уровня дохода и деятельности компании, всегда должна отражаться дата начисления дохода. Остаться пустой она может лишь в случае нулевой прибыли.

Прокачка уровня от 100-110 в World of Warcraft Legion

Сколько времени занимает прокачка?

Прокачка от 100 до 110 уровня может выполняться всего за 6 часов. Время может сильно ускориться, если у вас есть Первопроходец Расколотых островов, часть вторая завершена и разблокирована, вы отдохнули и обновили ваши наследуемые предметы до уровня 110 в патче 7.2.5.

Опыт

Каждое повышение, вашего уровня увеличивается и при накоплении панели опыта, позволяющая вам повышаться и становиться более мощным.

Есть много способов получить опыт, таких как PvP, боевые животные, археология, сбор, подземелья и, конечно же, локальные задания, основное внимание будет уделено этому руководству. В конце основной сюжетной линии каждой зоны есть большой бонусный квест, который даёт много опыта. Игроки также смогут получить бонусный опыт, используя следующие способы:

  • Увеличенный опыт: выйдите из зоны отдыха, чтобы получить 100% бонус-опыта от убийств в зависимости от того, насколько долго вы вышли из игры.
  • После разблокировки миссии класса Hall после уровня 101 несколько миссий будут предоставлять опыт (~ 5% от уровня) после завершения.

Кроме того, игроки могут приобретать мультипликаторы опыта через несколько событий:

  • 10% через Darkmoon Fair или верхом на карусели для WHEE !.
  • 10% через Ribbon Dance.

Наследуемые предметы

Патч 7.2.5 вводит возможность обновить ваши предыдущие предметы до уровня 110. Вы можете купить обмундированный панцирь из выжженной хребетной черепицы или выветренный нож из наследуемых предметов у Эстель Гендри в Подгороде за 5000 и 7500 золота соответственно.

Бонус за опыт

Из-за этого, есть максимум 7 полных слотов предметом, которые можно модернизировать, чтобы предоставить бонусный опыт от 100-110 для максимального суммарного бонуса в размере 55%.

  • Шлем – 10%
  • Плечо – 10%
  • Плащ – 5%
  • Грудь – 10%
  • Ноги – 10%
  • Кольцо 1 (Кольцо лояльности адмирала Тейлора, знак третьего флота или возвращенная группа капитана Сандера) – 5%
  • Кольцо 2 (ужасное пиратское кольцо) – 5% Другие реликвии

Есть еще два типа наследуемых вещей: Брелки и Шея.

Шею можно также купить у Эстель Гендри и перейти на уровень 110 в патче 7.2.5. У каждой шеи есть 2-минутный эффект использования, чтобы восстановить здоровье!
Военачальники Дренора уже масштабируются до уровня 110. Аксессуары: Гроннуотский Военный Рог, Суждение Наару.
Прикосновение Пустоты доступно от WoD Garrison и наносит большой урон врагам в этом районе. Другие аксессуары имеют эффект, когда вы убиваете монстров.

Восточные королевства:

    • Альянс: Улучшение снабжения Азерота
    • Орда: Азеротская кампания

Калимдор:

  • Альянс: Выживание Калимдора
  • Орда: Прогулка по Калимдору с Матерью Земли обратите внимание, что в подсказке указано 15 000 золотых, но на самом деле они составляют 10 000 золота.

Уровень предмета

Как и в предыдущих наследуемых предметах, уровень предмета будет масштабироваться по мере роста уровня игрока. Это позволяет новичку на 110 начинать с уровня 800 предметов в определенных слотах.

Зоны прокачки

В Легионе есть четыре зоны для получения опыта, каждая из которых имеет собственную основную линию и историю. Вы можете делать это в любом порядке, как вам нравится, так как они масштабируются до вашего уровня.

Азсуна является домом для остатков древних ночных эльфов, разоренных гневом королевы Азшары. Эта проклятая земля изобилует множеством тайн и служит убежищем тому, что осталось от Синего дракона.

Валшара – это место рощи Кенария, где полубог впервые встретил Малфуриона Бурю, а затем начал обучение. Это также и то, где влияние Изумрудного Кошмара кровоточит в Азерот, развращая землю. Вы также найдете ключевые места, такие как испорченное мировое дерево Шаладрассил и подземелье Black Rook Hold – эльфийская крепость, которая восходит к войне Древних.

Крутогорье – это место расположения одной из самых больших гор в Азероте и прочного и красивого места. Здесь три племени верховных тауренов заперты в жестокой борьбе с диким дробаром, угрожающим их землям.

Земля Штормхейм – одна из самых суровых зон, это отражение врайкулов, которые здесь живут. По мере изучения вы узнаете больше о культуре врайкулов, в том числе о происхождении таинственного Валькира и ужасающего Квалдира. По пути вы будете сражаться с врайкульским богом-королем, когда он будет требовать «Столп творения Штормхейма» от имени своих мастеров Легиона. В конечном счете, ваш квест приведет вас на небеса, где величайшие чемпионы врайкула ожидают проверить вашу ценность.

Приоритет основных сюжетных квестов, которые рассчитывают на достижения этой зоны и доставляют вас в подземелье. Бонусные цели также присуждают огромное количество XP, поэтому сделайте их, если ваш квест, естественно, приведет вас в этот район. Удостоверьтесь, что завершите квест подземелья, чтобы закончить каждую зону, поскольку он наделяет огромным количеством опыта и завершает сюжет! Вы можете запустить задания следующей зоны, если вы ожидаете, что Поиск Подземелий отправит вас в очередь.

В «Легионе» до пяти игроков могут одновременно обшаривать одного и того же моба, поэтому вам не нужно беспокоиться о том что кто-то заберёт быстрее вашу добычу.

Задания артефакта и классового оплота

Артефакт вашей специализации очень важен, так как он значительно увеличивает силу вашего игрока, когда вы его экипируете. Первое, что вы делаете, когда достигнете Расколотого берега, – это получение вашего первого артефактного оружия. Обычно добыча артефактного оружия занимает около 20-30 минут и разблокирует ваш классовый оплот. Они дают определенный опыт в зависимости от длины цепочки квестов.

При прокачке части классовой кампании разблокируются на уровне 101 и 103. Они будут вознаграждать вас опытом, и вам нужно будет завершить их. Обязательно заполните их, когда сможете.

  • На уровне 101 вы получите квест в Даларане, чтобы начать следующий этап кампании класса. Вы получите несколько ранних чемпионов, возможность нанимать меньшие войска и разблокировать «Продвижение заказов».
  • На уровне 103 вы начнете новую цепочку цепочек из своего Зала заказов. Эта цепочка открывает возможность набирать больше войск и разблокировать больше чемпионов.

На уровне 102 вы сможете разблокировать дополнительное артефактное оружие для других специализаций вашего класса. Вам нужно будет выполнить свою цепочку квестов, а также получить награду. Разблокировка этих артефактов позволит вам получить больше гибкости, если вам по каким-либо причинам придется менять специализации.

Продвижение заказов

Для игроков уровня 110 доступны два варианта продвижения по службе. У модернизации уровня 1 и уровня 2 обычно будет один вариант, который улучшит работу по развитию персонажей.

  • Один из вариантов уровня 1 для каждого класса состоит в том, чтобы увеличить вероятность получения квеста, чтобы получить редкое или эпическое обновление бонуса от нерегулярных квестов.
  • Один из вариантов уровня 2 обычно дает классный бафф, который будет полезен, когда на Сломанных островах. Вот некоторые примеры: Душа Пламени Проницательности для Охотников за Демонами или Телепортация Nexus для Магов

Таланты повышение уровня

Как правило, игроки предпочитают уровень специализации ДПС, так как он быстрее убивает врагов. Тем не менее, как танки, так и целители могут нанести большой урон – и больше, чем в предыдущих расширениях. Танки и целители имеют много живучести, позволяя им одновременно выдерживать множество врагов.

При входе в подземелье игроки получат подготовку подземелья, продолжающуюся 1 минуту. Это позволит им перейти от ненужных талантов к талантам для прохождения подземелий. Тем не менее, это не позволит вам вернуться обратно бесплатно, поэтому после того, как подземелье будет завершено, вам придется использовать Фолиант безмятежного разума. Первый квест, когда вы войдете в Даларан, даст вам 5 Фолиантов безмятежного разума, которые действуют точно так же.

Профессиональные квесты

Вы можете получить квесты «Профессии легиона» в соответствующем магазине в Расколотых берегах Даларана. Вам не нужны какие-либо предыдущие навыки в профессии и вы можете забрать их на уровне профессии 1. Большинство квестовых заданий начнутся в Даларане и отвезут вас в Азсуну. Квесты профессии могут быть выполнены при завершении основной истории этой зоны и могут находиться в тех же местах, что и основные сюжетные квесты.

Если у вас нет профессий, Травничество и Горное дело – хороший выбор для квестов бонусного опыта. Они оба делаются, не выходя из основной сюжетной линии, поскольку везде есть руда и трава! Иногда, когда вы добываете или выбираете стак травы, вы получите квест, который вы можете выполнить в Даларане.

Полезные предметы

Следующие предметы могут помочь вам при прокачке:

  • http://ru.wowhead.com/item=131811 – Игрушка, которая снижает вашу скорость падений в течение одной минуты. Приобретается путем грабежа различных предметов вокруг Крутогорья.
  • В качестве альтернативы, используйте Набор для сборки гоблинского планера, который можно создать или купить у Аукционного дома.
  • Изумрудные ветра – Игрушка, которую можно использовать для продвижения вперед. Заработать можно, завершая квест Хэчлинг Талона в Горах.
  • Поводья багрового водного долгонога – гора из дренорского гарнизона, которая позволяет заниматься водными видами спорта.
  • Бойцовская жратва – еда, которая быстро восстановит ваше здоровье, если она находится вне боя.

Создание Легендарных Предметов

Если у вас есть дополнительное золото, вы можете купить или создать одну из легендарок. Это массовое повышение статистики, и ваш персонаж сможет убивать врагов намного эффективнее.

  • Селумбра, Дихотомия Ночи
  • Вечное пристанище часового
  • Перчатки ловчего
  • Бесконечная отвага Рету

Вы можете экипировать их на персонаже, который уровнем 101 или выше, и может использоваться полностью для текущего контента.

Новые Предметы 7.3 BoA

Предметы репутации Фолиант манипуляций натрезимов и Камень души демона.

Бонусная сила артефакта: Куб открытий.

Наружная боевая помощь: Сломанный меч Света.

Лечебная помощь: Широкие благословленные бинты

Боевой союзник

Подобно Warlords of Draenor, игроки могут назначить определенных чемпионов в качестве боевых союзников в Легионе для помощи в открытых зонах.

Существует много разных видов боевых союзников, но у каждого класса есть по крайней мере один чемпион, который можно назначить в качестве телохранителя. Телохранители имеют определенную роль (танк, дд), которые будут использовать способности, связанные с классом, чтобы помочь вам на Расколотом берегу.

Полеты

Игроки, которые закончили http://ru.wowhead.com/achievement=11190 и http://ru.wowhead.com/achievement=11446 на любом из своих персонажей, для того чтобы летать в контенте Легиона! Это значительно увеличит скорость прокачки, поскольку летающие средства позволяют вам путешествовать быстрее, чем наземный.

Чтобы получить возможность летать, вам потребуется:

Нападения Легиона

Нападения Легиона награждают огромное количество опыта в 7.2, а с наследуемыми предметами в 7.2.5, они принесут еще больше опыта. Каждое вторжение обычно присуждает 90% – 100% EXP от уровня.

Любой персонаж, который разблокировал Мировые Квесты на 110 уровне, будет видеть атаки Легиона на их уровне 98+ альт. Ваши альты смогут выполнить все 6 квестов к вторжению. Каждый Мировой Квест вознаградит базовую ценность опыта (~ 10% от уровня) плюс бонусное вознаграждение:

  • Ресурсы оплота
  • Мощность артефакта
  • Бонусный опыт (~ 5% от уровня)

Есть два типа нападений Легиона: «Разыскивается» и регулярные. Квесты «Разыскивается» намного быстрее и легче заканчиваются при прокачке, потому что нет ограничений на количество людей, которые могут убить монстра. Обычные квесты могут занимать гораздо больше времени и могут быть выполнены только 5 людьми.

Одним из недостатков прокачки через вторжения Легиона является отсутствие снаряжения. В патче 7.2 игроки, которые только начали вторжение, достигли уровня 110 с уровнем предмета между 700-720, и все становится сложнее и труднее убивать, так как вы не получаете никакого нового снаряжения.

Поделитесь статьёй, помогите сайту!

Порядок заполнения строки 100 формы 6-НДФЛ

Отчетность налогового агента — форма 6-НДФЛ

Даты для заполнения строки 100 отчета 6-НДФЛ

Пример данных в строке 100

Итоги

Отчетность налогового агента — форма 6-НДФЛ

Отчет 6-НДФЛ должны представлять все юрлица и ИП, имеющие наемных работников либо выплачивающие деньги по договорам ГПХ (например, при аренде помещений у физлица).

О том, что является объектом НДФЛ, подробнее узнайте из статьи «Объект налогообложения НДФЛ в 2018-2019 годах».

Формат работы с этим отчетом утвержден приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Скачать бланк можно .

В данном отчете указываются общие данные о начисленной в компании зарплате, имеющихся у работников вычетах, а также суммы по налогу на доходы в целом по предприятию нарастающим итогом за определенный период.

В самом отчете необходимо заполнить следующие разделы:

  • Титульный лист. Здесь указываются реквизиты налогового агента (ИНН, КПП, наименование), период, за который представляется отчет (необходимые коды указаны в приложении к расчету), ОКТМО.

ОКТМО — одно из важных полей на титульном листе. Организация приводит код территории местонахождения. Если у фирмы есть филиалы, необходимо заполнить отчеты по каждому из них отдельно и сдать в инспекции по месту их нахождения.

ИП указывают ОКТМО по месту проживания, за исключением применяющих ЕНВД или находящихся на патенте. Они указывают ОКТМО по месту деятельности. Это прописано в порядке заполнения 6-НДФЛ (п. 1.10).

  • Раздел 1. Здесь необходимо разделить все доходы по ставкам (13, 35%, например) и заполнить несколько блоков по каждой ставке в отдельности, то есть указать сумму начислений, исчисленного налога по каждой ставке (нарастающими данными) и в конце подвести итог, указав количество работников с доходами, а также общие данные по налогу.
  • Раздел 2. Предназначен для детализации доходов и налога по срокам.

В действующем порядке заполнения 6-НДФЛ больше уделяется внимание общей картине, поясняется, какие данные в целом должны отражаться в отчете, но, к сожалению, не уточняются детали. В связи с этим у специалистов, отвечающих за сдачу данного отчета, сразу возник ряд вопросов по его заполнению. Например, по строке 100, на которой мы остановимся подробнее.

Даты для заполнения строки 100 отчета 6-НДФЛ

Строка 100 в расчете 6-НДФЛ необходима для внесения даты фактического начисления дохода работнику либо прочему физлицу.

Законодатели документально не прописали точные правила, какую именно дату приводить, поэтому при заполнении данной строки мы будем опираться на письмо ФНС от 13.11.2015 № БС-4-11/19829, в котором указано, что ориентироваться необходимо на ст. 223 НК РФ.

Следовательно, при заполнении строки 100 нельзя указывать дату фактической передачи средств работнику (день зарплаты). По требованиям НК РФ надо поставить ту дату, которая является датой получения дохода для исчисления налога.

Если говорить о наиболее часто встречающихся доходах, то в строке 100 будут указаны:

  • при выдаче зарплаты — последний календарный день месяца;
  • при увольнении сотрудника — его последний день в компании;
  • при компенсации расходов на командировку (речь о расходах, которые не подтверждены документально, либо о суточных, превышающих установленный необлагаемый размер) — последний день месяца утверждения отчета командированного (авансового отчета).

Пример данных в строке 100

Рассмотрим порядок заполнения строки 100 расчета 6-НДФЛ на примере.

Пример

ООО «Арфа» выплачивает заработную плату 2 раза в месяц: 30-го числа каждого месяца — аванс и 12-го — заработок за предыдущий месяц. Бухгалтер удерживает налоги при выплате дохода и перечисляет их в бюджет днем позднее.

Данные за 1-й квартал были такими:

Начисления по мартовской заработной плате будут 31.03.2019 в размере 100 000 руб. Выплата зарплаты и, соответственно, уплата налога будут в апреле.

ВАЖНО! Согласно разъяснениям ФНС России (например, письмо от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@) выплаченную в январе заработную плату за последний месяц прошлого года следует отразить в отчете за 1 квартал текущего года, так как удержание НДФЛ приходится на его 1-й месяц.

Также стоит отметить, что порядок отражения в расчете переходящей зарплаты (например, начисленной за март, а выданной в апреле) четко не прописан. Согласно разъяснениям ФНС России в письме от 15.03.2016 № БС-4-11/4222 данные по мартовским начислениям должны быть отражены в разделе 1 в отчете за 1-й квартал, а в разделе 2 — уже в отчете за полугодие (с датой начисления дохода 31.03 и удержанием налога в апреле).

Таким образом, исходя из условий примера, строка 100 в расчете за 1-й квартал будет заполнена так:

Строка 100: 31.12.2018.

Строка 110: 11.01.2019.

Строка 120: 14.01.2019.

Строка 130: 100 000.

Строка 140: 13 000.

Строка 100: 31.01.2019.

Строка 110: 11.02.2019.

Строка 120: 12.02.2019.

Строка 130: 106 000.

Строка 140: 13 780.

Строка 100: 04.02.2019.

Строка 110: 04.02.2019.

Строка 120: 05.02.2019.

Строка 130: 10 000.

Строка 140: 1 300.

Строка 100: 28.02.2019.

Строка 110: 11.03.2019.

Строка 120: 12.03.2019.

Строка 130: 105 000.

Строка 140: 13 650.

Итоги

В строке 100 расчета 6-НДФЛ отражается дата получения дохода. Определять эту дату следует по правилам ст. 223 НК РФ. Так, для зарплаты это всегда последний день месяца, за который она начислена. Для других доходов это может быть и день выплаты.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Форма 6-НДФЛ: как правильно заполнить строки 100, 110 и 120

С начала года налоговых агентов обязали ежеквартально отчитываться о суммах исчисленного и удержанного подоходного налога. До 31 июля физические и юридические лица, осуществляющие выплаты по различным типам трудовых и гражданско-правовых договоров, должны представить отчет по форме 6-НДФЛ за первое полугодие. Разберемся подробнее, как заполнить раздел 2 формы 6-НДФЛ, в частности, строки 100, 110 и 120, чтобы у проверяющих не было претензий.

Раздел 2 формы 6-НДФЛ заполняется по определенным правилам. На что налоговики предлагают обратить внимание при подаче отчета за полугодие, читайте в статье.

Какие данные надо вписать в строку 100 формы 6-НДФЛ?

Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержден приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Из этого документа следует, что в поле 100 (дата фактического получения дохода) налоговый агент должен вписать число, когда сотрудники получили положенные выплаты – зарплату, больничные, отпускные, прочие виды доходов.


Согласно Налоговому кодексу РФ, при выплате заработной платы или командировочных датой фактического получения дохода может считаться последний рабочий день месяца. В то же время для отпускных или сумм по больничным листам момент получения дохода обязательно должен совпадать с днем фактического перечисления денежных средств на карту работника или днем получения денег в бухгалтерии под роспись.

Чтобы отразить заработную плату за май, которую работники фактически получат в июне, в графе 100 формы 6-НДФЛ можно указать последний рабочий день мая (31 число), а число фактического получения зарплаты совпадет с днем удержания подоходного налога и будет отражаться в графе 110.

Важно помнить, что хотя форма 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогам, это правило не относится ни к одной из граф раздела 2. В графе 100 налоговый агент имеет право указать только те дни, в которые был выплачен доход сотрудникам в отчетном периоде – втором квартале, например. Таким образом, при составлении отчета по итогам полугодия в строках 100 необходимо указывать числа в апреле – июне, когда выплачивался доход, либо последние рабочие дни месяцев.

Учитывая, что в квартале три месяца, логично, чтобы в расчете 6-НДФЛ было всего три строки с номером 100. Однако их больше. Это связано с тем, что налоговикам нужны сведения не только о днях выплаты дохода, но и сроках удержания и дальнейшего перечисления НДФЛ в бюджет.

Какие данные надо указывать в поле 110 формы 6-НДФЛ?

Порядок заполнения формы 6-НДФЛ гласит, что в графе 110 (дата удержания налога) необходимо указывать день, в который был удержан налог с выплат в пользу работников. В письме от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@ налоговики уточняют, что эта строка должна заполняться с учетом п. 4 статьи 226 НК РФ и п. 7 статьи 226.1 НК РФ, то есть всегда надо помнить о виде выплачиваемого дохода.

При этом удерживать подоходный налог следует непосредственно при выплате дохода, независимо от того, в какой он был форме, – денежной, натуральной или в виде материальной выгоды. То есть в большинстве случаев в строках 110 и 100 будут общие данные.


В некоторых ситуациях даты из граф 110 и 100 совпадать не могут и не должны. Это бывает в случаях, когда налоговый агент выплачивает заработную плату в следующем месяце. Например, зарплату, отпускные и больничные за апрель работники получили в мае. Поскольку эти выплаты были начислены в апреле, то в строке 100 указывается последний рабочий день этого месяца. В связи с праздниками деньги на руки были выданы только 11 мая. Это число надо записать в графу 110, поскольку в тот же день был удержан налог. Как это отразить в отчете, показано на картинке.

Какие данные надо отражать в строке 120 расчета 6-НДФЛ?

Поле 120 формы 6-НДФЛ называется «срок перечисления налога». То есть в ней необходимо указывать день, когда компания перечислила суммы налога в бюджет. В письме от 20.01.2016 № БС-4-11/546@ ФНС России уточняет, что заполнять эту графу следует в соответствии с положениями п. 6 статьи 226 НК РФ и п. 9 статьи 226.1 НК РФ.

В частности, крайняя дата для перечисления НДФЛ с заработной платы – день, следующий за днем ее выплаты. Если он выпадает на выходные или праздники, в строке 120 следует указать дату следующего рабочего дня.


НДФЛ с больничных и отпускных можно уплатить не позже последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты. При этом «перенос» сроков в данном случае не применяется.

Если компания отчитывается о налоге с дохода от операций с ценными бумагами, она должна выбрать для строки 120 расчета 6_НДФЛ наиболее раннюю из следующих дат:

  • окончание соответствующего налогового периода;
  • последний день срока действия последнего договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату дохода;
  • дата выплаты денежных средств (передачи ценных бумаг).

Отметим, что неправильно указанную дату в графе 120 раздела 2 формы 6-НДФЛ налоговики заметят довольно быстро, поскольку сравнивают эти данные с имеющимися в карточках расчетов с бюджетом сведениями. Поэтому, если вы обнаружите ошибку при заполнении этой строчки, обязательно формируйте и отсылайте новый расчет с указанием корректных сведений. Самостоятельное выявление неточностей и своевременная подача уточненной информации освобождает от ответственности. В противном случае компании грозит штраф на сумму в 500 рублей за передачу неверных данных.

Можно ли самостоятельно проверить правильность заполнения строк 100 – 120?

Для проверки формы 6-НДФЛ ФНС разработала специальные контрольные соотношения, увидеть которые можно в Письме от 10.03.2016 N БС-4-11/3852@. В разъяснении сказано: дата, указанная в строке 120 (срок перечисления налога в бюджет), не может быть меньше даты, прописанной в строке 110 (дата удержания налога). Если такое противоречие обнаружится, инспекторы могут обвинить налогового агента в подаче недостоверных данных и оштрафовать на 500 рублей за каждый неправильно составленный документ. Но подобное несоответствие можно увидеть и самостоятельно, если сравнить записи двух граф, как показано на картинке.

Налоговики могут заподозрить работодателя в нарушении законодательства, если данные из строки 120 (срок перечисления налога в бюджет) не совпадут с датой перечисления НДФЛ, вписанной в карточку расчетов с бюджетом. Налоговый агент непреднамеренно или специально ошибся, и не исключено, что он пытается скрыть факт неперечисления налога в бюджет, сделают вывод инспекторы. У бухгалтера будет пять дней, чтобы устранить недочеты и объяснить, как ошибки попали в форму 6-НДФЛ.

Заполнить 6-НДФЛ в онлайн-сервисах можно на сайтах разработчиков бухгалтерского ПО — Бухсофт Онлайн, Мое дело, Контур , Небо и других. Некоторые сайты позволяют это делать свободно, но обычно сервисы требуют небольшой платы (до 1000 рублей).

Оставить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *