Декларация по прибыли за 9 месяцев

Эта статья является продолжением темы по расчету авансовых платежей по налогу на прибыль. В предыдущей статье мы уже рассмотрели различные варианты уплаты авансов и привели формулы для расчетов. В этой статье мы возьмем конкретный практический пример и на его основе сделаем два расчета, по которым отразим авансовые платежи в декларации по прибыли за разные отчетные и налоговый период.

Для рассмотрения расчетов авансов исходя из рассчитанной прибыли и отражения их в Декларации по налогу на прибыль воспользуемся общими данными, приведенными в Таблице 1 ниже. Для всех примеров предполагаем, что ставка налога 20% (3% в Федеральный бюджет, 17 % в региональный бюджет). Примеры рассматриваем для организаций, не уплачивающих торговый сбор и налог за пределами России.

Таблица 1. Исходные данные (руб.)

Отчетный период Налоговая база Начисленный авансовый платеж Уплаченный авансовый платеж Сумма аванса (налога) к доплате по итогам отчетного (налогового) периода
1 квартал 500 000 100 000 50 000 (по декларации за прошлый год) 50 000
Полугодие 2 600 000 520 000 100 000 420 000
9 месяцев 3 200 000 640 000 520 000 120 000
Год 4 000 000 800 000 640 000 160 000

1. Пример расчета авансов по прибыли (авансы по прибыли за квартал)

Пример 1

Организация уплачивает квартальные платежи. Данные для отражения в декларациях приведены в Таблице 2. Разберем расчет авансового платежа за 9 месяцев отчетного года. При этом учтем, что фактически организация уплатила в бюджет за 9 месяцев отчетного года всего 300 тыс. руб.

Расчет

Налоговая база за 9 месяцев – 3,2 млн.руб.

Авансовый платеж – 3,2 млн.руб. * 20% = 640 тыс. руб.

Ранее начисленные авансовые платежи – 520 тыс. руб.

(в Декларации отражается именно 520 тыс. руб. несмотря на то, что организация фактически перечислила в бюджет только 300 тыс. руб.)

Авансовые платежи в декларации по прибыли в таком случае отражаются следующим образом:

Фрагменты заполнения Листа 02 Декларации

— — — — — — —

— — — — — — — —

2. Пример расчета авансов по прибыли (ежемесячные платежи)

Пример 2

Предположим, что выручка от реализации в организации превысила в среднем 15 млн.руб. за предыдущие 4 квартала по состоянию на 1 июля отчетного года. С 3 квартала возникла необходимость уплачивать ежемесячные авансовые платежи. Остальные условия – из примера 4. Рассмотрим последовательно заполнение Листа 02 Декларации за полугодие и 9 месяцев отчетного года.

Полугодие

Налоговая база – 2,6 млн.руб.

Авансовый платеж – 2,6 млн.руб. * 20% = 520 тыс. руб.

Ежемесячные авансовые платежи – (520 –100) / 3 = 140 тыс.руб.

Фрагменты заполнения Листа 02 Декларации

— — — — — —

— — — — — —

9 месяцев

Главное при заполнении декларации за 9 месяцев правильно отразить исчисленные авансовые платежи по строкам 210 (220, 230). Напомним, что в строке 210 отражаются авансы за прошлый отчетный период — как квартальные, так и месячные (строки 180 и 290 отчета за предыдущий период).

Налоговая база – 3,2 млн.руб.

Авансовый платеж – 3,2 млн.руб. * 20% = 640 тыс. руб.

Суммы к доплате за квартал не будет, т.к. авансовых платежей за отчетный период было больше, чем начисленных. Возникнет сумма к уменьшению.

640 – 520 – 3 * 140 = — 300 тыс. руб.

Не смотря на это, ежемесячные авансовые платежи, которые необходимо оплачивать в 4 квартале текущего и 1 квартале следующего года все равно будут, ведь согласно НК РФ авансы необходимо рассчитывать вне зависимости от образовавшейся переплаты.

Ежемесячные авансовые платежи в декларации по прибыли

(640 –520) / 3 = 40 тыс.руб.

— — — — —

— — — — —

Ежемесячные авансовые платежи в декларации по прибыли — Раздел 1

Рассмотрим пример заполнения раздела 1.2 для Декларации за 9 месяцев.

В нашем примере данные по ежемесячным платежам одинаковые для 4 квартала отчетного и 1 квартала следующего год. В этом случае заполняется один лист раздела 1.2. Если данные для периодов отличают (такое возможно, например, при реорганизации), то будет необходимо заполнить 2 листа раздела 1.2 с разными кодами отчетного (налогового) периода. Для 4 квартала код 24, для 1 квартала – 21.

Фрагменты заполнения раздела 1.2 для 1 квартала следующего года.

3. Пример расчета авансов по прибыли исходя из фактической прибыли за месяц

Пример 3

Предположим, организация перешла с 1 января 2018 года на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли.

Данные для расчета и рассчитанная сумма аванса за отчетный период приведены в Таблице 2 (руб.).

Таблица 2

Отчетный период Налоговая база Сумма аванса за отчетный период
Январь 500 000 100 000
Январь – февраль 1 500 000 300 000
Январь – март 0

(получен убыток 200 000)

0
Январь – апрель 500 000 100 000
Январь – май 1 000 000 200 000
Январь – июнь 2 000 000 400 000

Расчет сумм доплаты в бюджет по итогам каждого отчетного периода.

Январь

500 000 * 20% = 100 000 руб.

Январь – февраль

1 500 000 * 20% — 100 000 = 200 000 руб.

Январь – март – 0. Так как за 3 месяца 2018 года получен убыток, авансового платежа не будет. Уплаченные ранее 300 тыс. руб. будут считаться переплатой.

Январь – апрель

500 000 * 20% = 100 000 руб.

Если ранее уплаченный аванс не был зачтен в уплату других налогов, часть переплаты (100 тыс. руб. из 300 тыс. руб.) можно учесть в этом периоде, тогда ничего уплачивать в бюджет не нужно.

При заполнении декларации в этом случаи строки 210 (220, 230) не заполняются, т.к. в предыдущем отчетном периоде получен убыток.

Январь – май

1 000 000 * 20% — 100 000 = 100 000 руб.

Опять можно зачесть переплату, и ничего в бюджет не платить

Январь – июнь

2 000 000 * 20% – 200 000 = 200 000 руб.

Из переплаты у нас осталось 100 000 руб. (300 000 – 100 000 – 100 000), поэтому за этот период можно зачесть остаток переплаты и перечислить в бюджет 100 000,00.

При заполнении декларации, какой бы вариант расчета авансовых платежей вы не использовали, вам пригодится классная возможность программы 1С: Бухгалтерия 8 ред. 3.0 — формировать налоговые регистры по налогу на прибыль. Смотрите подробности в видеоуроке:

Теперь продолжим наш пример и разберем заполнение Листа 02 Декларации для двух разных периодов.

Фрагменты заполнения Листа 02

для отчетного периода Январь – апрель 2018 г.

Обратите внимание:

  • так как в предыдущем отчетном периоде (январь – март) был получен убыток, в строках 210 (220, 230) ставятся прочерки,
  • хотя у организации есть переплата 300 тыс. руб., и как мы уже отметили выше, ничего оплачивать не нужно, в декларации по строкам 270 и 271 все равно отражается «Сумма налога к доплате» по расчету – 100 000 руб.

для отчетного периода Январь – июнь 2018 г.

Здесь отмечаем, что сумма к доплате по строкам 270 и 271 ставится 200 000 руб., хотя мы приняли решение 100 000 руб. зачесть, а 100 000 руб. доплатить.

  • Отчетность по налогу на прибыль организаций
    • Новое в справочнике
    • Составление в «1С:Бухгалтерии 8» декларации по налогу на прибыль при уплате ежемесячных и ежеквартальных авансовых платежей
      • Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал 2020 года при уплате ежемесячных и ежеквартальных авансовых платежей
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за 2019 год при уплате ежемесячных и ежеквартальных авансовых платежей
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2019 года при уплате ежемесячных и ежеквартальных авансовых платежей
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за полугодие 2019 года при уплате ежемесячных и ежеквартальных авансовых платежей
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал 2019 года при уплате ежемесячных и ежеквартальных авансовых платежей
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за 2018 год при уплате ежемесячных и ежеквартальных авансовых платежей
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2018 года при уплате ежемесячных и ежеквартальных авансовых платежей
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за полугодие 2018 года при уплате ежемесячных и ежеквартальных авансовых платежей
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал 2018 года при уплате ежемесячных и ежеквартальных авансовых платежей
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
    • Составление в «1С:Бухгалтерии 8» декларации по налогу на прибыль при уплате только ежеквартальных авансовых платежей
      • Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал 2020 года при уплате только ежеквартальных авансовых платежей
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за 2019 год при уплате только ежеквартальных авансовых платежей
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2019 года при уплате только ежеквартальных авансовых платежей
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за полугодие 2019 года при уплате только ежеквартальных авансовых платежей
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал 2019 года при уплате только ежеквартальных авансовых платежей
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за 2018 год при уплате только ежеквартальных авансовых платежей
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2018 года при уплате только ежеквартальных авансовых платежей
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за полугодие 2018 года при уплате только ежеквартальных авансовых платежей
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал 2018 года при уплате только ежеквартальных авансовых платежей
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
    • Составление в «1С:Бухгалтерии 8» декларации по налогу на прибыль при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
      • Декларация по налогу на прибыль за январь-апрель 2020 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за январь-март 2020 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за январь-февраль 2020 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за январь 2020 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за 2019 год при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за январь-ноябрь 2019 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за январь-октябрь 2019 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за январь-сентябрь 2019 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за январь-август 2019 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за январь-июль 2019 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за январь-июнь 2019 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за январь-май 2019 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за январь-апрель 2019 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за январь-март 2019 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за январь-февраль 2019 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за январь 2019 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за 2018 год при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за январь-ноябрь 2018 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за январь-октябрь 2018 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за январь-сентябрь 2018 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за январь-август 2018 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за январь-июль 2018 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за январь-июнь 2018 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за январь-май 2018 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за январь-апрель 2018 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за январь-март 2018 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за январь-февраль 2018 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
      • Декларация по налогу на прибыль за январь 2018 года при уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли
        • Заполнение декларации
        • Расшифровка заполнения декларации
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка декларации в налоговый орган
    • Составление в «1С:Бухгалтерии 8» отчетности налоговыми агентами при выплате доходов российским организациям
      • Декларация налогового агента за 1 квартал 2020 года при выплате доходов российским организациям
        • Заполнение налоговой декларации о доходах
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка налоговой декларации о доходах в налоговый орган
      • Декларация налогового агента за 2019 год при выплате доходов российским организациям
        • Заполнение налоговой декларации о доходах
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка налоговой декларации о доходах в налоговый орган
      • Декларация налогового агента за 9 месяцев 2019 года при выплате доходов российским организациям
        • Заполнение налоговой декларации о доходах
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка налоговой декларации о доходах в налоговый орган
      • Декларация налогового агента за полугодие 2019 года при выплате доходов российским организациям
        • Заполнение налоговой декларации о доходах
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка налоговой декларации о доходах в налоговый орган
      • Декларация налогового агента за 1 квартал 2019 года при выплате доходов российским организациям
        • Заполнение налоговой декларации о доходах
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка налоговой декларации о доходах в налоговый орган
      • Декларация налогового агента за 2018 год при выплате доходов российским организациям
        • Заполнение налоговой декларации о доходах
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка налоговой декларации о доходах в налоговый орган
      • Декларация налогового агента за 9 месяцев 2018 года при выплате доходов российским организациям
        • Заполнение налоговой декларации о доходах
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка налоговой декларации о доходах в налоговый орган
      • Декларация налогового агента за полугодие 2018 года при выплате доходов российским организациям
        • Заполнение налоговой декларации о доходах
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка налоговой декларации о доходах в налоговый орган
      • Декларация налогового агента за 1 квартал 2018 года при выплате доходов российским организациям
        • Заполнение налоговой декларации о доходах
        • Проверка заполнения декларации по контрольным соотношениям
        • Отправка налоговой декларации о доходах в налоговый орган
    • Составление в «1С:Бухгалтерии 8» отчетности налоговыми агентами при выплате доходов иностранным организациям
      • Декларация (расчет) налогового агента за 1 квартал 2020 года при выплате доходов иностранным организациям
        • Заполнение налогового расчета
        • Проверка заполнения налогового расчета по контрольным соотношениям
        • Отправка налогового расчета в налоговый орган
      • Декларация (расчет) налогового агента за 2019 год при выплате доходов иностранным организациям
        • Заполнение налогового расчета
        • Проверка заполнения налогового расчета по контрольным соотношениям
        • Отправка налогового расчета в налоговый орган
      • Декларация (расчет) налогового агента за 9 месяцев 2019 года при выплате доходов иностранным организациям
        • Заполнение налогового расчета
        • Проверка заполнения налогового расчета по контрольным соотношениям
        • Отправка налогового расчета в налоговый орган
      • Декларация (расчет) налогового агента за полугодие 2019 года при выплате доходов иностранным организациям
        • Заполнение налогового расчета
        • Проверка заполнения налогового расчета по контрольным соотношениям
        • Отправка налогового расчета в налоговый орган
      • Декларация (расчет) налогового агента за 1 квартал 2019 года при выплате доходов иностранным организациям
        • Заполнение налогового расчета
        • Проверка заполнения налогового расчета по контрольным соотношениям
        • Отправка налогового расчета в налоговый орган
      • Декларация (расчет) налогового агента за 2018 год при выплате доходов иностранным организациям
        • Заполнение налогового расчета
        • Проверка заполнения налогового расчета по контрольным соотношениям
        • Отправка налогового расчета в налоговый орган
      • Декларация (расчет) налогового агента за 9 месяцев 2018 года при выплате доходов иностранным организациям
        • Заполнение налогового расчета
        • Проверка заполнения налогового расчета по контрольным соотношениям
        • Отправка налогового расчета в налоговый орган
      • Декларация (расчет) налогового агента за полугодие 2018 года при выплате доходов иностранным организациям
        • Заполнение налогового расчета
        • Проверка заполнения налогового расчета по контрольным соотношениям
        • Отправка налогового расчета в налоговый орган
      • Декларация (расчет) налогового агента за 1 квартал 2018 года при выплате доходов иностранным организациям
        • Заполнение налогового расчета
        • Проверка заполнения налогового расчета по контрольным соотношениям
        • Отправка налогового расчета в налоговый орган
    • Составление в «1С:Бухгалтерии 8» декларации по налогу на прибыль резидентами СЭЗ (Крым, Севастополь)
    • Описание форм отчетности по налогу на прибыль российских и иностранных организаций
      • Декларация по налогу на прибыль российской организации с отчетности за 2019 г. (КНД 1151006)
        • Состав декларации и что необходимо представлять
        • Отчетность некоммерческих организаций
        • Отчетность организаций, уплачивающих авансовые платежи, исходя из фактической прибыли
        • Отчетность по обособленным подразделениям
        • Отчетность по крупнейшим налогоплательщикам
        • Отчетность сельхозпроизводителей
        • Отчетность резидентов особых экономических зон
        • Отчетность организаций, владеющих лицензиями на пользование участком недр
        • Отчетность по консолидированной группе налогоплательщиков
        • Отчетность участников консолидированной группы налогоплательщиков
        • Отчетность налоговых агентов
        • Отчетность при выплате доходов физическим лицам
        • Порядок представления и заполнения декларации
          • Срок представления декларации
          • Способы представления декларации
          • Порядок заполнения декларации
        • Титульный лист
        • Подраздел 1.1 Раздела 1
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
          • Особенности заполнения подраздела 1.1 отдельными категориями налогоплательщиков
        • Подраздел 1.2 Раздела 1
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
          • Особенности заполнения подраздела 1.2 отдельными категориями налогоплательщиков
        • Подраздел 1.3 Раздела 1
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
        • Лист 02
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
        • Приложение 1 к Листу 02
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
        • Приложение 2 к Листу 02
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
        • Приложение 3 к Листу 02
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
        • Приложение 4 к Листу 02
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
          • Особенности заполнения Приложения № 4 с кодом «05»
        • Приложение 5 к Листу 02
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
        • Приложение 6 к Листу 02
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
        • Приложение 6а к Листу 02
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
        • Приложение 6б к Листу 02
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
        • Приложение 7 к Листу 02
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
        • Лист 03
          • Раздел А Листа 03
            • Порядок представления
            • Порядок заполнения
          • Раздел Б Листа 03
            • Порядок представления
            • Порядок заполнения
          • Раздел В Листа 03
            • Порядок представления
            • Порядок заполнения
        • Лист 04
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
        • Лист 05
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
        • Лист 07
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
        • Приложение №1 к налоговой декларации
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
        • Приложение №2 к налоговой декларации
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
      • Декларация по налогу на прибыль российской организации с 2016 г. (КНД 1151006)
        • Состав декларации и что необходимо представлять
        • Отчетность некоммерческих организаций
        • Отчетность организаций, уплачивающих авансовые платежи, исходя из фактической прибыли
        • Отчетность по обособленным подразделениям
        • Отчетность по крупнейшим налогоплательщикам
        • Отчетность налоговых агентов
        • Отчетность сельхозпроизводителей
        • Отчетность резидентов особых экономических зон
        • Отчетность по консолидированной группе налогоплательщиков
        • Отчетность участников консолидированной группы налогоплательщиков
        • Отчетность при выплате доходов физическим лицам
        • Отчетность организаций, владеющих лицензиями на пользование участком недр
        • Порядок представления и заполнения декларации
          • Срок представления декларации
          • Способы представления декларации
          • Порядок заполнения декларации
        • Титульный лист
        • Подраздел 1.1 Раздела 1
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
          • Особенности заполнения подраздела 1.1 отдельными категориями налогоплательщиков
        • Подраздел 1.2 Раздела 1
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
          • Особенности заполнения подраздела 1.2 отдельными категориями налогоплательщиков
        • Подраздел 1.3 Раздела 1
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
        • Лист 02
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
        • Приложение 1 к Листу 02
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
        • Приложение 2 к Листу 02
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
        • Приложение 3 к Листу 02
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
        • Приложение 4 к Листу 02
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
          • Особенности заполнения Приложения № 4 с кодом «5»
        • Приложение 5 к Листу 02
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
        • Приложение 6 к Листу 02
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
        • Приложение 6а к Листу 02
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
        • Приложение 6б к Листу 02
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
        • Лист 03
          • Раздел А Листа 03
            • Порядок представления
            • Порядок заполнения
          • Раздел Б Листа 03
            • Порядок представления
            • Порядок заполнения
          • Раздел В Листа 03
            • Порядок представления
            • Порядок заполнения
        • Лист 04
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
        • Лист 05
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
        • Лист 07
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
        • Приложение №1 к налоговой декларации
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
        • Приложение №2 к налоговой декларации
          • Порядок представления
          • Порядок заполнения
      • Декларация о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами Российской Федерации (КНД 1151024)
      • Декларация по налогу на прибыль иностранной организации (КНД 1151038)
      • Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов с 2016 г. (КНД 1151056)
        • Титульный лист
        • Раздел 1 «Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая уплате в бюджет по выплатам, произведенным за последний квартал (месяц) отчетного (налогового) периода, по данным налогового агента»
        • Раздел 2 «Сумма налога с выплаченных сумм доходов»
        • Раздел 3 «Расчет (информация) о выплаченных иностранным организациям доходах и удержанных налогах»
    • Исчисление и уплата налога

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль

Формы бланков прибыльной декларационной компании

Начиная с отчетности за полный 2019 г., действует новая форма отчетности по прибыльному платежу в бюджет. Утверждена она приказом ФНС № ММВ-7-3/ от 23.09.2019. Приказ вступил в силу 15.12.2019. Он утвердил новый образец налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2019 г. Изменения довольно специфические и в основном касаются отдельных налогоплательщиков, но есть и общее для всех:

  • новые штрихкоды листов и приложений;
  • отсутствие на титульном листе поля для указания ОКВЭД;
  • введение двузначных кодов признака налогоплательщика (для большинства — 01).

Срок сдачи

Прибыльная отчетность сдается ежеквартально. Показатели заполняются по итогам налогового периода (год) и по итогам отчетных периодов:

  • первый квартал;
  • первое полугодие;
  • девять месяцев.

Приложение 2 приказа ФНС № ММВ-7-3/ от 23.09.2019 утвердило новый порядок заполнения декларации по налогу на прибыль в 2019 году. Сроки при этом остались неизменными и по-прежнему указаны в статье 289 НК РФ. По итогам отчетного периода налогоплательщики должны сдать отчетность не позднее 28 дней после его окончания. А годовой отчет предоставляется не позднее 28 марта следующего года. Если день сдачи попадает на нерабочий (праздничный день), то он сдвигается на следующий первый рабочий день.

Сроки сдачи в 2020 году

Период Последний срок сдачи
2019 30.03.2020
1 квартал 2020 28.04.2020
1 полугодие 2020 28.07.2020
9 месяцев 2020 28.10.2020
2020 29.03.2021

Как заполнить прибыльную отчетность

Декларация на прибыль утверждена приказом ФНС № ММВ-7-3/ от 23.09.2019, пошаговое заполнение декларации на прибыль содержится в приложении 2 к приказу. В обязательном порядке включить в отчет нужно:

  • титульный лист;
  • подраздел 1.1 раздела 1;
  • лист 02;
  • приложения 1 и 2 к листу 02.

Остальные разделы и листы декларации включают, только если организация имела соответствующие операции. Например, приложение 5 к листу 02 декларации по налогу на прибыль инструкция по заполнению за 4 квартал 2019 г. требует включить, только если у организации есть обособленные подразделения.

Способы сдачи

Прибыльная отчетность предоставляется в ИФНС по месту нахождения организации и по месту нахождения каждого обособленного подразделения. Если ОП расположены в одном субъекте Федерации, то можно выбрать ответственное подразделение, которое отчитается за все остальные.

Сдать отчет необходимо в электронной форме (п. 3 ст. 80 НК РФ). Допускается предоставление в бумажном виде только для компаний, среднесписочная численность работников которой не превышает 100 человек.

Образец заполнения декларации

Приступим к формированию документа, инструкция по заполнению декларации по налогу на прибыль за 4 квартал 2019 года следующая: заполнение начинается с титульного листа. В нем указываются данные налогоплательщика (название, ИНН, КПП, Ф.И.О. подписанта) и реквизиты ИФНС, куда сдается отчет. Обязательно указывается код места предоставления (приложение 1 порядка заполнения):

  • 214 — по месту нахождения российской организации;
  • 220 — по месту нахождения обособки.

Для обозначения налогового (отчетного) периода предусмотрены специальные коды:

  • 21 — первый квартал;
  • 31 — полугодие;
  • 33 — девять месяцев;
  • 34 — год.

Далее переходим к заполнению приложения 1 (доходы организации) и приложения 2 (расходы) к листу 02. При необходимости заполняем другие приложения.

На основе этих приложений заполняем сводные сведения о доходах и расходах в листе 02, определяем полученную налоговую базу и рассчитываем налог к уплате. Налог, исчисленный к уплате за 2019 г., уменьшается на сумму ранее уплаченных авансовых платежей.

Сумму налога, исчисленную к доплате в бюджет (или к уменьшению), переносим в подраздел 1.1 раздела 1. Для иллюстрации приведем пример заполнения декларации по налогу на прибыль за 4 квартал 2019 года.

Заполнение прибыльной отчетности через специальные сервисы

Большинство налогоплательщиков заполняет налоговую отчетность с использованием своей учетной программы. В таких программах, как правило, отсутствуют специальные инструкции по заполнению тех или иных отчетных форм. Сами формы есть, а вот инструкцию по заполнению декларации по налогу на прибыль в 2019 году придется искать в приказе ФНС № ММВ-7-3/ от 23.09.2019.

Кроме того, можно использовать бесплатное программное обеспечение, которое разработано ФНС. Оно доступно для скачивания на официальном сайте налоговиков nalog.ru, называется ПО «Налогоплательщик ЮЛ». Установите программу на компьютер, запустите и заполните реквизиты компании. Затем следуйте указаниям утилиты.

Декларация по налогу на прибыль: основные правила заполнения

Налог на прибыль рассчитывают все организации на ОСНО. Кодекс предусматривает два типа отчетных периодов (ст. 285 НК РФ), т. е. периодичность представления декларации по налогу на прибыль:

  • раз в месяц;
  • раз в квартал.

Налог на прибыль рассчитывается нарастающим итогом с начала года. Если компания отчитывается раз в квартал, то декларации нужно представлять по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев и года. Соответственно, в 2020 году отчетными датами будут: 30.03.2020​ (за 2019 год), 28.04.2020, 28.07.2020, 28.10.2020 и 29.03.2021.

Организации, которые рассчитывают налог по фактической прибыли каждый месяц, ежемесячно сдают декларации не позднее 28-го числа каждого месяца.

Небольшие компании со среднесписочной численностью работников до 100 человек могут сдать декларацию на бумаге, остальным придется отчитаться в электронном формате (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Сдайте декларацию по налогу на прибыль бесплатно через Контур.Экстерн в рамках «Тест-драйва»!

Порядок заполнения

Согласно Порядку заполнения налогоплательщики обязательно представляют в составе декларации следующие листы:

  • титульный лист (лист 01);
  • подраздел 1.1 раздела 1;
  • лист 02;
  • приложения № 1 и № 2 к листу 02.

Остальные листы и приложения заполняются при наличии определенных показателей.

Рассмотрим заполнение обязательных разделов.

Заполняются все данные об отчитывающейся организации.

Смотреть подробное описание

Раздел 1

Сумму налога, которую нужно заплатить в бюджет, отражают в разделе 1.

Подраздел 1.1 заполняется в обязательном порядке. Здесь показывается сумма налога на прибыль, подлежащая уплате за отчетный период. Данные берутся из строк 270–281 листа 02 декларации. Налог к доплате или к уменьшению показывается с учетом авансовых платежей.

Если компания в I квартале в федеральный бюджет заплатила 5 000 рублей, а налог на прибыль в этот бюджет за полугодие равен 8 000 рублей, по итогам полугодия нужно доплатить 3 000 рублей (8 000 — 5 000). То есть по строке 040 подраздела 1.1 нужно указать сумму 3 000 рублей.

Подраздел 1.2 подлежит заполнению организациями, уплачивающими авансовые платежи каждый месяц. В годовой декларации этого раздела быть не должно.

По строкам 120–140 и 220–240 отражается третья часть сумм, указанных по строкам 300–310 и 330–340 листа 02.

Если компания платит налог на прибыль с процентов и дивидендов, заполняется подраздел 1.3.

Лист 02

Налоговая база определяется как разница между доходами и расходами организации, которые находят свое отражение в листе 02 налоговой декларации.

Подробная расшифровка доходов и расходов отражается в приложениях к листу 02. В самом же листе показываются общие суммы доходов и расходов, налоговая база и исчисленный налог.

В строке 110 отражаются убытки прошлых лет, перенесенные на текущий период.

Смотреть подробное заполнение листа 02

Приложение № 1 к листу 02

В данном приложении отражаются все доходы, включая внереализационные.

Итоговая сумма полученных доходов записывается в строку 040, которая затем дублируется в строке 010 листа 02.

Внереализационные доходы отражаются отдельно от доходов с продажи товаров или услуг (работ). При этом некоторые виды внереализационных доходов выделяются в отдельные строчки, например доходы в виде безвозмездно полученного имущества (строка 103).

Смотреть детальное заполнение приложения № 1

Приложение № 2 к листу 02

Данное приложение содержит информацию о расходах компании, в том числе о внереализационных.

Условно расходы, которые присутствуют в деятельности почти любого предприятия, можно разделить на три блока:

  • прямые расходы (строки 010–030);
  • косвенные расходы (строки 040–055);
  • внереализационные расходы (строки 200–206).

Если организация работает по кассовому методу, строки 010–030 не заполняются.

Отдельными строками отражаются расходы, касающиеся оборота ценных бумаг, имущественных прав и т.д.

Суммы убытков показываются в строках 090–110 приложения № 2.

Отдельно выделяется сумма начисленной амортизации (строка 131).

В строке 205 показывают суммы штрафных санкций и пени за неисполнение условий договоров.

Обратите внимание, что штрафы контролирующих органов за нарушение учета или несвоевременную уплату налогов в строке 205 не отражаются.

Смотреть детальное заполнение приложения № 2

Скачать бланк декларации по налогу на прибыль бесплатно

Оставить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *