Депозиты в ОДДС

ДМС, краткосрочные депозиты, продажа (покупка) валюты в ОДДС

Продажа (покупка) валюты

Согласно п. 6 ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств» поступления денежных средств от валютно-обменных операций (за исключением потерь или выгод от операции) не являются денежными потоками организации. В Рекомендациях (приложение к письму Минфина РФ от 28.12.2016 № 07-04-09/78875) разъясняется, что продажа валюты в целях применения ПБУ 23/2011 относится к разряду валютно-обменных операций. В Рекомендациях резюмируется: доходом (расходом) от продажи организацией иностранной валюты является сумма выгоды (потерь) от этой операции, рассчитываемая как разница между суммой денежных средств в рублях, полученных при продаже иностранной валюты, и рублевой оценкой данной валюты на дату операции.

Таким образом, результаты от валютно-обменных операций (выгода или потеря) необходимо отражать в Отчете о движении денежных средств в разделе «Денежные потоки от текущих операций» в следующем порядке: или по строке «Прочие поступления» — выгода от продажи (покупки) валюты (по данной строке организация может отразить иные поступления, не указанные в других строках, относящиеся к текущей деятельности и не являющиеся существенными); или по строке «Прочие платежи» — потери от продажи (покупки) валюты (по данной строке организация может показать иные платежи, не являющиеся существенными и относящиеся к текущей деятельности).

Получите
консультацию
эксперта Задайте вопрос по Вашей ситуации и получите консультацию эксперта. Задать вопрос Задать вопрос

Порядок учета краткосрочного депозита в балансе

Цитата (Tuluva):Помогите разобраться с краткосрочным депозитом. Организация 31 декабря 2015 г. разместила денежные средства на срочный депозит (досрочное расторжение договора по депозиту запрещено) сроком на 12 дней. под процент. У меня вопрос в бух. балансе данный депозит будет отражен по строке 1250 как денежные эквиваленты или по строке1240 как финансовые вложения. В 2015г. у организация уже размещала денежные средства на депозит, но сроками от 6 мес. до 11 мес. и эти депозиты учитывались как финансовые вложения. В главбухе пишут, что все равно такой депозит надо отражать по строке 1240, (если по депозиту предусмотрен процент — то строка 1240, если нет, то 1250), но у меня сомнения, ведь данный депозит может пониматься как высоколеквидное краткосрочное финансовое вложение с незначительным риском изменения стоимости (через 12 дней организация получит ровно ту сумму, которую положила + проценты), а это уже денежный эквивалент. Здравствуйте. Если посмотреть в Порядок заполнения Бухгалтерского баланса, то:
— по строке 1240 отражаются «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)», а именно: Сальдо по счетам 58 «Финансовые вложения» в части краткосрочных вложений (минус сальдо по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», относящееся к краткосрочным финансовым вложениям); 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (в части процентных займов со сроком возврата менее 12 месяцев после отчетной даты);
— по строке 1250 отражаются «Денежные средства и денежные эквиваленты», а именно: Сальдо по счетам 50 «Касса» (за исключением остатка по субсчету «Денежные документы»); 51 «Расчётные счета»; 52 «Валютные счета»; 55 «Специальные счета в банках» (за исключением сумм, учтенных в составе финансовых вложений); 57 «Переводы в пути».
Что означают понятия «эквивалент», «денежный эквивалент»? Эквивалент (от греческого «равнозначный») — это отдельный предмет, группа предметов или их определенное количество, которые являются равнозначными или соответствуют другим предметам по каким-либо определенным характеристикам и могут выражать либо заменять их. Денежные эквиваленты – это высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств, подверженные незначительному риску изменения стоимости. Например: депозиты до востребования; краткосрочные ценные бумаги, векселя; привилегированные акции, приобретенные незадолго до объявленного срока их погашения, и т.п. Из приведенных примеров видно, что цель денежного эквивалента не преувеличить, а сохранить, поэтому о процентах не может быть и речи.
Аналогичный смысл содержится в ПБУ 23/2011 «Отчёт о движении денежных средств»: «5. Отчёт о движении денежных средств представляет собой обобщение данных о денежных средствах, а также высоколиквидных финансовых вложениях, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости (далее — денежные эквиваленты). К денежным эквивалентам могут быть отнесены, например, открытые в кредитных организациях депозиты до востребования.» Отсутствие возможности отозвать вложения в любой момент противоречит понятию высоколиквидности.
С какой целью вы разместили денежные средства на срочный депозит? Получить процент от финансового вложения — это прибыль. Разве конечный результат такого вложения равнозначен (эквивалентен) сумме вложенных средств?
Что такое «незначительный риск изменения стоимости»? Если вы, к примеру, приобретаете краткосрочные государственные ценные бумаги, то к моменту их реализации существует риск снижения или повышения их стоимости.
Есть такой риск при вложении средств под процент на срочный депозит? Напротив, вы изначально знаете, что получите прибыль.
Вот и вся разница.
Поэтому, будет правильно отразить краткосрочный процентный депозит по строке 1240 Бухгалтерского баланса.

Оставить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *