Электронные счета фактур

Содержание

Электронный счет-фактура: что это такое и каковы его преимущества перед бумажной версией?

Что это такое?

Счет-фактура – это документ, выписываемый продавцом покупателю и позволяющий совершить вычет налога на добавленную стоимость. Электронный счет-фактура – аналог бумажной версии (о том, как выписывать электронные счета-фактуры, мы рассказывали в этой статье).

Он столь же юридический значим, имеет такие же данные и реквизиты, подписываемые руководством.

Он может храниться в электронном виде в течение четырех лет (ст. 368 Приказа Минкультуры РФ от 25.08.2010 N 558.), и является основанием для вычета НДС.

Преимущества перед бумажным вариантом

У электронного счета-фактуры есть ряд преимуществ:

  1. Ускоряет передачу документов и избавляет от бумажной волокиты. Если бумажная версия может идти в другой регион неделями, то электронная доходит за пару минут. Не придется платить за отправку, что тоже экономит время и средства.
  2. Электронная версия СФ имеет утвержденную форму. Приказом ФНС России от 04.03.2015 N ММВ-7-6/93@ «Об утверждении форматов счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, дополнительных листов книги покупок и книги продаж в электронной форме» была утверждена форма электронного счета-фактуры, который состоит из 14 разделов. Однако не все они обязательны для заполнения, все зависит от категории поставщика и покупателя.
  3. Отсутствие подписей. Согласно п. 6 ст. 169 НК РФ счет-фактура должен содержать подпись главного бухгалтера и руководителя. Налоговики могут сверять подписи с экземплярами покупателя и поставщика. На электронном счете-фактуре таких проблем не возникнет, так как подпись там требуется электронная, которая содержит всю необходимую информацию о лице (о том, как подписываются электронные счета-фактуры и как работать с сертификатом ключа проверки, читайте ).
  4. Ошибка в указании реквизитов. Благодаря справочнику ЕГРЮЛ программа сверяет все данные, и совершить ошибку практически невозможно. Однако в бумажной версии – это распространенная ошибка, а неправильное указание реквизитов может служить отказом вычета НДС. К тому же в электронной версии программа не примет документ до тех пор, пока все обязательные поля не будут заполнены.

Где взять бланк для заполнения?

Документооборот благодаря техническому прогрессу делает работу более оперативной. Сейчас допускается заполнение документов электронно и на это уйдет минимум времени. Читайте материалы наших экспертов о правилах заполнения электронной счет-фактуры, в том числе и на аванс.

Какую версию выбрать?

Безусловно, электронная версия счета-фактуры обладает куда большими преимуществами, нежели ее бумажный аналог:

  1. быстрая;
  2. «прозрачная»;
  3. имеет зафиксированную форму.

Однако и здесь есть своя ложка дегтя, которая во многом исходит от плюсов. Дело в том, что прозрачность пересылки не позволит выставить подпись задним числом. В бумажном варианте контрагенты часто к этому прибегает, так как это позволяет скрыть некоторые ошибки при оформлении. Но в процессе обмена электронного формата существует и третья независимая сторона, которая фиксирует отправления – оператор.

Внимание! Благодаря фиксированной дате электронная версия не позволяет совершать вычет по НДС в месяце предоставления услуг, так как счет-фактура поступит лишь в следующем месяце.

Таким образом, можно сказать, что выбирая формат счета-фактуры нужно исходя из желаний налогоплательщика. Если факт прозрачности и открытости электронного формата пугает, то лучше пользоваться бумажной версией, несмотря на ее недостатки.

Электронный счет-фактура – это документ в цифровом формате, который ничуть не уступает своему бумажному аналогу. Более того, он является более современным и удобным в использовании. Плюсов пользования электронной версией гораздо больше, поэтому можно сказать, что предприятиям будет выгоднее работать именно с цифровым вариантом.

О новых правилах выписки ЭСФ рассказали бухгалтерам Алматы

Клуб бухгалтеров Палаты предпринимателей г.Алматы собрал рекордное количество участников

Клуб Палаты предпринимателей Алматы пользуется невероятной популярностью среди бухгалтеров и индивидуальных предпринимателей, которым приходится сдавать налоговую отчетность самостоятельно. На этой встрече обсуждались такие важные темы, как «Изменения при выписке ЭСФ», «Как 1С работает по операциям виртуального склада», «Виртуальный склад и преимущества облачных технологий». Спикерами выступили практикующий бухгалтер (DiplFR (ACCA), профессиональный бухгалтер РК, САР Тамара Тен, специалист программы 1С, эксперт по учетным программам Альфия Суворова, руководитель проектов портала Учет.kz Тимур Ходжамкулов.

«Каковы же новые Правила выписки ЭСФ? Изменения есть, но они не такие кардинальные. Итак, ст. 412 пункт 4. налогоплательщики, указанные в пункте 3 настоящей статьи, вправе выписывать счет-фактуру на бумажном носителе в случае: отсутствия интернета; возникновения в ИС ЭСФ технических ошибок. В строке 20 «Категория получателя» уточнено, что отметка в ячейке «I» делается в случае, если получателем является физическое лицо. В графе 2 «Признак происхождения товара, работ, услуг» уточнено, что признак происхождения товара, работ, услуг «5» указывается также при реализации здания, сооружения или земельного участка. В графе 12 «Ставка НДС» при выписке ЭСФ по реализованным товарам, работам, услугам, местом реализации которых не является Республика Казахстан, должна указываться отметка «Без НДС — не РК». В графе 15 «№ Декларации на товары, заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, СТ-1 или СТ-KZ» указывается (1 или 2) 2 – с 01.07.2019г. Параграф 4 «Особенности выписки ЭСФ при реализации товаров физ.лицам» дополнен положениями. Правила дополнены новым параграфом «Особенности выписки ЭСФ при реализации товаров через модуль «Виртуальный склад». ЭСФ выписываются посредством Модуля и размещаются на его интернет-ресурсе. При реализации остатков товаров сведения о товарах заносятся в Модуль по форме «Остатки» в количестве, соответствующем количеству реализуемых товаров. При реализации товаров, произведенных на территории Республики Казахстан, сведения о товарах заносятся в Модуль по форме «Производство». При реализации импортированных товаров сведения о товарах в Модуль поступают в автоматическом режиме по данным ГТД и ф. 328.00. Порядок реализации товаров, указанный в пунктах 93, 94 и 95 настоящих Правил, применяется при работе на Web-приложении ИС ЭСФ», — сообщила Тамара Тен.

Когда можно не выписывать ЭСФ?
П. 13 статьи 412 НК РК выписка счета-фактуры не требуется в случаях:
1) реализации ТРУ, расчеты за которые осуществляются наличными деньгами (чек ККМ) и (или) через терминалы оплаты услуг, пост – терминалы;
2) реализации ТРУ физическим лицам, расчеты за которые осуществляются электронными деньгами или с использованием средств электронного платежа;
3) осуществления расчетов через банки второго уровня, оператора почты за предоставленные физическому лицу коммунальные услуги, услуги связи
4) оформления перевозки пассажира на ж/д или воздушном транспорте проездным билетом;
5) безвозмездной передачи товара физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем или лицом, занимающимся частной практикой;
6) оказания услуг, предусмотренных статьей 397 Налогового кодекса (по финансовым операциям, освобождаемым от НДС);
7) оказания услуг по деятельности казино, зала игровых автоматов, тотализатора и букмекерской конторы/

Выписка ЭСФ физическим лицам производится также при реализации своим работникам в счет заработной платы товара, ранее учтенного в качестве ОС в БУ. Данные положения применяются к товарам как включенным в перечень, так и не включенным в перечень.

Внимание

С 01.10.2017 внесены изменения в формы и правила заполнения (ведения) счетов-фактур, книг покупок и книг продаж, журнала учета счетов-фактур, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Подробный комментарий см. .

При получении от продавца счета-фактуры в электронной форме покупатель должен выполнить следующие действия:

  1. Получить и отразить в учете входящий счет-фактуру.
  2. Обработать подтверждение оператора об отправке счета-фактуры.
  3. Сформировать и отправить извещение продавцу о получении счета-фактуры.
  4. Утвердить счет-фактуру.

Получение и отражение в учете входящего счета-фактуры

Получение электронного счета-фактуры от продавца производится:

  • при выполнении команды Отправить и получить электронные документы из раздела Администрирование — подраздела Сервис или из раздела Руководителю — подраздела Сервис в зависимости от настроек панели навигации;
  • по команде Отправить и получить из формы списка документов «Текущие дела ЭДО», открываемого по гиперссылка панели команд Текущие дела ЭДО (раздел Администрирование — подраздел Сервис или раздел Руководителю — подраздел Сервис, или раздел Продажи — подраздел Сервис) (рис. 1).

Рис. 1

Также можно установить расписание получения электронных документов, выполнив соответствующую настройку параметров обмена электронными документами с контрагентами (раздел Администрирование — гиперссылка Обмен электронными документами) (рис. 2).

Рис. 2

Полученный электронный счет-фактура автоматически помещается в папку «Утвердить» списка документов «Текущие дела ЭДО» (рис. 3).

Рис. 3

Кроме того, поступивший электронный счет-фактура, как и все полученные и отправленные электронные документы, отражается в списке «Архив ЭДО», открываемом по гиперссылке панели команд Архив ЭДО (раздел Администрирование — подраздел Сервис) (рис. 4).

Рис. 4

Рис. 5

На соответствующих закладках формы просмотра поступившего электронного счета-фактуры отражается информация о подписях и статусах электронного документа (рис. 6), а также текст сопроводительной записки при ее наличии.

Рис. 6

Одновременно на основании полученного электронного счета-фактуры создается новый документ в учетной системе «Счет-фактура полученный» (рис. 7).

Открыть новый документ «Счет-фактура полученный» можно:

  • по гиперссылке в строке «Документ учета» из формы просмотра поступившего электронного счета-фактуры (рис. 5, рис. 6).
  • из формы учета поступивших счетов-фактур (раздел Покупки — подраздел Покупки — гиперссылка Счета-фактуры полученные).

Рис. 7

В новом документе «Счет-фактура полученный» (рис. 7), сформированном на основании полученного электронного документа, будут автоматически заполнены сведения:

Если до поступления ЭСФ уже был получен первичный документ в электронном виде и на его основании автоматически сформирован документ «Поступление (акт, накладная)», то в строке «Документы-основания» будет размещена гиперссылка на соответствующий документ поступления. В противном случае в документ «Счет-фактура полученный» необходимо ввести ссылку на документ-основание с помощью гиперссылки Изменить.

О создании документа-основания «Поступление (акт, накладная)» при получении ТОРГ-12 в электронном виде см. .

Состояние обменного процесса в отношении полученного электронного счета-фактуры покупатель видит в информационной строке документа «Счет-фактура полученный» (рис. 7).

Кроме того, подробную информацию о том, какие действия необходимо выполнить покупателю со своей стороны в отношении поступившего документа, а также о требуемых действиях со стороны других участников обмена, можно увидеть в форме «Электронные документы» (Таблице состояния) (рис. 8), открываемой по гиперссылке информационной строки или по команде Открыть электронные документы из списка команд, открываемого по кнопке ЭДО документа «Счет-фактура полученный» (рис. 7).

Рис. 8

Обработка подтверждения оператора об отправке счета-фактуры

Покупатель получает от оператора ЭДО не только входящий счет-фактуру, но и подтверждение даты отправки файла счета-фактуры ему оператором (пп. «в» п. 2.6 Порядка выставления и получения счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи, утв. приказом Минфина России от 10.11.2015 № 174н, далее – Порядок обмена).

Дата отправления, указанная в этом подтверждении оператора (рис. 9), будет признаваться датой получения счета-фактуры покупателем (п. 1.11 Порядка обмена).

Рис. 9

После получения подтверждения оператора ЭДО поступивший электронный счет-фактура должен регистрироваться в части 2 журнала учета, с проставлением в графе 2 «Дата получения» даты направления файла счета-фактуры оператором покупателю, указанной в подтверждении оператора (пп. «б» п. 11 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, далее — Правила ведения журнала). Однако с 01.01.2015 г. налогоплательщики, не являющиеся посредниками, действующими от своего имени (экспедиторами, застройщиками), не ведут журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. 3.1 ст. 169 НК РФ).

Дата отправки оператором файла электронного счета-фактуры будет отражена в строке «Получен» документа «Счет-фактура полученный» (рис. 7).

ВНИМАНИЕ! При формировании нового документа «Счет-фактура полученный» на основании поступившего электронного счета-фактуры программа автоматически проставляет в поле «Получен» дату формирования документа учетной системы. Как правило, подтверждение оператора ЭДО поступает одновременно с файлом счета-фактуры, и дата, указанная в подтверждении оператора ЭДО, совпадает с датой формирования документа «Счет-фактура полученный». Если после получения подтверждения оператора ЭДО указанная в этом подтверждении дата отправки файла счета-фактуры оператором покупателю будет иной, то дата, изначально указанная в поле «Получен», будет автоматически скорректирована.

Если полученный счет-фактура служит основанием для заявления налогового вычета по НДС, и в поле «Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения» проставлен флажок (рис. 7), то поступивший ЭСФ будет зарегистрирован в книге покупок налогового периода его получения (п. 1.1 ст. 172 НК РФ, п. 2 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением № 1137) (рис. 10).

Рис. 10

Формирование и отправка извещения продавцу о получении счета-фактуры

Согласно Порядку обмена после получения подтверждения оператора ЭДО об отправке счета-фактуры покупатель должен сформировать, подписать и отправить извещение о получении подтверждения оператора ЭДО о направлении ему счета-фактуры (пп. «б» п. 2.12 Порядка обмена).

Кроме того, если сторонами сделки согласована обязанность покупателя направлять продавцу извещение о получении счета-фактуры в соответствии с п. 2.9 Порядка обмена, то покупатель также должен сформировать, подписать и отправить следующие документы:

  • после получения входящего электронного счета-фактуры — извещение о получении счета-фактуры для продавца;
  • после получения подтверждения оператора ЭДО об отправке продавцу извещения о получении счета-фактуры — извещение о получении подтверждения оператора ЭДО о направлении продавцу извещения о получении счета-фактуры (пп. «б» п. 2.13 Порядка обмена).

Формирование извещений происходит в программе автоматически.

Если у текущего пользователя есть право подписи и сертификат подписи установлен на компьютере, то служебные документы будут сразу автоматически подписаны.

Если права подписи у пользователя нет, то программа направит сформированные электронные документы на подпись лицу, имеющему такое право.

Подписать сформированные электронные извещения можно по кнопке Подписать (или Подписать и отправить, если не установлена отложенная отправки электронных документов, о чем будет написано далее), из папки «Подписать» списка «Текущие дела ЭДО», открываемого по гиперссылке Текущие дела ЭДО (раздел Администрирование — подраздел Сервис или раздел Руководителю — подраздел Сервис, или раздел Продажи — подраздел Сервис) (рис. 11).

Рис. 11

Кроме того, подписание сформированных электронных документов лицом, имеющим право электронной подписи, может производиться из формы «Документы на подпись», в которой указываются сведения о доступном сертификате (доступных сертификатах) (раздел Администрирование — подраздел Электронные документы — гиперссылка Документы на подпись или раздел Руководителю — подраздел Электронные документы — гиперссылка Документы на подпись).

В этом случае сформированные электронные документы подписывается при выполнении команды Подписать и отправить все по сертификату (рис. 12).

Рис. 12

Кроме того, дважды щелкнув по активной строке списка доступных сертификатов или нажав на кнопку Перейти к списку документов, можно открыть список предназначенных для подписания документов «Документы на подпись по сертификату». В списке можно выбрать и отметить флажком определенные документы, подписать и отправить их по команде Подписать и отправить отмеченные (рис. 13).

Рис. 13

Непосредственная отправка сформированных и подписанных электронных документов зависит от того, как выполнена настройка электронного обмена.

Если в настройке параметров обмена электронными документами (раздел Администрирование — гиперссылка Обмен электронными документами) в строке «Отложенная отправка электронных документов» отсутствует флажок, то подписанный электронный документ будет незамедлительно автоматически направлен оператору ЭДО (рис. 14).

Рис. 14

Если такой флажок присутствует, то фактическая отправка подготовленных электронных документов будет производиться при выполнении соответствующих команд, например:

  • при выполнении команды Отправить и получить электронные документы из раздела Администрирование — подраздела Сервис или из раздела Руководителю — подраздела Сервис в зависимости от настроек панели навигации;
  • по команде Отправить и получить из формы списка документов «Текущие дела ЭДО», открываемого по гиперссылка панели команд Текущие дела ЭДО (раздел Администрирование — подраздел Сервис или раздел Руководителю — подраздел Сервис, или раздел Продажи — подраздел Сервис) (рис. 1);
  • из формы «Электронные документы» (Таблицы состояния) при выполнении команды Отправить в поле «Действия с нашей стороны» или команды Отправить и получить электронные документы из списка команд, открываемого по кнопке Еще (рис. 15).

Рис. 15

Можно установить расписание отправки электронных документов, выполнив соответствующую настройку параметров обмена электронными документами с контрагентами (раздел Администрирование — гиперссылка Обмен электронными документами) (рис. 16).

Рис. 16

Утверждение счета-фактуры

Если претензий к показателям счета-фактуры у покупателя нет, то он утверждает полученный документ. При этом продавец не получает какие-либо электронные служебные документы.

Процедура утверждения поступившего электронного счета-фактуры Порядком обмена не предусмотрена, однако она важна для внутреннего контроля за достоверностью поступившего электронного документа.

Утвердить полученный счет-фактуру можно:

  • по кнопке Утвердить из списка документов «Текущие дела ЭДО»;
  • по кнопке Утвердить из формы просмотра поступившего электронного счета-фактуры (рис. 5);
  • выполнив команду Утвердить из формы «Электронные документы» (Таблицы состояния) (рис. 15).

На этом обмен электронным счетом-фактурой у покупателя завершается (рис. 17).

Рис. 17

Если полученный счет-фактура содержит ошибки, которые продавец должен исправить по правилам, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, то покупатель может попросить продавца внести исправление в счет-фактуру.

Отправить уведомление об уточнении счета-фактуры можно как до утверждения поступившего электронного счета-фактуры, так и после утверждения.

Для этого необходимо:

  • вызвать команду Запросить уточнение по электронному документу из списка доступных команд, открываемого по кнопке Другие действия или по кнопке Еще, находясь в режиме просмотра содержимого электронного счета-фактуры (рис. 18);
  • в открывшемся окне «Укажите текст запроса на уточнение» сформулировать причину уточнения. Указанная информация будет сохранена в электронном документе.

Рис. 18

При выполнении команды Запросить уточнение по электронному документу автоматически будет сформировано уведомление продавцу об уточнении счета-фактуры в соответствии с п. 1.12 Порядка обмена.

Это уведомление покупатель должен подписать и отправить через оператора ЭДО продавцу.

На основании этого уведомления продавец выставит покупателю исправленный счет-фактуру.

Обмен по такому отклоненному счету-фактуре будет завершен после получения извещения от продавца о получении им уведомления об уточнении счета-фактуры.

Подробнее о формировании и отправке уведомления, а также о получении исправленного счета-фактуры см. .

Компания

1. Правила выписки ЭСФ при реализации товаров через модуль «Виртуальный склад»
2. Новая строка 9.3 «Структурное подразделение юридического лица-нерезидента»
3. Новая ставка НДС «Без НДС – не РК»
4. Изменен порядок заполнения некоторых строк
5. Выписка ЭСФ при реализации товаров физическим лицам, в том числе сотрудникам организации.
Действие Правил выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур, утвержденных Приказом МФ РК от 23 февраля 2018 года № 270, заканчивается с 1 января 2019 года:

«Настоящий приказ вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования, за исключением пункта 6 Правил, который вводится в действие с 1 апреля 2018 года, и действует до 1 января 2019 года».

На «смену» Правилам по Приказу №270 Комитетом государственных доходов МФРК разработаны новые Правила, утвержденные Приказом МФ РК от 22.04.2019года «Об утверждении правил выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур и его формы» №370.
Приказ вводится в действие по истечении 10 календарных дней после дня его первого официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 года.
Важно! Приказ опубликован 29.04.2019 года на сайте Эталонного контрольного банка НПА.
Ознакомиться с Приказом«Об утверждении правил выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур и его формы»от 22.04.2019 года №370.
Ознакомиться с новой формой ЭСФ.

Рассмотрим изменения, которые внесены в новые Правила и форму ЭСФ.

1. Правила выписки ЭСФ при реализации товаров через модуль «Виртуальный склад»

В Правила добавлен новый параграф, регламентирующий общие положения по выписки ЭСФ при работе с модулем «Виртуальный склад»:
«ЭСФ выписываются посредством Модуля и размещается на его интернет-ресурсе.
При реализации остатков товаров сведения о товарах заносятся в Модуль по форме «Остатки» в количестве, соответствующем количеству реализуемых товаров.
При реализации товаров, произведенных на территории Республики Казахстан, сведения о товарах заносятся в Модуль по форме «Производство».
При реализации импортированных товаров сведения о товарах в Модуль поступают в автоматическом режиме по данным деклараций на товары и заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
Порядок реализации товаров, указанный в пунктах 93, 94 и 95 настоящих Правил, применяется при работе на Web-приложении ИС ЭСФ».

2. Новая строка 9.3 «Структурное подразделение юридического лица-нерезидента»

В раздел В «Реквизиты поставщика» добавлена новая строка 9.3 «Структурное подразделение юридического лица-нерезидента».

В данной строке устанавливается отметка в случае, если плательщиком НДС является нерезидент, осуществляющий деятельность в Республике Казахстан через структурное подразделение. В остальных случаях отметка в строке не устанавливается.

3. Новая ставка НДС «Без НДС – не РК»

В разделе G в графе 12 «Ставка НДС» указывается применяемая ставка НДС.
Если документ выписывается по товарам, работам, услугам, место реализации которых не является Республика Казахстан, в таком случае в графе указывается новая отметка «Без НДС – не РК».
При выписке ЭСФ по освобожденным оборотом, указывается ранее применяемая ставка «Без НДС».

4. Изменен порядок заполнения некоторых строк

Указать в строке 7.1 долю участия можно будет также в случае, если для поставщика установлена отметка Е «Участника СРП». В настоящий момент доля участия указывается только для поставщиков, у которых указана категория F «Участник договора о совместной деятельности».

Текущая редакция Новая редакция
5) в строке 7.1 «Доля участия» отражается доля участия в совместной деятельности. Данная строка может быть заполнена в случае отметки ячейки «F» в строке 10 «Категория поставщика»; 5) в строке 7.1 «Доля участия» отражается доля участия в совместной деятельности. Данная строка может быть заполнена в случае отметки ячейки «Е» или «F» в строке 10 «Категория поставщика»;

Строка 31 «Пункт назначения» станет необязательной к заполнению. Ранее строка заполнялась в обязательном порядке при вывозе товара с территории РК.

Текущая редакция Новая редакция
В строке 31 «Пункт назначения» указывается административно-территориальная единица место поставки товара.
Данная строка подлежит заполнению в случае вывоза товара с территории Республики Казахстан, в том числе в связи с передачей (перемещением) товара в пределах одного юридического лица;
Заполнение строк в разделе Е «Договор (контракт)» является не обязательным, за исключением строк 29 «Способ отправления» и 31 «Пункт назначения».
В строке 31 «Пункт назначения» указывается административно-территориальная единица место поставки товара.
Данная строка подлежит заполнению в случае вывоза товара с территории Республики Казахстан, в том числе в связи с передачей (перемещением) товара в пределах одного юридического лица;Заполнение строк в разделе Е «Договор (контракт)» является не обязательным, за исключением строки 29 «Способ отправления».

В счете-фактуре, выписываемой поставщиком при реализации зданий, сооружений и земельных участков, в графе 2 «Признак происхождения товара, работ, услуг» необходимо указывать значение «5».

Текущая редакция Новая редакция
47. В графе 2 «Признак происхождения товара, работ, услуг» указываются следующие признаки происхождения товара, работ, услуг (далее – Признак):
«5» – в случае реализации товара, не относящегося к Признакам «1», «2», «3», «4»;
56. В графе 2 «Признак происхождения товара, работ, услуг» указываются следующие признаки происхождения товара, работ, услуг (далее – Признак):
«5» – в случае реализации товара, не относящегося к Признакам «1», «2», «3», «4», а также при реализации здания, сооружения или земельного участка;

Графа 15 «№ Декларации на товары, заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, СТ-1 или СТ-KZ» и графа 16 «Номер товарной позиции из Декларации на товары или заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов» стали обязательными для заполнения не только по товарам, ввезенным в РК, которые включены в Перечень изъятий – но и по ввезенным товарам, которые не включены в Перечень изъятий. Данное изменение действует с 1 июля 2019 года.

Текущая редакция Новая редакция
61. В графе 15 «№ Декларации на товары, заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, СТ-1 или СТ-KZ» указывается:
18-значный регистрационный номер заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в случае реализации товара, ввезенного на территорию РК из государств-членов ЕАЭС, и относящегося к Признаку «1» в графе 2 «Признак происхождения товара, работ, услуг».
Данная строка заполняется по товарам, относящимся к Признакам «1» в графе 2 «Признак происхождения товара, работ, услуг», а также «3» – при экспорте товаров в государства-члены ЕАЭС.
62. В графе 16 «Номер товарной позиции из Декларации на товары или заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов» указывается порядковый номер товара, отраженный в графе 32 декларации на товары, или порядковый номер товара, отраженный в графе 1 заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
Данная строка заполняется по товарам, относящимся к Признаку «1» в графе 2 «Признак происхождения товара, работ, услуг».
70. В графе 15 «№ Декларации на товары, заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, СТ-1 или СТ-KZ» указывается:
18-значный регистрационный номер заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в случае реализации товара, ввезенного на территорию РК из государств-членов ЕАЭС, и относящегося к Признаку «1» или «2» в графе 2 «Признак происхождения товара, работ, услуг».
Данная строка заполняется по товарам, относящимся к Признакам «1» или «2» в графе 2 «Признак происхождения товара, работ, услуг», а также «3» – при экспорте товаров в государства-члены ЕАЭС.
При этом по товарам, относящимся к Признаку «2», данная графа подлежит обязательному заполнению с 1 июля 2019 года.
71. В графе 16 «Номер товарной позиции из Декларации на товары или заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов» указывается порядковый номер товара, отраженный в графе 32 декларации на товары, или порядковый номер товара, отраженный в графе 1 заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
Данная строка заполняется по товарам, относящимся к Признаку «1» или «2» в графе 2 «Признак происхождения товара, работ, услуг».
При этом по товарам, относящимся к Признаку «2», данная графа подлежит обязательному заполнению с 1 июля 2019 года.

5. Выписка ЭСФ при реализации товаров физическим лицам, в том числе сотрудникам организации.

В Правилах изменен перечень видов расчетов, при которых выписка ЭСФ допускается «сводно» за день. При этом сами требования к заполнению формы не изменились.

Текущая редакция Новая редакция
Параграф 4. Особенности выписки ЭСФ при реализации товаров
79. При реализации физическим лицам товаров, включенных в Перечень, с представлением чека контрольно-кассовой машины или с применением оборудования (устройства), предназначенного для осуществления платежей с использованием платежных карточек, поставщик таких товаров выписывает ЭСФ на весь оборот за день, по каждому виду товара, с заполнением отдельных строк, с указанием в Разделе С «Реквизиты получателя»:
в строке 17 «Получатель» – «Физические лица» (данная строка заполняется автоматически);
в строке 18 «Адрес места нахождения» – «Розничная торговля» (данная строка заполняется автоматически);
в ячейке «I» строки 20 «Категория получателя» раздела C «Реквизит получателя» – делается отметка.
В случае необходимости может быть выписано несколько ЭСФ.
Параграф 4. Особенности выписки ЭСФ при реализации товаров физическим лицам
89. При реализации физическим лицам товаров, включенных в перечень, расчеты за которые осуществляются:
1) наличными деньгами с предоставлением чека контрольно-кассовой машины и (или) через терминалы оплаты услуг;
2) с применением оборудования (устройства), предназначенного для осуществления платежей с использованием платежных карточек;
3) электронными деньгами или с использованием средств электронного платежа.
Выписка счета – фактуры в электронной форме производится в соответствии с пунктом 90 настоящих Правил.
90. Поставщик, применяющий один из расчетов, предусмотренный пунктом 89 настоящих Правил, выписывает ЭСФ на весь оборот за день, по каждому виду товара, с заполнением отдельных строк, с указанием в Разделе С «Реквизиты получателя»:
в строке 17 «Получатель» – «Физические лица» (данная строка заполняется автоматически);
в строке 18 «Адрес места нахождения» – «Розничная торговля» (данная строка заполняется автоматически);
в ячейке «I» строки 20 «Категория получателя» раздела C «Реквизит получателя» – делается отметка.
В случае необходимости может быть выписано несколько ЭСФ.
91. Положения пункта 90 настоящих Правил применяются также при реализации своим работникам в счет заработной платы товара, ранее учтенного в качестве основного средства в бухгалтерском учете. При этом положения настоящего пункта применяются к товарам как включенным в перечень, так и не включенным в перечень.

Заполнение документа, выписываемого при реализации своим работникам в счет заработной платы товара, ранее учтенного в качестве основного средства, производится аналогично требованиям по заполнению при реализации товаров физическим лицам. При этом положения данного пункта применяются к товарам как включенным в Перечень, так и не включенным в Перечень.
В материалах приведены не все изменения, внесенные в Правила выписки ЭСФ. При вступлении в силу новых Правил и формы ЭСФ, перед началом работы, рекомендуем ознакомиться с полным текстом Приказа №370.
Форма приказа

Электронный оборот счетов-фактур

Обновление: 6 октября 2016 г.

Мы хотим перейти на электронные счета-фактуры. Как это сделать? Надо ли распечатывать файлы и что делать, если возникнет сбой при их формировании? Допускается ли применение в этом качестве отсканированных бумажных счетов-фактур?

Электронный счет-фактура — файл утвержденного ФНС формата XML Приказы ФНС от 24.03.2016 № ММВ-7-15/155@, от 04.03.2015 № ММВ-7-6/93@ и подписанный усиленной квалифицированной электронной подписью (КЭП). Скан-копии заполненных бумажных счетов-фактур, даже заверенные КЭП и переданные через специализированного оператора электронного документооборота (ЭДО), не подходят.

Перейти на электронные счета-фактуры может любая организация. Для этого необходимо выполнить следующее п. 1 ст. 169 НК РФ.

1. Договориться об использовании электронных счетов-фактур с конкретным контрагентом. Подтвердить свое согласие он может в любой форме. Например, направив вам письмо или включив вашу компанию в список контрагентов в системе ЭДО. Составлять общее соглашение, подписанное сторонами, не нужно Письмо Минфина от 01.08.2011 № 03-07-09/26.

2. Приобрести в удостоверяющем центре (перечень размещен на сайте Минкомсвязи) сертификат ключа КЭП для руководителя (уполномоченного лица) Письмо ФНС от 19.05.2016 № СД-4-3/8904. Нужна только одна КЭП, главный бухгалтер электронные счета-фактуры не подписывает п. 6 ст. 169 НК РФ.

3. Заключить договор с одним из доверенных операторов ЭДО. Их реестр размещен на сайте ФНС (Налогообложение в РФ → Представление налоговой и бухгалтерской отчетности → Электронные счета-фактуры → Перечень операторов электронного документооборота). Операторы ЭДО контрагентов могут различаться. Но у них должны быть совместимые технические средства для передачи счетов-фактур п. 1.3 Порядка, утв. Приказом Минфина от 10.11.2015 № 174н.

Электронные счета-фактуры всегда передают в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) и не распечатывают даже для представления по требованию ИФНС Письмо ФНС от 09.02.2016 № ЕД-4-2/1984@.

Можно продолжать составлять счета-фактуры на бумаге. Но дублировать их нельзя. По конкретной сделке оформляют либо электронный, либо бумажный документ. Например, если невозможно передать счет-фактуру по ТКС, то можно составить экземпляр на бумаге п. 2.20 Порядка № 174н; Письмо Минфина от 12.09.2013 № 03-07-09/37682.

Оставить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *