Изменения по налогу на имущество

Новая форма расчета по налогу на имущество за 2 квартал 2017

В этом году налоговая служба в приказе от 31 марта 2017 г. № ММВ-7-21/271@ утвердила новую форму расчета авансов по налогу на имуществу и декларации.

В новой форме появился раздел 2.1 «Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости». Всего в форме пять страниц.

Остаточную стоимость ОС в это разделе показывают, в зависимости от отчетного периода, на 1 апреля, 1 июля или 1 октября налогового периода. В разделе 2.1 предусмотрены отдельные строки для кадастрового, условного и инвентарного номера.

Скачайте новую форму авансового расчета по налогу на имущество за 2 квартал 2017 года. Есть и инструкция по заполнению нового расчета по налогу на имущество в формате Word.

📌 Реклама Отключить

Приказ № ММВ-7-21/271@ начал действовать с 13 июня. Но в документе написано, что он применяется начиная с представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций за налоговый период 2017 года. Но налоговики ориентируют, что расчет по налогу на имуществу за 2 квартал 2017 можно сдавать по новой форме. Тогда и уточненки, если они понадобятся, составлять надо тоже на новом бланке.

В письме ФНС № БС-4-21/7139@ от 14.04.2017 приводится список изменений, которые внесены в форму декларации и расчета. Кроме добавления раздела 2.1, изменения коснулись кодов.

В электронном виде подают расчет крупнейшие налогоплательщики и компании, у которых среднесписочная численность работников за предыдущий год превышает 100 человек.

Отчетность заполняется в полных рублях. До конца графы, в которую вносятся данные, надо ставить прочерки.

📌 Реклама Отключить

Расчет налога на имущество

Актуально на: 1 июля 2019 г.

Порядок расчета налога на имущество организаций зависит от того, что конкретно является налогооблагаемой базой для расчета налога на имущество. Ведь по общему правилу налог на имущество рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости имущества (п. 1 ст. 375 НК РФ). Однако некоторое имущество облагается исходя из его кадастровой стоимости (п. 2 ст. 375, ст. 378.2 НК РФ).

В данном материале мы расскажем о расчете налога на имущество по среднегодовой стоимости, а расчету налога на имущество по кадастровой стоимости мы посвятили отдельную статью.

Отметим, что кадастровое имущество не учитывается при расчете налога исходя из среднегодовой стоимости.

Налог на имущество: формула расчета по среднегодовой стоимости

Перед тем как делать непосредственный расчет налога на имущество организаций, необходимо определить среднегодовую стоимость имущества (п. 4 ст. 376 НК РФ):

Сам налог рассчитывается так:

С предельными размерами ставок можно ознакомиться в отдельной статье.

Учтите, что по общему правилу организации должны уплачивать авансовые платежи по налогу на имущество по итогам отчетных периодов (п. 4 ст. 376, п. 3 ст. 379, п. 4,6 ст. 382 НК РФ). Для расчета суммы авансового платежа потребуется определить среднюю стоимость имущества (п. 4 ст. 376 НК РФ):

То есть, например, при расчете средней стоимости за полугодие, в знаменателе будет стоять 7 (6 + 1).

Формула расчета непосредственно авансового платежа такая:

Сумма налога к доплате по итогам года определяется по формуле (п. 2 ст. 382 НК РФ):

Пример расчета налога на имущество

Приведем пример расчета налога на имущество организаций исходя из среднегодовой стоимости.

Условие примера

Решение

Шаг 1. Рассчитаем среднегодовую стоимость имущества

Шаг 2. Рассчитаем годовую сумму налога

Для нашего примера возьмем максимальную ставка налога на имущество – 2,2%.

2086538,46 руб. х 2,2% = 45903,85 руб.

Так как налоги уплачиваются в полных рублях (п. 6 ст. 52 НК РФ), плательщик с учетом округления должен перечислить в бюджет 45904 руб. налога на имущество организаций.

Шаг 3. Рассчитаем среднюю стоимость имущества для расчета сумму аванса за I квартал

(2500000 + 2225000 + 2150000 + 2700000)/4 = 2393750 руб.

Шаг 4. Рассчитаем авансовый платеж за I квартал

2393750/4 х 2,2% = 13166 руб.

Шаг 5. Рассчитаем среднюю стоимость имущества для расчета сумму аванса за полугодие

(2500000 + 2225000 + 2150000 + 2700000 + 2550000 + 2400000 + 2250000)/7 = 2396428,57 руб.

Шаг 6. Рассчитаем авансовый платеж за полугодие

2396428,57/4 х 2,2% = 13180 руб.

Шаг 7. Рассчитаем среднюю стоимость имущества для расчета сумму аванса за 9-ть месяцев

(2500000 + 2225000 + 2150000 + 2700000 + 2550000 + 2400000 + 2250000 + 2100000 + 1950000 + 1800000)/10 = 2262500 руб.

Шаг 8. Рассчитаем авансовый платеж за 9-ть месяцев

2262500/4 х 2,2% = 12444 руб.

Шаг 9. Рассчитаем сумму налога, подлежащую доплате в бюджет по итогам года

45904 – (13166 + 13180 + 12444) = 7114 руб.

Формула расчета налога на имущество физических лиц

Не только организации платят налог на имущество — также существует налог на имущество физлиц, который уплачивают граждане, владеющие недвижимостью. Однако физлицам особо не стоит вдаваться в подробности того, как рассчитывается этот налог. Ведь этот расчет делают сами налоговики (п. 1 ст. 408 НК РФ). Правда, если вы хотите проверить правильность расчета, то сжелать это можно при помощи специального калькулятора.

Федеральным законом от 03.08.2018 № 302-ФЗ в НК РФ внесены изменения, согласно которым с 01.01.2019 года объектом налогообложения налогом на имущество для российских организаций признается недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.

Таким образом, движимое имущество с 01.01.2019 перестает облагаться налогом на имущество.

Однако, что именно считать движимым или недвижимым имуществом, в НК РФ не конкретизировано.

В соответствии с ч. 1 ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ.

📌 Реклама Отключить

В связи с тем, что НК РФ не содержит норм, конкретизирующих признаки классификации имущества на движимое и недвижимое, использование норм и понятий из смежных отраслей права является правомерным на основании ч.1 ст.11 НК РФ.

Налоговики в письме ФНС РФ от 01.10.2018 № БС-4-21/19038@ разъяснили, что к недвижимости относятся земельные участки, а также объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно. В частности:

  • здания, сооружения, объекты незавершенного строительства;
  • помещения;
  • машино-места;
  • жилые дома, квартиры, комнаты;
  • дачи и гаражи.

В соответствии с ГК РФ вещные права на объекты недвижимости подлежат госрегистрации в ЕГРН. 📌 Реклама Отключить

При этом недвижимостью может быть признано и имущество, в отношении которого такая госрегистрация не была произведена. Для обоснованного отнесения имущества к недвижимости нужно учитывать не только наличие/отсутствие записи об объекте в ЕГРН, но и наличие оснований, подтверждающих прочную связь объекта с землей и невозможность перемещения его без несоразмерного ущерба его назначению.

Например, для объектов капитального строительства такими основаниями могут быть документы, в которых содержатся сведения о соответствующих характеристиках объекта (документы технического учета или технической инвентаризации, разрешение на строительство и/или ввод объекта в эксплуатацию, проектная документация и т.д.).

Таким образом, принимая во внимание нормы ГК РФ, в целях исчисления налоговой базы по налогу на имущество организаций, к объекту недвижимости относится также имущество, составляющее с объектом недвижимости неделимую вещь.

📌 Реклама Отключить

Все остальное имущество признается движимым (п. 2 ст. 130 ГК РФ). Движимым имуществом считаются автомобили, мотоциклы и другие транспортные средства, за исключением тех, которые отнесены к недвижимым.

  • Изменение порядка исчисления налога вследствие пересмотра кадастровой стоимости

С 01.01.2019 начнет действовать Федеральный закон от 03.08.2018 № 334-ФЗ, который вносит поправки в НК РФ по налогу на имущество компаний и граждан, а также земельному налогу.

Закон меняет порядок расчета имущественных налогов вследствие пересмотра кадастровой стоимости объекта. Применение нового порядка исчисления налога зависит от причин пересмотра кадастровой стоимости.

  1. Если стоимость имущества меняется по причине изменения характеристик объекта, таких как площадь, назначение и т.п., тогда налог на имущество рассчитают по новой кадастровой стоимости со дня внесения сведений в ЕГРН.
  2. Если изменение кадастровой стоимости имущества происходит в случае ее обжалования, тогда применяется следующий порядок пересчета налога на имущество.

В 2018 году, если налогоплательщик оспаривает кадастровую стоимость в комиссии при территориальном Росреестре или суде, то обновленные данные для расчета налога применяют с того налогового периода, в котором подано заявление о пересмотре кадастровой стоимости. 📌 Реклама Отключить

С 2019 года сведения о кадастровой стоимости, установленной решением комиссии или суда, будут учитывать при определении налоговой базы с начала налогообложения объекта по оспоренной кадастровой стоимости, а не с момента подачи заявления.

Например, если налог на имущество рассчитан по кадастровой стоимости объекта с 2017 года, а заявление об оспаривании этой стоимости удовлетворено в 2019 году, то плательщику пересчитают налоговые платежи с 2017 года.

А значит, если кадастровая стоимость после 01.01.2019 года изменится в результате обжалования или исправления ошибки, можно будет вернуть или зачесть налог и за предыдущие годы

  • Новая декларация по налогу на имущество

С 01.01.2019 отчитываться по налогу на имущество необходимо по новой форме, утвержденной приказом ФНС РФ от 04.10.2018 № ММВ-7-21/575. 📌 Реклама Отключить Декларация по налогу на имущество за 2018 год подает по старой форме. С 2019 года сдавать отчетность по налогу на имущество должны только те компании, у которых есть недвижимость. Если в 2019 году недвижимости на балансе нет, расчет авансовых платежей и декларацию можно не представлять (письма Минфина от 28.02.2013 № 03-02-08/5904, от 17.04.2012 № 03-02-08/41).

Основные изменения произошли в разделах 2, 2.1 и 3 отчетности. Рассмотрим их подробнее.

Раздел 2. В Разделе 2 обновленной формы отражается исчисленная сумма налога только в отношении недвижимого имущества.

Из расчета по авансовым платежам удалили строку 210. В ней указывалась остаточная стоимость основных средств по состоянию на 1 апреля, 1 июля и 1 октября соответственно.

📌 Реклама Отключить

В декларации нет строки 270. В ней отражалась остаточную стоимость основных средств по состоянию на 31 декабря.

Раздел 2.1 также скорректирован. Теперь по строке 010 нужно указывать код номера объекта. А именно:

  • «1» — если имеется кадастровый номер, указанный в ЕГРН;
  • «2» — если нет кадастрового, но есть условный номер;
  • «3» — если имеется только инвентарный номер и объекту присвоен адрес;
  • «4» — если имеется только инвентарный номер, но объекту не присвоен адрес.

Помимо этого, в разделе появились графы для указания адреса объекта недвижимости. Они заполняются, если у объекта есть инвентарный номер, а кадастрового или условного номера нет. Но, если объекту адрес не присвоили, в новых полях поставьте прочерки. Сейчас в отчетах надо прописать кадастровый, условный или инвентарный номер объекта. 📌 Реклама Отключить

Раздел 3. Изменения внесены и в раздел 3 отчетности (он предназначен для расчета налога, который исчисляется исходя из кадастровой стоимости недвижимости).

  • В отчетах появилось поле, в котором указывается код кадастрового номера недвижимости.

Код 1 — для зданий, строений, сооружений.

Код 2 — для помещений, гаражей, машино-мест.

В действующих формах указывают только кадастровые номера объектов.

  • В разделе 3 также добавили строки «Коэффициент Ки». В расчете это строка 085, а в декларации — 095.

Их нужно заполнить, если в течение года изменились качественные или количественные характеристики недвижимости. Например, поменялась площадь или назначение объекта.

Чтобы определить коэффициент Ки, воспользуйтесь формулой:

📌 Реклама Отключить

Строка 085 (095) раздела 3

Коэффициент Ки

=

Число полных месяцев, в которых объект недвижимости был со старой кадастровой стоимостью

:

Число месяцевв отчетном(налоговом) периоде

Кроме того, коэффициент К переименовали в Кв (строка 080 в расчете, 090 — в декларации). Формула расчета показателя не изменилась:

Строка 080 (090) раздела 3

КоэффициентКв

Число полных месяцев владения объектом недвижимости Число месяцев в

отчетном (налоговом) периоде

Ки и Кв рассчитывайте в виде десятичной дроби с четырьмя знаками после запятой. 📌 Реклама Отключить

  • Новый порядок согласования единой декларации по налогу на имущество

В связи с изменением в законодательстве налоговики скорректировали порядок согласования представления единой декларации по налогу на имущество (письмо ФНС России от 21.11.2018 № БС-4-21/22551@).

Если налогоплательщик состоит на учете в нескольких инспекциях одного региона, то он вправе выбрать ИФНС, в которую будет представлять единую отчетность в отношении всех недвижимых объектов, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость.

Для этого необходимо представить в УФНС субъекта уведомление, форму которого налоговики рекомендовали в своем письме.

В уведомлении должны быть указаны:

  • сведения, позволяющие определить налогоплательщика;
  • налоговый орган, куда будет представляться единая налоговая отчетность;
  • налоговый (отчетные) период, в течение которого применяется вышеуказанный порядок представления налоговой отчетности.

Уведомление представляется налогоплательщиком в календарном году, являющемся налоговым периодом, однократно, до начала представления налоговой отчетности по налогу на имущество организаций за первый отчетный период этого года, то есть до 1 апреля года, за который необходимо отчитываться. 📌 Реклама Отключить

Единый расчет (декларацию) подавать нельзя, если законом субъекта РФ установлены нормативы отчислений в местные бюджеты от налога на имущество организаций.

Кроме того, ведомства разъяснили, как поступать с кодами 214 и 281 при указании инспекции, в которую сдают отчетность.

  • Код 281 применяется при представлении налоговой отчетности в налоговый орган по месту нахождения объекта недвижимого имущества в пределах территории соответствующего субъекта РФ, т.е. при представлении налоговой отчетности в налоговый орган по месту постановки на учет налогоплательщика в качестве собственника (владельца) объекта недвижимого имущества либо в налоговый орган по месту нахождения объекта недвижимого имущества, в котором налогоплательщик состоит на учете по иным основаниям, предусмотренным НК РФ.
  • Код 214 применяется при представлении налоговой отчетности в налоговый орган по месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком, в случае отсутствия основания для представления налоговой отчетности в иные налоговые органы (например, налогоплательщик — российская организация, не являющаяся крупнейшим налогоплательщиком, не состоит на учете в налоговом органе по месту нахождения объекта недвижимого имущества в качестве собственника (владельца) указанного объекта либо по иным основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом).

Таким образом, основным кодом является код 281 — по месту нахождения недвижимости. Если же ни 281, ни какой-либо другой код не подходит, необходимо применять 214. 📌 Реклама Отключить

По материалам журнала «Наша бухгалтерия»

Декларация по налогу на имущество организаций за 2019 год

Компании, имеющие в собственности какое-либо имущество, обязаны не только уплачивать налог, но также сдавать в ИФНС декларацию по налогу на имущество. За 2019 г. расчет нужно подать не позднее 30 марта 2020 г., в противном случае налоговая инспекция выпишет штраф на организацию.

Декларация по налогу на имущество

По итогам 12-ти месяцев 2019 г. компании должны сформировать и представить в ИФНС декларацию по налогу на имущество. В этих целях нужно использовать новый бланк, регламентированный Приказом ФНС от 14.08.2019 г. № СА-7-21/405@.

Декларацию по налогу на имущество обязаны сдавать хозяйствующие субъекты, являющиеся плательщиками налога — юридические лица и предприниматели, имеющие какое-либо недвижимое имущество. При этом организации обязаны сдавать декларацию в ИФНС, а предприниматели — нет, поскольку они уплачивают налог на основании уведомления ИФНС.

Внимание! Согласно п. 4 ст. 374 НК РФ объектами имущества, по которым налог не исчисляется и декларация не сдается, являются земельные участки, объекты культурного наследия, ледоколы и суда из росреестра судов, ядерные установки, космические объекты.

Порядок заполнения декларации по налогу на имущество

При формировании декларации по налогу на имущество нужно заполнить следующие листы:

  • титульный лист, в котором указывается основная информация по самому расчету и компании, представляющей его в налоговую инспекцию. При заполнении декларации за 2019 г. нужно ставить код налогового периода — «34»;
  • раздел 1, в котором отражаются суммы налога на имущество, подлежащие либо уплате в бюджет, либо возврату из бюджета по результатам 2019 г.;
  • раздел 2, в котором отражается информация по объектам, оцениваемым по среднегодовой стоимости;
  • раздел 2.1, в котором детально расписывается информация по каждому объекту, оцениваемому по среднегодовой стоимости;
  • раздел 3, в котором фиксируются сведения по каждому объекту в отдельности, оцениваемому по кадастровой стоимости.

Важно! Если информация в каком-либо разделе отсутствует, этот лист включать в декларацию не нужно.

Особенности заполнения декларации по налогу на имущество

Правила и требования заполнения декларации содержатся в Приказе ФНС от 14.08.2019 г. № СА-7-21/405@. Согласно этому нормативно-правовому документу при формировании расчета необходимо учитывать следующие моменты:

  • если декларация заполняется вручную, нужно использовать чернила синего, фиолетового или черного цвета;
  • страницы расчета нужно нумеровать по порядку, начиная с титульного листа;
  • поля заполняются слева направо, начиная с крайней левой ячейки;
  • стоимостные показатели нужно округлять до целого значения;
  • двусторонняя печать документа запрещена;
  • скреплять листы не допускается;
  • исправлять ошибки в декларации с помощью корректирующих средств нельзя.

Сроки и порядок сдачи декларации по налогу на имущество

Декларацию по налогу на имущество компании обязаны сдать по итогам 2019 г. в срок не позднее 30 марта 2020 г. В том случае, когда компания задержит сдачу расчета в ИФНС, налоговики начисляет ей штраф.

Согласно п. 1 ст. 386 НК РФ декларацию по налогу на имущество нужно направлять в ту налоговую инспекцию, где находится объект налогообложения. Если в собственности компании имеется несколько объектов, расположенных в разных муниципальных образованиях, она обязана подавать декларацию по каждому из объектов в соответствующие территориальные ИФНС.

С 2019 г. налогоплательщикам разрешено подавать единую декларацию по налогу на имущество. Данный расчет представляется в едином виде только по тем объектам налогообложения, по которым налог рассчитывается исходя из их среднегодовой стоимости. При этом выбор ИФНС — это право налогоплательщика, то есть он самостоятельно определяет, по какому налоговому органу, в котором состоит на учете объект недвижимости, организация будет сдавать расчет.

Для подачи единой декларации по налогу на имущество необходимо передать в ИФНС уведомление, форма которого закреплена в Приказе ФНС от 19.06.2019 г. № ММВ-7-21/311@. Уведомление следует направить налоговикам не позднее 1 марта. Отметим, что сдача единой декларации по налогу на имущество — это право, а не обязанность налогоплательщика, а потому он может не формировать документ в едином виде, а подавать декларации по каждому объекту налогообложения отдельно.

Важно! Если налог по объектам недвижимости рассчитывается исходя из кадастровой стоимости, то единую декларацию подавать нельзя. Каждый расчет формируется и передается в ИФНС по месту нахождения такого объекта.

Особенности декларации по налогу на имущество

При уплате налога и формировании декларации необходимо учесть следующие моменты:

  • если у компании нет объектов, облагаемых налогом, нулевую декларацию сдавать не нужно;
  • компании, применяющие УСН или ЕНВД, должны платить налог и сдавать декларацию по тем объектам, по которым для расчета налога используется кадастровая стоимость;
  • налогоплательщики, применяющие ЕСХН, указывают в декларации те объекты недвижимости, которые не используются в сельскохозяйственной деятельности;
  • с 2020 г. отменена обязанность налогоплательщиков передавать ежеквартальную отчетность — они должны будут сдавать только годовую декларацию по налогу на имущество (Федеральный закон от 15.04.2019 г. № 63-ФЗ). При этом у них остается обязанность перечислять ежемесячные авансовые платежи по налогу.

Формирование декларации по налогу на имущество в 1С

Для формирования декларации по налогу на имущество в 1С: Бухгалтерия необходимо совершить такие действия:

  • в главном меню программы выбрать «Отчеты» → «1С-Отчетность» → «Налог на имущество»;
  • в открывшемся окне нажать на кнопку «Заполнить». С левой стороны будут указаны разделы декларации, а с правой — сам расчет;
  • каждую ячейку документа можно расшифровать, нажав соответствующую кнопку. Это действие позволит понять, каким именно образом образовалась та или иная сумма;
  • после формирования декларации ее необходимо «Проверить» на соответствие контрольным соотношениям;
  • если декларация заполнена верно, ее можно распечатать или выгрузить для отправки электронного файла в ИФНС.

Совет! К программе можно подключить сервис 1С: Отчетность, и тогда декларацию по налогу на имущество можно будет направлять непосредственно из 1С: Бухгалтерии без выгрузки электронного файла.

Ответственность за декларацию по налогу на имущество

Если налогоплательщик вовремя не сдаст годовую декларацию по налогу на имущество, налоговая инспекция выпишет ему штраф в соответствии со ст. 119 НК РФ. Размер штрафа составит 5% от суммы налога, указанной в непредставленной декларации, за каждый полный и неполный календарный месяц просрочки по сдаче документа. Минимальная сумма штрафа составляет 1 000 руб., а максимальная — 30% от размера налога по декларации.

При нарушении формата представления декларации в ст. 119 НК РФ также установлена ответственность — 200 руб. за каждый непредставленный расчет.

Налоговики могут снизить сумму штрафа, если выяснится, что причины задержки в представлении декларации были уважительными. Для этого налогоплательщику следует подать в ИФНС заявление, в котором указать смягчающие обстоятельства. К нему также нужно приложить оправдательные документы. Аргументами для снижения штрафа за непредставление декларации могут быть: своевременная уплата налога, совершение правонарушения впервые, отсутствие просроченной задолженности по налогам.

Остались вопросы? Закажите бесплатную консультацию наших специалистов!

Понравилась статья? Поделитесь с друзьями!

#1С:Отчетность #Налоговая отчётность

Нет времени читать? Пришлем вам на почту!

Заказать бесплатную консультацию эксперта!

Заказать бесплатную консультацию эксперта!

Заказать бесплатную консультацию эксперта!

Заказать бесплатную консультацию эксперта!

Заказать бесплатную консультацию эксперта!

Заказать бесплатную консультацию эксперта!

Оставить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *