Безопасный вычет

Содержание

Безопасная доля вычетов по ндс в 2020 году в Москве

НДС – один из самых неприятных для налогоплательщиков налогов. Множественные нюансы усложняют работу бухгалтерии, а в отчетный период доводят некоторых бухгалтеров буквально до нервного срыва. В подсчете суммы налога к уплате важны не только суммы начислений, но и размер вычетов. Рассмотрим более подробно безопасные вычеты по НДС.

Что такое вычет по налогу

Налогу на добавленную стоимость посвящена целая глава в Налоговом кодексе – глава 21. Налог рассчитывается исходя из требований статьи 166 НК РФ.

Налоговый вычет представляет собой те суммы, которые уменьшают величину налога для перечисления в бюджет. Таким образом, тот НДС, который «приходит» в компанию с покупками, может быть принят к вычету и снизить сумму налога. Полный перечень вычетов прописан в статье 171 НК РФ. Основные из них следующие:

  1. Сумма НДС при покупке на территории нашей страны товаров (работ, услуг) для использования их в деятельности с НДС
  2. НДС, по командировочным, представительским расходам
  3. НДС по строительно – монтажным работам для себя
  4. НДС с авансов
  5. Другие виды вычетов

Вычет принимаются только при наличии подтверждающих документов, главным из которых является счет – фактура. Документы должны быть оформлены по установленным правилам, иначе вычеты приняты не будут и придется доплатить налог.

Счет – фактура – обязательный документ в учете

Счет – фактура – унифицированный бланк. Современная форма документа введена в действие Постановлением Правительства №1137 от 01.02.2020 года.

Это документ, который подтверждает сумму НДС при продаже или покупке товара (работы, услуги). Счет – фактура должен быть выставлен в течение 5 дней с даты поставки. Такой срок установлен в пункте 3 статьи 68 НК РФ.

Каждый факт жизни организации должен быть отражен в учете и оформлен соответствующим документом, в том числе и счетом – фактурой. В зависимости от того, какая операция проводится, выделяют следующие разновидности счетов – фактур:

  • Основной документ, который выписывается непосредственно по факту поставки
  • Счет – фактура на аванс. Он оформляется в случае, когда производится предоплата. Вычет по такому документу предоставляется в том же порядке, что и по обычному, на отгрузку
  • Корректировочный счет – фактура создается в том случае, когда изменились количественные параметры отгрузки. Вычет предоставляется с получившейся разницы

Счет – фактура оформляется по установленным правилам. На документе допускается только живые подписи руководителя и главного бухгалтера.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Отражение вычетов в декларации НДС

Расчет налога на бумаге оформляется декларацией НДС. Следует помнить, что подача декларации возможна только в электронной форме.

Все вычеты отражаются в разделе 3, в строках со 120 по 210. В большинстве случаев заполняются не все строки. Обычно налогоплательщики заполняют:

Строка декларации Пояснение
120 Заполняется суммой НДС, который «пришел» с покупками и учитывается на счете 19
130 В строке нужно проставить сумму НДС со всех предоплат, которые налогоплательщик перечислил поставщикам. Цифра берется из оборота по кредиту счета 76.ВА
170 Здесь необходимо прописать сумму НДС с авансов прошлых периодов, которые закрылись в этом квартале. Сумма берется из оборота по кредиту счета 76.АВ
190 Строка содержит общую сумму налога, который подлежит вычету из начисленных сумм

Вычеты по НДС: безопасные и не очень

В обиход бухгалтеров прочно вошло понятие безопасной доли вычета по НДС. В Налоговом кодексе такое понятие официально не закреплено, о долях вычетов говорится в Приказе ФНС №ММ-3-06/333@ от 30.05.2007 года. Именно поэтому соблюдение установленных размеров вычетов является лишь рекомендацией.

Введение средних показателей размеров вычетов помогает налоговым органам спланировать график выездных проверок налогоплательщиков.

В случае превышения доли вычетов рекомендованного предела, для налогоплательщика возможно наступление негативных последствий. Если вычеты не превышают рекомендованный предел, то вопросов у налоговиков обычно не возникает.

Таким образом, для того, чтобы не попадать в поле зрения проверяющих необходимо соблюдать все рекомендации налоговиков, вовремя отвечать на все их требования и давать подробные пояснения.

Отчет 1-НДС и расчет вычетов

Для того чтобы определить безопасную долю вычета расчетным путем, нужно обратиться к информации, содержащейся в статистической форме 1-НДС. Отчет размещен на сайте налоговой инспекции каждого региона. Нужно знать, что на сайт прикрепляются два отчета – один по стране в целом, второй – а разбивкой по регионам. Найти отчет на сайте налоговой инспекции города Москвы можно следующим образом:

  • Заходим на сайт налоговой города Москва
  • В разделе «Деятельность» выбираем «Иные функции ФНС России»
  • Выбираем раздел «Статистика и аналитика»
  • Заходим в «Данные по формам статистической налоговой отчетности»
  • Выбираем из списка форму 1-НДС за интересующий год

Форма содержит сведения о начисленной сумме налога и о примененных вычетах, а также о товарах, которые не облагаются НДС.

ВАЖНО! В настоящее время на сайте налогового органа опубликована последняя версия отчета по состоянию на 01.02.2020 года

Используя данные из формы 1-НДС, посчитать безопасную долю вычета не составит труда. Формула расчета следующая:

(величина вычетов по НДС / сумма начисленного налога) * 100%

В интернете существует множество сайтов, где можно найти таблицы с уже готовыми цифрами. В этом случае нужно следить за актуальностью показателей.

Безопасная доля вычетов по регионам: Москва

Федеральный размер безопасной доли вычетов установлен в размере 89%. Это показатель, на который стоит равняться всем организациям. Однако для каждого региона установлен свой предел вычетов, который может быть больше или меньше федерального значения. Москва в этом плане ничем не отличается от других регионов.

Москва относится к Центральному федеральному округу. Показатели безопасной доли вычетов установлены отдельно для города и отдельно для Московской области. Показатель безопасной доли вычетов для Москвы не менялся по сравнению с 4 кварталом 2020 года и составляет на текущий момент 88,4%.

Рассмотрим пример. Размер начислений по НДС в организации города Москва составил 1500000 рублей, а вычеты составили 1400000 рублей. Доля вычетов по организации составила:

(1400000 / 1500000) * 100% = 93,3%

Это очень большой показатель, который превышает региональное значение. Бухгалтеру придется подумать, что можно сделать в этой ситуации.

Рассчитаем, какая доля вычетов должна быть, чтобы налоговая инспекция не имела претензий к компании:

1500000 * (100% – 88,4%) / 100 = 174000 рублей

Получается, что организация должна перечислить в бюджет как минимум 174 тысячи рублей для того, чтобы к ней не было претензий.

В целом, показатели по регионам неоднородные. Самая высокая безопасная доля вычетов в Ненецком автономном округе – 121,1%, а самая низкая на Байконуре – 57,9%

Последствия несоблюдения оптимального размера вычетов

Безопасные доли вычетов устанавливаются не просто так. Государство должно пополнять бюджет за счет налогов в любом случае, а НДС является самым администрируемым налогом, который приносит большую часть поступлений. В то же время нельзя очень сильно давить на предпринимательское сообщество, поскольку это чревато негативными последствиями. Именно поэтому, на взгляд налоговиков, был выбран оптимальный размер вычетов, который должен устроить всех.

Если в компании превышена безопасная доля вычетов, то инспекция в первую очередь потребует объяснений. В том случае, когда пояснения налогоплательщика покажутся налоговому органу неубедительными, обычно выносится решение о проведении выездной проверки, со всеми вытекающими последствиями.

Ошибки и вопросы по теме статьи

Вопрос

Что делать, если вычеты по НДС превышают рекомендованный предел в силу объективных обстоятельств?

В ситуации, когда доля вычетов в организации превышает рекомендованные значения по объективным причинам, в случае получения от налогового органа требования нужно поступить следующим образом. Ни в коем случае нельзя игнорировать запрос налоговой. Нужно предоставить подробные пояснения почему сложилась такая ситуация, когда соблюсти установленные нормы не представляется возможным. К ответу нужно приложить все подтверждающие документы, например, на покупку материалов или оборудования. В случае, если доводы окажутся убедительными, у налоговой инспекции вопросов к налогоплательщику больше не будет.

Ошибка

Получилось так, что при заполнении отчета бухгалтер ошибочно записала сумму вычетов в одну строку, без разбивки на НДС с покупок и с авансов. Общая сумма НДС к уменьшению при этом верная. Если так случилось, необходимо подать корректирующую декларацию с правильной разбивкой по видам вычетов. При этом налоговая инспекция не будет иметь претензий к налогоплательщику, поскольку общая сумма НДС к уплате корректна.

Безопасная доля вычетов рекомендована для всех организаций в любом регионе нашей страны. Для города Москва установлена своя доля вычетов, которая отличается от показателя для Московской области. Бизнесменам рекомендуется соблюдать установленные нормативы. В противном случае налоговые органы потребуют от налогоплательщика представить пояснения, а в случае, если объяснения не покажутся убедительными, проведут выездную проверку со всеми вытекающими последствиями.

Для облегчения нагрузки на плательщиков, налоговой службой предусмотрена система формирования вычетов по НДС, позволяющих компании организовать более эффективную отчетную деятельность и сохранить ресурсы.

Стоит обратить внимание на то, что налоговый вычет по НДС формируется на основе данных предоставляемых самой организацией в своей финансовой отчетности за определенный период хозяйственной деятельности. Обратите внимание, что существует безопасный уровень объема данного показателя, определяемый отдельно для каждого региона. В среднем, по стране он находиться на уровне в 88% с перепадами в зависимости от региона от уровня в 75% до 100% и более. Уточнить информацию актуальную для Вашего региона можно на сайте ФНС. Показатель периодически изменяется с учетом прохождения того или иного отчетного периода.

Безопасный вычет по НДС по Москве:

ноя.2019 авг.2019 май.2019 фев.2019
Москва 88,7% 88% 88% 88,4%

По регионам, таблица:

Если общая сумма вычтенных средств находиться в рамках установленного показателя, то отчетная документация будет принята без каких либо претензий. Если же она выходит за установленные рамки, то сотрудниками ФНС может быть инициирована внеплановая проверка документооборота и хозяйственной деятельности фирмы. Учитывая данное обстоятельство и грозящие в ходе проверки риски, стоит внимательно отнестись к проводимым расчетам.

Формула для расчета безопасного НДС

Если Вы не знаете, как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС стоит разобраться в вопросе подробней и привести пример этой операции. Нужно учитывать, что сотрудники ФНС имеют значительное количество инструментов и показателей для проверки и анализа финансовых данных по каждой конкретной организации и при наличии каких-либо подозрений, будет проводиться детальная оценка хозяйственной деятельности и налоговой документации подтверждающей объемы выплат в федеральный бюджет.

Рассмотрим пример расчета, для Москвы с показателем для региона на уровне 88,1%. Также для проведения расчетов, нам понадобятся точные данные из декларации. Плательщика. В частности нужна строка 190 – НДС к вычету и строка 118 – НДС начисленный. Далее действует следующая схема:

Сумма к вычету / сумма начисленного налога * 100%

Перейдя на конкретный пример с цифрами, рассмотрим компанию в декларации, которой указана общая сумма НДС в объеме 900 000 руб, при этом налоговый вычет за это время составил 850 000 рублей. На примере это будет выглядеть так:

850 000 / 900 000 * 100% = 94,4%

Таким образом, результат превышает безопасное значение в 88,1%. Как следствие возникнут вопросы и претензии к юридическому лицу. Однако, при необходимости можно рассчитать и безопасную долю для последующей уплаты. Для этого применяется следующая схема:

Начисленная сумма*(100% — Безопасная сумма)/100%

В результате, используя цифры из примера, получаем следующие данные:

900 000 * (100% — 88,1%) / 100 = 107 100

Полученная сумма является пороговым значением, которое или ее больший эквивалент необходимо заплатить компании, чтобы исключить какие-либо проверки и претензии со стороны контролирующих служб.

Определить объем безопасного вычета по данной схеме можно при любом объеме НДС, что особенно важно с учетом повышения в 2019 году. Рекомендуем проверять и перепроверять расчеты перед подачей окончательной версии декларации и выплатой приведенных в ней сумм. Это позволит снизить сопутствующие риски и оставаться на хорошем счету в государственной надзорной службе.

НДС за 4 квартал 2018 года: безопасная доля вычетов НДС

Как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС самостоятельно?

Чтобы понять, попадаете ли вы в параметры безопасной доли вычетов по вашему региону, проделайте следующие вычисления:
1. Подсчитайте сумму вычетов из всех разделов декларации за период.
2. Подсчитайте сумму начисленного НДС из всех разделов декларации за период.
3. Разделите цифры, полученные по первому пункту, на то, что вышло во втором пункте, и умножьте на 100 %.
После этого сравните полученные показатели с безопасной долей вычетов, которую мы собрали в таблицу.

Что делать, если доля вычетов по НДС больше регионального значения?

Готовить объяснения налоговым органам: например, компания создана недавно, поэтому у нее большой объем закупок, но пока мало продаж. Пояснения нужно отправлять в налоговую в электронном виде, однако компании, которые не должны отчитываться через интернет, могут отправить документы в бумажном виде.
И будьте готовы к выездной проверке, ведь если доля вычетов по НДС выше, чем указано в таблице по региону – значит, повышается риск навлечь на себя проверку. Специалисты проверят документы и вынесут решение – действительно ли все честно или нужно доначислять налоги и платить штраф за их неуплату.

Безопасная доля вычетов: НДС за 1 квартал 2019 года

Регион

Доля вычетов,

%

Регион

Доля вычетов,

%

Алтайский край

90,4%

Приморский край

95,7%

Амурская область

116,1%

Псковская область

87,3%

Архангельская область

82,1%

Республика Адыгея

85,7%

Астраханская область

62,8%

Республика Алтай

90,1%

Белгородская область

89,2%

Республика Башкортостан

88,1%

Брянская область

87,9%

Республика Бурятия

88,9%

Владимирская область

85,5%

Республика Дагестан

85,6%

Волгоградская область

86,4%

Республика Ингушетия

96,2%

Вологодская область

88,1%

Республика Калмыкия

82,0%

Воронежская область

92,5%

Республика Карелия

83,5%

Город Москва

88,4%

Республика Коми

78,6%

Город Санкт-Петербург

90,1%

Республика Крым

87,8%

Город Севастополь

82,1%

Республика Марий Эл

90,1%

Еврейская автономная область

96,2%

Республика Мордовия

90,1%

Забайкальский край

89,6%

Республика Северная Осетия — Алания

86,6%

Ивановская область

92,5%

Республика Татарстан

87,1%

Иркутская область

77,4%

Республика Тыва

76,9%

Кабардино-Балкарская Республика

93,4%

Республика Хакасия

89,8%

Калининградская область

62,9%

Республика Саха (Якутия)

86,1%

Калужская область

87,3%

Ростовская область

92,0%

Камчатский край

90,0%

Рязанская область

84,9%

Карачаево-Черкесская Республика

91,8%

Самарская область

84,3%

Кемеровская область

83,6%

Саратовская область

84,9%

Кировская область

86,7%

Сахалинская область

98,6%

Костромская область

84,7%

Свердловская область

88,1%

Краснодарский край

89,9%

Смоленская область

94,2%

Красноярский край

76,4%

Ставропольский край

88,8%

Курганская область

87,1%

Тамбовская область

95,3%

Курская область

91,3%

Тверская область

88,6%

Ленинградская область

81,6%

Томская область

75,6%

Липецкая область

87,7%

Тульская область

92,7%

Магаданская область

98,8%

Тюменская область

84,1%

Московская область

90,3%

Удмуртская Республика

80,1%

Мурманская область

81,3%

Ульяновская область

91,8%

Ненецкий автономный округ

121,1%

Хабаровский край

89,6%

Нижегородская область

88,3%

Ханты-Мансийский автономный округ — Югра

58,4%

Новгородская область

89,9%

Челябинская область

88,4%

Новосибирская область

89,5%

Чеченская Республика

100,8%

Омская область

84,0%

Чувашская Республика

83,7%

Оренбургская область

70,1%

Чукотский автономный округ

105,6%

Орловская область

94,6%

Ямало-Ненецкий автономный округ

69,4%

Пензенская область

90,8%

Ярославская область

87,2%

Пермский край

79,3%

* Показатели посчитаны на основании отчета 1-НДС по состоянию на 1 ноября 2018 года.

Если у вас возникли вопросы при подготовке отчетности, пишите их на наш форум – с радостью вам поможем! Также наши клиенты могут задать вопрос в техническую поддержку из личного кабинета. Стараемся отвечать максимально оперативно!

Вам также будет интересно:

Поделитесь с друзьями!

НК РФ поз­во­ля­ет пла­тель­щи­кам НДС ис­поль­зо­вать вычет по на­ло­гу позд­нее, чем в квар­та­ле при­ня­тия к учету то­ва­ров, работ или услуг.

При этом все плательщики НДС должны отчитаться перед инспекцией ежеквартально путем представления налоговых деклараций по НДС за соответствующий налоговый период (квартал).

По­это­му ор­га­ни­за­ция или ИП, за­яв­ляя НДС к вы­че­ту, за­ду­мы­ва­ют­ся о том, какую часть вы­че­тов по НДС надо по­ка­зать в те­ку­щем на­ло­го­вом пе­ри­о­де, а какую пе­ре­не­сти на следу­ю­щий квар­тал или квар­та­лы.

Этот во­прос вы­зван тем, что если в декларации по НДС компания отразит значительную долю налоговых вычетов, то это может привести к тому, что в де­кла­ра­ции по НДС будет за­явлен налог к воз­вра­ту из бюд­же­та, или в декларации по НДС будет указана не большая сумма НДС к упла­те при значительных обо­ро­тах компании.

📌 Реклама Отключить

В такой ситуации при­сталь­но­го вни­ма­ния на­ло­го­ви­ков не из­бе­жать.

Посмотрите размеры безопасной доли вычетов по НДС за 4 квартал 2019. Проверьте свой регион. И дело в этом слу­чае не огра­ни­чит­ся стан­дарт­ной ка­ме­раль­ной про­вер­кой, ко­то­рая обыч­но про­хо­дит без уча­стия на­ло­го­пла­тель­щи­ка. На­ло­го­ви­ки на­пра­вят компании тре­бо­ва­ние о пред­став­ле­нии счетов-фак­ту­р и сопутствующих до­ку­мен­тов.

При этом каж­дый счет-фак­ту­ра и со­пут­ству­ю­щие до­ку­мен­ты будут про­ве­ряться с осо­бой тща­тель­но­стью.

Кроме этого, данные факты могут стать основанием для проведения выездной налоговой проверки.

📌 Реклама Отключить

Имен­но по­это­му часто воз­ни­ка­ет во­прос, как по­счи­тать без­опас­ную долю вы­че­тов по НДС и сколь­ко такая доля со­став­ля­ет.

Расскажем о порядке применения налогового вычета, о том, как рассчитывается его доля, а также как посчитать безопасную долю вычетов.

Как применяется налоговый вычет по НДС

Налог на добавленную стоимость уплачивают организации и предприниматели, ведущие деятельность на ОСН, а также иные категории налогоплательщиков в соответствии с требованиями главы 21 НК РФ.

Налог к уплате рассчитывается по операциям реализации и приравненным к ним.

Сумму рассчитанного налога налогоплательщик вправе уменьшить на налоговый вычет.

Он представляет собой сумму налога, предъявленного налогоплательщику поставщиками товаров (работ, услуг) и указанного в счете-фактуре.

📌 Реклама Отключить

Чтобы применить вычитаемую сумму, необходимо соблюсти следующие условия:

  • Приобретенные товары (работы, услуги) приняты на учет.
  • Приобретенные товары (работы, услуги) должны использоваться при операциях, облагаемых НДС.
  • Поставщик передал корректно оформленный счет-фактуру.
  • С момента принятия на учет товаров (работ, услуг) прошло не более трех лет.

Критерий «Доля вычетов по НДС» для проведения выездной налоговой проверки

Отбирая организации для выездной налоговой проверки, специалисты ФНС оценивают их деятельность по определенным критериям.

Для каждого критерия существует пороговое значение.

Если показатель компании по этому критерию выходит за пороговое значение, то ее шансы стать кандидатом для выездной проверки увеличиваются.

📌 Реклама Отключить

В отношении НДС для налоговых органов главный критерий — удельный вес вычетов по НДС в исчисленной сумме НДС по налогооблагаемым объектам

Доля вычетов по НДС — это процентное соотношение, характеризующее сумму, на которую компания уменьшает сумму налога к уплате.

Другими словами, значение доли вычетов по НДС показывает, какой процент от начисленного НДС компания заявляет к вычету. Именно его будут сравнивать налоговые органы с пороговым показателем для того, чтобы сделать вывод о степени налоговых рисков компании по НДС.

Если удельный вес вычетов НДС по данным декларации налогоплательщика больше порогового значения, то это сразу же привлекает внимание налоговых инспекторов.

Доля налоговых вычетов по НДС: как посчитать

Здесь возникает вопрос: доля вычетов по НДС — как посчитать? 📌 Реклама Отключить

Для вычислений необходимо обратиться к декларации по налогу на добавленную стоимость.

Для вычислений нам нужны две цифры раздела 3 отчета:

  • строка 118: общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога;
  • строка 190: общая сумма налога, подлежащая вычитанию.

Расчет доли вычетов по НДС осуществляется по формуле: Доля вычета по НДС = Величина налогового вычета (строка 190 раздела 3) /Сумма всего исчисленного НДС (строка 118 раздела 3) Напомним, что налоговики анализируют значение показателя не за один квартал, а минимум на 12 месяцев.

Учи­ты­вая, что доля рас­счи­ты­ва­ет­ся за 12 ме­ся­цев, на­ло­го­пла­тель­щи­ку стоит опре­де­лять ко­эф­фи­ци­ент на конец каж­до­го квар­та­ла, а не огра­ни­чи­вать­ся толь­ко ка­лен­дар­ным годом.

📌 Реклама Отключить

К при­ме­ру, по ито­гам 1 квар­та­ла 2019 года в рас­чет нужно взять дан­ные о на­чис­лен­ном НДС и на­ло­ге к вы­че­ту за 2-4 квар­та­лы 2018 года и 1-ый квар­тал 2019 года.

Ска­зан­ное озна­ча­ет, что для рас­че­та без­опас­ной доли вы­че­тов по НДС фор­му­лу можно пред­ста­вить в виде:

ДБ = (В1 + В2 + В3 + В4) / (Н1 + Н2 + Н3 + Н4)

где

В1, В2, В3, В4 — сумма вы­че­тов по НДС за 4 по­сле­до­ва­тель­ных квар­та­ла в по­след­ние 12 ме­ся­цев;

Н1, Н2, Н3, Н4 — сумма на­чис­лен­но­го НДС за 4 по­сле­до­ва­тель­ных квар­та­ла в по­след­ние 12 ме­ся­цев.

После того как доля вычетов в общем размере исчисленного НДС за четыре квартала будет определена, следует сравнить ее с долей вычета, которая установлена ФНС РФ. 📌 Реклама Отключить

Чтобы посчитать удельный вес вычетов по НДС, нужно все вычеты за налоговый период поделить на весь начисленный налог и умножить на 100 процентов.

Обратите внимание: сама по себе низкая налоговая нагрузка не является доказательством неуплаты налогов.

Доначислить налоги и оштрафовать за их неуплату ИФНС может, только если по итогам налоговой проверки установлены нарушения НК РФ.

Пример. Расчет безопасного размера вычета по НДС

Предположим, за отчетный период налогоплательщик из Москвы уплатил НДС в сумме 100 000 рублей.

Согласно данным декларации компании, за указанный период сумма исчисленного НДС с учетом восстановленных сумм 1 500 000 рублей (раздел 3 строка 118).

Налоговый вычет за тот же период составил 1 400 000 рублей (раздел 3 строка 190).

📌 Реклама Отключить

Подставив эти цифры в приведенную выше формулу 1 400 000/1 500 000 получаем, что удельный вес вычетов НДС в сумме начисленного налога в рассматриваемом периоде составил 93,33%.

Это больше порогового значения 88,08% для Москвы (на 1 августа 2019 г.), а значит, есть вероятность включения организации в план выездных проверок.

Какова же должна быть сумма НДС в рассмотренном примере для Москвы, чтобы не вызывать повышенного внимания налоговиков?

Рассчитать ее можно по формуле от обратного:

НДС начисленный * (100 — НДС безопасный) / 100 = = 1 500 000 * (100 — 88,52) / 100 = 172 200 р.

Исходя из критериев, применяемых в ФНС, компании из нашего примера нужно заплатить как минимум 172 200 рублей НДС, чтобы не выйти из «безопасной» зоны.

Может ли доля вычетов по НДС превышать безопасную долю вычетов по НДС на законном основании

Само по себе заявление высокого процента уменьшения налога на добавленную стоимость не является безусловным поводом для включения организации в план камеральных или выездных проверок. 📌 Реклама Отключить

Деятельность компании рассматривается комплексно. В ее отношении проводится тщательный предпроверочный анализ.

Отметим, что иногда на практике налоговые органы просят налогоплательщика пояснить причины высокого удельного веса налоговых вычетов по НДС.

В этот момент важно четко и обоснованно объяснить, почему компанией заявлен высокий процент уменьшения налога на добавленную стоимость.

Если такие причины имеют объективный характер, то есть вероятность, что представление соответствующих пояснений может снизить риск включения налогоплательщика в план выездных налоговых проверок.

Нередко возникает вопрос: может ли доля вычетов по НДС превышать безопасную долю вычетов по НДС на законном основании?

Ответ — конечно, может.

Запрета на это нет. 📌 Реклама Отключить

Более того, если после проведения камеральной проверки заявленная сумма налога к возврату будет признана правильной, ИФНС обязана вернуть сумму превышения налогоплательщику.

Такая ситуация может возникнуть, например, если:

  • компания закупила большой объем товаров, реализация по которым произойдет только в следующем квартале;
  • производственное предприятие приобрело дорогостоящее оборудование;
  • заказчик отказался от приобретения крупной партии продукции, а закупка комплектующих для ее производства уже была произведена;
  • в иных обоснованных обстоятельствах.

Как следует поступить предприятию, если в отчетном периоде выявлено превышение безопасной доли вычета по НДС

На практике возникает вопрос: Как следует поступить компании в том случае, если в отчетном периоде наблюдается превышение безопасной доли вычета по НДС? 📌 Реклама Отключить

Существует два варианта развития событий:

  • Перенести часть «входящего» налога на добавленную стоимость на следующие более поздние отчетные периоды. Если организация выбрала этот вариант, то вычеты можно перенести на более поздние налоговые периоды, но не более 3 лет с момента оприходования имущества, оказания работ или выполнения услуг. Налог предъявляется к вычету в том налоговом периоде, когда компания решила его фактически заявить. При этом входящий счет-фактура фиксируется в книге покупок именно за этот квартал;
  • Оставить фактические данные, подать декларацию в ИФНС с учетом превышения и ждать вызова на комиссию. В этом случае к декларации можно приложить пояснительное письмо с указанием причин превышения допустимого процента доли вычета по НДС.

Итоги

Доля вычетов по НДС — инструмент, с помощью которого налоговики определяют какого налогоплательщика проверить в первую очередь. 📌 Реклама Отключить Компании вправе сами решать брать во внимание данный показатель или не учитывать показатель доли вычетов по НДС, поскольку за превышение данной нормы налоговых санкций не предусмотрено.

Но компания должна знать, что, если заявить вычет по НДС больше нормы, то риск налоговой проверки значительно возрастает по следующим основаниям:

Размер уменьшения исчисленного налогового платежа является одним их основных показателей, который анализирует ФНС и является критерием для отбора фирм — кандидатов на проверку.

В случае если на протяжении 12 месяцев процент вычитаемой суммы из исчисленного НДС превысит нормативный показатель 89 %, то налоговая инспекция запросит пояснения.

И если нет возможности пояснить причины отклонений от региональных норм, то можно спровоцировать выездную налоговую проверку.

📌 Реклама Отключить

Безопасная доля вычетов по НДС — залог пониженного внимания со стороны налоговиков.

Безопасная доля вычетов по НДС

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 7 марта 2018 г.

Содержание журнала № 6 за 2018 г. ИНТЕРВЬЮ Беседовала Л.А. Елина,
ведущий эксперт Высокая доля НДС-вычетов может привести к пристальному вниманию проверяющих. Как рассчитывается безопасная доля вычетов по НДС, где найти ее значение и как она применяется? Об этом — в интервью со специалистом МРИ ФНС по камеральному контролю.

ПОЛЯКОВА Алевтина Юрьевна

Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

— Алевтина Юрьевна, в 2007 г. один из критериев отбора плательщиков НДС для выездной проверки был такой — высокая доля вычетов от суммы исчисленного НДС за предшествующие 12 месяцев. Этот показатель был установлен на уровне 89%приложение № 2 к Приказу ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@. Какова сейчас средняя доля НДС-вычетов для налогоплательщиков, не имеющих дела с экспортом товаров за рубеж?

— По состоянию на 01.01.2018 средний размер доли вычетов НДС по России составляет 88,06%. Помимо этого, показатель средней доли НДС-вычетов может быть определен по каждому региону. Он может быть как ниже, так и выше средней доли вычетов по стране.

— ФНС не доводит до налогоплательщиков данные о безопасных долях вычетов. Очевидно, их можно рассчитать на основании какой-то информации, размещенной на сайте ФНС?

— Да, проверить, каков актуальный размер средней доли вычетов, можно по данным отчета 1-НДС. Официальные сведения отчета 1-НДС представлены в таблицах: сайт ФНС России → Иные функции ФНС России → Статистика и аналитика → Данные по формам статистической налоговой отчетности.

Этот отчет налоговая служба публикует в двух видах — сводный и в разрезе по субъектам РФ.

В основном безопасную долю вычетов НДС компания может рассчитать по такой формуле:

То есть при определении безопасной доли вычетов для тех, кто не занимается экспортными операциями, в расчет берутся только операции, облагаемые по налоговым ставкам, предусмотренным пп. 2—4 ст. 164 НК РФ.

Например, в соответствии с информацией, отраженной в региональном отчете 1-НДС, размещенной на сайте ФНС России, безопасная доля вычета по НДС в Москве по состоянию на 01.01.2018 составляет 88,9% (12 742 673 812 руб. / 14 159 263 499 руб. х 100%).

Превышение безопасной доли вычетов по НДС — лишь один из критериев оценки налоговых рисков.

— Есть ли градация безопасной доли вычетов по отраслям — строительство, производство, торговля и т. д.?

— Общедоступных данных доли вычетов по отраслям в настоящее время налоговая служба не публикует. Однако если доля вычетов НДС у конкретного налогоплательщика существенно отличается от средней, при проведении камеральной проверки инспектор может учесть отраслевую особенность, повлиявшую на вычеты налога.

Налогоплательщик также может в пояснениях сослаться на отраслевые особенности своей деятельности.

— Как мы понимаем, доля вычетов определяется за 12 месяцев. На какой отчет 1-НДС надо ориентироваться, определяя долю безопасных вычетов по итогам I квартала 2018 г.?

— Для определения доли безопасных вычетов по налоговой декларации по НДС за I квартал 2018 г. необходимо ориентироваться на сведения отчета 1-НДС по состоянию на 01.01.2018, в основе которого учитываются декларации по НДС за следующие налоговые периоды: IV квартал 2016 г., I—III кварталы 2017 г.

— Как организации, у которой не было экспортных операций, определить, соответствует ли доля вычетов НДС, заявляемых ею в декларации, безопасному значению? Какие строки декларации использовать для расчета?

— Доля вычетов НДС определяется следующим образом:

Полученную долю вычетов надо сравнить со средней (безопасной) долей вычетов в регионе.

— Если доля НДС-вычетов у организации выше безопасной доли по региону, то проверяющие могут ею заинтересоваться. Какие действия они могут предпринять: затребовать пояснения, вызвать на комиссию, назначить выездную проверку?

— Превышение безопасной доли вычетов по НДС — лишь один из критериев оценки налоговых рисков, используемых инспекциями при отборе налогоплательщиков для проведения выездных проверок. Само по себе такое превышение не означает автоматического включения в план проверок. Однако при наличии иных тревожных критериев налоговый орган может принять решение о назначении выездной проверки.

Однако по той же причине компании, которые пытаются уйти от лишнего контроля со стороны налоговых органов, подгоняя вычеты под нужную величину, должны понимать, что указание вычетов заведомо ниже безопасной величины не может гарантировать отсутствие внимания со стороны налоговых инспекторов.

Напомню также, что налоговые органы вправе:

•вызывать налогоплательщиков для дачи пояснений, направив об этом письменное уведомлениеподп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ. Явиться для дачи пояснений в инспекцию может как руководитель организации, так и ее представитель, имеющий соответствующую доверенностьп. 1 ст. 26, п. 1 ст. 27, п. 1 ст. 29 НК РФ;

•направить налогоплательщику требование о представлении пояснений. Соответственно, нужно быть готовыми их представить. Каких-либо претензий со стороны проверяющих не должно быть, если налогоплательщик сумеет показать, что рассчитывает налоговые обязательства в соответствии с законодательством, и это подтверждено имеющимися у него документами.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДС — начисление / вычет / возмещение»:

2020 г.

2019 г.

  1. Договор в у. е. и доплата 2% НДС, № 4
  2. По следам НДС-изменений, № 23
  3. Особые НДС-обстоятельства, № 21
  4. НДС-вопросы про вычеты и корректировки, № 19 Изменения в перечне товаров с 10%-м НДС, № 19
  5. КСФ при неоднократных изменениях, № 17
  6. Изменения в порядке вычета входного НДС, № 14
  7. НДС с обеспечительного платежа, № 13
  8. НДС: сомнения, вопросы, пояснения, № 12 Тест: смена ставки НДС с 18% на 20%, № 12

Оставить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *