Инструкция 33н

  • Оглавление
    • Пункт 1
    • Пункт 2
    • Пункт 3
    • Пункт 4
    • Инструкция о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений
      • I. Общие положения (п.п. 1 — 12)
        • Пункт 1
        • Пункт 2
        • Пункт 3
        • Пункт 4
        • Пункт 5
        • Пункт 6
        • Пункт 7
        • Пункт 8
        • Пункт 8.1
        • Пункт 9
        • Пункт 10
        • Пункт 11
        • Пункт 12
      • II. Порядок составления бухгалтерской отчетности учреждением (п.п. 13 — 74)
        • Баланс государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730) (п.п. 13 — 22)
          • Пункт 13
          • Пункт 14
          • Пункт 15
          • Пункт 16
          • Раздел «Нефинансовые активы» (п. 17)
            • Пункт 17
          • Раздел «Финансовые активы» (п. 18)
            • Пункт 18
          • Раздел «Обязательства» (п. 19)
            • Пункт 19
          • Раздел «Финансовый результат» (п. 20)
            • Пункт 20
          • Справка о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах (п.п. 21 — 22)
            • Пункт 21
            • Пункт 22
        • Справка по консолидируемым расчетам учреждения (ф. 0503725) (п.п. 23 — 30)
          • Пункт 23
          • Пункт 24
          • Пункт 25
          • Пункт 26
          • Пункт 26.1
          • Пункт 27 (утратил силу)
          • Пункт 28 (утратил силу)
          • Пункт 29
          • Пункт 30
        • Справка по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года (ф. 0503710) (п.п. 31 — 33)
          • Пункт 31
          • Пункт 32
          • Пункт 33
        • Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) (п.п. 34 — 45)
          • Пункт 34
          • Пункт 35
          • Пункт 36
          • Пункт 37
          • Пункт 38
          • Пункт 39
          • Пункт 40
          • Пункт 41
          • Пункт 42
          • Пункт 43
          • Пункт 44
          • Пункт 44.1
          • Пункт 45
        • Отчет об обязательствах учреждения (ф. 0503738) (п.п. 46 — 49)
          • Пункт 46
          • Пункт 47
          • Пункт 47.1
          • Пункт 48
          • Пункт 48.1
          • Пункт 49
          • Пункт 49.1
        • Отчет о финансовых результатах деятельности учреждения (ф. 0503721) (п.п. 50 — 55)
          • Пункт 50
          • Пункт 51
          • Пункт 52
          • Пункт 53
          • Пункт 54 (утратил силу)
          • Пункт 54.1
          • Пункт 55
        • Отчет о движении денежных средств учреждения (ф. 0503723) (п. 55.1)
          • Пункт 55.1
          • Пункт 55.2
          • Пункт 55.3
        • Пояснительная записка к Балансу учреждения (ф. 0503760) (п.п. 56 — 74)
          • Пункт 56
          • Пункт 57
          • Пункт 58
          • Пункт 59
          • Пункт 60
          • Пункт 61
          • Пункт 62 (утратил силу)
          • Пункт 63
          • Пункт 64 (утратил силу)
          • Пункт 65 (утратил силу)
          • Пункт 65.1 (исключен)
          • Пункт 66
          • Пункт 67
          • Пункт 68
          • Пункт 69
          • Пункт 70
          • Пункт 71
          • Пункт 72
          • Пункт 72.1
          • Пункт 73 (Исключен)
          • Пункт 74
          • Пункт 74.1
      • III. Особенности формирования бухгалтерской отчетности при реорганизации или ликвидации учреждения (п.п. 75 — 80)
        • Пункт 77
        • Пункт 78
        • Пункт 79
        • Пункт 80
        • Пункт 81
        • Пункт 82
      • Приложение. Формы годовой, квартальной бухгалтерской отчетности
        • Форма 0503710 (годовая) «Справка по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года»
          • 1. Заключение счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года
          • 2. Расшифровка расходов, принятых в уменьшение доходов отчетного периода
        • Форма 0503721 (годовая) «Отчет о финансовых результатах деятельности учреждения»
        • Форма 0503723 (полугодовая, годовая) «Отчет о движении денежных средств учреждения»
          • 1. Поступления
          • 2. Выбытия
          • 3. Изменение остатков средств
          • 4. Аналитическая информация по выбытиям
        • Форма 0503725 (квартальная) «Справка по консолидируемым расчетам учреждения»
        • Форма 0503730 (годовая) «Баланс государственного (муниципального) учреждения»
        • Форма 0503737 (квартальная, годовая) «Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности»
        • Форма 0503738 (месячная, квартальная, годовая) «Отчет об обязательствах учреждения»
        • Форма 0503760 (квартальная, годовая) «Пояснительная записка к балансу учреждения»
          • Форма 0503761 «Сведения о количестве обособленных подразделений» (утратила силу)
          • Форма 0503762 «Сведения о результатах учреждения по исполнению государственного (муниципального) задания» (утратила силу)
          • Форма 0503766 «Сведения об исполнении мероприятий в рамках субсидий на иные цели и на цели осуществления капитальных вложений»
          • Форма 0503767 «Сведения о целевых иностранных кредитах»
          • Форма 0503768 «Сведения о движении нефинансовых активов учреждения»
            • 1. Нефинансовые активы
            • 2. Недвижимое и особо ценное имущество учреждения
            • 3. Движение материальных ценностей на забалансовых счетах
          • Форма 0503769 «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения»
            • 1. Сведения о дебиторской (кредиторской) задолженности
            • 2. Сведения о просроченной задолженности
          • Форма 0503771 «Сведения о финансовых вложениях учреждения»
          • Форма 0503772 «Сведения о суммах заимствований»
          • Форма 0503773 «Сведения об изменении остатков валюты баланса учреждения»
            • 1. Изменение остатков валюты баланса
            • 2. Изменения в связи с реорганизацией
          • Форма 0503775 «Сведения о принятых и неисполненных обязательствах»
          • Форма 0503776 «Сведения о задолженности по ущербу, хищениям денежных средств и материальных ценностей» (исключена)
          • Форма 0503779 «Сведения об остатках денежных средств учреждения»
          • Форма 0503790 (годовая) «Сведения о вложениях в объекты недвижимого имущества, об объектах незавершенного строительства бюджетного (автономного) учреждения»
          • Форма 0503295 «Сведения об исполнении судебных решений по денежным обязательствам учреждения»
        • Форма 0503830 «Разделительный (ликвидационный) баланс государственного (муниципального) учреждения»

Отчет о движении денежных средств учреждения (ф. 0503723)

55.1. Отчет о движении денежных средств учреждения (ф. 0503723) (далее — Отчет (ф. 0503723) составляется и представляется по состоянию на 1 июля, 1 января года, следующего за отчетным и содержит данные о движении денежных средств на счетах учреждений в рублях и иностранной валюте, открытых в подразделениях Банка России, в кредитных организациях, органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджета, а также в кассе учреждения, в том числе средств во временном распоряжении.

Отчет (ф. 0503723) составляется в разрезе кодов КОСГУ, на основании аналитических данных по видам поступлений и выбытий, отраженным на забалансовых счетах 17 «Поступления денежных средств», 18 «Выбытия денежных средств», открытых к счетам 020111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства», 020121000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации» (для автономных учреждений), 020123000 «Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути», 020126000 «Денежные средства учреждения на специальных счетах в кредитной организации» и 020127000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации», 020134000 «Касса», 021003000 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам».

В разделах Отчета (ф. 0503723) на отчетную дату отражаются:

в разделе 1 «Поступления» — поступления денежных средств по текущим, инвестиционным, финансовым операциям с учетом возвратов;

в разделе 2 «Выбытия» — выбытия денежных средств по текущим, инвестиционным, финансовым операциям с учетом возвратов;

в разделе 3 «Изменение остатков средств» — увеличение и уменьшение остатков денежных средств по текущим, инвестиционным, финансовым операциям с учетом возвратов, а также результат пересчета денежных средств в иностранной валюте, в валюту Российской Федерации, производимого для целей бухгалтерского учета (курсовая разница);

в разделе 4 «Аналитическая информация по выбытиям» — информация в части выбытий по текущим операциям и инвестиционным операциям, детализированная по аналитическим кодам бюджетной классификации.

В графах Отчета (ф. 0503723) указываются:

в графе 1 — наименование показателя поступлений и выбытий;

в графе 2 — коды строк отчета;

в графе 3 — коды КОСГУ соответственно по разделам отчета;

в графе 4 — соответственно по разделам отчета — суммы поступлений денежных средств, выбытий денежных средств и изменения остатков денежных средств на отчетную дату.

Графа 4 раздела 1 «Поступления» формируется в порядке, установленном настоящей Инструкцией, соответственно по строкам отчета:

строка 0100 — сумма строк 0200, 1300, 1800;

строка 0400 — по доходам от собственности (по коду КОСГУ 120 «Доходы от собственности»), сумма строк 0401 — 0409;

строка 0500 — по доходам от оказания платных услуг, работ, компенсации затрат учреждения по коду КОСГУ 130 «Доходы от оказания платных услуг (работ), компенсации затрат», сумма строк 0501 — 0506;

строка 0700 — по доходам в виде безвозмездных денежных поступлений текущего характера (по коду КОСГУ 150 «Безвозмездные денежные поступления текущего характера»), сумма строк 0702, 0704, 0705, 0707, 0708;

строка 0800 — по доходам в виде безвозмездных денежных поступлений капитального характера (по коду КОСГУ 160 «Безвозмездные денежные поступления капитального характера»), сумма строк 0802, 0804, 0805, 0807, 0808;

строка 1200 — сумма показателей по подстатьям КОСГУ 189 «Иные доходы», 181 «Невыясненные поступления», 440 «Уменьшение стоимости материальных запасов», сумма строк 1201 — 1203;

строка 1300 — сумма строк 1400, 1600. Показатели строк, формирующих итоговый показатель группы доходов в структуре статей КОСГУ (строки 1440 (КОСГУ 440), 1630 (КОСГУ 640), отражаются по доходам в структуре подстатей КОСГУ;

строка 1400 — по доходам от реализации нефинансовых активов (по кодам КОСГУ 400), сумма строк 1410, 1420, 1430, 1440;

строка 1410 — по доходам от реализации основных средств (показатель по коду КОСГУ 410 «Уменьшение стоимости основных средств»);

строка 1420 — по доходам от реализации нематериальных активов (показатель по коду КОСГУ 420 «Уменьшение стоимости нематериальных активов»);

строка 1430 — по доходам от реализации непроизведенных активов (показатель по коду КОСГУ 430 «Уменьшение стоимости непроизведенных активов»);

строка 1440 — по доходам от реализации материальных запасов (показатель по коду КОСГУ 440 «Уменьшение стоимости материальных запасов»), сумма строк 1441 — 1446, 1449;

строка 1600 — поступления денежных средств (с учетом их возвратов) от реализации финансовых активов (статья КОСГУ 600 «Выбытие финансовых активов»), сумма строк 1610, 1620, 1630;

строка 1610 — поступления денежных средств (с учетом их возвратов) от реализации ценных бумаг, кроме акций и иных финансовых инструментов (показатель по коду КОСГУ 620 «Уменьшение стоимости ценных бумаг, кроме акций и иных финансовых инструментов»);

строка 1620 — поступления денежных средств (с учетом их возвратов) от реализации акций и иных финансовых инструментов (показатель по коду КОСГУ 630 «Уменьшение стоимости акций и иных финансовых инструментов»);

строка 1630 — поступления денежных средств (с учетом их возвратов) в виде возврата предоставленных заимствований (показатель по коду КОСГУ 640 «Уменьшение задолженности по бюджетным ссудам и кредитам»), сумма строк 1631 — 1637;

строка 1800 — показатель по строке 1900;

строка 1900 — поступления денежных средств от осуществления заимствований (статья КОСГУ 700 «Увеличение обязательств»);

строка 1910 — поступление денежных средств от привлечения денежных средств при осуществлении заимствований, в том числе получения кредитов в валюте Российской Федерации (показатель по коду КОСГУ 710 «Увеличение задолженности по внутренним привлеченным заимствованиям»).

Графа 4 раздела 2 «Выбытия» формируется в порядке, установленном настоящей Инструкцией, соответственно по строкам отчета:

строка 2100 — сумма строк 2200, 3200, 3600;

строка 2300 — по расходам на оплату труда и начислений по выплате по оплате труда (статья КОСГУ 210 «Оплата труда и начисления по выплате по оплате труда»), сумма строк 2301 — 2304;

строка 2400 — по расходам на приобретение (оплату) работ, услуг (статья КОСГУ 220 «Оплата работ, услуг» без учета кода КОСГУ 228 «Услуги, работы для целей капитальных вложений»), сумма строк 2401 — 2408;

строка 2500 — по расходам на обслуживание долговых обязательств (показатель по коду КОСГУ 230 «Обслуживание государственного (муниципального) долга»);

строка 2600 — по расходам на безвозмездные денежные перечисления текущего характера организациям (статья КОСГУ 240 «Безвозмездные денежные перечисления текущего характера организациям»), сумма строк 2601 — 2608, 2611, 2612;

строка 2700 — по расходам на безвозмездное перечисление бюджетам и международным организациям (статья КОСГУ 250 «Безвозмездные перечисления бюджетам»), сумма строк 2702, 2703;

строка 2800 — расходы по выплатам на социальное обеспечение (статья КОСГУ 260 «Социальное обеспечение»), сумма строк 2802 — 2807;

строка 2900 — выбытия денежных средств по операциям с активами (в части выбытий по недостачам денежных средств) (статья КОСГУ 270 «Расходы по операциям с активами»);

строка 3000 — по расходам на безвозмездные денежные перечисления капитального характера организациям (статья КОСГУ 280 «Безвозмездные денежные перечисления капитального характера организациям»), сумма строк 3001 — 3006;

строка 3100 — по оплате прочих расходов (показатель по коду КОСГУ 290 «Прочие расходы»), сумма строк 3101 — 3109;

строка 3110 — по расходам на приобретение товаров и материальных запасов (показатель по коду КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов»), сумма строк 3111 — 3117;

строка 3200 — сумма строк 3300 и 3400. Показатели строк, формирующих итоговый показатель группы расходов в структуре статей КОСГУ (строки 3340 (КОСГУ 340), 3430 (КОСГУ 540), отражаются по расходам в структуре подстатей КОСГУ;

строка 3300 — по расходам на приобретение нефинансовых активов и услуг, работ для целей капитальных вложений (показатели по кодам КОСГУ 300 «Поступление нефинансовых активов», 228 «Услуги, работы для целей капитальных вложений»), сумма строк 3310, 3320, 3330, 3340, 3390;

строка 3310 — по расходам на приобретение основных средств (показатель по коду КОСГУ 310 «Увеличение стоимости основных средств»);

строка 3320 — по расходам на приобретение нематериальных активов (показатель по коду КОСГУ 320 «Увеличение стоимости нематериальных активов»);

строка 3330 — по расходам на приобретение непроизведенных активов (показатель по коду КОСГУ 330 «Увеличение стоимости непроизведенных активов»);

строка 3340 — по расходам на приобретение материальных запасов (показатель по коду КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов»), сумма строк 3346, 3347;

строка 3390 — по расходам на приобретение услуг, работ для целей капитальных вложений (показатель по коду КОСГУ 228 «Услуги, работы для целей капитальных вложений»);

строка 3400 — по расходам на приобретение финансовых активов, сумма строк 3410, 3420, 3430;

строка 3410 — по оплате приобретения ценных бумаг, кроме акций и иных финансовых инструментов (показатель по коду КОСГУ 520 «Увеличение стоимости ценных бумаг, кроме акций и иных форм участия в капитале», показатель отражается в положительном значении);

строка 3420 — по оплате приобретения акций и иных финансовых инструментов (показатель по коду КОСГУ 530 «Увеличение стоимости акций и иных форм участия в капитале»);

строка 3430 — по предоставлению заимствований (показатель по коду КОСГУ 540 «Увеличение задолженности по предоставленным заимствованиям»), показатель отражается в положительном значении;

строка 3600 — показатель по строке 3800;

строка 3800 — на погашение кредитов, займов (показатель по коду КОСГУ 800 «Уменьшение обязательств»);

строка 3810 — на погашение кредитов, займов в валюте Российской Федерации (показатель по коду КОСГУ 810 «Уменьшение задолженности по внутренним привлеченным заимствованиям»), показатель отражается в положительном значении;

строка 3900 — иные выбытия денежных средств, отражение которых не предусмотрено по соответствующим строкам раздела 2 «Выбытия».

Графа 4 раздела 3 «Изменение остатков средств» формируется в порядке, установленном настоящей Инструкцией, соответственно по строкам отчета:

строка 4000 — разность показателя строки 5000 и суммы строк 4100, 4600;

строка 4100 — сумма строк 4200, 4300, 4400, 4500;

строка 4200 — сумма строк 4210, 4220;

строка 4210 — сумма поступлений от возврата дебиторской задолженности прошлых лет (восстановления кассовых расходов прошлых лет);

строка 4220 — сумма возвратов (выбытий от возвратов) остатков субсидий прошлых лет;

строка 4300 — сумма строк 4310, 4320;

строка 4310 — сумма поступлений от возврата денежных обеспечений, ранее перечисленных в соответствии с действующим законодательством;

строка 4320 — сумма перечисленных денежных обеспечений;

строка 4400 — сумма строк 4410, 4420;

строка 4410 — сумма денежных средств, поступивших во временное распоряжение;

строка 4420 — сумма денежных средств во временном распоряжении, возвращенных владельцу или перечисленных по назначению;

строка 4500 — сумма строк 4510, 4520;

строка 4510 — поступление денежных средств от обособленных структурных подразделений;

строка 4520 — перечисление денежных средств в обособленные структурные подразделения;

строка 4600 — сумма строк 4610 — 4640;

строка 4610 — поступление денежных средств на депозитные счета;

строка 4620 — выбытие денежных средств с депозитных счетов;

строка 4630 — поступление денежных средств при управлении остатками;

строка 4640 — выбытие денежных средств при управлении остатками;

строка 5000 — сумма строк 5010, 5020, 5030;

строка 5010 — сумма показателей, отраженных по строке 710 графы 9 Отчета (ф. 0503737), представленного на отчетную дату, и поступления денежных средств во временное распоряжение, без учета некассовых операций;

строка 5020 — сумма показателей по строкам 720 графы 9 Отчета (ф. 0503737), представленного на отчетную дату, и показателя выбытия денежных средств во временном распоряжении, без учета некассовых операций;

строка 5030 — результат пересчета денежных средств в иностранной валюте, в валюту Российской Федерации, производимого для целей бухгалтерского учета (курсовая разница), положительная курсовая разница отражается со знаком «плюс», отрицательная курсовая разница — со знаком «минус».

Показатели строк 4210, 4310, 4410, 4510, 4620, 4630, 5010 отражаются в отрицательном значении (со знаком «минус»).

Показатели строк 4220, 4320, 4420, 4520, 4610, 4640, 5020 отражаются в положительном значении (со знаком «плюс»).

При формировании показателей по движению денежных средств по строкам 5010 и 5020 обороты по счету 020122000 «Денежные средства учреждения, размещенные на депозиты в кредитной организации» не учитываются.

Показатели в графе 4 по строкам 4630, 4640, 5010, 5020 отражаются с учетом показателей по поступлениям (выбытиям) денежных средств, отраженных на забалансовых счетах 17 «Поступление денежных средств» и 18 «Выбытия денежных средств», открытых к счетам 030406000 «Расчеты с прочими кредиторами», в части операций по привлечению денежных средств в рамках покрытия кассового разрыва при исполнении обязательства в пределах остатка денежных средств на лицевом счете учреждения (заимствование средств между видами деятельности).

В графе 5 раздела 1 «Поступления», раздела 2 «Выбытия» и раздела 3 «Изменение остатков средств» отражаются сопоставимые показатели движения денежных средств за аналогичный период прошлого года в порядке, установленном пунктом 55.1 настоящей Инструкции.

55.2. В графе 5 раздела 1 «Поступления», раздела 2 «Выбытия» и раздела 3 «Изменение остатков средств» отражаются показатели движения денежных средств за аналогичный период прошлого года в порядке, установленном пунктом 55.1 настоящей Инструкции.

55.3. В разделе 4 «Аналитическая информация по выбытиям» Отчета (ф. 0503723) отражается детализированная информация по выбытиям, отраженным по строкам 2200, 3200 раздела 2 «Выбытия»:

в графе 1 раздела 4 «Аналитическая информация по выбытиям» отражается наименование показателя;

в графе 2 — коды строк отчета;

в графе 3 — коды КОСГУ;

в графе 4 — коды вида расходов;

в графе 5 — соответствующие коды раздела, подраздела расходов бюджета, исходя из осуществляемых учреждениями функций (услуг), в графе 6 — дополнительная детализация по аналитическим кодам выбытий в структуре, утвержденной финансовым органом соответствующего публично-правового образования;

в графе 7 — сумма выбытий по соответствующему коду.

Оставить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *