6 НДФЛ в зуп

Содержание

6-НДФЛ: заполнение в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» ред.3.0

Форма 6-НДФЛ — расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом. 6-НДФЛ за 2016 год следует представить не позднее 3 апреля 2017 года. Эксперты 1С привели для БУХ.1С пример заполнения расчета в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» ред.3.0.

6-НДФЛ — документ, содержащий обобщенную информацию в целом по всем физическим лицам, получившим доходы от налогового агента, о суммах начисленных и выплаченных им доходов, предоставленных налоговых вычетах, об исчисленных и удержанных суммах налога, а также других данных, служащих основанием для исчисления налога (п. 1 ст. 80 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета расчет по форме 6-НДФЛ за первый квартал, полугодие, девять месяцев – не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Расчет представляется по форме, форматам и в порядке, утвержденными приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

Расчет по форме 6-НДФЛ состоит из титульного листа, раздела 1 «Обобщенные показатели» и раздела 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физическим лицам налоговым агентом, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц, содержащихся в регистрах налогового учета.

Составление расчета 6-НДФЛ в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» ред. 3.0

Формирование расчета по форме 6-НДФЛ в программе производится в автоматическом режиме. Для корректного формирования расчета необходимо, чтобы в программе были:

  • отражены все доходы, полученные физическими лицами за налоговый период;
  • введены сведения о праве на налоговые вычеты (стандартные, профессиональные, имущественные, социальные, авансовые платежи по НДФЛ) и отражены фактически предоставленные вычеты;
  • рассчитаны и учтены суммы исчисленного, удержанного налога.

В программе для составления расчета по форме 6-НДФЛ предназначен регламентированный отчет 6-НДФЛ (раздел Отчетность, справки – 1С-Отчетность) (рис. 1).

Для составления отчета в рабочем месте 1С-Отчетность:

  1. введите команду для создания нового экземпляра отчета по кнопке Создать;
  2. выберите в форме Виды отчетов отчет с названием 6-НДФЛ и нажмите на кнопку Выбрать.

Рис.1

В стартовой форме укажите (рис. 2):

  1. организацию (если в программе ведется учет по нескольким организациям), для которой составляется отчет;
  2. период, за который составляется отчет;
  3. далее нажмите на кнопку Создать.

Обратите внимание! Если организация имеет территориально обособленные подразделения (не выделенные на отдельный баланс), то она должна заполнять расчет по форме 6-НДФЛ отдельно по каждому обособленному подразделению и представлять его в налоговый орган по месту нахождения таких подразделений.

Для формирования расчета сразу по всем регистрациям в ИФНС установите флажок Создать для нескольких налоговых органов (рис. 2). Далее нажмите на ссылку Налоговые органы и выберите (установите флажок) налоговые органы, в которых организация и обособленные подразделения стоят на учете и куда предполагается представить отчетность. Нажмите на кнопку Выбрать, а далее на кнопку Создать. В результате будет сформирован и заполнен отдельно по каждой выбранной ИФНС расчет по форме 6-НДФЛ. Необходимо открыть и проверить заполнение каждого из расчетов.

В расчете по обособленному подразделению на титульном листе в поле По месту нахождения (учета) (код) уточните код места представления расчета. По месту нахождения обособленного подразделения российской организации указывается код «220» (рис. 3).

Если автоматическое формирование не используется, то для головной организации и каждого ее обособленного подразделения необходимо создать отдельный экземпляр расчета по форме 6-НДФЛ, в котором в поле Представляется в налоговый орган (код) выбрать соответствующую регистрацию в налоговом органе и сформировать расчет по кнопке Заполнить.

Рис.2

Рис. 3

Заполнение титульного листа 6-НДФЛ

В верхней части титульного листа в поле КПП указывается код причины постановки на учет по месту нахождения организации либо по месту учета организации по месту обособленного подразделения (рис. 4). В поле ИНН указывается идентификационный номер налогового агента.

По умолчанию считается, что составляется первичный расчет по форме 6-НДФЛ, т.е. представляемый за отчетный период первый раз, поэтому в поле Номер корректировки указывается код 0.

Поля Период представления (код) и Налоговый период (год) заполняются автоматически по значению периода, указанного в стартовой форме, и условных обозначений периодов согласно Приложению № 1 к Порядку заполнения расчета по форме 6-НДФЛ. Для расчета за 2016 год проставляется значение «34».

В поле Предоставляется в налоговый орган (код) указывается четырехзначный код налогового органа, в котором организация или обособленное подразделение стоит на учете и куда предполагается представить отчетность.

Поле По месту нахождения (учета) (код) указывается код места представления расчета налоговым агентом (согласно Приложению № 2 к Порядку заполнения расчета по форме 6-НДФЛ).

В поле Код по ОКТМО указывается код ОКТМО муниципального образования, на территории которого находится организация или обособленное подразделение организации.

В программе такие данные, как ОКАТО, ИНН, КПП и код налогового органа по организациям и их обособленным подразделениям, выделенным на отдельный баланс, указываются в справочнике Организации (раздел Настройка – Предприятие – Организации). Для структурных подразделений организаций (которые не выделены на отдельный баланс) указываются в справочнике Подразделения (раздел Настройка – Предприятие – Подразделения).

Остальные показатели (наименование налогового агента, телефон, Ф.И.О. подтверждающего достоверность и полноту сведений) заполняются на основании данных справочника Организации.

Если ячейки с какими-либо сведениями о налоговом агенте не заполнены и их невозможно заполнить вручную (не выделены желтым цветом), это означает, что в информационную базу не введены соответствующие данные. В этом случае необходимо добавить нужные сведения, после чего нажать на кнопку Обновить (кнопка Еще – Обновить).

В поле Дата подписи указывается дата подписи отчета (по умолчанию это текущая дата компьютера).

Обратите внимание! Дата подписи, указанная на титульном листе, влияет на автоматическое заполнение расчета по форме 6-НДФЛ в программе, а именно на заполнение строки 080 раздела 1. Строка 080 (Сумма налога, не удержанная налоговым агентом) заполняется по учетным данным программы, определенным по состоянию на дату подписи отчета.

Рис.4

Заполнение раздела 1 формы 6-НДФЛ

В разделе 1 указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.

Если налоговый агент выплачивал физическим лицам в течение налогового периода доходы, облагаемые по разным ставкам, то раздел 1 заполняется для каждой из ставок налога (как в нашем примере) (за исключением строк 060-090) (рис. 5).

В разделе 1 указывается:

по строке 010 – ставка налога;

по строке 020 – общая сумма начисленного дохода (включая налог) по всем физическим лицам, по которым заполняется 6-НДФЛ.

Указываются суммы начисленного дохода, которые облагаются НДФЛ полностью и частично. Необлагаемые доходы (ст. 217 НК РФ) в данной строке не указываются (к таким доходам относится, например, пособие по беременности и родам и т.д.);

по строке 030 – общая сумма предоставленных налоговых вычетов, уменьшающих доход, подлежащий налогообложению (в т.ч. профессиональных, стандартных, имущественных, социальных, к доходу) (приложение № 2 к приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@);

по строке 040 – общая сумма исчисленного НДФЛ;

по строке 025 – общая сумма начисленного дохода в виде дивидендов;

по строке 045 – общая сумма исчисленного НДФЛ на доходы в виде дивидендов;

по строке 050 – общая сумма фиксированных авансовых платежей, на которые были уменьшены суммы исчисленного налога.

В строки 020-045 включаются данные за налоговый (отчетный) период по дате фактического получения дохода.

Дата фактического получения доходов по оплате труда (код по НДФЛ которых 2000, 2530), материальной выгоды – это последний день месяца начисления дохода, для других доходов – предполагаемая дата выплаты, которая указывается в документах, с помощью которых они начисляются. По дате фактического получения дохода определяется месяц налогового периода и налоговый период, в который нужно включать соответствующий доход (как и для справок 2-НДФЛ). Например, пособие по временной нетрудоспособности (код дохода 2300), начисленное в декабре 2016 года, но выплаченное в январе 2017 года, будет отражаться в разделе 1 расчета за 1 квартал 2017 года. В расчет по форме 6-НДФЛ и сведения по форме 2-НДФЛ за год данное пособие не попадет, так как дата фактического получения для этого дохода – это дата выплаты.

На рис. 5 по налоговой ставке 35% отражены доходы в виде материальной выгоды от экономии за пользование заемными средствами. По ставке 35% налоговые вычеты не применяются. Поэтому по строке 020 указывается сумма начисленного дохода, а по строке 040 – сумма исчисленного налога.

В раздел 1 можно самостоятельно добавлять или удалять блок строк 010-050. Для добавления нового блока нажмите на ссылку Добавить строки 010-050, для его удаления нажмите на красный крестик, расположенный около строки 010. Причем, имеется возможность вручную указать доход, облагаемый по ставке на основании соглашения об избежании двойного налогообложения (5% или 10%) (рис. 6).

Итоговые показатели по всем ставкам налога указываются по строкам 060 – 090:

по строке 060 – общее количество физических лиц, получивших в отчетном периоде налогооблагаемый доход. При этом физическое лицо, получившее в течение одного периода доходы по разным договорам или по разным ставкам налога, учитывается как одно лицо;

по строке 070 – общая сумма удержанного налога в отчетном периоде. Если, например, зарплата за декабрь 2016 года была выплачена в январе 2017 года, то налог, удержанный при выплате этой зарплаты, не включается в строку 070 расчета за 2016 год;

по строке 080 – общая сумма налога, которая не была удержана налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода, с учетом положений п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ.

При этом налог, удержанный с зарплаты за декабрь 2016 г. при выплате зарплаты в январе 2017 г., не считается неудержанным, т.е. не должен отражаться по строке 080. В программе сумма неудержанного налога определяется на дату подписи, указанную на титульном листе отчета. Например, заработная плата за декабрь была выплачена 13.01.2017, чтобы сумма удержанного налога с зарплаты за декабрь не отразилась в строке 080 в отчете за год, дата подписи отчета должна быть не ранее чем 13.01.2017. По данной строке также отражается общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом с полученных физическими лицами доходов в натуральной форме и в виде материальной выгоды при отсутствии выплаты иных доходов в денежной форме;

по строке 090 – общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии ст. 231 НК РФ.

В отчете, где это необходимо, можно расшифровывать данные в ячейке по кнопке Расшифровать.

Рис.5

Рис.6

Обратите внимание! Расчет по форме 6-НДФЛ за 2016 год налоговая инспекция будет сверять со сведениями по форме 2-НДФЛ и приложениями № 2 к декларации по налогу на прибыль за 2016 год. Контрольные соотношения для формы 6-НДФЛ представлены в письме ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@.

Сверка предусмотрена для следующих строк 6-НДФЛ:

  • строка 020 по соответствующей ставке должна быть равна сумме строк «Общая сумма дохода» по соответствующей ставке налога справок 2-НДФЛ с признаком 1, и строк 020 по соответствующей ставке налога приложений № 2 к декларации по налогу на прибыль. Если это соотношение не выполняется, то возможно занижена или завышена сумма начисленного дохода;
  • строка 025 должна быть равна сумме дохода в виде дивидендов (по коду дохода 1010) справок 2-НДФЛ с признаком 1, и дохода в виде дивидендов (по коду дохода 1010) приложений № 2 к декларации по налогу на прибыль. Если это соотношение не выполняется, то возможно занижена или завышена сумма начисленного дохода в виде дивидендов;
  • строка 040 по соответствующей ставке налога должна быть равна сумме строк «Сумма налога исчисленная» по соответствующей ставке налога справок 2-НДФЛ с признаком 1, и строк 030 по соответствующей ставке налога приложений № 2 к декларации по налогу на прибыль. Если это соотношение не выполняется, то возможно занижена или завышена сумма исчисленного налога;
  • строка 080 должна быть равна сумме строк «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» справок 2-НДФЛ с признаком 1, и строк 034 приложений № 2 к декларации по налогу на прибыль. Если это соотношение не выполняется, то возможно занижена или завышена сумма налога, не удержанная налоговым агентом;
  • строка 060 должна равняться общему количество справок 2-НДФЛ с признаком 1 и приложений № 2 к декларации по налогу на прибыль. Если это соотношение не выполняется, то возможно занижено или завышен количество физических лиц, получивших доход, или не в полном объеме представлена сведения по форме 2-НДФЛ.

Обратите внимание! Для строк 070 и 090 сверка с 2-НДФЛ не предусмотрена. Эти строки сверяются с карточкой расчетов с бюджетом налогового агента (КРСБ НА), которая ведется в налоговом органе на основании данных о поступивших платежах по НДФЛ. Должно выполняться контрольное соотношение: (строка 070 – строка 090) <= уплачено НДФЛ с начала налогового периода по данным КРСБ НА.

Рекомендуем убедиться, что расчет по форме 6-НДФЛ соответствует подготовленным отчетным сведениям по форме 2-НДФЛ.

Итоговые данные по сведениям 2-НДФЛ в программе можно получить с помощью печатной формы документа 2-НДФЛ для передачи в ИФНС – Реестр дополнительный (рис. 7).

Итого справок в реестре должно соответствовать строке 060 расчета 6-НДФЛ (в рассматриваемом примере 14 = 14), общая сумма дохода должна равняться сумме строк 020 по всем ставкам налога (7 604 125,80 = 7 602 319,90 + 1 805,90), общая сумма налога исчисленная – сумме строк 040 по всем ставкам (984 202 = 983 570 + 632).

Рис. 7

Заполнение раздела 2 расчета 6-НДФЛ

Обратите внимание! С отчета за 9 месяцев 2016 года изменен порядок отбора данных при заполнении раздела 2. Так, в разделе 2 отображаются удержанные суммы налога, по которым срок перечисления налога приходится на отчетный квартал, а также полученные в отчетном квартале доходы, по которым не удерживался налог. Например, заработная плата за декабрь выплачена в последний рабочий день месяца (30.12.2016), срок перечисления налога с заработной платы – следующий день после удержания налога, в нашем случае – 09.01.2017 (так как с 31.12.16 по 08.01.2017 — выходные дни).

В такой ситуации заработная плата за декабрь будет отражена в разделе 1 расчета за 2016 год и в разделе 2 расчета за 1 квартал 2017 года. В раздел 2 расчета за 2016 год она не попадет, так как срок перечисления налога приходится на другой отчетный период (письма ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507, от 24.10.2016 № БС-4-11/20120).

В разделе 2 указываются (рис. 8):

  • по строке 100 – дата фактического получения доходов, отраженных по строке 130. Строка заполняется с учетом положений ст. 223 НК РФ (см. таблицу). Например, дата фактического получения заработной платы – это последний день месяца, за который она начислена, для других доходов – дата выплаты.

В программе:

  • для доходов в виде оплаты труда (предопределенные коды 2000, 2530) дата получения дохода определяется как последнее число месяца начисления дохода (или дата увольнения, если сотрудник был уволен);
  • для прочих доходов дата получения дохода определяется по дате выплаты дохода, указанной в документе начисления дохода.

При получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, датой фактического получения дохода признается последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства. В программе расчет суммы к удержанию в счет погашения займа, материальной выгоды полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств и НДФЛ с материальной выгоды производится с помощью документа Начисление зарплаты и взносов (закладка Займы). Дата получения дохода в виде материальной выгоды, определяется как последнее число месяца начисления документа Начисление зарплаты и взносов.

Датой фактического получения дохода при расчете НДФЛ в виде командировочных расходов (суточные сверх лимита, неподтвержденные расходы) считается последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения сотрудника из командировки.

по строке 110 – дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130.

Строка заполняется с учетом положений п. 4 ст. 226 НК РФ и п. 7 ст. 226.1 НК РФ. Дата удержания налога – это дата фактической выплаты (дата ведомости на выплату).

В программе удержание налога производится при проведении документов выплаты дохода – Ведомость в банк, Ведомость в кассу, Ведомость выплаты через раздатчика, Ведомость перечислений на счета. Сумма удержанного налога рассчитывается автоматически при заполнении документа на выплату зарплаты и отражается в отдельной колонке табличной части. Дата удержания налога в учете будет отражаться датой документа на выплату. Просмотреть эту информацию можно по двойному клику мышью на ячейке с суммой удержанного налога.

При удержании налога предусмотрен также учет авансовых платежей по НДФЛ для работников, являющихся иностранными гражданами или лицами без гражданства из «безвизовых» стран, временно пребывающими на территории РФ, осуществляющими трудовую деятельность по найму в РФ на основании патента.

Обратите внимание! Если фактическая дата выплаты дохода (дата документа на выплату) отличается от даты предполагаемой выплаты, которая была ранее указана в документе-начислении, то ее необходимо изменить на фактическую дату выплаты дохода (иначе будут некорректно заполнены даты в разделе 2).

После изменения даты можно сформировать ведомость на выплату. Если дата выплаты изменяется в документе-начислении после того как сформирована ведомость на их выплату, в ведомости необходимо обновить налог по одноименной кнопке. Отслеживать предполагаемую дату выплаты надо для всех документов, где она есть, самостоятельно.

по строке 120 – дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога.

Строка 120 заполняется с учетом положений п. 6 ст. 226 НК РФ и п. 9 ст. 226.1 НК РФ. Например, если это пособие по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), отпускные, то срок перечисления до конца месяца, в котором выплачивались такие доходы. Все остальные доходы, в том числе зарплата – это следующий день после удержания налога. Если срок перечисления налога выпадает на выходной, то он переносится на следующий за ним рабочий день, согласно п. 7 ст. 6.1 НК РФ (письмо ФНС России от 16.05.2016 № БС-4-11/8568@). Таким образом, в строке реальная дата перечисления налога не отражается, а отражается предельный срок перечисления налога, который зависит от того, с каких доходов удержан НДФЛ. В программе при регистрации удержанного налога фиксируется предельный срок перечисления налога.

Согласно контрольным соотношениям показателей формы расчета (письмо ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@) строка 120 будет сверяться с реальной датой уплаты суммы НДФЛ из строки 140 по данным карточки расчетов с бюджетом налогового агента (КРСБ НА), которая ведется в налоговом органе на основании данных о поступивших платежах по НДФЛ. Причем сверяться будет не сумма, а дата.

Если дата по строке 120 будет меньше даты уплаты суммы НДФЛ по строке 140, то возможно нарушен срок перечисления удержанной суммы НДФЛ. Организации придется уплатить пени и штрафы за несвоевременное перечисление налога. В программе для анализа нарушения срока уплаты налога можно воспользоваться отчетом Контроль сроков уплаты НДФЛ (раздел Налоги и взносы — Отчеты по налогам и взносам). Отчет показывает суммы удержанного налога не на дату удержания, а на дату крайнего срока перечисления. Это позволяет сформировать отчет так, чтобы он был похож на оборотно-сальдовую ведомость, и при этом положительное сальдо означало бы просроченный платеж.

по строке 130 – обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога, налоговых вычетов) в указанную в строке 100 дату. Включаются все доходы сотрудников, в том числе и выплаченный аванс и удержанные суммы, а не только суммы по ведомостям на выплату, при которых был удержан НДФЛ. Данная строка не включена в контрольные соотношения показателей формы расчета (письмо ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@), т.е. строка сверяться ни с чем не будет, она является справочной;

по строке 140 – обобщенная сумма удержанного налога в указанную в строке 110 дату.

Организация может выплачивать доходы физическим лицам, которые не являются сотрудниками организации. В частности, доходы могут выплачиваться бывшим сотрудникам и акционерам (совладельцам) организации. В этих случаях у организации может возникнуть обязанность исчислить, удержать и перечислить НДФЛ. Непосредственно выплата сумм прочих доходов в программе не регистрируется, фиксируется только сумма дохода, сумма исчисленного, удержанного и перечисленного НДФЛ для отражения в отчетности. При проведении документов, которыми регистрируются такие доходы (Выплата бывшим сотрудникам, Регистрация прочих доходов, Дивиденды), сразу фиксируются суммы исчисленного, удержанного и перечисленного НДФЛ. Датой фактического получения дохода, равно как и датой удержания налога, считается дата выплаты, указанная в документе.

Сведения о фактически полученных доходах и удержанном налоге с этих доходов, по которым одновременно совпадают три даты (дата фактического получения дохода, дата удержания налога и срок перечисления налога), суммируются и указываются в одном блоке строк 100 – 140. Если не совпадает хотя бы одна из дат, доход и удержанный налог с него отражаются отдельно, т.е. по ним заполняется отдельный блок строк 100 – 140. Например, в один день были выплачены материальная помощь и пособие по временной нетрудоспособности. Строки 110 –140 заполняются отдельно в отношении материальной помощи и отдельно в отношении пособия, так как данные виды доходов имеют разные сроки перечисления налога.

В раздел 2 можно самостоятельно добавлять или удалять блок строк 100-140. Для добавления нового блока нажмите на ссылку Добавить строки 100-140, для его удаления нажмите на красный крестик, расположенный около строки 100.

В программе с помощью отчета Проверка разд. 2 6-НДФЛ (раздел Налоги и взносы — Отчеты по налогам и взносам) можно проверить правильность заполнения раздела 2 сформированного расчета. Отчет сверяет данные учета с разделом 2 и контролирует сроки уплаты налога.

По просьбам пользователей в раздел добавлены справочные поля, в которых указываются итоговые суммы показателей строк 130 и 140.

Рис.8

Таблица

Вид дохода

Дата фактического получения дохода

Дата удержания налога

Срок перечисления налога

Доход в виде оплаты труда

Последний день месяца, за который начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом)

День фактической выплаты

Не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода

При получении доходов в денежной форме (например, отпускные, пособия и т.д.)

День выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц

День фактической выплаты

Не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. При выплате доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты

Доходы в натуральной форме

День передачи доходов в натуральной форме

День фактической выплаты ближайшего дохода, с которого можно удержать НДФЛ. Удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом плательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме

Не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода, с которого можно удержать НДФЛ

Доход в виде оплаты труда в случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца

Последний день работы, за который был начислен доход

День фактической выплаты (т.е. день увольнения)

Не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода

Материальная выгода

День приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг. Если оплата приобретенных ценных бумаг производится после перехода к налогоплательщику права собственности на эти ценные бумаги, дата фактического получения дохода определяется как день совершения соответствующего платежа в оплату стоимости приобретенных ценных бумаг;

Последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства – в отношении доходов, полученных от экономии на процентах.

День фактической выплаты ближайшего дохода, с которого можно удержать НДФЛ. Удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом плательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме

Не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода, с которого можно удержать НДФЛ

Командировочные (суточные сверх лимита, неподтвержденные расходы)

Последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки

День фактической выплаты ближайшего дохода, с которого можно удержать НДФЛ

Не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода, с которого можно удержать НДФЛ

Иные доходы

День зачета встречных однородных требований

День списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации

День зачета встречных однородных требований. Для зачета достаточно заявления одной стороны (ст. 410 ГК РФ)

День фактической выплаты ближайшего дохода, с которого можно удержать НДФЛ

Не позднее дня, следующего за днем зачета встречных однородных требований

Не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода, с которого можно удержать НДФЛ

Составление расчета 6-НДФЛ в других программах 1С:

Витамин B6 (пиридоксин) в каких продуктах содержится, для чего нужен

Витамин В6 является водорастворимым веществом. Входит в группу В витаминов, которые поступают только с пищей. Функция витамина В6 обширна: без него невозможно переваривание и усвоение потребляемых веществ, нормальное функционирование сердечной мышцы и нервной ткани. Кроме того, активность иммунной системы также зависит от этого витамина.

Общая характеристика витамина В6 Пиридоксина

Витамин В6 носит другое название – адермин. Он имеет изоформы, отличающиеся по активности. Наиболее важные из них пиридоксин, пиридоксамин, пиридоксаль. А также фосфаты – пиридоксальфосфат и пиридоксаминфосфат. Иногда в литературе можно встретить утверждение, что пиродиоксин – это витамин в6. Отчасти это верно, потому что именно пиридоксин используется в организме больше, чем остальные изоформы. Однако стоит заметить, что все изоформы действуют только вместе.

Внешне витамин В6 представляет собой белый кристаллизованный порошок, хорошо растворяемый в воде. Содержатся изоформы в пище растительного и животного происхождения, поэтому при сбалансированной диете дефицита не наблюдается. А также некоторые изоформы синтезируются слизистой кишечника.

Источник витамина В6

Больше всего витамина В6 содержится в продуктах растительного происхождения. Но всё зависит от изоформы, например, пиридоксин практически не содержится в зелёных растительных продуктах. Либо содержится, но в очень незначительных количествах. А пиридоксаль содержится больше в овощах и фруктах и лишь в небольших количествах в мясе. Пиридоксамин содержится только в мясе. Поэтому однозначно говорить о содержании в тех или иных продуктах сложно.

Продукты, содержащие витамин В6

Понятие о том, в каких продуктах содержится витамин В6, помогает составить правильную диету для полноценного восполнения и переваривания микроэлементов.
Содержится витамин В6 в продуктах растительного происхождения:

  • авокадо;
  • банан;
  • апельсин;
  • картофель;
  • соя;
  • шпинат;
  • лимон;
  • рис;
  • пшеница;
  • грецкие орехи;
  • клубника;
  • морковь и т. д.

Это далеко не полный список, но именно в этих продуктах витамина самое большое количество.
В продуктах животного происхождения:

  • рыба;
  • молочные продукты;
  • яйца;
  • печень (крупного рогатого скота и трески);
  • сердце.

Однако стоит учитывать, что В6 распадается при термической обработке. Поэтому во время приготовления этих блюд нужно выбирать рецепты, в которых будет небольшое действие высоких температур или отсутствует вовсе.

Препараты содержащие витамин В6

Часто при лечении нервных болезней, заболеваний крови, авитаминозах и в наркологической практике используют препараты, содержание комплекс изоформ В6. Часто используют таблетированные формы.

Монокомплекс (содержит только В6):

  • Пиридоксина гидрохлорид: дерматозах, гепатите, хорее, токсикозе беременных и т. д.
  • Пиридобене: противопоказан при язвенной болезни желудка и двенадцатиперстной кишки; несовместим с препаратами В12 и В1, снижает действие противопаркинсонического средства леводопа.
  • Бартел Драгз Витамин В6: применяется с осторожностью при ишемической болезни сердца (ИБС), несовместим с препаратами В1 и В12. Приём оральных контрацептивов ослабляет действие препарата.

В составе поливитаминов:

  • Мильгамма: содержит витамины В1, В12, В6, а также лидокаин. Показаниями являются невралгия, диабетическая и алкогольная полинейропатия, периферические парезы, болевой синдром.
  • Пентовит: содержит В1, В3, В6, В9, В12. Применяется при астении и заболеваниях периферической и центральной нервной системы. Противопоказан во время беременности и лактации.
  • Ангиовит: содержит В6 и В12, а также фолиевую кислоту. Назначается при заболеваниях сердечно-сосудистой системы. При нарушении кровообращения между плодом и материю (фетоплацентарного барьера).
  • Нейробион: состоит из В1, В6 и В12. Показан при невралгиях разного генеза.
  • Биотредин с пиридоксином и треонином. Последний является незаметной аминокислотой. Принимают при нарушении внимания и концентрации, эмоциональной неустойчивости, алкогольной зависимости, нервно-психического напряжения.
  • Магнелис: содержит В6 и магний. Необходим при остром дефиците магния.

Помимо таблеток, применяют инъекционные формы. Например, пиридоксина гидрохлорид или мильгмамму в виде растворов для инъекций. При такой форме введения препарат быстрее попадает в системный кровоток и начинает действовать. Назначается по тем же показаниям, что и их таблетированные формы.

Суточная потребность в витамине В6

Средняя доза потребности в пиридоксине составляет 3 – 4 мкг для взрослых и 2 мг в сутки для детей до 12–13 лет. То есть для профилактики дефицита достаточно применение 1–2 таблеток пиридоксина гидрохлорида. Однако суточная доза витамина В6 варьирует согласно возрасту и полу.

Кроме того, при лечении авитаминозов суточная потребность в витамине В6 увеличивается. Например, от 20–30 до 100 мг пиридоксина гидрохлорида в сутки.

Польза витамина В6

Функции витамина В6 разнообразны. Во-первых, он играет важную роль в обмене веществ. Пиридоксальфосфат взаимодействует с аминокислотой, которая отдает ему аминогруппу. В результате образуется пиридоксальфосфат с аминогруппой и промежуточное вещество. Последнее начинает участвовать в других метаболических путях, а пиридоксальфосфат переходит в состояние пиридоксаминфосфата. Затем к нему присоединяется остаток аминокислоты из других путей и опять образуется пиридоксальфосфат. Получается, что эти вещества играют роль коферментов, дополняя реакции разложения аминокислоты. Такие «качели» позволяют непрерывно переваривать большое количество веществ.

Во-вторых, витамин В6 участвует в регулировании работы всех отделов нервной системы. Заключается его работа в синтезе таких нейротрансмиттеров:

  • серотонина;
  • адреналина;
  • норадреналина;
  • ГАМК – гаммааминомаслянной кислоты.

Эти медиаторы участвуют в передаче электрических импульсов от одной нервной клетки к другой. Каждый медиатор необходим для работы определённого нервной ткани.

Кроме того, этот витамин участвует в реакциях образования гистамина, который необходим для формирования такой защитной реакции организма, как воспаление. Синтезирует гемоглобин, поэтому его часто назначают при анемии. Участвует в синтезе жирных кислот и реакциях глюконеогенеза (процесс переваривания глюкозы с образованием конечных продуктов в печени). А недавно учёным стало известно, что пиридоксин участвует в экспрессии генов.

Но чем он полезен:

  • снижает уровень всех классов липидов в крови;
  • снижает уровень холестерина;
  • снижает риск развития атеросклеротических бляшек;
  • снижает риск развития ишемической болезни сердца;
  • регулирует уровень артериального давления;
  • улучшает сократимость кардиомиоцитов;
  • незаменим при переваривании белков;
  • принимает участие в переваривании жирных остатков;
  • улучшает стрессоустойчивость, память, концентрацию;
  • стимулирует противоопухолевый, противобактериальный и противовирусный иммунитеты;
  • активирует фолиевую кислоту;
  • отвечает за нормальную регуляцию в работе гепатоцитов (клеток печени).

Кроме того, иногда применяют В6 для волос, т. к. он стимулирует их рост. Например, в терапии облысения. А также добавление нескольких капель раствора этого витамина в шампунь поможет восстановить кожу головы, избавиться от шелушений и улучшить рост волос.

Для женщин

Также этот витамин важно принимать женщинам, потому что он отвечает за поддержание гормонального фона и преобладание предшественников женских гормонов. А также снимает неприятные симптомы предменструального синдрома (ПМС) и приёма оральных контрацептивов.

Кроме того, показан витамин В6 при беременности, так как:

  • предотвращает развитие преэклампсии – состояние, угрожающее преждевременными родами, характеризующееся повышенным артериальным давлением, наличием белка в моче, нарушением в работе органов;
  • уменьшает явления токсикоза беременных;
  • обеспечивает восполнение крови красными кровяными клетками в условиях большого потребления кислорода плодом;
  • снижает повышенный тонус матки.

Таким образом, дополнительное применение витамина В6 важно для беременных, а клинические испытания показали, что такой прием витаминов не влияет на аномалии развития плода.

Для мужчин

По статистике мужчины чаще женщин страдают ишемической болезнью сердца, а также атеросклеротическим поражением сосудов. Эти два заболевания тесно связаны между собой и усугубляют течение друг друга. Продолжительность жизни мужчин меньше как раз из-за наличия этих болезней. Поэтому мужчинам старше 40–45 лет показано применение этого витамина в профилактических целях и в лечебных при наличии атеросклероза. Кроме того, мужчинам, находящимся в психоэмоциональном напряжении.

Для детей

Детям особенно важно избегать дефицита пиридоксина. Растущие ткани требуют большого количества микроэлементов. Ткани нервной системы развиваются лучше, что влияет на общее развитие ребёнка, его ум, способность концертировать внимание и учиться. Полноценное питание поможет избежать дефицита этого витамина. Но в условиях резвившегося дефицита недостаток В6 для детей легко восполним приёмом Магне В6.

Недостаток вещества в организме

Острый дефицит витамина В6 развивается в основном в результате приёма определённых препаратов или при сопутствующих заболеваниях. Например, при алкоголизме развивается авитаминоз В6: наблюдается изменение умственных способностей, нарушение двигательных функций, заторможенность рефлексов и нарушения показателей крови.
Предшествует этому гиповитаминоз витамина В6. Развивается при некритической, но стойкой нехватке витамина. У взрослых организм может компенсировать это состояние, но ненадолго. Для ребёнка же особенно в раннем возрасте гиповитаминоз опасен.

Симптомы гиповитаминоза:

  • нарушение состояния кожи (покраснения, шелушение, зуд);
  • появление сухой себореи;
  • эмоциональная нестабильность;
  • нарушение сна;
  • частые простуды;
  • смещение циркадных ритмов;
  • депрессия;
  • снижение работоспособности;
  • нарушения в составе крови;
  • астено-невротический синдром;
  • стоматит;
  • судороги.

Все эти симптомы неспецифические и поставить точный диагноз может только специалист после тщательного обследования.

Избыточное содержание пиридоксина в организме

Гипервитаминоз витамина В6 возникает из-за повышенного поступления в организм. Такое происходит очень редко и делится на хроническую и острую формы. Острая форма носит характер отравления и чаще всего происходит при одновременном приёме больших доз препаратов, содержащих витамин В6. Поэтому для взрослого организма определена максимальная суточная доза в 100 мг.

Симптомы передозировки витамина В6:

  • тошнота и рвота;
  • головокружение;
  • нарушение двигательных функций;
  • сердцебиение;
  • бессонница;
  • эмоциональное возбуждение;
  • яркие запоминающиеся сновидения (от 500 мг).

Лечение таких состояний заключается в форсированном диурезе, отказе от препарата и назначение специфических антидотов.

Противопоказания и побочные действия
Противопоказан при развившей острой ишемической болезни сердца, язвенной болезни желудка и двенадцатиперстной кишки, т. к. повышает кислотность, а также при индивидуальной непереносимости отдельных средств (например, лактозы, входящей в состав препаратов В6) и аллергической реакции. И также с осторожностью применяют у беременных. Только по назначению врача и в минимальных дозировках.

Побочные эффекты развиваются в основном при передозировке. Однако и в терапевтических дозах иногда появляются крапивница или сыпь. В этом случае следует уменьшить дозу. А также побочные эффекты развиваются на фоне приёма диуретиков (например, фуросемида), т. к. он усиливает их действие. В6 потенцирует работу сердечных гликозидов, которые применяются у больных с сердечной недостаточностью.

Заполнение формы 6-НДФЛ — пошаговая инструкция и образец

Сегодня мы с вами, уважаемые читатели, будем разбираться с тем, как заполнить 6-НДФЛ. Эта форма отчета – одно из нововведений 2016 года. Хоть она и ввелась три года назад, но вот уже наступил 2019 год, а вопросов по ее заполнению по-прежнему множество. Мы начнем с самых стандартных примеров заполнения формы 6-НДФЛ.

Кто сдает 6-НДФЛ

Напомню, что 6-НДФЛ составляется всеми работодателями (и ИП, и юрлицами) по итогам каждого квартала нарастающим итогом!

Важные статьи:

  • Сроки сдачи 6-НДФЛ и все о новой форме;
  • Какую отчетность должны сдавать ООО;
  • Какую отчетность сдавать ИП.

Страницы и разделы формы 6-НДФЛ

Мы будем рассматривать новую версию отчета, с внесенными правками:

  • Во-первых, они коснулись кода места представления расчета для организаций, которые не являются крупнейшими. Нужно будет указывать код 214, вместо кода 212.
  • Во-вторых, в титульник добавлены поля для заполнения, в случае, если расчет предоставляет правоприемник реорганизованной организации. Код 215 для тех, кто не является крупнейшим налогоплательщиком и код 216 для крупнейшего налогоплательщика.
  • В-третьих, изменен шрих-код на титульном листе с кода 1520 1027 на код 1520 2024, а также электронный формат Расчета.

Итак, состав формы 6-НДФЛ не изменился и, по-прежнему, содержит в себе две страницы:

  • Титульник – эта страница заполняется общими сведениями, тут все довольно стандартно;
  • Два раздела на второй странице:
    — Раздел 1 – содержит общие показатели;
    — Раздел 2 – их расшифровка по датам.

Скачать форму 6-НДФЛ

Как заполнить 6-НДФЛ правильно

А заполнять и сдавать декларации и другие формы отчета проще через специальный сервис.

Ну а теперь приступим к инструкции по правильному заполнению 6-НДФЛ. Ниже разберем несколько примеров.

Важно! В статье бланк 6-НДФЛ заполнен на примере 1 квартала 2019 года.

Заполняем титульник

  • Указываем ИНН и КПП юрлица (у ИП только ИНН);
  • Проставляем номер корректировки (для первичного отчета ставим «000», если сдаем уже корректировочный отчет – то «001» и т.д.);
  • Ставим код периода, за который составлен отчет (есть в Приложениях к приказу об утверждении бланка) и год: если мы сдаем отчет за 1 квартал, то код периода у нас будет «21», ну а год «2019»;
  • Далее ставим код налогового органа (куда сдаем отчет) и код места представления (таблица с ними тоже есть в Приложениях к Приказу): когда отчет сдается по месту учета юрлица — ставим «212», если по месту жительства ИП – «120»;
  • Указываем наименование юрлица или ФИО ИП;
  • Ставим код ОКТМО;
  • Указываем контактный телефон, проставляем количество страниц отчета и количество листов приложений к нему, если они есть;
  • В тех строчках, которые не заполняются, ввиду отсутствия данных, обязательно проставляются прочерки.

Нижние части титульника заполняются стандартно: левая часть – для лица, представляющего отчет в налоговый орган, правая часть – для работника налоговой.

Образец заполненного титульника отчета 6-НДФЛ

Важно! Если у вас не один код ОКТМО, то нужно будет заполнить несколько отчетов 6-НДФЛ: на каждый код – отдельный отчет.

Когда такое может быть?

  • Когда зарплату работникам выплачивает головная организация и обособленное подразделение, находящееся на другой территории – в этом случае, заполняются два отдельных отчета, каждый сдается в свою налоговую согласно проставленному коду ОКТМО;
  • Когда у ИП часть деятельности переведена на ЕНВД или патент, соответственно, он стоит на учете как плательщик этих налогов в другой налоговой – здесь ИП должен проставить ОКТМО в соответствии с местом ведения деятельности, переведенной на эти спецрежимы.

На этом, в принципе все, титульник заполнен. В его заполнении, как вы видите, ничего сложного нет. Теперь переходим к разделам. И тут мы сразу разделим все следующие действия на два примера: когда вы выплачиваете работникам зарплату до конца месяца и когда вы ее выплачиваете им уже в следующем месяце.

Что это означает?

Поясню сразу на примере. Зарплата должна выплачиваться работнику минимум 2 раза в месяц: обычно сначала платят аванс, а потом остальную зарплату.

Как это происходит в реальности?

Аванс за текущий месяц чаще выплачивается 15-25 числа этого месяца, то есть, например, аванс за октябрь работник получает 16 октября. А зарплату за октябрь работник может получить как в октябре, например, 31 октября – в последний день месяца, а может уже в ноябре – обычно так и происходит, работодатели выплачивают зарплату за прошедший период до 5-10 числа уже следующего месяца. Даты могут различаться, они устанавливаются работодателем в Положении об оплате труда. Соответственно, мы имеем две ситуации:

  1. Когда зарплата работникам за текущий месяц выплачивается в этом же месяце;
  2. Когда зарплата работникам за текущий месяц выплачивается в следующем месяце.

Различать эти ситуации важно именно на стыке периодов. Например, сейчас нужно будет сдать отчет по итогам 1 квартала. Соответственно, для каждой из обозначенных выше ситуаций его показатели будут отличаться.

Заполняем разделы 1 и 2: Если зарплату платим в этом же месяце

Покажем примерный расчет на примере: в компании ООО «Первый» с начала 2018 года работает 5 человек, численность сотрудников не менялась. Допустим, каждому работнику установлена зарплата в 26 250 рублей, соответственно, сумма начисленного дохода, а в нашем случае при заполнении Декларации за 1 квартал 2019 года, мы будет в отчете отображать начисленный доход за период декабрь 2018 – февраль 2019, составил 26 250 *5 = 131 250 руб. (это декабрь 2018г.) и 26 250 *5 * 2 мес. = 262 500 ( январь-февраль 2019г.), будет равна 393 750 рублей. Доходы в виде дивидендов не начислялись.

Работникам в январе-феврале 2019 года были предоставлены налоговые вычеты на детей в общей сумме 28 тыс. руб. За декабрь 2018 года стандартные вычеты не предоставлялись, так как совокупный доход каждого работника превысил 350 тыс. рублей. Получается, что исчисленный НДФЛ за декабрь 2018 составил 131 250 *13% = 17 063 рубля, а за январь-февраль 2019 года — (262 500– 28 000) * 13% = 30 486 рублей.

Как это нужно проставить в отчете? Открываем Раздел 1 и построчно заполняем:

  • Стр. 010 – 13% (если есть начислялись доходы, облагаемые НДФЛ по другим ставкам, то в отчете нужно будет заполнить несколько Разделов 1 – каждая ставка проставляется на отдельном листе со сквозной нумерацией);
  • Стр. 020 – ставим 393 750 рублей, т.е. всю сумму дохода работников за декабрь-февраль 2019 г.;
  • Стр. 030 – ставим 28 000 рублей, т.е. суммы вычетов, предоставленных работникам;
  • Стр. 040 – ставим 47 549 рублей, т.е. всю сумму НДФЛ, исчисленную по итогам 9 месяцев;
  • Если при заполнении строк 025; 045; 050; 080; 090 нет данных, так как не начислялись дивиденды, как в нашем случае, то в них проставляются не прочерки, а 0 (см. п. 1.8 Порядка по заполнению формы, утв. Приказом ФНС России №ММВ-7-11-450 от 14.05.2015г.)

Теперь переходим к итоговой части Раздела 1. Здесь нужно проставить:

  • Стр. 060 – 5 человек, так как в компании 5 работников;
  • Стр. 070 – 47 549 рублей, т.е. сумму удержанного налога.

Строки 060 – 090 включают в себя общие суммы для всех последующих разделов. Поэтому, если при заполнении у вас несколько листов, то эти данные проставляются только на первом из них. На остальных листах в строках 060-090 ставятся прочерки.

Важно! Если вы выплачиваете зарплату за текущий месяц в течение этого же месяца, то в идеале у вас будет выполняться равенство: стр. 040 = стр. 070. То есть, сколько налога НДФЛ с доходов работников вы исчислили, столько и удержали. Если часть суммы НДФЛ не удержана по каким-либо причинам, она показывается в строке 080. В этом случае, равенство будет таким: стр. 040 = стр. 070 + стр. 080.

В Разделе 2 теперь нужно отразить суммы по датам. Обратите внимание, что при выплате зарплаты следует учитывать следующие даты:

  • Датой получения дохода (для целей расчета НДФЛ) считается последнее число месяца, за который эта зарплата начисляется, к примеру, 31.01.
  • Датой удержания НДФЛ считается дата фактической выплаты денег, а это в нашем примере – 5 февраля.
  • Датой уплаты НДФЛ в бюджет считается день, идущий после дня выплаты денег. В нашем примере это будет 6 февраля.

Теперь заполняем каждый блок Раздела 2. В последующие налоговые периоды данные проставляются нарастающим итогом.

В итоге, после того, как вы заполните Раздел 2, у вас сумма строк 130 по всем месяцам должна быть равна строке 020, а сумма строк 140 по всем месяцам – строке 070.

Образец заполнения второй страницы 6-НДФЛ с разделами 1 и 2

Заполняем 1 и 2 разделы: Если зарплату платим в следующем месяце

Пример по идее остается тот же: 5 работников, зарплата каждого 26 250 рублей, итоговый доход за 9 месяцев 1 181 250 рублей. Доходы в виде дивидендов не начислялись. Зарплата за текущий месяц выдается 10 числа следующего месяца, то есть зарплату за сентябрь работники получат 10 октября.

Налоговые вычеты, предоставленные работникам за период с начала года, составили все те же 36 тыс. руб. Сумма исчисленного НДФЛ составляет: (1 181 250 – 36 000) * 13% = 148 881 рублей, в том числе 17 063 рублей – НДФЛ с зарплаты за сентябрь.

Что ставим в отчете? Открываем Раздел 1 и построчно заполняем:

  • Стр. 010 – 13% (если были доходы, облагаемые по другим ставкам, то заполняем разделе несколько раз);
  • Стр. 020 – ставим те же 1 181 250 рублей общего дохода;
  • Стр. 030 – ставим те же 36 000 рублей вычетов;
  • Стр. 040 – ставим 148 881 рублей, т.е. всю сумму НДФЛ, исчисленную по итогам 9 месяцев;
  • Остальные строки прочерки, так как доходы в виде дивидендов не начислялись.

Теперь переходим к итоговой части Раздела 1. Здесь нужно проставить:

  • Стр. 060 – 5 человек, так как в компании 5 работников;
  • Стр 070 – 131 818 рублей (148 881 руб. – 17 063 руб.), т.е. НДФЛ здесь проставляется без учета налога с зарплаты за сентябрь: мы его не удержали, так как зарплату еще не выплатили.

Важно! В этом случае стр. 070 будет меньше стр. 040, так как с зарплаты за сентябрь налог еще не удержан. Ставить оставшуюся сумму (17 063 руб.) в строку 080 тоже не надо. Отчет составляется по состоянию на последний день периода, а так как зарплата по состоянию на этот день не выплачена, то и обязанности удержать налог не возникает.

Заполненный Раздел 1 для этой ситуации будет выглядеть вот так:

В Разделе 2 теперь нужно отразить суммы по датам. Даты здесь будут считаться по-другому.

  • Датой получения дохода для целей расчета НДФЛ будет так же считаться последнее число рабочего месяца. В сентябре это 30 число.
  • Датой удержания НДФЛ считается дата фактической выплаты денег. Чтобы 10 октября работники получили зарплату, ее надо перечислить в банк на день раньше. Получается, что датой удержания НДФЛ 9 октября.
  • Датой уплаты НДФЛ в бюджет считается дата, следующая за днем выплаты денег. В нашем примере это будет 10 октября.

Далее заполняем каждый блок Раздела 2 с начала года, то есть расписываем суммы по каждому месяцу. Но данные по зарплате за сентябрь мы здесь не покажем, они попадут уже в отчет за год, так как выплачена зарплата будет только в октябре. В отчете за год данные за сентябрь нужно будет заполнить так:

  • Стр. 100 – 09.2017;
  • Стр. 130 – 131 250 рублей (зарплата работников за месяц);
  • Стр. 110 – 10.2017;
  • Стр. 140 – 17 063 рублей (сумма удержанного НДФЛ за месяц с учетом полученных работниками стандартных вычетов);
  • Стр. 120 – 10.2017.

В разделе 1 указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.

Если налоговый агент выплачивал физическим лицам в течение налогового периода доходы, облагаемые по разным ставкам, то раздел 1 заполняется для каждой из ставок налога (как в нашем примере) (за исключением строк 060-090) (рис. 1).

В разделе 1 указывается:

  • по строке 010 – ставка налога, с применением которой исчислены суммы налога;
  • по строке 020 – общая сумма начисленного дохода (включая налог) по всем физическим лицам, по которым заполняется 6-НДФЛ. Указываются суммы начисленного дохода, которые облагаются НДФЛ полностью и частично. Необлагаемые доходы (ст. 217 НК РФ) в данной строке не указываются (к таким доходам относится, например, пособие по беременности и родам и т.д.);
  • по строке 030 – общая сумма предоставленных налоговых вычетов, уменьшающих доход, подлежащий налогообложению (в т.ч. профессиональных, стандартных, имущественных, социальных, к доходу) (приложение № 2 к приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@);
  • по строке 040 – общая сумма исчисленного НДФЛ;
  • по строке 025 – общая сумма начисленного дохода в виде дивидендов;
  • по строке 045 – общая сумма исчисленного НДФЛ на доходы в виде дивидендов;
  • по строке 050 – общая сумма фиксированных авансовых платежей, на которые были уменьшены суммы исчисленного налога.

В строки 020-045 включаются данные за налоговый (отчетный) период по дате фактического получения дохода (ответ на вопрос 12 в письме ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@). Например, дата фактического получения дохода в виде оплаты труда (код дохода 2000, 2530) – это последний день месяца, за который начислен доход, для отпускных выплат, пособий – дата выплаты. По дате фактического получения дохода определяется месяц налогового периода и налоговый период, в который нужно включать соответствующий доход (как и для справок по форме 2-НДФЛ). Например, пособие по временной нетрудоспособности, начисленное в декабре 2019 года, но выплаченное в январе 2020 года, будет отражаться в разделе 1 расчета за 1 квартал 2020 года. В расчет за 2019 год данное пособие не попадет. Так как дата фактического получения для этого дохода – это дата выплаты.

На рис. 1 по налоговой ставке 35% отражены доходы в виде материальной выгоды от экономии за пользование заемными средствами. По ставке 35% налоговые вычеты не применяются. Поэтому по строке 020 указывается сумма начисленного дохода, а по строке 040 – сумма исчисленного налога.

В раздел 1 можно самостоятельно добавлять или удалять блок строк 010 – 050. Для добавления нового блока нажмите на ссылку Добавить строки 010-050, для его удаления нажмите на красный крестик, расположенный около строки 010. Причем, имеется возможность вручную указать доход, облагаемый по ставке на основании соглашения об избежании двойного налогообложения (5% или 10%) (рис. 4).

Итоговые показатели по всем ставкам налога указываются по строкам 060 – 090:

  • по строке 060 – общее количество физических лиц, получивших в отчетном периоде налогооблагаемый доход. При этом физическое лицо, получившее в течение одного периода доходы по разным договорам или по разным ставкам налога, учитывается как одно лицо;
  • по строке 070 – общая сумма удержанного налога В отчетном периоде. То есть в каком отчетном периоде был удержан налог, а налог всегда удерживается при выплате дохода, в расчет за такой период он и попадет. Например, зарплата за декабрь 2019 года выплачена в январе 2020 года. Дата удержания налога в этом случае приходится на отчетный период — 1 квартал 2020 года. Поэтому, сумма удержанного налога отразится в строке 070 раздела за 1 квартал 2020 года. Если зарплата за декабрь 2019 года выплачена в декабре, то налог, удержанный при этой выплате, включается в строку 070 расчета за 2019 год (ответ на вопрос 6 в письме ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@);
  • по строке 080 – общая сумма налога, которая не была удержана налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода, с учетом положений п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ. В программе сумма неудержанного налога определяется на дату подписи, указанную на титульном листе отчета. Например, заработная плата за декабрь 2019 года была выплачена 10.01.2020. Чтобы сумма удержанного налога в январе 2020 года не отразилась в строке 080 расчета 2019 год, дата подписи отчета должна быть не ранее чем 10.01.2020. По данной строке отражается общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом с полученных физическими лицами доходов в натуральной форме и в виде материальной выгоды при отсутствии выплаты иных доходов в денежной форме (ответ на вопрос 5 в письме ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@);
  • по строке 090 – общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии ст. 231 НК РФ.

В отчете, где это необходимо, можно расшифровывать данные в ячейке по кнопке Расшифровать и распечатать при необходимости.

Пример

За 2019 год сотрудникам организации ООО «Швейная фабрика Плюс» начислено доходов на сумму 8 366 041,03 руб., из них:

  • 8 364 645,01 руб. – доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%;
  • 1 396,02 руб. – доходы в виде материальной выгоды, облагаемые НДФЛ по ставке 35%.

При автоматическом заполнении расчета в разделе 1 заполняются два блока строк 010–050: отдельно по ставке 13% и отдельно по ставке 35% (рис. 1). Получить в программе отчет по доходам и исчисленному НДФЛ с отбором по дате фактического получения дохода можно с помощью отчета «Сводная» справка 2-НДФЛ (раздел Налоги и взносы – Отчеты по налогам и взносам) (рис. 2). Общую сумму удержанного за период налога можно получить с помощью отчета Проверка разд. 2 6-НДФЛ (рис. 3).

Рис. 1

Рис. 2

Рис. 3

Рис. 4

<<- вернуться в начало статьи

Оставить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *