19 68

Проводки по счету 19 — Налог на добавленную стоимость

Счет 19 в бухгалтерском учете предназначен для отражения обобщенной информации о суммах НДС, которые оплачивает организация-покупатель, приобретая товар у поставщика. В статье описаны основные правила использования счета 19, а также рассмотрены проводки и примеры типовых операций в виде таблиц.

Учет «входящего» НДС на счете 19

Организация, приобретая у поставщика (подрядчика) товары (работы, услуги), оплачивает сумму НДС, включенную в стоимость товара и указанную в счете-фактуре. Сумму налога, который подлежит отражению в учете на основании полученных счетов-фактур, называют «входящим» НДС и учитывают на счете 19.

В случае, если приобретенный товар был использован организацией в производственных целях, то сумма «входящего» НДС подлежит возмещению на основании корректно оформленного счета-фактуры, полученного от поставщика. Бухгалтер, отражающий факт принятия НДС к учету и предъявления его к вычету, делает следующие записи:

Дт Кт Описание Документ
19 60 Учтена сумма НДС, оплаченная поставщику товара Счет-фактура
68 НДС 19 НДС принят к вычету Счет-фактура

Субсчета на 19 счете

При отражении сумм НДС по счету 19 организация может открывать субсчета в разрезе видов приобретаемых товаров:

  • Счет 19.01 — НДС при приобретении основных средств
  • Счет 19.02 — НДС по приобретенным нематериальным активам
  • Счет 19.03 — НДС по приобретенным материально-производственным запасам
  • Счет 19.04 — НДС по приобретенным услугам
  • Счет 19.05 — НДС, уплаченный при ввозе товаров на территорию Российской Федерации
  • Счет 19.06 — Акцизы по оплаченным материальным ценностям
  • Счет 19.07 — НДС по товарам, реализованным по ставке 0% (экспорт)
  • Счет 19.08 — НДС при строительстве основных средств
  • Счет 19.09 — НДС по уменьшению стоимости реализации
  • Счет 19.10 — НДС, уплачиваемый при импорте из Таможенного союза

Типовые проводки по счету 19

Счет 19 имеет широкое применение при отражении НДС по взаиморасчетам с поставщиками и подрядчиками. Кроме того, сумма НДС может быть выдела из стоимости товаров (услуг), поступивших от сторонних организаций. Данные операции отражаются такими проводками:

Дт Кт Описание Документ
19 60 Отражение НДС от стоимости поступивших товаров (работ, услуг) Счет-фактура
19 76 Отражение НДС от стоимости товаров (работ, услуг), поступивших от сторонней организации Счет-фактура

При возникновении особых условий сумма НДС, отраженная по счету 19, может быть скорректирована. Операции по списанию НДС со счета 19 проводятся в учете следующими записями:

Дт Кт Описание Документ
08 19 Входящим НДС, не принятым к вычету, увеличена стоимость объекта основных средств Акт учета ОС, бухгалтерская справка
91 19 Списан НДС по материалам, которые были использованы с целью получения внереализационных доходов (доходы не облагаются НДС) Бухгалтерская справка-расчет

Учет сумм НДС на производственных предприятиях осуществляется с использованием счетов 20, 23, 29. Рассмотрим типовые проводки по отражению «входящего» НДС в организациях производственной сферы:

Дт Кт Описание Документ
20 19 Списание НДС по приобретенным товарам, которые используются при производстве продукции, необлагаемой НДС (основное производство) Бухгалтерская справка-расчет
23 19 Списание НДС по приобретенным товарам, которые используются при производстве продукции, необлагаемой НДС (вспомогательное производство) Бухгалтерская справка-расчет
29 19 Списание НДС по приобретенным товарам, которые используются при производстве продукции, необлагаемой НДС (обслуживающее производство) Бухгалтерская справка-расчет

Пример отражения операций по счету 19

В январе 2016 года ООО «Прометей» приобрело у АО «Машиностроитель» партию товара (автозапчасти) стоимостью 154 300 руб., НДС 25 537 руб. В том же периоде приобретенные запчасти были реализованы ООО «Автолюбитель» по цене 241 500 руб., НДС 36 839 руб.

Отражая данные операции и определяя финансовый результат за январь 2016, бухгалтер ООО «Прометей» сделал в учете следующие записи:

Дт Кт Описание Сумма Документ
41 60 На склад ООО «Прометей» оприходована партия автозапчастей (154 300 руб. — 25 537 руб.) 128 763 руб. Товарная накладная
19 60 Учтена сумма НДС, выставленная АО «Машиностроитель» 25 537 руб. Товарная накладная, счет-фактура
68 НДС 19 Сумма НДС предъявлена к вычету 25 537 руб. Счет-фактура
60 51 Перечислены средства АО «Машиностроитель» в счет оплаты за запчасти 154 300 руб. Платежное поручение
90.2 41 Себестоимость запчастей, направленных на реализацию, отражена в составе расходов 128 763 руб. Товарная накладная, договор купли-продажи
62 90.1 Учтена сумма выручки от реализации запчастей 241 500 руб. Расходная накладная, договор купли-продажи
90.3 68 НДС Начислена сумма НДС от выручки для уплаты в бюджет 36 839 руб. Расходная накладная, договор купли-продажи
51 62 Зачислены средства от покупателя в счет оплаты за реализованные товары 241 500 руб. Банковская выписка
90.9 99 Отражена сумма финансового результата по итогам января 2016 года (241 500 руб. — 128 763 руб. — 36 839 руб.) 75 898 руб. Оборотно-сальдовая ведомость

Дебет 20
Кредит 19

Основное производство. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

  • Сумма входного НДС в доле, которая приходится на МПЗ, выданные в производство необлагаемой продукции, списывается в затраты на производство такой продукции.
    Проводится на основании бухгалтерской справки с приложением соответствующих расчетов.

Общая схема проводок:

а) если НДС предъявляется к вычету

  • Дт 10 Кт 60 (76) – на сумму обязательств перед продавцом согласно договору (без учета НДС);
  • Дт 19 Кт 60 (76) – на сумму НДС по счету-фактуре;
  • Дт 60 (76) Кт 51 – погашение обязательств (на всю сумму, включительно с НДС);
  • Дт 20 Кт 10 – стоимость МПЗ, выданных в производство облагаемой продукции;
  • Дт 68 Кт 19 – предъявлена к вычету сумма НДС, которая приходится на долю МПЗ, выданных в производство облагаемой продукции.

б) если НДС не возмещаем

  • Дт 10 Кт 60 (76) – на сумму обязательств перед продавцом согласно договору (без учета НДС);
  • Дт 19 Кт 60 (76) – на сумму НДС по счету-фактуре;
  • Дт 20 Кт 10 – стоимость МПЗ, выданных в производство необлагаемой продукции;
  • Дт 20 Кт 19 – на сумму НДС, которая приходится на долю МПЗ, выданных в производство необлагаемой продукции;
  • Дт 60 (76) Кт 51 – погашение обязательств (на всю сумму, включительно с НДС).

Кварц

Счета, связанные с расчетами по НДС, являются одними из важнейших в учете. Суммы, обобщаемые на нем, используются для уменьшения величины налога к уплате.

На этом счете покупатель отражает суммы НДС, уплаченные вместе с оплатой поставленного товара, услуги, работы. Сумма НДС включается продавцом в сумму товара и выделяется в счет-фактуре отдельной строчкой.

В бухучете начисление НДС описывается проводкой Дт 19 — Кт 60 (76). Списание со счета производится, как правило, в паре со счетом 68 Расчеты по налогам, эти величины отражаются в книге покупок и формируют общую сумму вычета по НДС.

Типовые корреспонденции 19 счета

Вычет НДС отражается типовой проводкой Дт 68 (НДС) — Кт 19.

Ниже в таблице приведены типовые проводки по счету 19:

Условия получения вычета по НДС

Вычетом НДС называется уменьшение величины исчисленного к уплате налога на величину предъявленного поставщиками. Чтобы предприятие получило вычет налога, необходимо соблюдение условий ст. 172 НК РФ:

  • принятие к учету купленных товаров;
  • назначение приобретаемых товаров — в облагаемой НДС деятельности;
  • наличие документов, подтверждающих уплату НДС — для этого сумма НДС выделяется отдельной строчкой;
  • по импортируемым товарам НДС должен быть уплачен на таможне.

Организация на ОСН, использующая освобождение от уплаты НДС, не имеет и права на его вычет. Соответственно, ей необходимо включать входящий НДС в стоимость приобретенных ТМЦ и услуг.

Какой НДС возможно принять к вычету

  1. Суммы, уплаченные поставщику товаров (услуг или работ).
  2. НДС, заплаченный фирмой на таможне при ввозе товара.
  3. НДС, уплаченный в бюджет, если товар был возвращен покупателем.
  4. НДС с авансов покупателей при расторжении договора и возврате аванса покупателю.
  5. НДС, предъявленный подрядными организациями при капитальном строительстве, монтаже и сборке ОС, и при их демонтаже.
  6. НДС по поставкам для проведения СМР.
  7. НДС, уплаченный при выполнении СМР для нужд организации.
  8. НДС по командировкам и представительским расходам.
  9. НДС, уплаченный в бюджет налоговыми агентами.
  10. Суммы НДС, восстановленного акционером, внесшим некоторое имущество как вклад в уставный капитал.
  11. Уплаченный НДС по не подтвержденным в срок экспортным операциям, если подтверждающие документы получены позже.
  12. Суммы налога, откорректированные в случае уменьшения «задним числом» стоимости проданного товара.

Когда НДС не принимается к вычету

НДС может быть списан на затраты в целях исчисления налога на прибыль, если организация является:

  • страховой компанией;
  • негосударственным пенсионным фондом;
  • ИП, и т. д.

Для списания НДС на расходы организации необходимо:

  1. Применение УСН, патентной системы налогообложения или ЕНВД.
  2. Освобождение от уплаты НДС при применении основной системы налогообложения.

Счет списания определяется в зависимости от того, включается ли налог в себестоимость, либо в прочие расходы.

НДС включается в стоимость приобретенных ТМЦ в случаях:

  • приобретения для необлагаемой деятельности;
  • реализации вне территории РФ;
  • организация-приобретатель — неплательщик НДС;
  • для деятельности, не признаваемой реализацией.

Если уплата НДС не подтверждена входящими документами, например, отсутствует или неправильно заполнен СФ, то вычет НДС неправомерен.

Пример 1. Принятие НДС к вычету

Допустим, ООО «Эскадра» приобрело у поставщика ОС стоимостью 224 200 руб., в т. ч. НДС 34 200 руб.

Бухгалтер отражает операцию следующими проводками по 19 счету:

Дт Кт Описание операций Сумма, руб. Документ
08 60 Отражение поступления ОС 190 000 Накладная, акт
19 60 Отражение НДС входящего (200 000 * 18%) 34 200 Счет-фактура
68 19 Отражение НДС к вычету 34 200 Книга покупок

Пример 2. НДС, включаемый в стоимость

Допустим, ООО «Ванда» приобретает для деятельности, не облагаемой НДС, материалы. Поставщику уплачено 112 100 руб., в т. ч. НДС 17 100 руб.

Этот входящий НДС компания не может принять к вычету, следовательно, эти суммы будут включены в стоимость приобретения.

Бухгалтер «Ванды» записывает операцию следующими проводками по 19 счету:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
10 60 Отражено поступление материалов (112 100 — 17 100) 95 000 Накладная
19 60 Отражен входящий НДС 17 100 Счет-фактура
10 19 НДС входящий включен в стоимость материалов 17 100 Бухгалтерская справка

Пример 3. Списание НДС на расходы

Допустим, в организации «Каттлея», находящейся на УСН, приобретаются ТМЦ стоимостью 94 400 руб., в т. ч. НДС 14 400 руб. Эта сумма списывается на расходы организации.

Эта операция отражается с помощью проводок:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
41 60 Отражение приобретения товара (94 400 — 14 400) 80 000 Накладная, акт
19 60 Отражение входящего НДС 14 400 Счет-фактура поставщика
91 19 Отражение списания входящего НДС 14 400 Бухгалтерская справка

Д68 к19 что означает проводка

Что такое налог на добавленную стоимость, и зачем он нужен, мы разбирались здесь. НДС, по кредиту которого происходит начисление налога для уплаты в бюджет, по дебету отражается его уплата, а также суммы, направленные на возмещение из бюджета. О том, какие проводки выполняются при учете НДС с авансов полученных и выданных смотрите здесь. Онлайн калькулятор НДС — мгновенный расчет налога прямо на сайте. Организация в процессе своей деятельности сталкивается с налогом на добавленную стоимость в следующих случаях: продавая покупателям товары, продукцию оказывая услуги, выполняя работы и приобретая у поставщика товары работы, услуги.

Типовые проводки по НДС по приобретенным ценностям. Типовые проводки по НДС при возврате товара.

Проводки бухучета при зачете ндс

Также в налоговую базу включается стоимость предоставленных работникам материальных, социальных и иных благ. Плательщиком страховых взносов является предприятие, которое относит расходы по страховым взносам на себестоимость. Список тарифов в процентах в зависимости от класса приведен в таблице ниже.

Что это значит и какие проводки делаются при начислении и уплате, рассмотрим в нашей статье на примере НДС. Как отразить НДС в учете? Что означает дебет 68 кредит 68? Итоги Как отразить НДС в учете? В бухгалтерском учете операции по НДС отражаются с использованием двух основных счетов:. При покупке сырья, товаров, работ или услуг бухгалтер делает проводку: Дт 19 Кт 60 — учтен НДС, предъявленный поставщиком.

Затем входящий налог нужно принять к вычету — это делается проводкой по дебету 68 кредиту 19 счета. Важно Кт Внимание Кт Кт Рассчитать себестоимость выпускаемой продукции, составить проводки. Д20 К Составить проводки, определить фин. Составить проводки. Рассчитать фактическую себестоимость реализованной продукции за март г. Составить оборотную ведомость с выделением необходимых субсчетов по состоянию на 01 апреля г.

Открыть схемы счетов и отразить в них хозяйственные операции. Подсчитать обороты за месяц и вывести остатки на конец месяца. Определить и списать результат от реализации продукции. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам. Задача по бухгалтерскому учету с решением 4 Задача 5. Открыть синтетические счета и записать на них остатки на начало месяца2. За январь месяц, исходя из количества 20 рабочих дней в месяце.

Средний заработок за месяц для расчета больничных и отпускных считать равным размеру оклада. Решение задачи по бухучету зарплаты Прежде, чем приступить у расчету заработной платы по каждому сотруднику, вспомним вкратце общие принципы расчета.

Как считать отпускные? Расчет отпускных осуществляется, исходя из среднего заработка работника за последние 12 месяцев. Для расчета среднедневного заработка, средний заработок сотрудника за месяц делится на 29,4 среднее количество календарных дней в месяце. Как рассчитать больничный?

Для расчета пособий по временной нетрудоспособности необходимо учитывать страховой стаж. НДС 19 НДС по приобретенному товару отнесен на уменьшение задолженности по этому налогу перед бюджетом принят к вычету В следующей статье разберем, учет НДС при предоплате авансовых платежах. Образец заполнения декларации по НДС за 2 квартал года можно посмотреть в этой статье.

Калькулятор для расчета НДС онлайн находится здесь. Причем, счетом 19 пользуются, как те компании, которые освобождены от НДС, так и те, кто является его плательщиком. Только в первом случае НДС подлежит списанию на расходы сразу, соответствующая проводка имеет вид:. Аналитический учет по 19 счету формируется в разрезе групп приобретаемых активов или услуг.

И для этого можно открыть субсчета, в частности:. Такое разграничение по субсчетам поможет компании более точно формировать отражение полученных от поставщика или подрядчика сумм НДС. Вообще счет 19 в бухгалтерском учете используется для отражения принятых к учету и использованных для вычета сумм налога.

Причем, к вычету компания может принять налог только при одновременном соблюдении нескольких условий:. Выполнение всех этих требований дает право на получение вычета по налогу и на оформление следующей операции, проводка при этом имеет вид:.

Дебетовое сальдо по 19 счету будет свидетельствовать о невыполнении одного из выше перечисленных условий. Счет 19 используется всеми организациями независимо от того являются они плательщиками данного налога или нет. По дебету счета 19 будет происходить накопление сведений о суммах налога, выставленных в документах поставщиками, а их списание будет отражаться по кредиту 19 счета.

А вот для неплательщиков НДС списание предъявленного налога на другие счета будет производиться практически сразу при постановке на учет соответствующих активов, проводки могут принимать следующий вид:. Особое внимание для отражения операций с НДС следует уделить авансам НДС с авансов , которые компания может уплачивать поставщику. В этом случае она тоже имеет право принять налог к вычету с внесенного аванса. Но в этом случае счет 19 не участвует в проводках:.

НДС выставляется поставщиком на основании ст. Если обязательные реквизиты счета-фактуры заполнены с ошибками либо отсутствуют, неправильно посчитаны суммы налога и т. В случае, когда продавец не является плательщиком НДС, счет-фактуру он может не предоставлять, но тогда покупатель не сможет принять суммы к вычету. Кроме того, возместить налог нельзя в случаях, когда приобретаемые ценности не приняты к учету либо не предназначены для сферы деятельности предприятия, не облагаемой НДС.

При обнаружении недостачи во время приемки товара покупатель фиксирует в учете количество, сумму и НДС в том объеме, в котором товар был фактически поставлен. Если по каким-то причинам недостача обнаружена позже, потребуется корректировать проводки. НДС 1 ,42 руб. Продавец доставил товар на склад покупателя, однако при приемке покупатель сразу не пересчитал количество коробок, отразив в учете покупку всей партии:. На следующий день работник склада обнаружил, что коробок получено не 10, а 9.

Бухгалтерия составляет корректирующие записи:. Если выявлены излишки, то создаются те же бухгалтерские записи, однако суммы излишков не сторнируются, а принимаются к учету, как и основная поставка. Далее с продавцом можно составить допсоглашение, устанавливающее новые условия поставки. Товарная накладная 19 60 Отражена сумма НДС по приобретенным стройматериалам 7. Как правило, на счете 68 предприятия проводят суммы обязательств по налогу на добавленную стоимость НДС , налогу на прибыль НнП , налогу на имущество и т.

Начисление сумм налога отражается по К68, при перечислении средств в бюджет и при принятии налога к вычету используют Д Рассмотрим типовые проводки: Дебет Кредит Описание Документ 68 19 Сумма налога списана в зачет при приобретения товаров, услуг, работ Товарная накладная, акт 68 50, 51, 55 Сумма налога перечислена в бюджет Платежное поручение, расходный кассовый ордер 10, 15 68 Включение в стоимость материалов запасов сумма невозмещаемого налога Товарная накладная 20, 23, 29 68 Учтена в производственных расходах сумма начисленного налога Акты, накладные, лимитно-заборные карты 44 68 Начисленный налог учтен в составе реализационных расходов Акты, накладные, отчеты о расходах -урок: Счет 68 в бухгалтерском учете.

В зависимости от особенностей деятельности и применяемого налогового режима могут открывать дополнительные субсчета, например: Также по дебету указывается НДС, предъявленный поставщиками и направленный к вычету возмещению из бюджета. Дебет сч. Кредит счета 68 предназначен для отражения сумм начисленных налогов, которые подлежат уплате в бюджет. Кредит сч. Типовые проводки по субсчетам счета 68 Проводки по дебету: Д68 К50 — сумма налога или сбора оплачена в бюджет наличными деньгами из кассы.

Счет 19 в бухгалтерском учете предназначен для отражения обобщенной информации о суммах НДС, которые оплачивает организация-покупатель, приобретая товар у поставщика. В статье описаны основные правила использования счета 19, а также рассмотрены проводки и примеры типовых операций в виде таблиц.

Пример учета НДС с проводками Организация купила товар у поставщика за руб. После чего полностью продала его за руб. Как происходит учет в данном случае, какие бухгалтерские проводки по НДС нужно сделать по начислению и возмещению?

Учет возмещения НДС, предъявляемого поставщиком при покупке товара: Приобретаемый товар учитывается на сч. Покупая товар у поставщика, организация получает документы, в том числе счет-фактуру, в котором выделена сумма налога на добавленную стоимость. Если организация не освобождена от уплаты НДС, то она имеет право его выделить из суммы и направить к вычету, в этом случае товары на приход ставятся по стоимости без учета налога.

Счета, связанные с расчетами по НДС, являются одними из важнейших в учете. Суммы, обобщаемые на нем, используются для уменьшения величины налога к уплате. На этом счете покупатель отражает суммы НДС, уплаченные вместе с оплатой поставленного товара, услуги, работы. Сумма НДС включается продавцом в сумму товара и выделяется в счет-фактуре отдельной строчкой. Списание со счета производится, как правило, в паре со счетом 68 Расчеты по налогам, эти величины отражаются в книге покупок и формируют общую сумму вычета по НДС.

Вычетом НДС называется уменьшение величины исчисленного к уплате налога на величину предъявленного поставщиками. Чтобы предприятие получило вычет налога, необходимо соблюдение условий ст. НДС может быть списан на затраты в целях исчисления налога на прибыль, если организация является:. Счет списания определяется в зависимости от того, включается ли налог в себестоимость, либо в прочие расходы.

НДС 34 руб. Поставщику уплачено руб. НДС 17 руб. Этот входящий НДС компания не может принять к вычету, следовательно, эти суммы будут включены в стоимость приобретения. НДС 14 руб. Эта сумма списывается на расходы организации. Почему на счете 19 осталось сальдо? Дементьева И.

Бухгалтерские проводки зависят от системы налогообложения ,на которой находится Ваше предприятие. Дело в том,что бухгалтер должен вести и бухгалтерский учет ,и одновременно налоговый. Если, Вы находитесь на общей системе налогообложения ОСНО , то ведете также учет входящего НДС ,выделенного в поступающих счет-фактурах на субсчетах к счету «19». Последующее списание с этого счета ведете при наличии правильно-оформленного счет-фактуры и использовании приобретенных ценностей и услуг в деятельности, облагаемой НДС, т. Кроме того, у себя на предприятии у вас должен быть Рабочий план счетов ,т.

Бухгалтерские проводки по учету НДС (с примерами) в 2019 году

Регистрация Вход. Ответы Mail. Вопросы — лидеры Отразить операции на счетах бухгалтерского учёта. Определить финансовый результат от продаж по данным: 1 ставка. Лидеры категории Антон Владимирович Искусственный Интеллект.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Одна автономка АПКР «К-500»

Также в налоговую базу включается стоимость предоставленных работникам материальных, социальных и иных благ. Плательщиком страховых взносов является предприятие, которое относит расходы по страховым взносам на себестоимость. Список тарифов в процентах в зависимости от класса приведен в таблице ниже. Что это значит и какие проводки делаются при начислении и уплате, рассмотрим в нашей статье на примере НДС. Как отразить НДС в учете? Что означает дебет 68 кредит 68?

Для более удобного учета счет 68 разбивается на несколько субсчетов, на каждом из которых учитываются разные налоги.

За январь месяц, исходя из количества 20 рабочих дней в месяце. Средний заработок за месяц для расчета больничных и отпускных считать равным размеру оклада.

19 счет – активный или пассивный?

Организация в процессе своей деятельности сталкивается с налогом на добавленную стоимость в следующих случаях: продавая покупателям товары, продукцию оказывая услуги, выполняя работы и приобретая у поставщика товары работы, услуги. В первом случае, продавая товар, организация обязана начислить с его стоимости налог и уплатить в бюджет. Начисление НДС отражается следующей проводкой:.

Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте. После исполнения контрагентом его обязанностей покупатель делает запись в книге покупок на сумму приходуемых ТРУ и восстановительную запись в книге продаж на сумму принятого аванса.

Типовые бухгалтерские проводки по НДС: учет налога

Счет 44 — проводки. Счет 46 в бухгалтерском учете. Грамотное отражение операций по НДС необходимо в любой организации, даже если она не является непосредственным плательщиком налога на добавленную стоимость. Разберемся, как закрыть счет 19 в зависимости от применяемого режима налогообложения. Одним из важнейших косвенных налогов в России считается НДС — 19 счет имеет одноименное наименование и предназначается для отражения затрат компании по уплаченному или подлежащему уплате налогу от поставщиков. Точная сумма налога выделяется по используемой ставке в документах на товар или услуги — договоре, счете на оплату, счет-фактуре , накладных, актах. При ведении учета бухгалтер вправе открывать следующие виды субсчетов:. Обратите внимание!

Проводка 19 68

Результат проводки: Д10 — К60 Д -К60 Д26 — К ДК И внимание ДК То есть по счету

Оставить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *