Как продавать подарочные сертификаты?

Подарочные сертификаты: учет и налогообложение

Что такое подарочный сертификат?

Законодательство не содержит разъяснения такого понятия как «подарочный сертификат». Поэтому обратимся к Письмам Минфина РФ от 25.04.2011 № 03-03-06/1/268 и УФНС РФ по г. Москве от 22.10.2009 № 17-15/110609, где найдем следующее определение:

Подарочный сертификат — это документ, удостоверяющий право его обладателя (держателя) приобрести у лица, выпустившего сертификат, товары, работы или услуги на сумму, равную номинальной стоимости этого сертификата.

Организация, как правило, раздает подарочные сертификаты покупателям, деловым партнерам или иным контрагентам в рамках проводимых рекламных акций и подобных мероприятий с целью:

  • рекламы собственного товара или продукции;
  • вручения подарков.

Курсы повышения квалификации для бухгалтеров и главных бухгалтеров на ОСНО и УСН. Учтены все требования профстандарта «Бухгалтер». Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы.

Бухгалтерский учет подарочных сертификатов

Если организация заказывает изготовление подарочных сертификатов определенного номинала у специализированной организации (например, типографии), то поступление и выбытие подарочных сертификатов в бухгалтерском учете отражается следующими бухгалтерскими проводками:

Д 44 К 60 (76) — отражены расходы на изготовление подарочных сертификатов (без НДС)

Д 19 К 60 (76) — учтен НДС

Д 006 — оприходованы подарочные сертификаты

При вручении подарочных сертификатов происходит их выбытие:

К 006 — выбытие подарочных сертификатов

Д 91.2 К 68.2 — начислен НДС с безвозмездной передачи подарочных сертификатов

Подарочные сертификаты учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности», в условной оценке или в сумме фактических затрат на их изготовление (без учета НДС). Поскольку расходы на изготовление подарочных сертификатов напрямую связаны с реализацией товаров, для бухгалтерского учета таких расходов используется счет 44 «Издержки обращения», согласно п. 2 и п. 5 ПБУ 10/99.

Вручение подарочного сертификата покупателям, расценивается контролирующими органами, как безвозмездная передача имущества, которая является объектом налогообложения НДС. В связи с этим, при передаче подарочного сертификата необходимо начислить НДС.

Если организация приобретает подарочные сертификаты определенного номинала у сторонних торговых организаций, то поступление и выбытие подарочных сертификатов в бухгалтерском учете отражается следующими бухгалтерскими проводками:

Д 50.3 К 60 (76) — оприходованы подарочные сертификаты

Д 19 К 60 (76) — учтен НДС

В данном случае, подарочные сертификаты могут относиться к денежным документам и учитываться на счете 50.3 «Денежные документы» в сумме фактических затрат на их приобретение (без учета НДС), поскольку такие сертификаты представляют собой право требования и приобретения определенных товаров (услуг).

Также, подарочные сертификаты, приобретенные у сторонних торговых организаций, могут учитываться на счете 10 «Материалы» в сумме фактических затрат на их приобретение (без учета НДС). Выбранный организацией способ необходимо закрепить в учетной политике.

Д 10 К 60 (76) — оприходованы подарочные сертификаты

Д 19 К 60 (76) — учтен НДС

Выбытие при раздаче подарочных сертификатов, соответственно, отражается:

Д 91.2 (44) К 50.3 (10) — списаны подарочные сертификаты

Д 91.2 К 68.2 — начислен НДС с безвозмездной передачи подарочных сертификатов

Налоговый учет подарочных сертификатов

Безвозмездная раздача подарочных сертификатов клиентам или покупателям при проведении рекламной акции, либо при вручении в качестве подарка, относится к рекламным расходам организации.

При распространении собственных подарочных сертификатов, очевидно, что на подарочном сертификате отображается логотип организации. Такие подарочные сертификаты полностью соответствуют определению рекламы в ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ и поэтому считаются рекламой.

Аналогичный подход применяется и при безвозмездной раздаче, в качестве подарков и призов, подарочных сертификатов сторонних торговых организаций.

Прибыль

Для целей налогообложения прибыли расходы на подарочные сертификаты учитываются в качестве нормируемых рекламных расходов, в пределах 1% от выручки. Согласно разъяснениям, приведенным в Письме Минфина РФ от 10.03.2017 № 03-07-11/13704, если подарочные сертификаты вручаются покупателям в рамках проведения рекламной акции, то стоимость указанных призов (сертификатов) учитывается на основании п. 4 ст. 264 НК РФ в размере, не превышающем 1% выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ.

Выручка, для целей нормирования рекламных расходов, определяется без учета суммы НДС и акцизов. Как следует из положений ст. 248 НК РФ, при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные покупателю товаров (работ, услуг, имущественных прав). При определении выручки от реализации, для расчета норматива расходов на рекламу, в нее не включаются внереализационные доходы (Письма Минфина РФ от 21.04.2014 № 03-03-06/1/18216, от 23.12.2016 № 03-03-06/77417, от 22.04.2015 № 03-03-06/22913).

НДС

Бесплатная передача подарочных сертификатов, проводимая в рамках рекламных мероприятий или акций, подпадает под действие п. 1 ст. 39 НК РФ, так как происходит передача права собственности и квалифицируется в качестве безвозмездной реализации, так как у получающей стороны не возникает встречных обязательств по оплате в любом виде. Такое мнение выражено в Письмах Минфина РФ от 20.07.2017 № 03-07-11/46167, от 19.10.2010 № 03-03-06/1/653.

Объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг), в том числе на безвозмездной основе (п. 1 ст. 146 НК РФ). В этом случае налоговая база по НДС определяется исходя из цены приобретения (себестоимости) подарочного сертификата. То есть, на дату передачи подарочного сертификата покупателю, деловому партнеру или любому иному контрагенту, организация обязана начислить на его стоимость НДС. При этом, входной НДС, уплаченный поставщикам при приобретении подарочных сертификатов, принимается к вычету в общеустановленном порядке.

Пример

Торговая организация «Альфа», применяющая ОСНО, для проведения рекламной акции среди покупателей, приобретает у гипермаркета «М.Видео» 30 штук подарочных сертификатов (карт) номиналом 1 000 рублей каждый.

Бухгалтер «Альфы» сделает следующие проводки:

Д 60 (76) К 51 — 30 000 — оплачены подарочные сертификаты

Д 50.3 (10) К 60 (76) — 25 423,73 — оприходованы подарочные сертификаты

Д 19 К 60 (76) — 4 576,27 — учтен НДС

Д 68.2 К 19 — 4 576,27 — НДС принят к вычету

Д 91.2 (44) К 50.3 (10) — 25 423,73 — переданы подарочные сертификаты покупателям

Д 91.2 К 68.2 — 4 576,27 — начислен НДС при передаче подарочных сертификатов

УСН

Затраты на приобретение подарочных сертификатов для проведения рекламных мероприятий и акций учитываются организациями, применяющими УСН, в составе расходов на рекламу, согласно пп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Расходы на рекламу при УСН учитываются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль (п. 2 ст. 346.16 НК РФ), то есть, расходы на рекламу учитываются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации. Организации, применяющие УСН, нормируют рекламные расходы, исходя из оплаченной выручки (Письмо Минфина РФ от 11.02.2015 № 03-11-06/2/5832).

Документальное оформление подарочных сертификатов

Расходы организации по приобретению и дальнейшей передаче подарочных сертификатов покупателям, деловым партнерам или иным контрагентам в рамках проводимых рекламных акций, лучше всего подтвердить следующими документами:

1. Приказ руководителя организации на приобретение подарочных сертификатов для дальнейшей раздачи их покупателям (в рамках проводимого рекламного мероприятия или акции)

2. Договор на приобретение подарочных сертификатов

3. Накладная на получение подарочных сертификатов

4. Смета расходов на мероприятие, в ходе которого происходит раздача подарочных сертификатов покупателям, утвержденная приказом руководителя

5. Программа самого мероприятия или акции

Сервис платежей WebMoney Transfer устроен так, что у каждого пользователя системы должен быть свой аттестат Вебмани. Только аттестованный участник может совершать операции через платежный инструмент. Аттестаты бывают нескольких типов:

  • псевдонима;
  • формальный;
  • начальный и пр.

Сертификат дает возможность получать и отправлять переводы, оплачивать покупки, услуги, обменивать электронную валюту, совершать другие операции. Вопрос, как сделать себе аттестат, решается на официальном сайте ВебМани.

Аттестат WebMoney – что это такое и как получить

Центр аттестации WebMoney находится по адресу: https://passport.webmoney.ru/asp/aProcess.asp. Именно здесь можно получить аттестат, отправить запрос на получение другой формы сертификата. В каждой стране существуют свои ограничения на права аттестатов разных типов. Посмотреть текущий статус учетной записи WMID пользователь сможет также на официальном портале.

Какие бывают аттестаты

В сервисе WebMoney Transfer доступны следующие виды аттестатов (приводится полный список).

  • Сертификат псевдонима.
  • Формальный аттестат Вебмани.
  • Начальный.
  • Персональный аттестат WebMoney.
  • Аттестат продавца WebMoney.
  • Аттестат расчетного автомата.
  • Регистратор.
  • Разработчик.
  • Специальные категории:
    • Аттестат сервиса.
    • Оператор.
    • Гарант.

Последние три недоступные для получения обычными участниками системы. Для их запроса потребуется посетить офис WebMoney. Они, скорее, относятся к штатным сотрудникам платежного сервиса. Здесь рассмотрены самые распространенные виды сертификатов, а также вопрос, как узнать действующий тип аккаунта.

Аттестат псевдонима

Присваивается участнику сразу после входа в кошелек. Это неподтвержденный тип пользования с минимальной непроверенной информацией о владельце аккаунта (телефон, почта и пр.). Лимиты на самом начальном уровне, низкий кредит доверия. Доступен к получению без паспорта. Подходит для ознакомления с возможностями системы. Выводить деньги на банковские счета здесь нельзя. На перевод WMZ, WMR и другой валюты установлены жесткие ограничения. Функции.

  • Пополнение счета наличными в терминалах самообслуживания.
  • Получение и отправка внутренних переводов WebMoney с ограничениями.
  • Платежные карты WM.
  • Переписка и видеосвязь по защищенному каналу.
  • Оплата и выставление счетов.
  • Обмен валюты внутри собственного аккаунта.

Переводить WMR и WMU (рубли и гривны) можно только участникам со статусами «Формальный» и выше.

Формальный сертификат

Самый популярный WebMoney аттестат. Этот тип WMID также предоставляется бесплатно после подтверждения паспортных данных участником в виде скан-копии паспорта РФ. Владельцу сертификата доступны.

  • Внутрисистемные переводы.
  • Пополнение WM-кошелька с банковского счета, почтовым переводом, наличными.
  • Пополнение баланса мобильного телефона.
  • Вывод средств через системы денежных переводов.
  • Перевод на банковскую карту.
  • Привязка карт и виртуальных счетов к кошельку Вебмани.
  • Оплата штрафов, налогов.
  • Сервис зачисления Merchant WebMoney Transfer.
  • Обменные биржиexchanger.ru, emoney.exchanger.ru, wire.exchanger.ru, sdp.exchanger.ru.
  • Общение с соседями по территории на подсистеме geo.webmoney.ru/users.
  • Отзывы о работе сервисов (advisor.wmtransfer.com).
  • Подача жалоб и исков к другим участникам WebMoney.
  • Новостная лента платежной системы.
  • Виртуальные X-кошельки с валютой WMX.

Если для управления кошельками с формальным статусом используются приложения WM KeeperMobile или WM KeeperStandard (Mini), то на операции с денежными средствами накладываются ограничения. Рекомендуется применение ПО WM KeeperWebPro (Light) или WM KeeperWinPro (Classic). Получение этого вида аттестата доступно на сайте в разделе «Аттестация», «Частным лицам», «Получить аттестат».

Начальный статус

Паспорт подходит для владельцев малого и среднего бизнеса, людей занятых в сфере «фриланс». Возможна покупка сертификата (стоимость около 1 $) при личной встрече с регистратором (выбирается из списка) или бесплатное приобретение при заказе карты ВебМани, либо совершив перевод через Contact, Юнистрим или Анелик. Обязательна загрузка на сайт скана документа, удостоверяющего личность. Владельцам этого статуса будет повышен кредит доверия. Открывающийся функционал.

  • Увеличение лимитов.
  • Автоматизация приема платежей от покупателей.
  • Регистрация веб-сайтов в разделах каталога MegaS
  • Возможное участие в работе системы Capitaller.
  • Публикация новостей на портале news.wmtransfer.com.

Примечание. Этот статус дает возможность привязки к кошельку системы «Альфа клик» для быстрого перевода денег на карты.

Персональный сертификат

Удобен бизнесменам, активным покупателям интернет-магазинов, блогерам, индивидуальным предпринимателям. Получение платное. При этом потребуется личная встреча с авторизатором – доверенным лицом организации WebMoney. Снимает все ограничения, действующие на предыдущих версиях аккаунта, дает максимум функций.

  • Упрощена процедура восстановления WMID.
  • Защита от необоснованных блокировок.
  • Отсутствие лимитов на переводы.

Стоимость этого статуса примерно 10-15 $. Цена зависит от конкретного регистратора. Время активации – 2-3 дня. Получить формальный аттестат WebMoney участник сможет на сайте системы в разделе «Частным лицам».

Если в городе участника нет регистраторов, он сможет купить персональный аккаунт, отправив заказным письмом нотариально заверенные копии документов.

Замечание. Если статус пользователя ниже персонального, и по его счету обнаружено проведение больших сумм, WMID может быть заблокирован системой до выяснения сведений об источниках поступлений, согласно ФЗ № 115-ФЗ.

Аттестат продавца

Вопрос, как повысить уровень до «продавца», актуален для владельцев персональных аккаунтов. Данный тип относится к категории профессиональных аттестатов. Повышение статуса бесплатное. Что дает сертификат продавца?

  • Настройка приема платежей для торговой площадки с помощью «Мерчанта».
  • Автоматическое зачисление средств за покупки.

Для получения достаточно зарегистрировать свой интернет-магазин в каталоге МегаСток, и прописать WM-кошельки для получения средств. Алгоритм.

  1. Получить персональный аттестат.
  2. Оформить заявку на регистрацию магазина на megastock.ru в разделе «Добавить ресурс». Внимание! Адрес сайта должен быть указан в персональных данных аттестата и проверен системой.
  3. Подождать окончания обработки заявки. Уведомление о результате рассмотрения придет на электронную почту.

После добавления регистрируемого веб-сайта в каталог участнику будет присвоен уровень продавца.

Проверка статуса аккаунта

Проверка аттестата WebMoney выполняется несколькими способами. Это разные приложения от WebMoney для управления кошельками.

  • Keeper Mini – запускаем веб-браузер, переходим на сайте WM и авторизуемся в личном кабинете. Затем надо открыть профиль по значку с картинкой муравья в левой верхней части веб-страницы. В окне профиля будет указан статус аккаунта.
  • Keeper WinPro – открыть приложение, ввести пароль, выполнить авторизацию. На появившейся странице найти Ф.И.О. участника. Нажать по надписи. В новом окне нажимаем на слово «Аттестат» для получения информации о текущем статусе.
  • Keeper Mobile – запускаем приложение, авторизуемся. Найти и нажать на строку со значением WMID. Откроется личная информация. Под надписями Ф.И.О. и WMID будет указан вид аттестата.

На странице профиля всегда доступна персональная информация, а также загрузка скан-копий документов для изменения уровня сертификата.

Воспользовавшись приведенной информацией, любой участник WebMoney найдет нужный ему способ получить аттестат Вебмани. Выбор типа сертификата зависит от цели использования электронных кошельков.

Подарочные сертификаты: дискуссия продолжается?

В письме от 19.12.2014 № 03-11-11/65746 специалисты Минфина России заявили, что подарочный сертификат — это товар. В конце прошлого года свою позицию о правовой природе подарочных сертификатов и налоговых последствиях также высказал Верховный суд. И точка зрения суда отличается от позиции финансистов. Подробности — в нашем комментарии.

Сертификат — товар?

В комментируемом письме специалис­ты Минфина России указали, что сертификаты по своей сути являются самостоятельным товаром и поэтому их реализация признается торговой деятельностью и, соответственно, подпадает под ­ЕНВД. Обосновывается это следующим образом.

Согласно ст. 38 НК РФ товаром для целей налогообложения признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. При этом под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом. А согласно ст. 128 ГК РФ к имуществу относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, и иное имущество. Из этого Минфин делает вывод: подарочные сертификаты являются товаром.

Как видим, выводы авторы письма основывают на общих нормах налогового и гражданского законодательства. Поэтому, хотя само письмо и посвящено вопросам ­ЕНВД, вывод получается универсальным и может применяться и для других налогов. Однако торопиться не стоит — использование этого разъяснения может оказаться небезо­пасным даже для «вмененщиков», не говоря уже об остальных налогоплательщиках.

Сертификат — деньги!

Обратите внимание: рассматриваемые разъяснения финансистов датированы 19 декабря 2014 г. А это на неделю раньше, чем свою точку зрения по тому же самому вопросу высказал Верховный суд. И это мнение суда оказалось противоположным тому, что содержится в письме Минфина.

Верховный суд РФ рассматривал ситуацию с сертификатами несколько с иной стороны — в какой момент учитывать в доходах суммы, полученные налогоплательщиком за неиспользованные сертификаты. Но, по существу, разбирательство все равно свелось к определению экономической сути сертификата: является он самостоятельным товаром или всего лишь удостоверяет получение продавцом предоплаты за другой товар. И судьи ВС РФ решили, что сертификат — это не самостоятельный товар. Вот как обоснован этот вывод в Определении ВС от 25.12.2014 № 305-КГ14-1498.

Первым делом судьи выяснили, для чего нужен сертификат. При этом они рассмотрели сделку по приобретению сертификата не как самодостаточную, конечную операцию, а как часть совокупности сделок. Так, судьи выделили следующие этапы. Первый — реализация подарочной карты (сертификата) юридическим лицам (со 100% оплатой номинальной стоимости сертификата). Второй — дальнейшая передача ими подарочной карты физическим лицам (как правило, в виде подарка). Третий — погашение карты (сертификата), которое происходит при предъявлении физичес­кими лицами данной карты организации, выпустившей подарочную карту (сертификат), в обмен на принадлежащую ей продукцию на сумму, указанную в карте в качестве номинала.

Из этого судьи делают логичный вывод: конечная цель всей этой операции вовсе не реализация сертификата, а продажа товаров. Сертификат же всего лишь способ такой реализации. Именно поэтому он никак не может быть самостоятельным товаром.

Таким образом, Верховный суд четко определил: денежные средства, полученные налогоплательщиком при реа­лизации сертификатов, фактически являются предварительной оплатой товаров, которые будут приобретаться в будущем. А вот уже обмен подарочной карты (сертификата) на товары признается реализацией товара. В этой связи суммы оплаты карт, полученные организацией (продавцом) от покупателей этих карт (сертификатов), являются не чем иным, как предоплатой.

Прежняя позиция Минфина

И еще один аргумент в подтверждение того, что комментируемое письмо лучше не применять на практике. Дело в том, что сама позиция финансистов по этому вопросу непоследовательна.

Так, в письме от 25.03.2011 № 03-03-06/1/268 специалисты Минфина России указали, что сертификаты по своей сути самостоятельным товаром не являются — они лишь удостоверяют право предъ­явителя сертификата на получение товара. Поэтому суммы, полученные от реализации сертификатов, надо учитывать в качестве авансов.

Реализация же товара возникает позднее — при «отоваривании» сертификата. Почему Минфин поменял подход, да еще и вступив в заочную полемику с ВС, — неизвестно. Однако это лишний раз свидетельствует о том, что применение нового подхода чревато рисками.

Налоговые последствия с точки зрения суда

Для налогового учета нужно различать организацию — продавца сертификата и организацию, принимающую этот сертификат к оплате. Эти роли могут совпадать, если продажами сертификатов занимается сам владелец продукции (товара, работы или услуги), на которую выдается сертификат. Но может быть и другая ситуация — продавец сертификата выступает в роли обычного посредника. В этом случае при реализации сертификатов на товары, работы или услуги, которые будет продавать (выполнять или оказывать) доверитель, посредник не уплачивает НДС, так как плательщиком налога по этой операции является доверитель (подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 156 НК РФ). Равно как «транзитные» суммы оплаты за этот сертификат, поступившие посреднику, в его доходы не включаются (подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ). Под ­ЕНВД продажа сертификатов у посредника тоже не подпадает, так как сертификат товаром не является.

Перейдем теперь к организатору акции. Тут вне зависимости от выбранной схемы продаж (самостоятельно или через посредника) поступившие от покупателей сертификатов суммы будут признаваться авансами. Так что в момент получения денег за сертификат у организации — инициатора акции, применяю­щей общий режим и метод начисления, возникнет налоговая база по НДС (подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ) и не возникнет налогооблагаемого дохода — ведь авансы при методе начисления в налоговую базу не включаются (подп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ). Выручка по данной операции будет только после того, как владелец сертификата предъявит его к оплате и получит причитающийся ему товар, работу или услугу. У компаний на «упрощенке» все наоборот: при получении денег за сертификат обязанностей по НДС не возникает (поскольку они его не платят), зато появляется доход в виде аванса.

Что же касается ­ЕНВД, то реализация сертификатов тут вообще отдельной операцией не является, а признается лишь способом продажи основных товаров. А значит, из-под ­ЕНВД эта деятельность не выпадает.

В рамках маркетинговой политики многие компании дарят своим клиентам сертификаты на бесплатное приобретение продукции сторонней компании. Каким образом ведется бухгалтерский учет этих операций? Какой порядок налогообложения подарочных сертификатов? Ответы на эти вопросы узнаете в статье.

Предоставление подарочных сертификатов может быть обусловлено выполнением клиентом определенных условий (объемом закупок, покупкой новых товаров и т. д.). Но бывает и так, что такие «подарки» предоставляются вне прямой связи с закупками, например к праздничным датам. Разберемся с порядком налогообложении подарочных карт, ведь здесь существует немало подводных камней.

Принцип действия подарочной карты

Подарочные сертификаты представляют собой документ, который предоставляет право его предъявителю зачесть в счет стоимости приобретаемых у продавца товаров (работ, услуг) сумму номинала, указанного в этом сертификате. 📌 Реклама Отключить

Законодательство не регулирует специфику обращения подарочных сертификатов. В то же время, учитывая принцип свободы договора, стороны могут заключить договор, как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами (ст. 421 ГК РФ).

Чтобы определить порядок бухгалтерского учета и налогообложения операций с подарочным сертификатом, в первую очередь нужно квалифицировать правоотношения, возникающие при обращении подарочных сертификатов.

Покупка сертификата

Анализ применяемой схемы обращения подарочных сертификатов позволяет сделать вывод, что для целей налогообложения покупку подарочных сертификатов следует рассматривать как выдачу аванса под покупку товара в будущем.

Покупатель сертификатов выдает денежные средства продавцу и в счет оплаты получает не товар, а документ, удостоверяющий право его предъявителя на зачет номинала сертификата в стоимости покупки.

📌 Реклама Отключить

Соответственно, покупка подарочного сертификата номиналом 1000 рублей отражается в учете организации как выдача аванса:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51 (50, 71)

– 1000 руб. — приобретен подарочный сертификат.

Дарение подарочного сертификата

Дарение клиенту подарочного сертификата по экономическому смыслу представляет собой передачу имущественных прав клиенту — права зачесть сумму номинала сертификата в счет стоимости покупки товаров (работ, услуг). Покупатель сертификата дарит его клиенту. В результате право зачесть номинальную стоимость сертификата в счет стоимости покупки переходит от организации к клиенту. 📌 Реклама Отключить

Можно ли рассматривать передачу подарочного сертификата как расходы, связанные с продвижением?

Налоговый кодекс предусматривает такой вид внереализационных расходов, как расходы в виде премии (скидки), выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, в частности объема покупок (подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ).

По нашему мнению, относить на расходы сумму подарочных сертификатов можно только в том случае, если они дарятся непосредственно клиентам — физическим лицам и за выполнение определенных условий договора.

Если клиентами поставщика являются организации и сертификат дарится представителям организации, то, на наш взгляд, такую операцию следует рассматривать как подарок физическому лицу и не признавать расходом по налогу на прибыль. Дело в том, что указанная выше норма Налогового кодекса регулирует ситуацию, когда поставщик стимулирует покупателя. В случае же, когда предоставляется подарочный сертификат на товары и услуги личного потребления, понятно, что он предоставлен не в интересах компании покупателя, а в интересах конкретного физического лица. По мнению автора, в этой ситуации нет основания признавать такие расходы как премии покупателям по указанной статье Налогового кодекса. Их следует рассматривать как подарки и не признавать расходом (п. 16 ст. 270 НК РФ).

📌 Реклама Отключить

Аналогичной позиции придерживаются и финансисты (письмо Минфина России от 19.10.2010 № 03-03-06/1/653).

С точки зрения экономической логики расходы на подарки физическим лицам — представителям клиента связаны с деятельностью, направленной на получение дохода. Эти расходы направлены на то, чтобы стимулировать конкретных должностных лиц компании в дальнейших покупках. Но из-за того, что Налоговый кодекс (п. 16 ст. 270 НК РФ) прямо предписывает, что суммы подарков на расходы не относятся, то включать в расходы сумму подарочных сертификатов рискованно.

Тот факт, что подарочный сертификат представляется в интересах конкретного физического лица, приводит к тому, что это физическое лицо получает доход в натуральной форме (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). Соответственно, встает вопрос и о налогообложении НДФЛ суммы подарка. В то же время предусмотрена льгота для подарков в сумме до 4000 рублей (п. 28 ст. 217 НК РФ). Так, не включаются в налоговую базу доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период:

📌 Реклама Отключить

— стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей;

— стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг).

Из этого следует, что если сумма даримых этому физическому лицу подарков за календарный год менее 4000 рублей, то налогооблагаемой базы по НДФЛ не возникает. К такому выводу пришло и финансовое ведомство (письмо Минфина России от 17.09.2009 № 03-04-06-01/240).

Если все-таки сумма подарков физического лица за календарный год превышает лимит в 4000 рублей, то налоговый агент должен представить в инспекцию сведения о доходах клиента.

📌 Реклама Отключить

Судьи придерживаются мнения, что датой фактического получения дохода у физических лиц — держателей сертификатов является дата, когда держатели сертификатов предъявили их в качестве средства платежа и получили в обмен на него конкретный товар или услугу, поскольку именно в этот момент может быть достоверно подтвержден факт оплаты за физическое лицо стоимости товаров (работ, услуг) (пост. ФАС СЗО от 02.11.2012 № Ф07-6019/12). Но стоит обратить внимание, что в этой ситуации суд рассматривал дело, где организация передавала своим сотрудникам подарочные сертификаты, дающие право на получение услуг общественного питания в ресторане.

На основе изложенного можно сделать вывод, что доход физическое лицо получает не в момент получения подарочных карт, а только при зачете номинала сертификата в стоимости соответствующей покупки. В качестве аргумента можно также использовать довод, что физическое лицо может и вовсе не использовать сертификат или передать его другому лицу.

📌 Реклама Отключить

Однако, на наш взгляд, это рискованная позиция. Получив подарочный сертификат, физическое лицо получило имущественное право и доход в натуральной форме (ст. 211 НК РФ). Что касается упомянутого судебного решения, то его особенность в том, что организация общественного питания представляла организации ежемесячный отчет об оказании таких услуг. То есть, был организован сбор информации об использовании сертификатов в счет уплаты питания.

В обычном же случае такая информация магазинами не предоставляется. Поэтому применение позиции, что доход физического лица возникает только при покупке товара за сертификат, приведет к тому, что налог вообще не будет уплачен. Сомневаемся, что суды поддержат такие действия.

Стоимость подарка не облагается взносами в фонды обязательного государственного страхования, так как не относится к объекту обложения страховыми взносами (ч. 3 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ) (выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права) (письмо ПФР от 29.09.2010 № 30-21/10260).

📌 Реклама Отключить

Передача сертификата физическим лицам отражается в бухгалтерском учете проводкой:

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 76

– подарочный сертификат передан клиентам.

Пример

Организация, реализующая товары, приняла решение всем клиентам, которые приобрели в текущем году товаров на сумму более 1 млн руб., подарить подарочный сертификат косметической компании «Ноктюрн» номиналом 1000 руб.

В бухгалтерском учете компании будут сделаны следующие записи:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51 (50, 71)

– 1000 руб. — приобретен подарочный сертификат;

ДЕБЕТ 50 субсчет «Денежные документы» КРЕДИТ 76

– 1000 руб. — оприходован подарочный сертификат;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 50 субсчет «Денежные документы»

– 1000 руб. — подарочный сертификат передан клиенту.

📌 Реклама Отключить

Исчисление НДС

Как мы уже указали выше, оплату подарочных сертификатов следует рассматривать как выдачу аванса продавцу, а последующее дарение их клиентам — как передачу имущественных прав.

Реализация имущественных прав подлежит обложению НДС. При этом в Налоговом кодексе прямо указано, что реализацией товаров (работ, услуг) признается передача права собственности на товары, результатов выполненных работ и оказание услуг на безвозмездной основе (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

На основании того, что в указанной норме для безвозмездной реализации не указаны имущественные права, можно было бы сделать вывод, что безвозмездная передача имущественных прав (в отличие от реализации имущественных прав) не подлежит обложению НДС.

Такая точка зрения может иметь место, но велика вероятность возникновения споров с налоговой инспекцией. На наш взгляд, системное толкование норм Налогового кодекса приводит к выводу, что все-таки безвозмездная передача имущественных прав также является объектом обложения НДС.

📌 Реклама Отключить

Налоговый кодекс устанавливает правила определения налоговой базы при уступке денежного требования (ст. 155 НК РФ). Но ситуация с уступкой аванса там не указана. Соответственно, исчислять НДС следует в общем порядке (ст. 153 НК РФ), то есть со стоимости подарочных сертификатов, без учета НДС.

Суммы НДС, уплаченные при покупке сертификатов, могут быть приняты к вычету, так как это аванс, связанный с приобретением имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения (ст. 171 НК РФ).

Но, чтобы получить право на вычет, организация должна иметь счет-фактуру от продавца. Если, к примеру, подарочные сертификаты будут приобретены в розницу, то организации будет предоставлен кассовый чек и не будет предоставлен счет-фактура. В такой ситуации НДС к вычету принять не удастся.

Пример

📌 Реклама Отключить

Организация приобрела по безналичному расчету 10 подарочных сертификатов номинальной стоимостью по 1000 руб. каждая за 10 000 руб. Подарочные сертификаты были переданы клиентам в рамках маркетинговой акции.

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51

– 10 000 руб. — оплачены сертификаты;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 76

– 1525,42 руб. — выделен НДС в стоимости приобретения;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 76 (субсчет «НДС с авансов»)

– 1525,42 руб. — НДС принят к вычету;

ДЕБЕТ 50 субсчет «Денежные документы» КРЕДИТ 76

– 10 000 руб. — оприходованы подарочные сертификаты;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 50 субсчет «Денежные документы»

– 8474,58 руб. — переданы сертификаты клиентам;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 68

📌 Реклама Отключить

– 1525,42 руб. — начислен НДС;

ДЕБЕТ 76 (субсчет «НДС с авансов») КРЕДИТ 68

– 1525,42 руб. — восстановлен НДС с аванса;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19

  • 1525,42 руб. — НДС принят к вычету.

4 способа продажи подарочных сертификатов в магазинах нижнего белья.

На этой странице речь пойдет о продаже нижнего белья посредством подарочных сертификатов, что бывает особенно востребованным перед праздниками.

Грамотные и опытные владельцы магазинов нижнего белья понимают, что время перед праздниками — это самое удачное время для того, чтобы получить максимум выгоды от своего бизнеса.

Особенно если речь идет о таких праздниках как Новый год или 8 марта.

Нужно понимать, что трафик посетителей в магазинах нижнего белья максимально высок именно в эти периоды. Нужно делать максимум продаж в эти дни.

Перед массовыми праздниками у многих людей в голове сидит один и тот же вопрос: Что подарить?

Мама хочет подарить что-то дочке, муж супруге, парень своей девушке, подруга может подарить что-то своей подруге и т.д.

Практически всегда человек хочет купить подарок быстро и в рамках своего бюджета.

Для таких целей придумали отличный способ увеличить ваши продажи — это подарочные сертификаты. Это прекрасное решение для продаж нижнего белья, косметики, услуг салона красоты — вообще для тех подарков, где сертификат является хорошим решением для всех участников дарения.

4 основных способа продажи подарочных сертификатов в магазинах нижнего белья.

Классический вариант №1 — Один в один: платишь 2000 рублей и получаешь сертификат на 2000 рублей. Этот вариант работает хорошо с теми, у кого в голове уже включен режим поиска подарка. Он либо находит подарок, либо покупает сертификат, узнав, что у вас он есть. Все просто.

В этом случае необходимо продавать именно экономию сил и времени.

Пример.

— У нас есть подарочные сертификаты, на разные суммы, которые сэкономят вам кучу сил и времени на поиск подарка. Вспомните, как это бывает утомительно, бегать по магазинам в поисках подарка, и как всегда хорошие подарки попадаются намного дороже, чем хотелось бы. А тут все идеально. Быстро и в рамках бюджета, и что самое главное, девушки и женщины очень любят такие подарки. Поверьте, каждый год огромное количество довольных девушек с сертификатами приходят и с радостью подбирают себе белье. Такой подарок очень высоко оценят. Как вам предложение?

Данное предложение будет хорошо работать только после установления доверительного контакта. Больше об этапах продаж и речевых заготовках можно узнать на курсе: Идеальный скрипт продажи нижнего белья.

Хитрый вариант №2 — «Бесплатный» подарок прямо сейчас: платишь 2000 рублей и получаешь сертификат на 2000 плюс подарок на 300 рублей прямо сейчас. Подарок на 300 рублей, можно заменить конкретным товаром, например колготками, или скидкой для этого клиента на свою покупку в размере тех же 300 рублей. Этот вариант может сработать со всеми без исключения посетителями, которые заходят в ваш магазин нижнего белья. Естественно, что эти 300 рублей должны быть заложены в стоимость товара.

Как это бывает на практике. Человек зашел просто что-то посмотреть, он не хочет ничего покупать. С ним грамотно вступают в диалог, устанавливают контакт и объясняют, что сегодня он может получить двойную выгоду от визита: решить вопрос с подарком для кого-то и получить подарок для себя в пределах суммы бонуса, полагающегося за покупку сертификата. Людей это может сильно мотивировать на покупку сертификата, потому что многие любят получать бесплатные подарки.

Хитрый вариант №3 — Сертификат со скидкой: платишь 1700, а получаешь сертификат на 2000 рублей, т.е. получаешь сертификат со скидкой. Естественно, что скидка в 300 рублей, должна быть заложена в стоимость товара, который вы потом будете продавать по сертификату.

Хорошо работает, если человек заинтересовался покупкой сертификата, но выбирать себе подарок он не хочет. Вы можете продать ему сертификат со скидкой. Это же круто подарить, к примеру, 3000 рублей, заплатив при этом 2500. Многие любят экономить на подарках — это факт.

Тут нужно продавать именно разумность трат, экономию клиента, например, так:

— Лично мне ничего не нужно, я не хочу от вас подарков для себя. Но покупка сертификата меня может заинтересовать.

— Я так понимаю, что вы человек обстоятельный и понимаете, что необходимо разумно тратить деньги. Именно поэтому я могу пойти вам навстречу и предложить приобрести у нас сертификат номиналом 3000 рублей, всего за 2500. Это хорошая экономия для вашего бюджета. Что скажите?

Хитрый вариант №4 — Скидка на свою покупку: клиент что-то покупает для себя и узнает, что если он купит подарочный сертификат на 2000 рублей (за 2000р.), то получит скидку в 300 рублей на свой товар. Чем более дешевый товар покупает клиент, тем сильнее производимый эффект от предложения. Т.е. если вы покупаете например колготки за 400 рублей и узнаете, что можете заплатить всего 100 рублей и при этом сэкономить кучу времени на поиск подарка для кого-то, то это очень хорошо воспринимается. А если клиент что-то заберет бесплатно, или даже «заработает» на этом, то эффект будет еще сильнее.

Предположим, женщина заходит в ваш магазин, чтобы найти себе белье под платье на праздник. Она находит подходящий комплект и неожиданно для себя узнает об акции, которая идет именно сегодня. По этой акции при покупке подарочного сертификата на 2000 рублей, она получит 300 рублей на свою покупку, т.е. снизит стоимость своего комплекта на 300 рублей.

Как работает психология у человека в этот момент. Человек попадает в ситуацию абсолютной выгоды. Т.е. если женщине объяснить что подарочный сертификат — это хороший способ сэкономить на своей покупке и отличное решение проблемы с подарком (быстро и в рамках нужного бюджета). Получается двойная выгода. Если же женщина не хочет никому ничего дарить, то продайте этот сертификат ей, в итоге она получит скидку и купит у вас еще товара на стоимость сертификата.

Это идеальный вариант для дополнительной продажи. Продавать здесь нужно и возможность получить скидку и возможность сэкономить силы и время на поиск подарка. Т.е. нужно собрать пример 1 и пример 3 в одно предложение для клиента.

Иногда при продаже сертификата может возникнуть возражение такого формата:

— А у вас точно можно подобрать белье для моей жены/дочери/подруги … ?

— Конечно. Скажите у нее какой размер?

— Такой-то.

— Отлично. На такой размер мы подберем идеальное белье для вашей жены/дочери/подруги. Может вас что-то еще сдерживает? …

Идеально снимать такое возражение заранее, как это сделать, можно подробно узнать на курсе: Идеальный скрипт продажи нижнего белья.

Как видите, есть несколько различных способов и приемов для того, чтобы продать подарочный сертификат. Наверняка существуют и другие способы и приемы, но основные мы с вами рассмотрели.

Подарочный сертификат может быть отличным вариантом дополнительной продажи или вообще быть самостоятельной продажей.

Вам нужно иметь подарочные сертификаты разного номинала, например: 1000р., 1500р., 3000р., или как-то по-другому. Это необходимо, чтобы человек мог уложиться в нужный ему бюджет.

Еще момент, который нужно учитывать, это то что сертификаты нужно напечатать, а это стоит хоть и небольших, но все же денег. Поэтому есть две простые рекомендации, которые помогут вам сэкономить на печати подарочных сертификатов.

  • Делайте их небольших размеров, чтобы их больше помещалось на печатный лист. Опять же их будет удобно убрать в сумочку, например, если клиент его купит.
  • Делайте их универсального дизайна (без привязки к конкретному празднику), чтобы вы могли использовать их в дальнейшем на другие праздники.

Продавайте как можно больше подарочных сертификатов в праздники. Потому что сразу после праздников, обычно, идет спад продаж нижнего белья, особенно после Нового Года. Начинайте получать ваши будущие продажи уже сегодня, за счет продажи подарочных сертификатов. Это отличный способ получить необходимую прибыль перед затишьем в продажах, чтобы чувствовать себя увереннее на спаде продаж.

Желаю вам королевских продаж!

Оставить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *