ИП на патенте

Содержание

Добрый день, уважаемые ИП!

Начал собирать сводные данные по изменения для ИП на ПСН на 2020 год.

Сразу подчеркну, что статья будет обновляться, по мере утверждения новых законов и прочих изменений для ПСН. А изменений будет много, особенно связанных с обязательной маркировкой. Поэтому, лучше сразу подпишитесь на новости блога, чтобы не пропустить важные изменения: https://dmitry-robionek.ru/subscribe

Также посмотрите небольшие видеообзоры по этим важным нововведениям, которые есть в статье ниже. Я специально их записал, так как от читателей раздаются одни и те же вопросы =) Поэтому, прежде чем задавать вопросы, посмотрите их внимательно.

Что изменится в 2020 году?

Да, уже готовятся изменения на 2020 год для ИП на ПСН. Несмотря на то, что 2020 год еще не начался, я вынес эти новости сюда, так как они очень важные.

Самое главное. Запретят применять ПСН при торговле тремя группами товаров, которые подлежат обязательной маркировке

Вот здесь будьте внимательнее, так как уже принят закон, который запретил для ИП на ПСН (и для ЕНВД, кстати, тоже) торговлю тремя группами товаров, которые подлежат обязательной маркировке:

  1. лекарства;
  2. обувные товары;
  3. предметы одежды и принадлежностей из натурального меха.

Это ограничение вступает в силу с 1 января 2020 года. Про это очень важное изменения я писал отдельную заметку:

Закон с запретом торговли для ПСН и ЕНВД товарами, которые подлежат обязательной маркировке (но не всеми) принят

Также советую посмотреть небольшое видео по этому вопросу:

То есть, если вы торгуете (или собираетесь торговать) тремя группами товаров, которые подлежат обязательной маркировке, то придется применять другую систему налогов.

Еще два важных изменения

  1. Изменились правила расчета налога ПСН.
  2. Уточняется максимальное количество наемных сотрудников для ИП на ПСН, который совмещает патент с другими системами налогов

Напомню, что долгое время писали и говорили, что для ИП на патенте средняя численность сотрудников не должна превышать 15 человек. Даже если есть совмещение с другими системами налогов (например, УСН + ПСН).

Но осенью 2018 года появилось любопытное письмо МинФина от 20 сентября 2018 г. N 03-11-12/67188, в котором сообщалось, что для ИП на УСН + ПСН может быть более 15 наемных сотрудников. При условии, что ведется раздельный учет и не более 15 человек работает по деятельности, на которую куплен патент.

Теперь это правило прописано в НК РФ.

Подробнее об этих двух изменениях читайте здесь:

А что еще изменится для ИП на патенте?

Уважаемые читатели, у меня есть отдельная рубрика для ИП на патенте, которую тоже советую посмотреть, так как в ней я рассказываю о других нюансах по применению этой системы налогов:

Итак, перейдем к основной теме этой статьи

ИП, которые хотят максимально уменьшить отчетность для ФНС, как правило, выбирают патентную систему налогообложения. Действительно, отчетность для ИП на ПСН минимальна, по сравнению с другими системами налогообложения.

А также эта система наиболее понятна для начинающих предпринимателей.

Но есть и плохая новость – дело в том, что далеко не при любом виде деятельности возможно выбрать ПСН. Этот список видов деятельности довольно куцый и на данный момент состоит из 63 видов деятельности.

1. Какие виды деятельности доступны для перехода ИП на ПСН?

  1. Во-первых, этот список указан в Налоговом Кодексе РФ (ст. 346.43) и содержит 63 вида, которые разрешены по всей России.
  2. Во-вторых, местные органы власти могут добавлять дополнительные виды деятельности, которые разрешены в субъекте РФ. Например, в начале 2017 года в Москве разрешали покупать патенты тем ИП, которые занимаются вендингом (то есть, продают через торговые автоматы). Поэтому, уточните список действующих видов деятельности для ИП на патенте на 2020 год в своей налоговой инспекции. Или ищите изменения по соответствующим законам для ИП на ПСН на официальных сайтах местных органов власти.

2. Рассмотрим первый список, который указан в статье 346.43 НК РФ

  1. Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
  2. Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
  3. Парикмахерские и косметические услуги;
  4. Химическая чистка, крашение и услуги прачечных;
  5. Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
  6. Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;
  7. Ремонт мебели;
  8. Услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;
  9. Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;
  10. Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;
  11. Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;
  12. Ремонт жилья и других построек;
  13. Услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;
  14. Услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;
  15. Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;
  16. Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
  17. Услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;
  18. Ветеринарные услуги;
  19. Сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;
  20. Изготовление изделий народных художественных промыслов;
  21. Прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке масло семян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах);
  22. Производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
  23. Ремонт ювелирных изделий, бижутерии;
  24. Чеканка и гравировка ювелирных изделий;
  25. Монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;
  26. Услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;
  27. Услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;
  28. Проведение занятий по физической культуре и спорту;
  29. Услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
  30. Услуги платных туалетов;
  31. Услуги поваров по изготовлению блюд на дому;
  32. Оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;
  33. Оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;
  34. Услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);
  35. Услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);
  36. Услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;
  37. Ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;
  38. Занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;
  39. Осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;
  40. Услуги по прокату;
  41. Экскурсионные услуги;
  42. Обрядовые услуги;
  43. Ритуальные услуги;
  44. Услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;
  45. Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
  46. Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;
  47. Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания;
  48. Услуги общественного питания без зала обслуживания посетителей;
  49. Услуги по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота;
  50. Производство кожи и изделий из нее;
  51. Сбор и заготовка растений, в том числе лекарственных;
  52. Сушка и переработка фруктов и овощей;
  53. Производство молочной продукции, хлебобулочных изделий;
  54. Производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав;
  55. Производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий;
  56. Товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство;
  57. Лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность;
  58. Деятельность по письменному и устному переводу;
  59. Деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами;
  60. Сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья;
  61. Резка, обработка и отделка камня для памятников;
  62. Оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации;
  63. Ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования;

3. Помимо ограничений по видам деятельности ИП должен выполнить еще несколько условий:

  1. Среднее количество сотрудников НЕ должно превышать 15 человек;
  2. Доход в течение календарного года не должен превышать 60 миллионов рублей;

4. Сколько стоит патент на 2020 год?

Уже давно действует официальный калькулятор от ФНС, где можно быстро посчитать стоимость патента.О том, как им пользоваться читайте вот здесь:

Отмечу, что данные по 2020 году в официальном калькуляторе должны появиться примерно в декабре 2019 года (так было в и прошлые годы).

5. Как перейти на ПСН?

Для того, чтобы перейти на ПСН, необходимо за 10 рабочих (не календарных!) дней подать заявление в ФНС по форме №26.5-1.

Обратите внимание, что сейчас готовятся изменения в этом заявлении и лучше взять актуальный бланк с официального сайта ФНС.

Обновление. Обратите внимание, что введена новая форма на получение патента, начиная с 2018 года. Подробнее читайте в отдельной статье:

Новая форма заявления 26.5-1 на получение патента действует с 29 сентября 2017 года

6. Куда именно нужно подавать это заявление? В какую инспекцию?

  • Если деятельность ИП будет проводиться по месту жительства (т.е. по прописке в паспорте), то заявление подаем в свою “родную” налоговую;
  • А вот если бурная деятельность будет проходить в другом регионе (не по месту прописки), то подаем заявление по месту будущей деятельности (это важно);

7. Можно ли совмещать ПСН с другими системами налогообложения?

Да, можно. Например, можно совмещать УСН + ПСН. Но здесь стоит помнить, что отчитываться придется сразу по двум системам налогообложения. Понятно, что на ПСН не сдается декларация, но по УСН придется сдавать, даже если она будет нулевой.

Тем, кто совмещает УСН + ПСН очень рекомендую прочитать следующие статьи:

  • Должен ли ИП на патенте сдавать годовую декларацию? А если есть совмещение УСН + ПСН?
  • При каком годовом доходе ИП на УСН + ПСН теряет право применять патент?

8. Важный момент

Также нужно учитывать тот момент, что покупая патент, Вы не снимаетесь “на автомате” с предыдущей системы налогообложения.

Например, Вы ИП на УСН 6% и купили патент.

Это значит, что Вы стали совмещать УСН 6% + ПСН. А значит, придется отчитываться и по УСН 6% и по ПСН. Чтобы избежать этой мороки, придется сниматься с учета по УСН (что возможно только с 1-го января, по заявлению). Но, на самом деле, не нужно отказываться от УСН, так как в случае утери права применять ПСН, вы «слетите» на УСН, что лучше, чем ОСН.

9. Как оплатить патент в 2020 году?

Согласно статье Статья 346.51 НК РФ:

  1. Если патент получен на срок до шести месяцев, — в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;
  2. Если патент куплен на срок от 6 до 12 месяцев, то оплата происходит в 2 этапа:
  • в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;
  • в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

10. Что случится, если не продлить вовремя срок действия патента?

Одной из главных забот ИП на ПСН было вовремя продлить действие патента на следующий период. Если кто-то не успевал это сделать в установленный срок, то считалось, что ИП автоматически начал применять ОСН (общую систему налогообложения). В случае совмещения УСН + ПСН предприниматель «слетал» на УСН.

К счастью, эта практика отменена с 01.01.2017, о чем сообщается в информационном письме из ФНС № СД-19-3/19@ от 06.02.2017

Подробнее читайте вот здесь: https://dmitry-robionek.ru/psn/prodlenie-psn.html

11. Можно ли вернуть деньги за патент, если ИП закрывается, а срок действия патента не истек?

Довольно частый вопрос, который регулярно появляется в комментариях. Вынесу его в отдельную заметку, так будет удобнее.

Итак, если ИП на ПСН снимается с учета в качестве ИП и сворачивает деятельность, то можно вернуть деньги за патент, срок действия которого не истек.Об этом сообщается в письме Минфина от 1 марта 2019 г. N 03-11-09/13546.

Подробнее читайте здесь: https://dmitry-robionek.ru/sovet/mozhno-li-vernut-dengi-za-patent-esli-ip-zakryvayetsya.html

12. А если досрочно прекратил деятельность по патенту?

У ИП на ПСН, которые прекращают деятельность, часто возникает вопрос насчет возврата денег, которые были оплачены за патент. Разумеется, вопрос возникает если деятельность прекращается до окончания срока действия патента.

13. Можно ли применять ПСН для интернет-магазина?

Нет, нельзя. Этот вопрос настолько частый, что пришлось написать отдельную статью по этому поводу:

14. Взносы ИП на 2020 год

Снял новое видео про взносы ИП «за себя» на 2020 год, советую посмотреть:

Напоминаю, что на мой видеоканал на Youtube можно подписаться по этой ссылке:

15. Как для ИП на ПСН считать 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей годового дохода?

Также очень часто задают вопросы про то, как считать 1% при доходе свыше 300 000 рублей в год.

Читаем ответ здесь:

Как для ИП на ПСН считать 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей годового дохода?

16. Как считать взносы ИП «за себя», если ИП работал неполный год?

У меня есть калькулятор взносов ИП «за себя» на 2020 год.

Можете посчитать, только инструкцию внимательно прочтите, пожалуйста. Или посмотрите это небольшое видео:

Предварительный итог:

Еще раз повторюсь, что эта статья сводная и будет обрастать новыми подробностями, по мере поступления новых изменений.

С уважением, Дмитрий Робионек

Получайте самые важные новости для ИП на Почту!

Будьте в курсе изменений!

Нажимая на кнопку «Подписаться!», Вы даете , обработку своих персональных данных и соглашаетесь с политикой конфиденциальности.

Уважаемые читатели!

Готово подробное пошаговое руководство по открытию ИП в 2020 году. Эта электронная книга предназначена прежде всего для новичков, которые хотят открыть ИП и работать на себя.

Она так и называется:

«Как открыть ИП в 2020 году? Пошаговая Инструкция для начинающих»

Из этой инструкции Вы узнаете:

  1. Как правильно оформить документы на открытие ИП?
  2. Выбираем коды ОКВЭД для ИП
  3. Выбираем систему налогообложения для ИП (краткий обзор)
  4. Отвечу на множество сопутствующих вопросов
  5. Какие органы надзора нужно уведомить после открытия ИП?
  6. Все примеры приведены на 2020 год
  7. И многое другое!

Уважаемые читатели!

Я проанализировал все вопросы, которые задавались мне за 6 лет ведения блога. И отобрал ТОП-60 наиболее частых, которые задают почти все начинающие ИП.

Книга небольшая, время на чтение составит примерно 1 час. Собственно, я на них отвечаю в этой небольшой электронной книге. А называется она вот так:

«Ответы на самые частые вопросы от начинающих ИП без сотрудников»

Уважаемые читатели, готова новая электронная книга для ИП на 2020 год:

«ИП На УСН 6% БЕЗ Дохода и Сотрудников: Какие Налоги и Страховые Взносы Нужно платить в 2020 году?»

Это электронная книга для ИП на УСН 6% без сотрудников, у которых НЕТ дохода в 2020 году. Написана на основе многочисленных вопросов от ИП, которые имеют нулевой доход, и не знают как, куда и сколько платить налогов и страховых взносов.

Уважаемые предприниматели!

Готова новая электронная книга по налогам и страховым взносам для ИП на УСН 6% без сотрудников на 2020 год:

«Какие налоги и страховые взносы платит ИП на УСН 6% без сотрудников в 2020 году?»

В книге рассмотрены:

  1. Вопросы о том, как, сколько и когда платить налогов и страховых взносов в 2020 году?
  2. Примеры по расчетам налогов и страховых взносов «за себя»
  3. Приведен календарь платежей по налогам и страховым взносам
  4. Частые ошибки и ответы на множество других вопросов!

«Упрощенка» на патенте в Брянской области

Ольга Нахабина, эксперт

ООО «Центр профессиональных бухгалтерских услуг»

Не так давно, а вернее со второго полугодия 2010 г упрощенная система налогообложения на основе патента появилась и в нашей Брянской области. Кто ее может применять, и какие особенности она имеет, мы рассмотрим в этой статье.

1. Особенности налогового режима

Основной особенностью «упрощенки» на основе патента является то, что она применяется только индивидуальными предпринимателями без образования юридического лица и носит чисто добровольный характер. На юридических лиц патент не распространяется.

В Брянской области патент действует на основании Закона Брянской области от 3 июля 2010 г №49-З «О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Брянской области».

Закон № 49-З устанавливает размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на календарный год по 69 видам деятельности в зависимости от их места осуществления:

— в г.Брянске;

— в населенных пунктах: города Новозыбков, Клинцы, Дятьково, Унеча;

— в остальных населенных пунктах.

Чтобы получить патент индивидуальный предприниматель должен соблюсти следующие условия:

  • Величина предельного размера годового дохода не должна превышать 60 млн.руб.
  • Среднесписочная численность наемных работников не более 5 человек.

Патент может приобретаться на срок от 1 до 12 месяцев и действует только на территории Брянской области. Если вы решите работать на патенте в другом регионе, например, в Смоленской области, то необходимо стать на учет в налоговом органе на территории данного субъекта РФ и приобрести патент именно там.

Налоговая ставка патента составляет 6%, что по сравнению с ЕНВД или УСН «доходы минус расходы» весьма привлекательно.

Упрощенная система на основе патента предусматривает освобождение от таких налогов как налог на имущество физических лиц, НДФЛ, НДС, за исключением случаев, когда ИП выполняет обязанности налогового агента.

Патент может приобретаться на несколько видов деятельности. При этом возможно совмещение с обычной УСН, ЕНВД и общей системой налогообложения. Главное соблюсти условие раздельного учета доходов и расходов по каждому виду деятельности.

Еще одним важным плюсом является то, что индивидуальный предприниматель на патенте освобожден от подачи налоговой декларации. Однако, для подтверждения своих доходов необходимо вести книгу учета доходов и расходов.

Как получить патент?

Чтобы получить патент индивидуальному предпринимателю (при соблюдении прочих условий) достаточно подать заявление в налоговый орган по месту постановки на учет не позднее чем за 1 месяц до начала применения данной системы.

Если вы захотели получить патент с 1 сентября 2012 г, то вам необходимо подать заявление не позднее 31 июля 2012 г.

Форма заявления на получение патента приведена в Приложении № 1 к Приказу ФНС России от 31.08.2005 № САЭ-3-22/417 «Об утверждении форм документов, необходимых для применения упрощенной системы налогообложения на основе патента».

При условии приобретения патента по нескольким видам деятельности заявление необходимо подать по каждому виду деятельности. Срок действия патента выбирается вами самостоятельно, что также указывается в заявлении.

Если вы подали заявление в середине года и срок вашего патента переходит на следующий год, например, с 1 марта 2012 г по 1 марта 2012 г – не беспокойтесь. Патент переходит на следующий год, т.к. налоговым периодом является именно срок его действия. Стоимость патента при этом не меняется даже в случае увеличения размера потенциально возможного дохода. К слову сказать, в Брянской области данный показатель не менялся еще с 2010 г.

По истечении срока действия патента вас автоматически снимут с учета. Датой снятия с учета считается дата окончания действия патента. Уведомление о прекращении действия патента налоговая инспекция должна выслать вам в течении пяти рабочих дней по истечении срока его действия. Самостоятельно никаких заявлений по этому поводу подавать не нужно.

Если же вы закончите свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя до окончания срока патента, то датой окончания патента будет являться дата прекращения деятельности, согласно записи в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.

Расчет стоимости патента

Если вы не сильны в математике и вас пугают даже самые простые арифметические подсчеты — не волнуйтесь! Стоимость патента для вас рассчитают работники налоговой инспекции. Вас будут убеждать в обратном? Не верьте!

А в целом формула расчета патента проста как «дважды два». Нужно просто взять таблицу размера потенциально возможного к получению ИП годового дохода, найти там свой населенный пункт и вид деятельности. А затем искомую сумму умножить на ставку 6%.

Если вас не сильно беспокоит размер налога, то просто оплатите 1/3 полученной суммы не позднее 25 дней после даты получении патента и спите спокойно! Оставшиеся 2/3 стоимости патента нужно доплатить в течение 25 календарных дней после окончания его срока.

Но, как известно, предприниматели народ очень хитрый и дотошный. И прежде чем начать дело они сто раз просчитают свою выгоду. И уж тем более налоговую нагрузку. А вот тут –то и есть пища для размышления: что выгоднее? Патент или простая УСН? А может быть выгоднее ЕНВД?

По сути своей «упрощенка» на основе патента является альтернативой ЕНВД по таким видам деятельности, как:

— автотранспортные услуги в т.ч. услуги по перевозке пассажиров и грузов;

-услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

-бытовые услуги, в том числе услуги парикмахерских, салонов красоты, саун, массажных кабинетов, фотоателье, ремонт мебели, ремонт жилья, ритуальные услуги;

— услуги общественного питания;

-ветеринарные услуги;

Все эти виды деятельности весьма «ходовые» и востребованы на рынке. Сильна и конкуренция. И тут, как говорится, каждый рубль на счету.

Выбираем между ЕНВД и патентом

А теперь давайте посмотрим на расчетах что более предпочтительно: патент или ЕНВД?

При этом необходимо учесть, что применение ЕНВД дает право на уменьшение единого налога на сумму страховых взносов в ПФ, ФФОМС и ФСС но не более чем на 50% от суммы налога. А вот применение патента дает право на данное снижение только 2/3 стоимости патента и также на сумму не более 50%.

Пример 1

ИП Новиков О.В. зарегистрирован с 01.01.2012 г в г. Брянск в качестве индивидуального предпринимателя. Основной вид деятельности: оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств. Режим налогообложения: ЕНВД. Доход Новикова О.В. за 1 квартал 2012 г. составил 750000 руб. Сумма начисленных страховых взносов за 1 квартал 2012 г составила 20145 руб.

По состоянию на 1 апреля 2012 г численность работников ИП Новиков О.В. составляла 5 человек, в том числе в январе работало 3 человека, в феврале -4 человека и в марте 5 человек.

Среднесписочная численность работников за 1 квартал 2012 г составит:

(3+4+5)/3 мес. =4 чел.

С 1 мая 2012 г ИП Новиков О.В. решил приобрести патент на упрощенной системе налогообложения по данному виду деятельности до конца 2012 года.

Стоимость патента для ИП Новикова О.В составит:

360000 /12 мес. х 9 мес. х 6% = 16200 руб.

Если бы ИП Новиков О.В. приобрел патент с 1 января 2012 г на 12 мес., то его стоимость составила бы: 360000 х 6% = 21600 руб.

А теперь сравним насколько выгодно Новикову О.В. применить патент по данному виду деятельности по сравнению с ЕНВД. Расчетный период – 2012 год. Экономический анализ эффективности представлен в таблице 1.

Таблица 1 – Расчет экономической эффективности применения патента по сравнению с ЕНВД по услугам ремонта, техобслуживания и мойке автотранспортных средств в г. Брянск

Показатели

ЕНВД

Патент

Экономия (-); перерасход (+)

1/3 часть

2/3 части

Всего

Сумма налога в год

Сумма страховых взносов в год

Максимальная сумма страховых взносов на которую можно уменьшить налог

Сумма налога к уплате

Сумма денежных средств, необходимых для уплаты налогов и страховых взносов в год

Пояснения к таблице 1

ЕНВД:

Сумма ЕНВД за 1 квартал 2012 г составила:

(12000 х (3 ч+4 ч+5ч)х1,4942 х0,93) х 15% = 30015,5 руб.

При таких же условиях за 2012 г сумма единого налога составит: 30015,5 х4 =120062 руб.

Максимальная сумма страховых взносов, на которую может быть уменьшен единый налог

120062 х50% = 60031 руб.

Сумма единого налога за год к уплате: 120062-60031 = 60031 руб.

Сумма страховых взносов за год, подлежащая уплате: 20145 х 4 =80580 руб.

Патент

Годовая стоимость: 360000 х6% = 21600 руб.

Подлежит уплате не позднее 25 января 2012 г: 21600/3= 7200 руб.

Подлежит оплате не позднее 25 января 2013 г: 21600/3 х2 = 14400 руб.

Максимальная сумма страховых взносов, на которую может быть уменьшен патент:

21600 х50% = 10800 руб.

Сумма единого налога за год к уплате: 7200+(14400-10800) = 10800 руб.

Сумма страховых взносов за год, подлежащая уплате: 20145 х 4 =80580 руб.

Таким образом можно сделать вывод, что применение упрощенной системы налогообложения на основе патента позволит ИП Новикову О.В. сэкономить 49231 тыс.руб.

Пример 2.

ИП Новиков О.В. занимается автотранспортными услугами по грузоперевозкам. Имеется 5 машин грузоподъемностью до 3–х тонн. Рассчитаем сумму ЕНВД и патента на 2012 г. Сумма страховых взносов в год 80580 руб. Расчет представлен в таблице 2.

Таблица 2 — Расчет экономической эффективности применения патента по сравнению с ЕНВД по услугам грузоперевозок в г. Брянск

Показатели

ЕНВД

Патент

Экономия (-); перерасход (+)

1/3 часть

2/3 части

Всего

Сумма налога в год

56480,76

-45680,76

Сумма страховых взносов в год

Максимальная сумма страховых взносов на которую можно уменьшить налог

28240,38

-22840,38

Сумма налога к уплате

28240,38

-22840,38

Сумма денежных средств, необходимых для уплаты налогов и страховых взносов в год

108820,38

-22840,38

Из данных таблицы 2 можно сделать вывод, что применение патента позволит сэкономить 22840,38 руб. в год.

Ведение кассовых операций

Индивидуальные предприниматели, применяющие «упрощенку», обязаны соблюдать правила ведения кассовых операций (п. 4 ст. 346.11 НК РФ). Эти правила установлены Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденным ЦБ РФ 12.10.2011 № 373-П (далее — Положение).

Положение вступило в силу с 1 января 2012 г. Индивидуальные предприниматели теперь должны вести кассу наравне с юрлицами. Выручка предпринимателя должна быть зафиксирована в кассовой книге. При этом нужно следить за соблюдением лимита в кассе, периодически сдавать выручку в банк. Поэтому в данной ситуации лучше завести расчетный счет, т.к. предприниматель не может, как раньше, тратить деньги без оправдательных документов. Деньги могут быть выданы только под отчет, с обязательным последующим предъявлением документов об оплате.

По данному вопросу можно порадовать последними новостями. В июне 2012 г Минфин поддержал предложение бизнес-сообщества «ОПОРа России» о нераспространении Положения №373-П на индивидуальных предпринимателей.Минфин рекомендовал правительству либерализовать кассовую дисциплину для индивидуальных предпринимателей. Финансисты считают необходимым разрешить ИП не сдавать выручку в банк и не фиксировать ее в кассовой книге. В частности, замминистра финансов А. Саватюгин пояснил, что индивидуальный предприниматель, как и члены его семьи, могут использовать имеющиеся деньги как для бизнеса, так и для личных целей, т.к. разграничить эти траты зачастую не представляется возможным.

Патент… еще патент

Федеральным Законом №94-ФЗ от 25.06.2012 г в Налоговый кодекс РФ внесены изменения согласно которым в нем появилась новая глава 26.5 «Патентная система налогообложения», вступающая в силу с 1 января 2013 года.

Новая глава значительно пересмотрела и сократила список видов деятельности до 47. При этом появилась группа «прочие услуги производственного характера», куда вошли многие виды деятельности, применявшиеся ранее. Индивидуальные предприниматели, применяющие патент, смогут осуществлять расчеты без ККТ при условии выдачи документов о приеме денег по требования покупателей. А вот юридических лиц патентом по-прежнему обделили.

Средняя численность наемных работников увеличена до 15 человек, что значительно позволит расширить возможности предпринимателей. По-прежнему не придется сдавать декларации, а ставка налога составит 6 процентов.

Патентная система будет вводится с 1 января 2013 года на территориях субъектов Российской федерации после принятия соответствующего закона. Данный закон должен быть опубликован не позднее 1 декабря 2012 г.

Итоги…

Как и любая система налогообложения «упрощенка» на основе патента имеет свои достоинства и недостатки. Главное, что предприниматель имеет право выбирать. А тут важно не ошибиться. Поэтому в помощь вам мы составили небольшую сравнительную табличку.

Преимущества и недостатки УСН на основе патента

Преимущества

Недостатки

Снижения налоговой нагрузки при альтернативном применении ЕНВД ,УСН и ОСН

Могут применять только индивидуальные предприниматели

Носит добровольный характер, а не обязательный как, например, ЕНВД

Численность наемных работников не более 5 человек

Можно приобретать на срок от 1 до 12 месяцев

Применяется только на территории субъекта РФ, в котором действует патент

Возможность совмещения с ЕНВД, УСН, ОСН

Нарушение условий патента дает возможность возврата к данной системе только через 3 года

Освобождены от налоговой отчетности

Оплата налога частями 2 раза в начале и конце срока патента

Как видите преимуществ больше. Выбирать Вам, уважаемые предприниматели!

А наши эксперты всегда рады оказать вам квалифицированную помощь с учётом индивидуальных особенностей вашего бизнеса.

По вопросам, связанным с данной статьей вы также можете обратиться к автору по адресу n_olga_v@mail.ru

Оставить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *