58 счет

У любого предприятия есть активы. Это материальные ценности и инвестиции, деньги, которые позволяют фирме заниматься основной и вспомогательной деятельностью. Счет 58. Финансовые вложения — это статья, которая нужна для отражения в бухучете финансовых вложений предприятия в ценные бумаги разного типа, вносить вклады в УК компании, выдавать процентные займы и производить другие операции.

Подробнее о проводках с использование счета 58 будет рассказано в статье. Для начинающих бухгалтеров будет приведен реальных пример.

Сфера применения

Для отображения информации о том, какие средства стоит расценивать в качестве финансовых вложений, используется в плане счетов 58 счет.

Структура статьи 58

Посредством этой статьи ПБУ можно отобразить:

  • государственные ценные бумаги;
  • муниципальные ЦБ;
  • векселя, облигации других компания;
  • вложения в уставные капиталы иных компаний;
  • процентные займы, предоставленные другим компаниям;
  • депозитные вложения;
  • задолженность дебиторского порядка, полученная на основе уступки прав требования.

Финансовые вложения счет 58, используются субсчета и другие статьи, корреспондирующие с указанной статьей.

Важно! К фин.вложениям нельзя отнести вклады в собственные ценные бумаги компании. Сюда же не относятся векселя, оформляемые за произведенную продукцию, приобретенную «ювелирку», предметы искусства.

Характеристики статьи в бухгалтерском учете

В ПБУ указано, что статья 58 необходима для обобщения данных по всем финансовым вложениям предприятия. Поскольку речь идет об активах фирмы, то и счет бухгалтерского учета 58 — это активная статья.

Характеристика активной статьи 58

Обороты по 58-ой статье формируются так:

  • по дебету отражаются поступления финансовых вложений, либо увеличение их стоимости. Здесь могут быть указаны доли, внесенные в УК предприятия или в ценные бумаги, в векселя, облигации;
  • по кредиту — выбытие или уменьшение стоимости. Оборот возникает, когда учредитель выходит из состава, передаются ценные бумаги в другой уставной капитал, возвращаются займы.

Аналитический учет ведется по видам финансовых вложений и по объектам, в которые деньги были инвестированы. Например, речь идет об организациях-заемщиках. Для упрощения учета, все вложения делятся на долгосрочные и краткосрочные.

Какие есть субсчета?

Счет 58 в бухгалтерском учете не используется в «чистом» виде. Эта статья выступает в качестве основной, на которой учитываются данные со всех действующих субсчетов.

Картинка 4. Субсчета

Для отдельного учета сумм, поступивших в разных валютных единицах, бухгалтер предприятия может открыть субсчета:

  • 58 1 — уставные вклады, взносы в акционерные общества;
  • 58 2 — инвестирование в ценные бумаги;
  • счет 58 3 — займы предоставленные гражданам компаниям в любой форме. Именно 58 субсчет 03 часто используется в бухучете;
  • 58 4 — вклады в общее имущество по соглашению простого товарищества.

На заметку! Число субсчетов не ограничивается указанными, поскольку по каждой группе объектов необходимо вести аналитический учет. Бухгалтер может открывать и дополнительные субсчета, если это прописано в учетной политике фирмы. Чаще всего используется счет 58 03.

Как статья 58 корреспондирует с другими счетами?

Помимо основных характеристик статьи, стоит иметь представление и о том, с какими счетами бухучета она корреспондирует.

Есть несколько счетов, которые вступают во «взаимоотношения» с 58 счетом по дебету и по кредиту. Речь идет о следующих статьях.

Дебет Кредит
50, 51, 52, 75, 76, 80, 91, 98 51, 52, 76, 80, 90, 91,99

Основное назначение счета 58 — это сбор и обобщение данных о вложенных денежных средствах и об иных активах компании в доходные мероприятия.

Проводки счета 58 в бухгалтерском учете

В ПУБ также приведены проводки, используемые для отображения всех операций с использованием счета 58. Рассмотрим проводки по 58 счету подробнее в таблице:

Описание операции Дебет Кредит
Ценные бумаги были приобретены за валюту. 58-1 52
Облигации были оплачены с расчетного, рублевого счета. 58-2 51
Займ был выдан другой фирме материалами. 58-3 10
По договору простого товарищества основное средство было передано в качестве вклада в УК. 58-4 1
На финансовые результаты была отнесена разница между начальной стоимостью облигации и текущей рыночной ценой. 58-2 91
Переоценка акций по рыночной стоимости на текущую дату. 91 58-1
Оплата по векселю. 51 58-2
Ранее выданный займ был возвращен по безналу. 51 58-3
Объект НМА, переданный по договору простого товарищества, был возвращен. 4 58-4

Представленные проводки составлены с использованием не основного счета фин.вложения, а открытых в бухучете предприятия, субсчетов. В представленной таблице дебет 58 счета показывает, что активы предприятия были переданы другой организации, а пассивное положение субсчетов отражает активы, поступившие в компанию.

На заметку! Каждый бухгалтер обязан знать, что 58 счет в балансе указывается по строкам 1170 и 1240.

Примеры проводок

В заключительном пункте приведен конкретный пример использования проводок с субсчетами 58 счета для начинающих. Предприятие «Кактус» занимается продажей экзотических растений.

Пример оборотно-сальдовой ведомости по счету 58

За первый квартал текущего года фирма купила акции на 10 тыс. долларов и выдала займ другой компании, поставляющей им дерн, на развитие инфраструктуры, в размере 200 тыс. рублей. В конце отчетного периода, займ был возвращен на расчетный счет. Бухгалтер произвел переоценку акций, с повышением на 10% по рыночному курсу. Сформируем проводки, которые должен сделать бухгалтер фирмы Кактус.

  1. Дт. 58-1 — Кт.52— 10000 долларов — куплены акции за валюту.
  2. Дт. 58-3 — Кт.51— 200000 рублей — займ другой компании, занимающейся поставками дерна.
  3. Дт. 91— Кт. 58-1 — 1000 долларов — переоценка стоимости акций с повышением в 10%.
  4. Дт. 51— Кт. 58-3 — 220000 рублей — возврат займа с процентами.

В заключение следует сказать, что статья 58 используется в основном компаниями, плотно сотрудничающими со сторонними фирмами, и нередко делают различные финансовые вложения. В бухгалтерии ведется учет по открытым субсчетам, а итоговые показатели формируются на основном — 58 счете.

Дебет 91.2
Кредит 58

Прочие расходы. Финансовые вложения

  • В учете у компании, для которой операции с ценными бумагами не являются предметом обычной деятельности:
    Отражается списание долевых ценных бумаг (сч. 58.1) по факту их продажи.
    Проводится на основании акта, выписки депозитария или др. подтверждающих продажу документов.
  • В учете у компании, для которой операции с ценными бумагами не являются предметом обычной деятельности:
    Отражается списание долговых ценных бумаг (сч. 58.2) по факту их погашения.
    Проводится на основании выписки банка, приходных кассовых ордеров и др. платежных документов.
  • В учете у компании – держателя акций (долей в уставном капитале):
    Отражается списание акций (долей) вследствие ликвидации компании-эмитента.
    Проводится на основании документов, подтверждающих запись о ликвидации компании-эмитента в ЕГРЮЛ.

Продажа ценных бумаг. Схема проводок:

  • Дт 76 Кт 91.1 – предъявлен счет покупателю;
  • Дт 91.2 Кт 58 – списание бумаг в реализацию;
  • Дт 91.2 Кт 76 – прочие расходы, связанные с продажей;
  • Дт 51 Кт 76 – поступление на счет выручки;
    в конце отчетного периода финансовый результат:
  • Дт 91.9 Кт 99 – прибыль (или убыток: Дт 99 Кт 91.9).

Схема проводок по списанию акций/долей вследствие ликвидации компании-эмитента (объекта инвестирования):

Проводки ДТ 76 и КТ 76, 51, 91 (нюансы)

Дт 76 Кт 76 — такой проводкой бухгалтер отразит зачет взаимных требований между компаниями. Какие условия должны соблюсти бухгалтеры обеих фирм, чтобы сделать в учете запись Дт 76 Кт 76, Дт 76 Кт 51 или Дт 76 Кт 91, читайте в нашей статье.

Дебет 76 Кредит 76: что это значит

Дебет 76 Кредит 51

Расчеты по счету 76: договор цессии

Дебет 76 Кредит 91

Итоги

Дебет 76 Кредит 76: что это значит

Если в корреспонденции счетов делается проводка Дт 76 Кт 76, это зачет взаимных требований. Когда, например, фирма «Фастмил» покупает у компании «Бумажный двор» канцтовары, а компания «Бумажный двор» у фирмы «Фастмил» — готовые полуфабрикаты для обедов сотрудников, одновременно возникает задолженность фирмы «Фастмил» перед компанией «Бумажный двор» и компании «Бумажный двор» — перед фирмой «Фастмил». Гражданский кодекс разрешает в таком случае проводит зачет обязательств 2 компаний (ст. 410 ГК РФ).

Для этого должны быть соблюдены следующие условия:

  • Непосредственно наличие встречных требований. То есть у компаний должно быть заключено между собой минимум 2 договора: по одному из них фирма «Фастмил» — кредитор компании «Бумажный двор», а по другому — дебитор. Аналогично и для компании «Бумажный двор».
  • Требования компаний должны быть однородны.
  • Зачет разрешается при наступлении срока исполнения обязательств у одной из компаний. Если срок не указан в договоре или определен моментом востребования, зачет можно произвести в любой момент.

ГК РФ требует для проведения зачета заявления одной из сторон сделки или составления акта о взаимозачете. Компании могут провести и частичный зачет — на сумму наименьшей взаимной задолженности.

На дату получения заявления о зачете либо подписания акта о взаимозачете бухгалтеры компаний должны сделать такую проводку:

Дт 76 Кт 76 — на сумму зачтенных обязательств (отражено прекращение встречного обязательства по оплате товаров, работ, услуг зачетом взаимных требований).

Пример 1

Фирма «Фастмил» в I квартале 2016 года приобрела у компании «Бумажный двор» архивные стеллажи на сумму 441 250 руб. А «Бумажный двор» купил у фирмы «Фастмил» несколько б/у холодильников для офисной кухни на 353 000 руб. По итогам квартала на 31.03.2016 фирмы подписали акт о взаимозачете на 353 000 руб. Предположим, что и «Фастмил», и «Бумажный двор» учитывают операции между собой на счете 76, поскольку для обеих компаний эти операции не являются основной деятельностью.

В бухгалтерском учете обе компании отразят взаимозачет так: Дт 76 Кт 76 — на сумму 353 000 руб. (произведен взаимозачет).

Тогда начальное дебетовое сальдо на счете 76 у компании «Бумажный двор» на 01.04.2016 составит 88 250 руб. А кредитовое начальное сальдо фирмы «Фастмил» в этот же день будет аналогичным, то есть «Фастмил» останется должен «Бумажному двору» 88 250 руб.

Как поступить, если кредитор так и не выплатил свой долг, читайте в статье «Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности».

Дебет 76 Кредит 51

Проводку Дт 76 Кт 51 бухгалтер может сделать в следующих случаях:

  • Внесен платеж за имущественное или личное страхование персонала. Дт 76.1 Кт 51 — 10 000 руб. Бухгалтер компании «Фастмил» перечислил страховой компании ежегодную плату за страхование работника. Тогда при получении денег от страховой компании при наступлении страхового случая бухгалтер «Фастмил» сделает проводку по дебету счета 51 в корреспонденции со счетом 76. А начисление страхового возмещения работнику будет отражено проводкой Дт 76 Кт 73.
  • Погашена кредиторская задолженность перед контрагентом. Компания может учитывать расчеты с поставщиками как на счете 62, так и 76. На практике бухгалтеры чаще всего отражают на счете 76 второстепенных контрагентов, расчеты с которыми происходят нечасто.
  • Поставщику перечислена плата по претензии или штрафу. При этом взаимные штрафы 2 компаний можно зачесть проводкой Дт 76 Кт 76.

Пример 2

Фирма «Фастмил» обнаружила, что один из купленных у «Бумажного двора» архивных стеллажей деформирован. А «Бумажный двор», в свою очередь, предъявил претензию по факту недопоставки холодильников.

По договору между компаниями «Бумажный двор» обязан заплатить контрагенту штраф в размере 10 000 руб. и вывезти товар за свой счет. Однако «Бумажный двор» вправе рассчитывать на получение денежной компенсации от «Фастмила» за недопоставку. Размер штрафа — 5 000 руб. Стороны подписали акт взаимозачета на часть обоюдных претензий в размере 5 000 руб.

В бухгалтерском учете фирмы «Фастмил» это будет отражено так: Дт 76 Кт 76 — на сумму 5 000 руб. (зачтены взаимные претензии между фирмой и «Бумажным двором»).

Бухгалтер «Бумажного двора» сделает в учете проводки:

  • Дт 76 Кт 76 — на сумму 5 000 руб. (фирме «Фастмил» зачтена часть штрафа в счет полагающейся денежной компенсации);
  • Дт 76.2 Кт 51 — на сумму 5 000 руб. (выплачен штраф фирме «Фастмил» за поставку некачественного архивного стеллажа).

Расчеты по счету 76: договор цессии

Проводка Дт 76 Кт 76 составляется бухгалтером при заключении договора цессии или уступки права требования. Это договор, по которому одна компания (цедент) продает другой компании (цессионарию) право требовать задолженность у третьей фирмы (ст. 382 ГК РФ). Причем должник в самом договоре цессии не фигурирует. Рассмотрим на примере, как происходит учет расчетов по договору цессии у каждого участника.

Пример 3

Фирма «Фастмил» купила у компании «Бумажный двор» право требовать задолженность у ИП Кузнецова Е. И. Размер задолженности ИП Кузнецова Е. И. — 400 000 руб. «Бумажный двор» продает эту задолженность за 350 000 руб.

Поскольку фирма «Бумажный двор» до этой сделки была должна «Фастмилу» 350 000 руб., «Бумажный двор» и «Фастмил» произвели зачет задолженностей друг другу.

Бухгалтер фирмы «Фастмил» отразил приобретение задолженности следующим образом:

  • Дт 58 Кт 76 — на сумму 350 000 руб. (приобретена задолженность ИП Кузнецова Е. И. у компании «Бумажный двор» по договору цессии);
  • Дт 76 Кт 76 — на сумму 350 000 руб. (зачтена покупка задолженности ИП Кузнецова Е. И. в счет долга «Бумажного двора»).

Если ИП перечислит деньги фирме «Фастмил», бухгалтер сделает следующие записи в учете: Дт 51 или 50 Кт 76 — на сумму 400 000 руб. (получена задолженность ИП Кузнецова Е. И.).

Финансовый результат от сделки бухгалтер определит так:

  • Дт 76 Кт 91.1 — на сумму 400 000 руб. (сумма погашенной задолженности учтена в доходах компании);
  • Дт 91.2 Кт 58 — на сумму 350 000 руб. (стоимость приобретенного права требования учтена в составе расходов).

Кредитовое сальдо на счете 91 — прибыль компании от покупки долга ИП Кузнецова Е. И. в размере 50 000 руб.

А какие проводки составит бухгалтер, если компания получила убыток от договора цессии, читайте в статье «Как новому кредитору учесть убыток при переуступке прав требования?».

В свою очередь, бухгалтер «Бумажного двора» отразит получение денег от продажи зависшей дебиторки так:

«Бумажный двор» получил убыток в размере 50 000 руб.

Дебет 76 Кредит 91

Проводка Дт 76 Кт 91 составляется, как видно из предыдущего абзаца, в случае получения доходов от договора цессии. Также проводка по дебету счета 76 в корреспонденции с кредитом счета 91 делается в случае сдачи имущества в аренду при условии, что это неосновная деятельность компании.

Невостребованная кредиторская задолженность, которая учитывалась по Кт 76, по истечении срока исковой давности списывается в Кт 91.1 как прочий доход предприятия.

Также проводкой Дт 76 Кт 91 отражаются денежные суммы, полученные в оплату штрафов и иных санкций от других компаний. Вспомним пример про штраф, который «Фастмил» получил от «Бумажного двора». Бухгалтер «Фастмил» при получении штрафных выплат от «Бумажного двора» сделает в учете следующие проводки:

  • Дт 51 Кт 76.2 — на сумму 10 000 руб. (получен штраф от «Бумажного двора»);
  • Дт 76.2 Кт 91.1 — на сумму 10 000 руб. (штраф учтен в доходах).

Итоги

По дебету счета 76 отражаются разнообразные операции: страхование персонала, расчеты по претензиям и штрафам, выставленным контрагентам, депонированные суммы, размер задолженности, купленной у другой компании. Проводкой Дт 76 Кт 76 отражаются операции, проводимые в рамках договора цессии. При взаимозачете также делается проводка Дт 76 Кт 76.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Счет 58 в бухгалтерском учете: проводки по учету финансовых вложений

В процессе финансово – хозяйственной деятельности предприятия стремятся сделать денежные вложения, используя для этого временно свободные денежные средства. Подобные действия предпринимаются для того, чтобы не допустить неэффективное использование имеющихся ресурсов и максимизировать прибыль компании.

В рамках настоящей темы мы поговорим о понятии и видах ценных бумаг, о работе 59 позиции, рассмотрим корреспонденцию счетов, стандартные бухгалтерские записи, а также остановимся на одном из практических примеров.

Определение и классификация документов, дающих право на долю в капитале

Под обозначенной категорией специалисты подразумевают денежные документы, которые подтверждают право владения капиталом либо указывают на характер взаимоотношений между собственником документа и его эмитентом.

Функции таких денежных документов, как объекта рыночных отношений заключаются в следующем:

  • мобилизация сбережений физических лиц и свободных ресурсов предприятий для покрытия расходов;
  • регулирование денежного обращения;
  • выполнение роли источника инвестиций, призванных создавать новые компании либо развивать уже существующие;
  • выполнение роли кредитно – расчетного инструмента;
  • перераспределение денежных средств между отраслями и сферами экономики;
  • предоставление права на капитал;
  • передача прав на управление компанией;
  • выполнение роли источника дохода.

В мировой практике все существующие финансовые инструменты подразделяются на основные и производные финансовые инструменты или деривативы. В первом случае речь идет о документах, в основе которых лежит имущественное право на определенный актив.

Если же речь идет о деривативах, то в этом случае мы говорим о бездокументарной форме права на имущество, появляющейся по причине изменения стоимости финансового инструмента, который лежит в ее основе.

Если за основу взять форму выпуска, то тут можно выделить эмиссионные ценные бумаги, например, акции и неэмисионные, например, чеки и векселя.

Если классифицировать документы по порядку владения, то тут следует выделить именные, ордерные и бумаги на предъявителя.

На практике существует масса других критериев, по которым можно классифицировать обозначенные денежно – расчетные документы.

Значение 58 позиции в бухгалтерском учете

Обозначенный счет призван обеспечить детальный учет денежных вложений компании.

Аналитика по данному счету ведется по отдельным субсчетам, включая:

  • 1 – учет инвестиций в паи и акции;
  • 2 – инвестирование в долговые инструменты.

Инвестиции компании или организации отражаются в дебетовой части 58 счета и кредитовой тех позиций, где осуществляется учет ценностей, которые подлежат передаче в счет таких вложений. Так, покупка компанией ценных бумаг сторонних компаний записывается в дебетовой части 58 позиции и кредитовой 51 либо 52 позиций.

Если происходит списание суммы, превышающей покупную стоимость долговых обязательств над их номинальной ценой, то бухгалтерия отражает эти средства по дебету 76 и кредиту 58 позиций.

Если компания решила реализовать имеющиеся ценные бумаги либо погасить их стоимость, то эти средства записываются в дебет 91 и кредит 58 позиций.

Возможная корреспонденция

Для того, чтобы руководство компании могло иметь полное представление о финансовом состоянии предприятия, аналитика по обозначенной позиции должна отражать краткосрочные и долгосрочные денежные вложения. В дебетовой части 58 позиция Плана счетов корреспондирует с 50, 51, 52, 75, 80, 91 и 98 счетами.

По кредиту же возможно сочетание с 51, 52, 76, 80, 90, 91 и 99 счетами.

Стандартные бухгалтерские проводки

Стандартные бухгалтерские записи по 58 позиции отражаются следующими проводками:

— Дт 58.1

Кт 52 – покупка акций за счет средств на валютном счету;

— Дт 58.2

Кт 51 – покупка рублевых облигаций;

— Дт 58.2

Кт 91 – отражена разница между первоначальной и номинальной ценой облигаций;

— Дт 51

Кт 58.3 – возврат займа в безналичной форме и т.д.

Пример из практики

01 сентября 2017 года между двумя предприятиями был заключен договор займа в соответствии со следующими условиями:

  • сумма займа – 1 517 800 р.;
  • срок действия займа – до 30.12.2017г.;
  • процентная ставка по займу – 28% годовых.

Таким образом, бухгалтерские записи со стороны заимодавца выглядят следующим образом:

1) Дт 58.3

Кт 51 – 1 517 800 р., перечисление средств в качестве займа;

2) Дт 76

Кт 91.1 – 140 885,11 р., начисленные проценты по займу;

3) Дт 51

Кт 58.3 – 1 517 800 р., погашение займа;

4) Дт 51

Кт 76 – 140 885,11 р., погашение процентов по займу.

В заключении хотелось бы добавить, что денежные вложения позволяют компаниям мобилизовать временно свободные ресурсы и получить прибыль, сделав финансовые вложения.

Оставить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *