3 амортизационная группа

Содержание

Амортизационные группы 2017

Главная » Бухгалтеру » Амортизационные группы 2017

Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. Связаться с автором


Советуем прочитать наш материал Амортизационные группы, а эту статью разбиваем на темы:
1. Амортизационные группы 2020
2. Амортизационные группы 2017
3. Амортизационная группа основных средств 2017
4. Классификатор основных средств по амортизационным группам 2017
5. Новые амортизационные группы 2017

Амортизационные группы 2017

Основные средства (ОС) организации в зависимости от срока полезного использования (СПИ) этого имущества для целей налогообложения прибыли относятся к той или иной амортизационной группе основных средств (п. 1 ст. 258 НК РФ).
Срок полезного использования ОС организация определяет сама с учетом специальной классификации, утверждаемой Правительством РФ.
Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы
В 2017 году действует Классификация, утвержденная Постановлением Правительства РФ N 1. В соответствии с этой Классификацией все основные средства делятся на 10 амортизационных групп.
Классификатор основных средств по амортизационным группам-2017 выглядит следующим образом:

Номер амортизационной группы

Срок полезного использования ОС

Пример ОС, относящихся к группе амортизации

Первая группа

От 1 года до 2 лет включительно

Передвижные и специальные компрессоры

Вторая группа

Свыше 2 лет до 3 лет включительно

Артезианские и погружные насосы

Третья группа

Свыше 3 лет до 5 лет включительно

Лифты

Четвертая группа

Свыше 5 лет до 7 лет включительно

Электрокалориферы

Пятая группа

Свыше 7 лет до 10 лет включительно

Сооружения для животноводства

Шестая группа

Свыше 10 лет до 15 лет включительно

Скважина водозаборная

Седьмая группа

Свыше 15 лет до 20 лет включительно

Машины упаковочные

Восьмая группа

Свыше 20 лет до 25 лет включительно

Суда грузопассажирские речные

Девятая группа

Свыше 25 лет до 30 лет включительно

Сооружение очистное водоснабжения

Десятая группа

Свыше 30 лет

Нежилые здания (кроме зданий, вошедших в другие амортизационные группы)


Как определить амортизационную группу
Чтобы понять, к какой амортизационной группе относится ваше основное средство, нужно найти его в Классификации. Найдя его, вы увидите, к какой группе данное ОС относится.
Если же ваше ОС не поименовано в Классификации, то вы вправе самостоятельно установить срок полезного использования этого имущества, ориентируясь на срок эксплуатации, указанный в технической документации или рекомендациях производителя. Установленный СПИ и подскажет, в какую амортизационную группу попало ваше ОС.
Амортизационные группы с 2017 года
С 01.01.2017 организациям нужно будет применять обновленный классификатор амортизационных групп (изменения внесены Постановлением Правительства РФ № 640).
Корректировка связана с тем, что с начала 2017 года вступает в силу Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ) ОК 013-2014 (СНС 2008).

Соответственно, при вводе основных средств в эксплуатацию в 2017 году нужно руководствоваться уже новым Классификатором. ОС, введенных в эксплуатацию до 01.01.2017 г., это нововведение не касается. То есть такие основные средства остаются в той же амортизационной группе, что и были изначально, даже если в соответствии с новым Классификатором они должны быть отнесены к другой группе.
Кстати, чтобы организациям было проще освоить этот ОКОФ, Росстандарт опубликовал сопоставительную таблицу новых и старых кодов (Приказ Росстандарта N 458).
Амортизационные группы основных средств в 2017 году определяются по новым правилам. Разберемся подробно, какой использовать классификатор основных средств по амортизационным группам с 2017 года.
Какой использовать классификатор основных средств по амортизационным группам в 2017 году
Классификатор основных средств по амортизационным группам в 2017 году будет действовать новый. Амортизация по основным средствам, вводимым в эксплуатацию с 2017 года, будет определяться в соответствие с новыми кодами и сроками службы. Это связано с тем, что вступила в силу новая редакция Классификатора основных средств (ОКОФ ОК 013-2014).
Согласно новой редакции классификатора с 2017 года сроки полезного использования будут определяться по новым амортизационным группам основных средств в соответствии с новыми кодами. Обновление справочника утверждено Постановлением Правительства РФ N 640.
Чтобы включить стоимость основного средства в стоимость произведенной продукции, в течение срока полезного использования данного основного средства на него начисляется амортизация. Амортизационные отчисления — это не что иное, как отчисление части стоимость основных фондов для возмещения их износа. Срок начисления амортизации определяется амортизационной группой, к которой было отнесено данной основное средство согласно общероссийскому классификатору основных средств, а при отсутствии данного объекта в перечне, установленного организацией самостоятельно.
Поскольку срок полезного использования влияет на размер ежемесячной амортизации в налоговом учете важно его правильно определить. Разберемся с этим подробно.
Срок полезного использования основных средств: классификатор в 2017 году
Согласно статье 258 Налогового кодекса РФ сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств служит для выполнения целей деятельности организации. В этой же статье Налогового кодекса РФ описаны основные правила определения срока полезного имущества имеющихся в организации основных средств.
Как определить срок полезного использования основных средств в 2017 году (классификатор)
Срок полезного использования основных средств в 2017 году организация должна определить самостоятельно, пользуясь Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы. Данная Классификация представляет из себя таблицу из трех столбцов. Первый столбец – код основного средства по ОКОФ (общероссийский классификатор основных фондов), второй столбец содержит наименование основного средства, третий столбец нужен для примечаний. Все основные средства, указанные в таблице распределены по амортизационным группам. Амортизационные группы с указанием возможных сроков полезного использования перечислены в статье 258 Налогового кодекса РФ.

Если же основное средство отсутствует в классификации, то срок полезного использования основных средств в 2017 году устанавливается на основании рекомендаций изготовителя и (или) технических условий.
В каком момент установить срок полезного использования
Срок полезного использования основных средств устанавливается организацией в момент ввода в эксплуатацию основного средства. При этом организация может увеличить срок полезного использования после того, как ввела в эксплуатацию оборудование. Это допускается, если его характеристики изменились в результате реконструкции, модернизации или технического перевооружения основного средства
Как считается амортизация основных средств в 2017 году
Посмотрим, как начисляется амортизация основных средств в 2017 году, на примере.
Нами приобретен персональный компьютер, который в соответствии ПБУ 6 мы относим к основным средствам. Согласно ОКОФ (версия до 01.01.2017) персональный компьютер имеет код 14 3020000 «Техника электронно-вычислительная, включая персональные компьютеры…». Данный код относится ко второй амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно). Соответственно, мы устанавливаем срок службы нашего основного средства и амортизируем его в течение периода в интервале от 2 лет 1 месяца до 3 лет.
Для удобства пользователей, мы составили вспомогательную таблицу-шпаргалку амортизационных групп в 2017 году.
Амортизационные группы основных средств в 2017 году:

№ п./п.

Амортизационная группа основных средств

Срок полезного использования

первая группа

недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно

вторая группа

имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно

третья группа

имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно

четвертая группа

имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно

пятая группа

имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно

шестая группа

имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно

седьмая группа

имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно

восьмая группа

имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно

девятая группа

имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно

десятая группа

имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет включительно


Изменения в амортизационных группах в 2017 году
При определении срока амортизации мы руководствуемся общероссийским классификатором основных фондов, который в 2017 году и поменялся.
Изменения в справочнике коснутся как самих кодов классификации, так и амортизационных групп.
Пример:
В 2015 году компания приобрела металлическую ограду, которая согласно ОКОФ (версия до 01.01.2017) имела код 12 3697050 и относилась к 8-й амортизационной группе, срок службы которой был установлен от 20 до 25 лет включительно, компания установила срок полезного использования 25 лет.
В 2017 году компания опять приобретает металлическую ограду, но, согласно ОКОФ (версия от 01.01.2017 года) ограда имеет код 220.25.11.23.133. Такие объекты относятся к 6-й амортизационной группе, то есть компания установит срок полезного использования в интервале от 10 до 15 лет включительно.
Новые коды ОКОФ в 2017 году
Появятся также новые коды классификации, а так же коды, обобщающие ранее существующие позиции.
Пример:
Позициям ОКОФ (до 01.01.2017) «15 3410211 Автомобили-тягачи седельные с нагрузкой на седло до 3 т», «15 3410212 Автомобили-тягачи седельные с нагрузкой на седло до 3 – 5,4 т» поставлена в соответствие из ОКОФ (после 01.01.2017) позиция «310.39.10.05 Средства автотранспортные, специального назначения».
Порядок перехода на новый классификатор
При введении основного средства в эксплуатацию после 1 января 2017 года, амортизационная группа и срок полезного использования устанавливается в соответствии с новым справочником. По основным средствам, которые приобретались до 1 января 2017 г., пересчет норм амортизации не требуется.
Пример:
При приобретении металлической ограды в 2017 году для нее устанавливается срок полезного использования от 10 до 15 лет, при этом срок полезного использования, установленного для аналогичной ограды в 2015 году (от 20 до 25 лет) изменению не подлежит.
Расхождения в отчетности и амортизация в 2017 году
Налоговики могут запросить пояснения, если есть объекты, амортизация по которым начисляется, а объектами обложения налогом на имущество они не являются. Такие объекты перечислены в пункте 4 статьи 374 Налогового кодекса РФ. Вот готовый образец пояснений.

Амортизационная группа основных средств 2017

В классификаторе, действующем ранее, кодировка ОС была девятизначной. Она имела вид: ХХ ХХХХХХХ. В новом классификаторе кодировка стала двенадцатизначной, приобретя следующий формат: ХХХ. ХХ. ХХ. ХХ. ХХХ. Такое нововведение сильно поменяло структуру ОКОФ.
Некоторые строки из старого ОКОФ были полностью удалены, а в новом – их поменяли на обобщающие названия. К примеру, вместо различных уникальных видов программного обеспечения появился объект под названием «информационные ресурсы в электронном виде».
Также, в качестве изменений можно выделить новое месторасположение некоторых ОС относительно той или иной группы амортизации. Это значит, что для некоторых объектов изменился их СПИ.
Переход на новый классификатор
Новый классификатор амортизационных групп основных средств будет применяться только по отношению к тем объектам, которые введены в пользование после первого января 2017 года. То есть заново определять группу амортизации ОС, приобретенного в прошлых годах не придется, даже если в новой классификации СПИ был изменен.
Специально для объектов, которые компании будут вводить в пользование после первого января, были разработаны спец. инструменты, которые позволяют практически «безболезненно» перейти на новый ОКОФ в 2017 году.
Определение группы амортизации в 2017 году
Как отмечалось выше, с 2017 году вступил в силу новый классификатор ОС. Чтобы узнать группу амортизации, достаточно посмотреть ее в таблице.

Стоит отметить, что порядок начисления амортизации не поменялся, она будет начисляться на тех же основаниях, что и в прошлых годах.
Если работник бухгалтерии знает старый код ОС, но ему нужно узнать новый, он может воспользоваться специальной переходной таблицей. Она есть в приказе Росстандарта №458.
Как определить СПИ объекта
Определение СПИ объекта происходит в несколько этапов:
1 этап. Установление группы амортизации, к которой относится объект.
Для целей обложения налогами по Классификации определяют:
• Группу амортизации. Всего существует десять групп, имущество распределяется по ним в зависимости от СПИ.
• СПИ. Он должен находиться в пределах сроков, установленных для определенной группы.
Группу амортизации можно определить по ОКОФ. Делается это следующим образом:
• В первой графе классификатора ищется вид имущества, к которому относится объект;
• В первой графе Классификации нужно проверить код, прописанный в ОКОФ;
• Если код есть в Классификации, можно смотреть, к какой группе относится ОС.
Если Классификация не содержит кода нужного объекта ОС, группу амортизации можно определить одним из двух способов:
1. По коду подкласса ОС;
2. По коду класса объекта ОС.
2 этап. Определение СПИ. Если в ОКОФ нет упоминания об объекте, СПИ определяют исходя из срока использования объекта, который указан в рекомендациях изготовителя и технических документах.
3 этап. Фиксация СПИ в инвентарной учетной карточке объекта. Если бухгалтерский и налоговый учет ведутся по-разному, то во второй раздел инвентарной карточки нужно добавить соответствующую графу.

Классификатор основных средств по амортизационным группам 2017

С 2017 года вступает в силу новая редакция ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008). Из-за этого возникла необходимость создания обновленного классификатора ОС, включаемых в амортизационные группы, в котором будут использоваться коды ОКОФ уже из свежего справочника.
Т.е. по основным средствам, которые будут введены в эксплуатацию с 2017 года, сроки полезного использования будут определяться по амортизационным группам в соответствии с новыми кодами.
Кстати, чтобы облегчить компаниям переход на новый ОКОФ, Росстандарт опубликовал сопоставительную таблицу новых и старых кодов (Приказ Росстандарта N 458).
Первая группа:
Машины и оборудование.
Вторая группа:
Машины и оборудование;
Средства транспортные;
Инвентарь производственный и хозяйственный;
Насаждения многолетние.
Третья группа:
Сооружения и передаточные устройства;
Машины и оборудование;
Средства транспортные;
Инвентарь производственный и хозяйственный.
Четвертая группа:
Здания;
Сооружения и передаточные устройства;
Машины и оборудование;
Средства транспортные;
Инвентарь производственный и хозяйственный;
Скот рабочий;
Насаждения многолетние.
Пятая группа:
Здания;
Сооружения и передаточные устройства;
Машины и оборудование;
Средства транспортные;
Инвентарь производственный и хозяйственный;
Основные средства, не включенные в другие группировки.
Шестая группа:
Сооружения и передаточные устройства;
Жилища;
Машины и оборудование;
Средства транспортные;
Инвентарь производственный и хозяйственный;
Насаждения многолетние.
Седьмая группа:
Здания;
Сооружения и передаточные устройства;
Машины и оборудование;
Средства транспортные;
Насаждения многолетние;
Основные средства, не включенные в другие группировки.
Восьмая группа:
Здания;
Сооружения и передаточные устройства;
Машины и оборудование;
Транспортные средства;
Инвентарь производственный и хозяйственный.
Девятая группа:
Здания;
Сооружения и передаточные устройства;
Машины и оборудование;
Транспортные средства.
Десятая группа:
Здания;
Сооружения и передаточные устройства;
Жилища;
Машины и оборудование;
Транспортные средства;
Насаждения многолетние.

Новые амортизационные группы 2017

Приобретаемый компанией объект основных средств отражается в налоговом учете с определением конкретной амортизационной группы. Именно от нее зависит срок, в течение которого стоимость ОС будет учитываться в расходах по налогу на прибыль. При отнесении того или иного объекта имущества к амортизационной группе компания должна руководствоваться Классификацией основных средств, согласно Постановлению Правительства РФ № 1. А этот документ в свою очередь основывается на Общероссийском классификаторе основных фондов (ОКОФ), утвержденном Постановлением Госстандарта России № 359. В этом огромном документе были представлены, пожалуй, все возможные виды объектов, которые только могли иметь значение для ведения учета компании на момент введения документа в действие. Тем не менее, данный классификатор в текущем виде очень скоро потеряет свою актуальность. В действие вводятся новые коды ОКОФ с 2017 года.
Об основных изменениях в ОКОФ
В ныне действующем классификаторе кодировка основных фондов имела 9-значное значения вида XX XXXXXXX. В новом ОКОФ с 2017 года она будет представлять собой цифровое обозначение формата XXX.XX.XX.XX.XXX. Это новшество довольно ощутимо изменило саму структуру классификатора.
Некоторые позиции старого классификатора были фактически удалены, а в новом ОКОФ их заменили обобщающими наименованиями. Например, вместо уникальных видов различного ПО, прописанных отдельными строками в ОКОФ (операционные системы и средства их расширения, программные средства управления базами данных, сервисные программы, прикладные программы для проектирования и т.д., всего более десятка наименований ПО) появится такой объект, как «Информационные ресурсы в электронном виде прочие». В то же время в ОКОФ-2017 найдутся немало объектов, аналогов которым в прежней редакции установлено в принципе не было, в том числе и в силу фактического отсутствия подобного оборудования в 90-х годах прошлого века.
Среди изменений ОКОФ с 2017 года можно также отметить новое местоположение отдельных основных средств относительно той или иной амортизационной группы. Фактически это означает введение иных сроков полезного использования отдельных объектов ОС, а стало быть и изменение того периода, в течение которого первоначальная стоимость такого имущества традиционно списывалась в налоговом учете до сих пор.

Переход на новый ОКОФ с 2017 года
Вместе с тем следует отметить, что новый справочник ОКОФ с 2017 года будет применяться лишь в отношении тех основных средств, которые фирма будет вводить в эксплуатацию с 1 января будущего года. Проще говоря, определять заново амортизационную группу ОС, приобретенного ранее, не потребуется, даже если согласно ОКОФ-2017 с расшифровкой и группой, срок полезного использования такого объекта должен был бы измениться.
Учитывать амортизацию по «старым» основным средствам нужно будет в прежнем порядке, то есть без изменения первоначально определенного срока списания расходов.
Для того имущества, с которым компании будут работать после нового года, разработаны специальные инструменты, позволяющий относительно безболезненно совершить переход на новые ОКОФ с 2017 года. Это так называемые прямой и обратный переходные ключи между редакцией Общероссийского классификатора основных фондов образца 1994 и ОКОФ-2017. И амортизационные группы с расшифровкой вы получаете из этого документа сразу по обеим редакциям.
Они представлены в Приказе Росстандарта № 458. Документ предлагает сравнительную таблицу, в которой сопоставлены конкретные объекты фондов. С помощью этой таблицы можно относительно легко подобрать новую кодировку для того или иного объекта. Кстати говоря, если код по-прежнему ОКОФ был прописан в карточке учета основного средства, то его следует обновить. Однако в типовой форме ОС-6 указание такого кода не было обязательным. Соответственно, если фирма не пользовалась кодировкой из ОКОФ при оформлении инвентарной карточки, то и вносить в нее новый код не потребуется.

Актив баланса 2017
Авансовый отчет 2017
Аванс 2017
Учет рабочего времени 2017
Унитарное предприятие 2017
Реструктуризация 2017
Рентабельность 2017


| | Вверх

Амортизационные группы

См. также удобный поиск амортизационных групп.

Амортизационные группы – это группы, на которые подразделяется амортизируемое имущество в соответствии со сроками полезного использования на основании нормативных актов.

Понятие «амортизационная группа» используется прежде все для налога на прибыль, а также используется для целей бухгалтерского учета.

Основной смысл отнесения конкретного объекта к той или иной амортизационной группе заключается в том, чтобы определить срок полезного использования с целью установления нормы амортизации, и рассчитать сумму амортизации.

В налоговом учете для начисления амортизации в зависимости от срока полезного использования (СПИ) основные средства распределяются по десяти амортизационным группам в порядке возрастания.

Первая амортизационная группа – все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно;

Вторая амортизационная группа – имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно;

Третья амортизационная группа – имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно;

Четвертая амортизационная группа – имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно;

Пятая амортизационная группа – имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно;

Шестая амортизационная группа – имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно;

Седьмая амортизационная группа – имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно;

Восьмая амортизационная группа – имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно;

Девятая амортизационная группа – имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно;

Десятая амортизационная группа – имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет.

Срок полезного использования основных средств — это период (количество месяцев), в течение которого компания предполагает использовать основное средство и получать от него экономические выгоды.

Определение срока полезного использования по амортизационной группе

Отметим, что нижняя граница каждой амортизационной группы начинается фразой «свыше», а верхняя граница каждой амортизационной группы заканчивается фразой «включительно».

Это означает, что например, для третьей группы нижняя граница – это 37 месяцев (3 года и 1 месяц), а верхняя – 60 месяцев (5 лет).

Амортизационные группы устанавливают интервал срока полезного использования.

Так, к примеру, к 5-й группе относятся объекты со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно.

Следует отметить, что в пределах этого интервала налогоплательщик самостоятельно определяет конкретный срок каждого объекта.

Так, п. 1 ст. 258 НК РФ указывает, что «Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями настоящей статьи и с учетом Классификации…».

Классификация ОС

Срок полезного использования объекта амортизируемого имущества определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода ОС в эксплуатацию в соответствии с положениями НК РФ и с учетом Классификации ОС.

Классификации ОС – это таблица, в которой для каждой группы указаны наименование входящих в нее ОС и соответствующий код Общероссийского классификатора основных фондов (ОКОФ).

В настоящее время Классификация представляет собой таблицу, состоящую из трех столбцов, в первом из которых указан код по ОКОФ, во втором столбце – наименование ОС, а в третьем столбце содержатся «Примечания к наименованиям ОС» (где могут быть указаны исключения или дополнительные пояснения).

В пределах амортизационных групп, основные средства сгруппированы по подгруппам – Машины и оборудование, Средства транспортные, Сооружения и передаточные устройства, Здания, Жилища, Насаждения многолетние, Скот рабочий.

Отметим, что налоговое законодательство не устанавливает для целей исчисления амортизации применение в безусловном порядке максимального срока полезного использования.

Так по правилам пункта 3 статьи 258 НК РФ налогоплательщик относит основные средства к одной из десяти амортизационных групп.

При этом Классификация ОС предусматривает срок полезного использования объектов в интервале минимальных и максимальных значений.

Таким образом, НК РФ не обязывает компанию устанавливать именно максимально допустимый срок полезного использования объекта ОС.

Порядок действий если объекта ОС нет в классификации

Не все виды объектов основных средств можно найти в Классификации ОС.

В этом случае следует посмотреть код ОС в ОКОФ и определить амортизационную группу согласно этому коду.

Если же объект не указан и в ОКОФ, то для установления срока полезного использования следует воспользоваться его технической документацией или рекомендациями изготовителей (п. 6 ст. 258 НК РФ).

При отсутствии такой информации для решения вопроса об определении срока полезного использования основного средства следует обратиться в Минэкономразвития России.

Срок полезного использования основных средств, бывших в эксплуатации, для целей налогообложения прибыли

Если было приобретено ОС, бывшее в употреблении, то норма амортизации по данному имуществу в целях применения линейного метода начисления амортизации определяется с учетом срока полезного использования, устанавливаемого в обычном порядке, за минусом количества лет (месяцев) его эксплуатации предыдущими собственниками.

При применении нелинейного метода норма амортизации зависит не от конкретного срока полезного использования ОС, а от амортизационной группы, к которой оно относится.

В этом случае, приобретенные объекты ОС, бывшие в употреблении, включаются в состав той амортизационной группы (подгруппы), в которую они были включены у предыдущего собственника.

Если же срок фактического использования ОС у предыдущего собственника окажется равным сроку, определяемому в соответствии с Классификацией, или превышающим этот срок, то компания вправе самостоятельно установить срок полезного использования с учетом требований техники безопасности и других факторов (п. 7 ст. 258 НК РФ).

Таким образом, нормы НК РФ предоставляют организациям право самостоятельно решать, какой порядок определения срока полезного использования основных средств, бывших в употреблении, следует применять.

Наряду с этим организации необходимо документально подтвердить амортизационную группу, к которой отнес имущество предыдущий собственник.

Это могут быть акты о приеме-передаче основных средств, составленные по самостоятельно разработанным передающей стороной формам или по унифицированным формам N ОС-1 или N ОС-1а, документы налогового учета передающей стороны или любые другие документы, подтверждающие срок полезного использования этого имущества и, соответственно, амортизационную группу (подгруппу).

Изменение срока полезного использования основных средств

По общему правилу срок полезного использования пересматривается, когда произошло улучшение первоначально установленных нормативных показателей объекта по результатам (п. 1 ст. 258 НК РФ; п. 20 ПБУ 6/01):

  • достройки;

  • дооборудования;

  • реконструкции;

  • модернизации.

При этом для целей налогового учета увеличение срока полезного использования может производиться только в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ОС было включено ранее.

Применение Классификации ОС в бухгалтерском учете

Отметим, что норма о том, что указанная Классификация ОС может использоваться для целей бухгалтерского учета с 01.01.2017 года признана утратившей силу.

Поэтому в бухгалтерском учете, при установлении сроков полезного использования следует применять правила, установленные нормативными актами по бухгалтерскому учету.

Так если организация самостоятельно устанавливает срок полезного использования основных средств, руководствуясь положениями пункта 20 ПБУ 6/01, то этом случае срок полезного использования основных средств определяется исходя из:

  • ожидаемого срока использования объекта в соответствии с его ожидаемой производительностью или мощностью;

  • ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта и т. п.;

  • нормативно-правовых и других ограничений использования объекта (например, срока аренды).

Установленный срок полезного использования основных средств следует зафиксировать в инвентарной карточке учета ОС (форма № ОС-6).

Амортизационные группы основных средств: как определять в 2019 году

Классификатор основных средств. Что изменилось?

Экспресс-курсы Интенсивы по горячим темам в Контур.Школе Расписание

Основные средства (ОС) организации в зависимости от срока полезного использования (СПИ) для целей налогообложения прибыли относят к той или иной амортизационной группе (п. 1 ст. 258 НК РФ). Срок полезного использования ОС организация определяет сама с учетом классификации, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 (Постановление № 1).

В 2018 году изменились все амортизационные группы классификации, кроме первой. Изменения действуют на правоотношения, возникшие с 1 января 2018 года.

Больше всего поправок — в подразделе «Сооружения и передаточные устройства» второй-десятой групп. Расширен перечень основных средств подраздела «Машины и оборудование» второй и девятой групп.

Классификатор основных средств по амортизационным группам с примерами ОС:

Номер амортизационной группы Срок полезного использования ОС Пример ОС, относящихся к группе амортизации
1 От 1 года до 2 лет включительно Машины и оборудование общего назначения
2 Свыше 2 лет до 3 лет включительно Насосы для перекачки жидкостей
3 Свыше 3 лет до 5 лет включительно Радиоэлектронные средства связи
4 Свыше 5 лет до 7 лет включительно Ограды (заборы) и ограждения железобетонные
5 Свыше 7 лет до 10 лет включительно Сооружения лесной промышленности
6 Свыше 10 лет до 15 лет включительно Скважина водозаборная
7 Свыше 15 лет до 20 лет включительно Канализация
8 Свыше 20 лет до 25 лет включительно Конденсатопровод и продуктопровод магистральные
9 Свыше 25 лет до 30 лет включительно Здания (кроме жилых)
10 Свыше 30 лет Жилые здания и сооружения

Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ), по которому определяют амортизационную группу ОС, — без изменений. С 1 января 2017 года действует ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008), утвержденный приказом Росстандарта от 12.12.2014 № 2018-ст. Этот же классификатор будет действовать в 2019 году.

Как определить срок полезного использования ОС

Этап 1 — установите амортизационную группу основного средства по классификации, утвержденной Постановлением № 1

Классификация ОС — это таблица, в которой для каждой амортизационной группы перечислены наименования входящих в нее ОС и соответствующие коды Общероссийского классификатора основных фондов.

Для целей налогового учета по классификации ОС определяют:

  • амортизационную группу, к которой относится ОС. Все амортизируемое имущество объединяется в 10 амортизационных групп в зависимости от срока полезного использования имущества (п. 3 ст. 258 НК РФ). Амортизационные группы также важны для того, чтобы определить размер амортизационной премии, которая может быть применена по конкретному ОС;
  • срок полезного использования должен быть в установленных для каждой амортизационной группы пределах (Письмо Минфина России от 06.07.2016 № 03-05-05-01/39563). Выбирайте любой срок в пределах СПИ, например наименьший, чтобы быстрее списать стоимость ОС на расходы (Письмо Минфина РФ от 06.07.2016 № 03-05-05-01/39563).

В классификации можно установить целую группу ОС. Расшифровка группы представлена в ОКОФ.

Определите амортизационную группу основного средства так:

  1. В первой графе ОКОФ найдите вид имущества, к которому относится ОС (9 цифр).
  2. Проверьте в первой графе классификации ОС код, указанный в ОКОФ.
  3. Если есть код в классификации ОС, посмотрите, к какой амортизационной группе ОС относится.

Если кода в классификации ОС нет, определите амортизационную группу одним из способов:

Способ 1 — по коду подкласса имущества

Код подкласса имущества отличается от кода вида имущества тем, что седьмая цифра в нем — всегда ноль. Например, роторный насос относится к подклассу 14 2912010 (насосы центробежные, поршневые и роторные). Если и этого кода в классификации ОС нет, определите амортизационную группу вторым способом.

Способ 2 — по коду класса имущества

Класс имущества отличается от кода вида имущества тем, что седьмая, восьмая и девятая цифры в нем — всегда нули. Например, роторный насос относится к классу 14 2912000 (насосы и оборудование компрессорное).

Пример. Определение амортизационной группы по коду ОКОФ

Код роторного насоса по ОКОФ — 14 2912113. В Классификации ОС такой код, а также код подкласса 14 2912010 (насосы центробежные, поршневые и роторные) не указаны. Однако в ней есть код класса 14 2912000 (насосы и оборудование компрессорное). Он относится к третьей амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше трех лет до пяти лет включительно). Значит, роторный насос надо включить в третью амортизационную группу.

Этап 2. Обратитесь к технической документации

Если основное средство в классификации и ОКОФ не упоминается, установите СПИ из срока эксплуатации ОС, указанного в технической документации или рекомендациях производителя (п. 6 ст. 258 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.06.2018 № 03-03-20/41332).

Этап 3. Зафиксируйте СПИ в инвентарной карточке учета ОС (форма № ОС-6)

Если налоговый и бухгалтерский СПИ разные, то раздел 2 формы № ОС-6 дополните соответствующей графой.

Пример. Организация приобрела грузовую «Газель» (грузоподъемность 1,5 тонны). Определим СПИ автомобиля.

Согласно классификации ОС, грузовые автомобили общего назначения грузоподъемностью свыше 0,5 и до 5 т включительно входят в 4-ю амортизационную группу. Диапазон СПИ для 4-й амортизационной группы — свыше 5 и до 7 лет включительно. Следовательно, минимально возможный СПИ в месяцах — 61 (5 лет x 12 мес. + 1 мес.), максимальный — 84 мес. (7 лет x 12 мес.). Организация вправе установить любой СПИ автомобиля в диапазоне от 61 до 84 месяцев включительно.

Обратите внимание при учете ОС

  • В налоговом учете стоимостной критерий для признания объекта ОС — 100 000 руб., в бухгалтерском учете — 40 000 руб.
  • Бухгалтерский учет основных средств в 2019 году ведите в том же порядке, что и ранее: принимайте к учету ОС на дату доведения до состояния готовности к эксплуатации. Если вы продаете ОС, то полученное вознаграждение включайте в доходы, а остаточную стоимость ОС — в расходы. Аналогичные правила распространяются и на продажу недостроенных объектов.
  • В бухгалтерском учете организация не обязана придерживаться амортизационных групп, но для удобства может определять срок по классификации основных средств. Это удобно, так как сближает бухгалтерский учет с налоговым.
  • Если объект соответствует всем критериям, поименованным в п. 4 ПБУ 6/01, то в бухгалтерском учете его сразу следует перевести в состав основных средств, то есть оприходовать на 01 счет. Фактическое использование объекта, в отличие от налогового учета, необязательно.

Основные средства 1 и 2 амортизационных групп: как исчисляем налог на имущество

Налог на имущество — это вид фискального обременения, которое обязаны исчислять и уплачивать организации на ОСНО. В этом году компании обязаны платить не только за недвижимость, но и за движимые объекты. Разберемся, как рассчитывается налог на имущество (1, 2 амортизационные группы включаются в расчет) и как отчитываться по обязательствам в ИФНС.

Ключевые аспекты

Плательщиками имущественного налога организаций признаются все юридические лица, выбравшие основной режим налогообложения, а также имеющие в собственности активы, отнесенные к облагаемым.

Чиновники определили исчерпывающий список объектов, которые формируют налогооблагаемую базу по данному фискальному обязательству. Этот перечень имущественных активов закреплен в 374 статье НК РФ. Также данная статья кодекса, а именно пункт 4, определяет имущество, которое не признается налогооблагаемыми объектами. Так, среди освобожденных активов перечислены основные средства, отнесенные к первой и второй амортизационным группам.

К тому же чиновники отметили, что если собственность налогоплательщика — это только необлагаемые объекты, то они не являются плательщиками имущественного налога организаций. А это значит, что исчислять и уплачивать сбор в бюджет они не обязаны. Такие экономические субъекты не должны сдавать в ФНС налоговую декларацию и авансовые расчеты по фискальным обязательствам.

Основные средства 1 и 2 амортизационных групп

Итак, движимые активы, отнесенные к первой и второй АМ, не являются налогооблагаемыми объектами по ННИО так же, как и земельные участки, водные объекты, ядерные установки, предметы культурного наследия, ледоколы и прочее (п. 4 ст. 374 НК РФ). Следовательно, стоимость такого имущества не должна включаться в налоговую базу при исчислении платежа. Так что же относится к таким активам?

Согласно Постановлению Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 (ред. от 28.04.2018), к первой АМ следует относить все недолговечное имущество, срок полезного использования которого не менее одного года и не более двух лет (от 12 до 24 месяцев). При расчете налога на имущество первая амортизационная группа ОС не включается в базу для исчисления платежей в бюджет.

Примерами ОС, отнесенных к данной категории, могут быть ручные строительные инструменты (молоток, пила, топор), медицинские инструменты (скальпель, зажимы хирургические), оборудование для добычи полезных ископаемых и многое другое.

Вторую АМ составляют имущественные активы, имеющие срок полезного использования более двух лет (24 месяцев) и менее трех лет включительно. Например, земляника как многолетнее насаждение, грузоподъемные краны стрелкового типа, стогометатели, снегоуборочные машины, спортивный инвентарь и прочее. В подсчете налога на имущество вторая амортизационная группа основных средств не участвует.

Учитываем изменение законов

Чиновники систематически обновляют нормы фискального законодательства. Очередные нововведения коснулись действующего перечня объектов основных фондов, или ОКОФ. Причем применять изменения пришлось задним числом. То есть обновленный классификатор стал действовать с 01.01.2018, а вот само Постановление Правительства РФ № 526 было утверждено только 28.04.2018.

Это означает, что при определении срока полезного использования конкретного актива следует ориентироваться на обновленный классификатор. Если, к примеру, ОС было принято к учету по упраздненным нормам, то со вступлением в силу вышеуказанных изменений необходимо внести соответствующие коррективы в бухгалтерский и налоговый учеты.

Однако если актив, как и прежде, отнесен к первым двум амортизационным группам, то нести обязательства перед ФНС компания не должна. Иными словами, исчислять налог на имущество (2 амортизационная группа или же первая — не важно) не нужно. Также компании не придется сдавать отчетность (декларацию и расчеты), если в ее собственности числятся только необлагаемые объекты.

Третья амортизационная группа

Третья амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно.

Джаарбеков Станислав, налоговый консультант, юрист. Сайт: Taxd.ru

Третья амортизационная группа включает в себя имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно (п. 3 ст. 258 Налогового кодекса Российской Федерации).

Перечень основных средств, относящихся к 3-й амортизационной группе, указан в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы.

Минимальный срок полезного использования 3-й амортизационной группы — 37 месяцев (3 года и 1 месяц);

Максимальный срок полезного использования 3-й амортизационной группы — 60 месяцев (5 лет).

Состав

К 3-й амортизационной группе могут относиться основные средства категории:

— Сооружения и передаточные устройства

— Машины и оборудование

— Средства транспортные

— Инвентарь производственный и хозяйственный

Пример

К 3-й амортизационной группе относятся:

Оборудование подъемно-транспортное (Лифты) (код ОКОФ 330.28.22.1)

Машины копировальные офсетные листовые для офисов (код ОКОФ 330.28.23.22)

Машины офисные прочие машины для сортировки и счета монет, банкнот и лотерейных билетов (код ОКОФ 330.28.23.23)

Автомобили легковые (код ОКОФ 310.29.10.2)

Автомобили грузовые с дизельным двигателем, имеющие технически допустимую максимальную массу не более 3,5 т код ОКОФ (310.29.10.41.111)

Автомобили грузовые с бензиновым двигателем, имеющие технически допустимую максимальную массу не более 3,5 т (код ОКОФ 310.29.10.42.111)

Мотоциклы (код ОКОФ 310.30.91)

Кондиционер бытовой

Холодильник (бытовой)

Особенности налогообложения

1) По основным средствам, относящимся к 3 – 7 амортизационным группам может применяться амортизационная премия в размере не более 30% (п. 9 ст. 258 НК РФ).

2) По основным средствам 3 – 10 амортизационных групп (за исключением относящихся к 8 – 10 амортизационным группам зданий, сооружений, передаточных устройств) может применяться инвестиционный налоговый вычет (ст. 286.1. НК РФ).

3) Повышенный коэффициент амортизации 3 (для налога на прибыль организаций) по предмету лизинга не применяется к основным средствам, относящимся к 1 – 3 амортизационным группам (п. 2 ст. 259.3. НК РФ, см. повышенный коэффициент амортизации).

4) Налогоплательщики вправе применять повышенный коэффициент амортизации 2 (для налога на прибыль организаций) в отношении амортизируемых основных средств, включенных в 1 – 7 амортизационные группы и произведенных в соответствии с условиями специального инвестиционного контракта (пп. 6 п. 1 статьи 259.3 НК РФ, участники специальных инвестиционных контрактов).

Перечень объектов ОС

Выдержка из Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1:

Третья группа

(имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно)

Сооружения и передаточные устройства

Код ОКОФ Наименование Примечание
220.41.20.20.300 Сооружения топливно-энергетических, нефтехимических, газохимических и химических предприятий сооружения для поддержания пластового давления
220.41.20.20.342 Сеть нефтегазосборная
220.41.20.20.500 Сооружения лесной промышленности, мукомольно-крупяной и комбикормовой промышленности, сооружения для сельскохозяйственного производства
220.42.21.12.140 Трубопровод технологический внутрицеховые и наружные технологические коммуникации и трубопроводы
220.42.21.12.190 Трубопроводы местные прочие
220.42.99.11.142 Скважина газовая для эксплуатационного бурения

Машины и оборудование

Код ОКОФ Наименование Примечание
320.26.30.11.150 Средства связи радиоэлектронные радиостанции приемно-передающие переносные, автомобильные и мотоциклетные
320.26.30.11.190 Аппаратура коммуникационная передающая с приемными устройствами прочая, не включенная в другие группировки аппараты телефонные и устройства специальные, аппараты таксофонные и радиотелефоны; абонентский блок аппаратуры уплотнения; аппаратура уплотнения абонентских линий; узел управления интеллектуальными услугами (SCP); граничный маршрутизатор услуг (BRAS/BNG/B SR); оптоэлектронный преобразователь интерфейсов; аккумуляторные батареи на объектах связи; источники бесперебойного электропитания
330.26.51.20 Аппаратура радиолокационная, радионавигационная и радиоаппаратура дистанционного управления
330.26.51.41 Приборы и аппаратура для измерения или обнаружения ионизирующих излучений
330.26.51.43 Приборы для измерения электрических величин без записывающего устройства приборы электроизмерительные лабораторные аналоговые переносные комбинированные
330.26.51.5 Приборы для контроля прочих физических величин приборы для измерения напряженности поля и радиопомех; генераторы радиоизмерительные
330.26.51.53 Приборы и аппаратура для физического или химического анализа, не включенные в другие группировки влагомеры газов, неводных жидкостей, твердых и сыпучих веществ
330.26.51.6 Инструменты и приборы прочие для измерения, контроля и испытаний аппаратура для электрического и радиоактивного каротажа
330.26.51.65 Приборы и аппаратура для автоматического регулирования или управления, гидравлические или пневматические
330.26.51.66 Инструменты, приборы и машины для измерения или контроля, не включенные в другие группировки кроме основных средств, включенных в другие группы
330.26.51.70 Термостаты, стабилизаторы давления и прочие приборы и аппаратура для автоматического регулирования или управления
330.26.70 Приборы оптические и фотографическое оборудование
330.26.70.2 Приборы оптические прочие
330.28 Машины и оборудование, не включенные в другие группировки станки-качалки
330.28.13 Насосы и компрессоры прочие
330.28.21.13.117 Электропечи индукционные плавильные
330.28.22.1 Оборудование подъемно-транспортное лифты
330.28.22.11 Тали и подъемники, не включенные в другие группировки оборудование для аттракционов, передвижных цирков, зверинцев, театров; инвентарь для театрально-зрелищных учреждений и учреждений культуры
330.28.22.14 Деррик-краны; подъемные краны; подвижные подъемные фермы, портальные краны, самоходные или несамоходные машины, оснащенные подъемным краном
330.28.22.18 Оборудование грузоподъемное, транспортирующее и погрузочно-разгрузочное прочее конвейеры ленточные передвижные прочие; конвейеры пассажирские ленточные и пластинчатые; конвейеры пластинчатые общего назначения; конвейеры вибрационные (горизонтальные, вертикальные)
330.28.22.18.180 Оборудование погрузочно-разгрузочное для прокатных станов, не включенное в другие группировки в производстве вторичных цветных металлов
330.28.23.22 Машины копировальные офсетные листовые для офисов
330.28.23.23 Машины офисные прочие машины для сортировки и счета монет, банкнот и лотерейных билетов
330.28.29 Машины и оборудование общего назначения прочие, не включенные в другие группировки дизель и дизель-генераторы с цилиндром диаметром свыше 120 — 160 мм включительно (дизель и дизель-генераторы буровые); приборы бытовые
330.28.29.31.115 Весы лабораторные
330.28.29.60 Установки для обработки материалов с использованием процессов, включающих изменение температуры, не включенные в другие группировки
330.28.30 Машины и оборудование для сельского и лесного хозяйства тракторы лесопромышленные тяговых классов до 0,9, свыше 1,4 до 2, свыше 3 до 5; оборудование технологическое для лесозаготовки и лесосплава; машины для срезки леса, корчевки, сбора и погрузки пней
330.28.30.70 Прицепы и полуприцепы самозагружающиеся или саморазгружающиеся для сельского хозяйства
330.28.30.8 Машины и оборудование сельско-хозяйственные прочие теплогенераторы
330.28.41.3 Станки металлообрабатывающие прочие оборудование для газопламенной обработки, нанесения металлопокрытий, для газотермического напыления, системы гибкие производственные (роботы)
330.28.49.12.111 Станки деревообрабатывающие круглопильные, ленточнопильные и лобзиковые
330.28.49.12.119 Станки деревообрабатывающие прочие рамы лесопильные одноэтажные стационарные и передвижные
330.28.92.12.120 Оборудование для проходки тоннелей
330.28.92.12.130 Машины бурильные машины и оборудование бурильное, сваебойное, копровое
330.28.92.30.190 Машины для выемки грунта и строительства прочие, не включенные в другие группировки кроме основных средств, включенных в другие группы
330.28.92.40.110 Машины для сортировки, грохочения, сепарации или промывки грунта, камня, руды и прочих минеральных веществ сепараторы для сортировки лома и отходов цветных металлов, аппараты сепарации
330.28.92.50 Тракторы гусеничные
330.28.93.17.230 Оборудование для производства рыбных продуктов
330.28.94.2 Оборудование прочее для текстильного и швейного производства, в том числе швейные машины
330.28.99.12.128 Оборудование для изготовления фотополимерных и офсетных печатных форм
330.28.99.3 Оборудование специального назначения, не включенное в другие группировки машины оплеточные коклюшечные
330.30.20.31.117 Машины энергосиловые и сварочные путевые и агрегаты трансформаторы электрические силовые малой мощности
330.32.50 Инструменты и оборудование медицинские оборудование для производства изделий медицинской техники и протезной промышленности

Средства транспортные

Код ОКОФ Наименование Примечание
310.29.10.2 Автомобили легковые
310.29.10.30.111 Автобусы городские автобусы особо малые и малые длиной до 7,5 м включительно
310.29.10.30.119 Автобусы прочие автобусы особо малые и малые длиной до 7,5 м включительно
310.29.10.41.111 Автомобили грузовые с дизельным двигателем, имеющие технически допустимую максимальную массу не более 3,5 т
310.29.10.42.111 Автомобили грузовые с бензиновым двигателем, имеющие технически допустимую максимальную массу не более 3,5 т
310.29.10.59.390 Средства автотранспортные специального назначения прочие, не включенные в другие группировки автомобили специальные и оборудование навесное к машинам для уборки городов
310.30 Средства транспортные и оборудование прочие устройства моторных спортивных и туристских судов
310.30.11 Корабли, суда и плавучие конструкции мотолодки промысловые
310.30.12.19 Суда прогулочные или спортивные прочие; лодки гребные, шлюпки и каноэ плавсредства прогулочные и спортивные
310.30.30.20 Аэростаты и дирижабли; планеры, дельтапланы и прочие безмоторные летательные аппараты аппараты летательные воздушные без механической тяги (аэростаты, дирижабли, шары воздушные, дельтапланы и прочие, кроме планеров)
310.30.91 Мотоциклы
310.30.91.1 Мотоциклы и мотоциклетные коляски
310.30.92 Велосипеды и коляски инвалидные
310.30.99.10.000 Средства транспортные и оборудование прочие, не включенные в другие группировки электропогрузчики

Инвентарь производственный и хозяйственный

Код ОКОФ Наименование Примечание
330.13.92.29.190 Изделия текстильные готовые прочие, не включенные в другие группировки ковры, ковровые изделия; театральные костюмы
330.32.99.53 Приборы, аппаратура и модели, предназначенные для демонстрационных целей
330.32.99.53.190

Модели, макеты и аналогичные изделия демонстрационные прочие

Культивируемые ресурсы животного происхождения, неоднократно дающие продукцию

510.01.49.19 Животные живые прочие, не включенные в другие группировки животные зоопарков и подобных учреждений, служебные собаки

10 амортизационных групп

Амортизируемое имущество объединяется в 10 Амортизационных групп (п. 3 ст. 258 НК РФ):

Связаные темы

Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы — нормативный документ, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1. В Классификации виды амортизируемого имущества распределены по амортизационным группам (10 амортизационных групп).

Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» (Текст документа)

Амортизационные группы и коды ОКОФ основных средств (примеры)

Как определить амортизационную группу по коду ОКОФ?

Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ) ОК 013-2014 (СНС 2008)

Амортизационная группа — группа объектов амортизируемого имущества (основных средств и нематериальных активов), сформированная на основании сроков полезного использования. Основное назначение амортизационной группы – определение срока полезного использования объекта.

Амортизируемое имущество — основные средства и нематериальные активы.

Оставить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *