Амортизационная группа основных средств 2018

Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы

Амортизационные группы и сроки полезного использования. Поиск групп по коду ОКОФ онлайн.

Классификатор основных средств служит для назначения срока амортизации материальных ценностей и использует коды Общероссийского классификатор основных фондов. Для основных средств, введённых в эксплуатацию с 2017 года, сроки полезного определяются кодами нового ОКОФ ОК 013-2014. Для основных средств, введённых до 2017 года, сроки определены кодами старого ОКОФ ОК 013-94. Если по новому классификатору основное средство относится к другой группе организации, то сроки не меняются. По налоговому учёту ориентироваться на пп.8 п.4 ст.374 НК РФ и п.58 ст.2 Закона от 30 ноября 2016 №401-ФЗ.

Определение амортизационной группы и сроков полезного использования по коду ОКОФ:

Классификация одной таблицей в формате MS Excel, 51Кб Скачать

Амортизационные группы:

  1. Первая группа — все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно
    • Машины и оборудование
  2. Вторая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно
    • Машины и оборудование
    • Средства транспортные
    • Инвентарь производственный и хозяйственный
    • Насаждения многолетние
  3. Третья группа — имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно
    • Сооружения и передаточные устройства
    • Машины и оборудование
    • Средства транспортные
    • Инвентарь производственный и хозяйственный
  4. Четвертая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно
    • Здания
    • Сооружения и передаточные устройства
    • Машины и оборудование
    • Средства транспортные
    • Инвентарь производственный и хозяйственный
    • Скот рабочий
    • Насаждения многолетние
  5. Пятая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно
    • Здания
    • Сооружения и передаточные устройства
    • Машины и оборудование
    • Средства транспортные
    • Инвентарь производственный и хозяйственный
    • Основные средства, не включенные в другие группировки
  6. Шестая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно
    • Сооружения и передаточные устройства
    • Жилища
    • Машины и оборудование
    • Средства транспортные
    • Инвентарь производственный и хозяйственный
    • Насаждения многолетние
  7. Седьмая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно
    • Здания
    • Сооружения и передаточные устройства
    • Машины и оборудование
    • Средства транспортные
    • Насаждения многолетние
    • Основные средства, не включенные в другие группировки
  8. Восьмая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно
    • Здания
    • Сооружения и передаточные устройства
    • Машины и оборудование
    • Транспортные средства
    • Инвентарь производственный и хозяйственный
  9. Девятая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно
    • Здания
    • Сооружения и передаточные устройства
    • Машины и оборудование
    • Транспортные средства
  10. Десятая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет включительно
    • Здания
    • Сооружения и передаточные устройства
    • Жилища
    • Машины и оборудование
    • Транспортные средства
    • Насаждения многолетние

ФСБУ «Основные средства»: что нового в 2018 году

Новое в терминологии

Пока не вступил в силу ФСБУ «Основные средства» (Приказ Минфина РФ от 31.12.2016 № 257н), учет объектов основных средств регулирует только Инструкция № 157н (Приказ Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н). Документы заметно различаются, но федеральный стандарт не отменяет Инструкцию. Минфин России уже начал вносить в нее необходимые корректировки (Приказ Минфина РФ от 27.09.2017 № 148н). И эта работа продолжается.

Федеральный стандарт содержит несколько принципиально новых понятий, разница прослеживается и в толковании имеющихся терминов. Например, понятие «амортизация» давно знакомо бухгалтерам как величина стоимости актива, поэтапно относимая к расходам в течение срока полезного использования объекта учета. В федеральном стандарте дополнительно появляется термин «накопленная амортизация». Он означает общую сумму амортизации, исчисленной за определенный период использования актива (период может быть ограничен датой проведения операции с активом и (или) отчетной датой) с учетом простоев, то есть общую величину начисленной амортизации с момента постановки объекта на учет до момента продажи/списания или какой-то произвольной контрольной даты.

Стандарт также вводит термины, касающиеся оценки объектов ОС:

  • обменные операции — передача или получение активов в обмен на деньги или иные материальные ценности, а также в счет выполненных работ, услуг, переданных прав на пользование имуществом. Важно: обмен производится по стоимости, соотносимой с рыночными ценами;
  • необменные операции — получение или передача основных средств безвозмездно или по незначительным по отношению к среднерыночным показателям ценам.

В первом случае оценкой объекта будет считаться сумма фактических затрат. В ситуации с необменными операциями в качестве первоначальной устанавливается справедливая стоимость объекта. Такой подход устанавливает реальную стоимость активов и позволяет анализировать эффективность вложения денежных средств.

В бухучете по решению учредителя бухгалтер часть объектов может отражать по первоначальной стоимости, а часть — по справедливой стоимости, что должно быть указано в учетной политике.

Для ситуаций, когда учреждению надо изменить балансовую стоимость объекта ОС, к имеющимся в Инструкции № 157н случаям федеральный стандарт добавил:

  • переоценку ОС до справедливой стоимости;
  • процедуру обесценения.

ФСБУ предлагает и новые принципы группировки основных средств. Из сравнительной таблицы видно, как стандарт меняет приоритеты объединения объектов:

101.09.000 «Драгоценности и ювелирные изделия»

Объекты ОС можно перемещать из группы в группу — реклассифицировать. Стоимость объектов при этом не меняется. Бухгалтер должен одновременно отразить в учете факт выбытия из одной группы и факт включения в другую.

Альтернатива есть: методы начисления амортизации

Разработчики федерального стандарта к имеющемуся линейному методу начисления амортизации добавили еще два — метод уменьшаемого остатка и начисление пропорционально объему продукции. Какой из методов применять, зависит от целей и порядка эксплуатации объекта.

  1. Линейный метод подразумевает равномерное начисление постоянной суммы амортизации в течение срока полезного использования актива (СПИ). Сумму ежемесячного платежа получить довольно просто: первоначальную стоимость объекта разделить на СПИ.
  2. Метод уменьшаемого остатка опирается на остаточную стоимость объекта на начало отчетного года, при этом в расчет берутся коэффициент ускорения и срок полезного использования. Согласно требованиям ФСБУ коэффициент ускорения может быть в промежутке от 1 до 2, а для основных средств, приобретенных по договору лизинга, — от 2 до 3. Метод уменьшаемого остатка удобно применять к быстро устаревающей цифровой технике или оборудованию, которое используется в условиях агрессивной среды или высокой сменности. Также метод рекомендуется для бытовых приборов (холодильников, печей и т.п.).
  3. Последний метод — расчет амортизации пропорционально объему продукции — учитывает ожидаемую эффективность использования актива. То есть чтобы оценить размер амортизации, необходимо иметь исчисляемые количественные данные о производительности объекта. При этом начисляется нулевая амортизация, если производство остановлено или на какой-то период актив выведен из эксплуатации. Наиболее ярким примером для такого метода начисления амортизации может стать автомобиль, который имеет определенный максимальный и фактический пробег.

Важно понимать, что, какой бы способ ни выбрало учреждение, сумма амортизационных начислений будет влиять на себестоимость продукции, работ, услуг (109XX счета).

Учреждение вправе выбрать тот способ начисления амортизации, который больше прочих способствует получению экономических выгод, и должно отразить это в своей учетной политике. ФСБУ «Основные средства» не запрещает использовать разные методы. При этом если цель использования объекта меняется, то учреждение в начале отчетного года должно проверить себя, подходит ли применяемый метод. При смене метода прошлые начисления не перерасчитываются.

Стандарт не позволяет приостанавливать начисление амортизации ОС, когда объект простаивает, или не используется, или удерживается для последующей передачи (списания). Исключение — когда остаточная стоимость объекта ОС стала равной нулю.

Обратите внимание, что изменились границы первоначальной стоимости основного средства, которые позволяют списать его на забаланс (до 10 000 рублей), или начислить амортизацию 100% (от 10 000 до 100 000 рублей), или списывать амортизацию согласно выбранному методу (от 100 000 рублей). Ранее эти границы были установлены в пределах 3 000 и 40 000 рублей.

Традиционно есть исключения для библиотечного фонда — 100% амортизация начисляется в момент ввода в эксплуатацию объекта учета, если его стоимость до 100 000 рублей. Граница в 10 000 рублей для определения правил начисления амортизации библиотечного фонда отсутствует.

Таким образом Минфин приближает правила бухучета к налоговому учету.

Еще одно удобное новшество в учете основных средств — возможность рассчитывать амортизацию отдельно на разные структурные части. Впрочем, учреждение может объединить части в единый объект имущества, если методы начисления амортизации и сроки полезного использования совпадают. Например, библиотечные фонды или мебель с одинаковым сроком полезного использования можно объединить в один инвентарный объект. Это значительно упрощает учет основных средств, особенно если их у учреждения много.

Объекты, которые до начала действия стандарта поставлены на учет по отдельности с персональными инвентарными номерами, учитываются в прежнем порядке. А вот новые однотипные объекты учреждение может принять как один инвентарный объект.

Изменения в отчетности

С 1 января 2018 года при составлении отчетности бухгалтер должен будет представлять подробную информацию по каждой из групп основных средств: сумму балансовой стоимости и накопленной амортизации, выбранные методы расчета амортизации и определения сроков полезного использования и др. Кроме того, необходимо будет представить сравнительные данные по остаточной стоимости объекта на начало и конец отчетного периода. Подробно данные сведения излагаются в Пояснительной записке (0503160, 0503760), представляемой в составе бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Сейчас сведения о суммах отражаются в отчетности, но не по всем группам, которые перечислены в стандарте. Поэтому предположительно в течение 2018 года появится как дополнительная аналитика в счете 101XX, так и новые строки в формах 0503168, 0503768, а также возможно баланса 0503130, 0503730.

Все вышеперечисленные изменения в бюджетном учете обязательно найдут свое отражение и в автоматизированных учетных системах, где появятся различные методы начисления амортизации, будут учтены условия деления ОС на группы и отражены границы первоначальной стоимости основного средств.

Вторая амортизационная группа

Вторая амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно.

Джаарбеков Станислав, налоговый консультант, юрист. Сайт: Taxd.ru

Вторая амортизационная группа включает в себя имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно (п. 3 ст. 258 Налогового кодекса Российской Федерации).

Перечень основных средств, относящихся к 2-й амортизационной группе, указан в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы.

Срок полезного использования

Минимальный срок полезного использования 2-й амортизационной группы — 25 месяцев (2 года и 1 месяц);

Максимальный срок полезного использования 2-й амортизационной группы — 36 месяцев (3 года).

Состав

К 2-й амортизационной группе могут относиться основные средства категории:

— Машины и оборудование

— Средства транспортные

— Инвентарь производственный и хозяйственный

— Насаждения многолетние

К примеру ко 2-й амортизационной группе относятся:

Персональный компьютер (Код ОКОФ (версия с 01.01.2017) 330.28.23.23, Код ОКОФ (версия до 01.01.2017) 14 3020000)

Ноутбук (Код ОКОФ (версия с 01.01.2017) 330.28.23.23, Код ОКОФ (версия до 01.01.2017) 14 3020000)

IPAD (Код ОКОФ (версия с 01.01.2017) 330.28.23.23, Код ОКОФ (версия до 01.01.2017) 14 3020000)

Принтер

Сканер

Сервер

Система хранения данных

Насосы для перекачки жидкостей; подъемники жидкостей (насосы артезианские и погружные) (код ОКОФ 330.28.13.1)

Краны грузоподъемные стрелкового типа (код ОКОФ 330.28.22.14.125)

Особенности налогообложения

1) По основным средствам, относящимся к 1 – 2 и 8 – 10 амортизационным группам может применяться амортизационная премия в размере не более 10% (п. 9 ст. 258 НК РФ).

2) Повышенный коэффициент амортизации 3 (для налога на прибыль организаций) по предмету лизинга не применяется к основным средствам, относящимся к 1 – 3 амортизационным группам (п. 2 ст. 259.3. НК РФ, см. повышенный коэффициент амортизации).

3) Налогоплательщики вправе применять повышенный коэффициент амортизации 2 (для налога на прибыль организаций) в отношении амортизируемых основных средств, включенных в 1 – 7 амортизационные группы и произведенных в соответствии с условиями специального инвестиционного контракта (пп. 6 п. 1 статьи 259.3 НК РФ, участники специальных инвестиционных контрактов).

4) До 2019 года не признавались объектами налогообложения налогом на имущество организаций объекты основных средств, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ). Имущество иных амортизационных групп могло облагаться налогом на имущество (п. 25 ст. 381, ст. 381.1. НК РФ, см. Налог на имущество организаций).

С 2019 года движимое имущество налогом на имущество не облагается (п. 1 ст. 374 НК).

Перечень объектов ОС

Выдержка из Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1:

Вторая группа

(имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно)

Машины и оборудование

Код ОКОФ Наименование Примечание
330.25.73.50 Формы литейные; опоки для литья металлов; поддоны литейные; модели литейные
330.26.51.66 Инструменты, приборы и машины для измерения или контроля, не включенные в другие группировки оборудование для контроля технологических процессов
330.28 Машины и оборудование, не включенные в другие группировки оборудование буровое нефтепромысловое и геолого-разведочное
330.28.13.1 Насосы для перекачки жидкостей; подъемники жидкостей насосы артезианские и погружные
330.28.22.11.190 Подъемники, не включенные в другие группировки подъемники мачтовые строительные
330.28.22.14.125 Краны грузоподъемные стрелкового типа
330.28.22.18 Оборудование грузоподъемное, транспортирующее и погрузочно-разгрузочное прочее грейферы; приспособления и устройства грузозахватные, оснащение монтажное, приспособления навесные для уплотнения грунтов, используемые при строительстве; конвейеры ленточные передвижные с прорезиненной лентой
330.28.22.18.180 Оборудование погрузочно-разгрузочное для прокатных станов, не включенное в другие группировки валки опорные
330.28.22.18.180 Оборудование погрузочно-разгрузочное для прокатных станов, не включенное в другие группировки валки опорные
330.28.22.18.244 Погрузчики-измельчители силоса и грубых кормов машины для заготовки грубых кормов
330.28.22.18.245 Стогометатели
330.28.22.18.390 Оборудование подъемно-транспортное и погрузочно-разгрузочное прочее, не включенное в другие группировки питатели ленточные стационарные
330.28.23.23 Машины офисные прочие включая персональные компьютеры и печатающие устройства к ним; серверы различной производительности; сетевое оборудование локальных вычислительных сетей; системы хранения данных; модемы для локальных сетей; модемы для магистральных сетей
330.28.29.12 Оборудование и установки для фильтрования или очистки жидкостей гидроциклоны однокорпусные; батареи гидроциклонов
330.28.29.22.190 Устройства механические для разбрызгивания, рассеивания или распыления прочие, кроме сельскохозяйственных питатели (без лабораторных)
330.28.30.51 Косилки (включая устройства режущие для установки на тракторе), не включенные в другие группировки
330.28.30.52 Машины сеноуборочные плющилки тракторные; волокуши тракторные; грабли конные и тракторные; ворошилки; установки искусственного досушивания сена и машины для заготовки грубых кормов прочие
330.28.30.53 Прессы для соломы или сена, включая пресс-подборщики
330.28.30.83 Оборудование для приготовления кормов для животных
330.28.30.86.110 Оборудование для сельского хозяйства, не включенное в другие группировки оборудование специальное технологическое для животноводства и кормопроизводства
330.28.41.24.190 Станки для прочих видов обработки металлов резанием оборудование немеханизированное, ручная аппаратура для кислородной резки металлов и сменные машинные резаки
330.28.91.11.120 Ковши для металлургического производства
330.28.92.11 Подъемники и конвейеры непрерывного действия для подземных работ
330.28.92.12.190 Машины проходческие прочие оборудование для горнодобывающих производств (машины бурильные, пневмоударники, оборудование навесное бурильное; машины и оборудование для зарядки и забойки взрывных скважин; оборудование горноспасательное; аппаратура шахтной автоматизации, сигнализации и связи и другое оборудование)
330.28.93.13.149 Оборудование технологическое прочее для комбикормовой промышленности бункеры для сухих и влажных кормов
330.28.93.17.112 Машины для измельчения и нарезания
330.28.99.39.160 Оборудование фонтанное и газлифтное
330.30.20.31.120 Оборудование путевое для контроля и ремонта железнодорожных путей машины и инструменты для работы с отдельными элементами верхнего строения пути
330.32.50 Инструменты и оборудование медицинские технологическая оснастка для протезной промышленности

Средства транспортные

310.29.10.59.270 Средства транспортные, оснащенные подъемниками с рабочими платформами подъемники грузопассажирские

Инвентарь производственный и хозяйственный

220.42.99.12 Сооружения для занятий спортом и отдыха

Насаждения многолетние

520.00.10.08 Прочие культивируемые ресурсы растительного происхождения, неоднократно дающие продукцию, не включенные в другие группировки

10 амортизационных групп

Амортизируемое имущество объединяется в 10 Амортизационных групп (п. 3 ст. 258 НК РФ):

18.02.2020

Дополнительно

Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы — нормативный документ, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1. В Классификации виды амортизируемого имущества распределены по амортизационным группам (10 амортизационных групп).

Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» (Текст документа)

Амортизационные группы и коды ОКОФ основных средств (примеры)

Как определить амортизационную группу по коду ОКОФ?

Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ) ОК 013-2014 (СНС 2008)

Амортизационная группа — группа объектов амортизируемого имущества (основных средств и нематериальных активов), сформированная на основании сроков полезного использования. Основное назначение амортизационной группы – определение срока полезного использования объекта.

Амортизируемое имущество — основные средства и нематериальные активы.

Словари:

Словарь

Налоговый словарь

Словарь бухучета

Юридический словарь

Классификатор основных средств по амортизационным группам

Чтобы верно рассчитать амортизацию в налоговом учете, бухгалтер сначала должен узнать срок полезного использования основного средства (ОС). Зная срок, несложно определить амортизационную группу (п. 1 ст. 258 НК РФ).

Как же узнать срок полезного использования? Для этих целей существует специальная классификация ОС.

Всего существует 10 амортизационных групп согласно вышеупомянутой классификации. Самый малый срок использования ОС — год, данному сроку соответствует первая группа. В десятой группе учитывают ОС со сроком более 30 лет. Бухгалтеру можно найти нужную группу по коду ОКОФ или названию ОС.

Амортизационные группы основных средств — 2018: таблица

Представляем вам таблицу распределения основных средств по группам. Для наглядности в третьем столбце таблицы приведем примеры. В столбце «Срок полезного использования» информацию следует читать так: если указан временной интервал 3–5 лет — значит, ОС можно использовать более 3 лет до 5 лет включительно.

Как определить амортизационную группу

Распределить ОС по конкретным группам несложно. Здесь бухгалтеру понадобится название объекта или ОКОФ. По этим параметрам нужно найти свой объект в классификации — рядом с искомым объектом будет обозначена нужная группа.

Бывают основные средства довольно специфичные, их может не оказаться в классификации. Тогда можно утвердить срок возможной эксплуатации ОС, исходя из его характеристик.

Определив срок, останется лишь посмотреть, к какой группе принадлежит ОС с данным сроком использования.

Определить амортизационную группу автоматически

ОКОФ генератор

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 380 «Налоговая ставка» главы 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ
(Юридическая компания «TAXOLOGY»)По мнению налогового органа, налогоплательщик неправомерно применил налоговую ставку 1,3 процента в отношении основных средств — затворов ремонтных, затворов аварийно-ремонтных, затворов холостого водосброса, решеток сороудерживающих, комплексов генераторных элегазовых гидрогенератора. Суд поддержал вывод налогового органа о необоснованном применении налогоплательщиком пониженной ставки, предусмотренной п. 3 ст. 380 НК РФ, поскольку право на ее применение связано с функциональной принадлежностью объектов основных средств (в данном случае имущество должно использоваться для передачи энергии), а не с теми данными, которые указаны в учете налогоплательщика (в инвентарных карточках). Само по себе присвоение имуществу кода ОКОФ, отмеченного в Перечне имущества, относящегося к железнодорожным путям общего пользования, федеральным автомобильным дорогам общего пользования, магистральным трубопроводам, линиям энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 504, не означает, что у налогоплательщика возникает право на применение льготы в отношении данного имущества. Суд установил, что объекты основных средств, в отношении которых заявлена льгота, находятся непосредственно на территории гидроэлектростанции и участвуют в процессе выработки и преобразования электроэнергии, то есть являются оборудованием, обеспечивающим выработку, преобразование и передачу электроэнергии до точки разграничения, находятся в зоне балансовой и эксплуатационной ответственности ГЭС и не относятся к линиям электропередачи, а также сооружениям, являющимся неотъемлемой технологической частью линий электропередачи, поэтому пониженная ставка налога на имущество в их отношении применяться не может.

Оставить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *