Код дохода 2001

Тема: Новые коды в 2-НДФЛ уже с декабря!

Быстрый переход Оплата труда и кадровый учет Вверх

  • Навигация
  • Кабинет
  • Личные сообщения
  • Подписки
  • Кто на сайте
  • Поиск по форуму
  • Главная страница форума
  • Форум
  • Бухгалтерия
    1. Общая бухгалтерия
      1. Бухучет и Налогообложение
      2. Оплата труда и кадровый учет
      3. Документация и отчетность
      4. Учет ценных бумаг и валютных операций
      5. Внешнеэкономическая деятельность
      6. Внешнеэкономическая деятельность. Таможенный союз
      7. Алкоголь: лицензирование и декларирование
      8. Онлайн-ККТ, БСО, эквайринг и кассовые операции
    2. Отрасли и спецрежимы
      1. Индивидуальные предприниматели. Спецрежимы (ЕНВД, УСН, ПСН, ЕСХН)
      2. Учет в НКО и жилищном хозяйстве
      3. Бухгалтерский учет в строительстве
      4. Бухгалтерский учет в туризме
    3. Бюджетные, автономные и казенные учреждения
      1. Бюджетный учет
      2. Программы для бюджетного учета
    4. Банки
    5. МСФО, GAAP, управленческий учет
  • Юридический отдел
    1. Правовая помощь
    2. Регистрация
    3. Опыт проверок
  • Управление предприятием
    1. Администрирование и управление на предприятии
    2. Аутсорсинг
  • Автоматизация предприятия
    1. Программы для ведения бухгалтерского и налогового учета
      1. Инфо-Бухгалтер
      2. Другие программы
    2. 1C
    3. Электронный документооборот и электронная отчетность
    4. Прочие средства автоматизации труда бухгалтеров
  • Гильдия клерков
    1. Взаимоотношения на работе
    2. Бухгалтерский бизнес
    3. Обучение
    4. Биржа труда
      1. Ищу работу
      2. Предлагаю работу
  • Клуб Клерк.Ру
    1. Пятница
    2. Частные инвестиции
    3. Политика
    4. Спорт. Туризм
    5. Встречи и поздравления
    6. Авторские форумы
      1. Интервью
      2. Простое, как мычание
      3. Авторский форум Goblin_Gaga
        1. Бухгалтера можно…
        2. опусник Гаги
  • Интернет-конференции
    1. Кому я должен — всем прощайте: все о банкротстве физлиц
    2. Архив Интернет-конференций
      1. Интернет-конференции
        1. Обмен электронными документами и сюрпризы от ФНС
        2. Нарушение прав граждан при трудоустройстве и увольнении
        3. Новый порядок сдачи отчетности по НДС в электронном формате
        4. Подготовка годовой финансовой/бухгалтерской отчетности за 2014 год
        5. Все, что вы хотели спросить у оператора обмена электронными документами
        6. Как финансовый кризис превратить в окно возможностей?
        7. НДС: изменения в нормативном регулировании и их реализация в программе «1С:Бухгалтерия 8»
        8. Обеспечение достоверности результатов инвентаризационных мероприятий
        9. Защита персональных данных. Применение ЗПК «1С:Предприятие 8.2z»
        10. Формирование учетной политики компании: возможности сближения с МСФО
        11. Электронный документооборот на службе бухгалтера
        12. Учет времени при различных системах оплаты труда в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8»
        13. Полугодовой отчет по налогу на прибыль: раскроем все секреты
        14. Межличностные отношения на рабочем месте
        15. Облачная бухгалтерия 1С. Стоит ли уходить в облако?
        16. Банковские депозиты: как не потерять и выиграть
        17. Больничные листы и другие пособия за счет ФСС. Порядок расчета и начисления
        18. Клерк.Ру: задайте любой вопрос руководству сайта
        19. Правила расчёта НДС при осуществлении экспортно-импортных операций
        20. Как сдать отчетность в Пенсионный фонд за 3 квартал 2012 года
        21. Отчетность в ФСС за 9 месяцев 2012 года
        22. Подготовка отчетности в ПФР за 2 квартал. Сложные вопросы
        23. Запуск электронных счетов-фактур в России
        24. Как снизить затраты на ИТ-оборудование, ПО и ИТ-персонал с использованием облачных мощностей
        25. Отчетность в ПФР за 1 квартал 2012. Основные изменения
        26. Налог на прибыль: нюансы заполнения декларации за 2011 год
        27. Годовая отчетность в ПФР. Актуальные вопросы
        28. Новое в бухгалтерской отчетности за 2011 год
        29. Отчетность в ФСС в вопросах и ответах
        30. Полугодовая отчетность в ПФР в вопросах и ответах
        31. Расчет пособий по временной нетрудоспособности в 2011 году
        32. Электронные счета-фактуры и электронные первичные документы
        33. Формирование бухгалтерской отчетности за 2010 год
        34. Расчет больничных в 2011 году. Декретные и пособия в переходный период
        35. Новое в законодательстве о налогах и страховых взносах в 2011 году
        36. Изменения в финансовой отчетности в 2011 году
        37. DDoS атаки в России как способ нечестной конкурентной борьбы.
        38. Банковские продукты для физлиц: кредитование, депозиты, спецпредложения
        39. Документ в электронной форме — эффективное решение актуальных проблем
        40. Как найти работу с помощью Клерк.Ру
        41. Предоставление сведений перс. учета за первое полугодие 2010 года
        42. Налоговая ответственность: кто и за что отвечает?
        43. Проверки, взыскание, возврат/зачет налогов и др.вопросы ч.1 НК РФ
        44. Расчет больн. листов и страховых взносов в свете квартальной отчетности
        45. Замена ЕСН страховыми взносами и другие нововведения 2010 года
        46. Ликвидация коммерческих и некоммерческих организаций
        47. Бухгалтерский и налоговый учет товарно-материальных ценностей
        48. Обязательная перерегистрация фирм в соответствии с Законом №312-ФЗ
        49. PR и маркетинг в сфере профессиональных услуг своими силами
        50. Клерк.Ру: смена дизайна
        51. Построение личного финансового плана: мечты и реальность
        52. Подготовка бух. отчетности. Изменения в рос. стандартах учета в 2009 году
        53. Откаты в сфере продаж: за и против
        54. Потеря работы в период кризиса. Что делать?
        55. Все, что вы хотели знать о Клерк.Ру, но стеснялись спросить
        56. Кредит в кризис: условия и возможности
        57. Сохранение капитала во время кризиса: стратегии для частных инвесторов
        58. НДС: вычеты по авансам. Вопросы с ответами и без
        59. Пресс-конференция Деда Мороза
        60. Изменения в Налоговый кодекс, вступающие в силу с 2009 года
        61. Налог на прибыль с учетом последних изменений и разъяснений Минфина
        62. Российский кризис: угрозы и возможности
        63. Сетевой бизнес: качественные товары или развод на деньги?
        64. КАСКО: страховка без секретов
        65. Выплаты физическим лицам
        66. Рейдерство. Как защитить собственный бизнес?
        67. Актуальные вопросы исчисления и возмещения НДС
        68. Спецрежимы: ЕНВД и УСН. Особенности и сложные вопросы
        69. Налог на прибыль. Расчет, особенности исчисления, спорные моменты
        70. Учетная политика для целей бухучета
        71. Налоговые проверки. Практика применения новых правил
        72. НДС: порядок расчета
      2. Аутсорсинг в вопросах и ответах
      3. Как бухгалтеру выполнить требования Закона «О персональных данных»
      4. Идеальный архив бухгалтерских документов
  • Служебные форумы
    1. Архив
      1. FAQ (Часто задаваемые вопросы)
        1. FAQ: Часто задаваемые вопросы по бухучету и налогам
      2. Игры и тренинги
        1. Тренинг по воспитанию самоуверенности
        2. ВЭД в условиях суровой действительности
    2. Книга жалоб и предложений
      1. Дневники

Горячая линия: расчет НДФЛ в 2008 году

УФНС по Астраханской области

С 2008 года глава 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса действует в новой редакции. Новым правилам исчисления налога и была посвящена очередная горячая линия. Ответить на вопросы читателей мы попросили Кирилла Владимировича КОТОВА, советника государственной гражданской службы РФ 2-го класса, Управление налогообложения ФНС России.

МАТЕРИАЛЬНАЯ ПОМОЩЬ

— Здравствуйте, Кирилл Владимирович! Помогите разобраться в следующей ситуации. Наша негосударственная некоммерческая организация выплачивает сотрудникам материальную помощь в связи с рождением детей в сумме 50 000 руб. на ребенка. Эта обязанность работодателя отражена в коллективном договоре. Но в нем подобная выплата названа единовременным пособием при рождении ребенка. Выплаты производятся за счет головной компании, от которой мы получаем финансирование по смете. Нужно ли в 2008 году удерживать НДФЛ с сумм материальной помощи?

— Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями сотрудникам при рождении ребенка в пределах 50 000 руб. на каждого ребенка, не облагаются НДФЛ. Эта норма закреплена в пункте 8 статьи 217 НК РФ и действует с 1 января 2008 года. Чтобы выплачиваемая организацией в пользу работников материальная помощь не облагалась НДФЛ, она должна быть поименована в коллективном договоре, приказах, расходных кассовых ордерах и других документах так, как прописано в Налоговом кодексе, — единовременная материальная помощь при рождении (усыновлении или удочерении) ребенка. Кроме того, денежная сумма должна быть выплачена в 2008 году. При соблюдении названных условий исчислять и удерживать НДФЛ с сумм материальной помощи не нужно. Поскольку других требований в главе 23 Налогового кодекса не содержится, тот факт, что материальная помощь выплачивается за счет головной компании, в целях обложения НДФЛ значения не имеет.

ПОДАРКИ

— В феврале 2008 года организация сделала подарок стороннему физическому лицу, не состоящему с ней в трудовых отношениях. Является ли она налоговым агентом по НДФЛ в отношении дохода физического лица в размере стоимости подарка, или данное лицо должно самостоятельно исчислить и уплатить налог?

— Доходы в виде подарков стоимостью не более 4000 руб., полученных физическим лицом от организаций или индивидуальных предпринимателей, не облагаются НДФЛ. Основанием служит пункт 28 статьи 217 Налогового кодекса. Значит, если стоимость подарка не превышает 4000 руб., организация не обязана исчислять, удерживать у физического лица и перечислять НДФЛ в бюджет. В данной ситуации организация не является налоговым агентом, поэтому она не представляет в налоговые органы сведения о доходе физического лица.

Напомню, что в любом случае организации следует вести персонифицированный учет доходов физических лиц, получивших подарки. Если стоимость подарка более 4000 руб. либо общая стоимость нескольких подарков одному и тому же физическому лицу превысила в налоговом периоде 4000 руб., организация признается налоговым агентом. Она удерживает начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Таково требование пункта 4 статьи 226 НК РФ.

Поскольку подарок был сделан стороннему физическому лицу, у организации нет возможности удержать НДФЛ. Ведь при получении подарка доход образуется в натуральной форме, а выплаты денежных средств, из которых можно было бы удержать налог, не происходит. В подобной ситуации налоговый агент должен руководствоваться пунктом 5 статьи 226 НК РФ. В нем сказано, что при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму НДФЛ налоговый агент письменно сообщает об этом в налоговую инспекцию по месту учета. Сделать это нужно в течение одного месяца с момента вручения подарка. Для подачи указанных сведений рекомендуется использовать справку по форме 2-НДФЛ. В ней заполняются данные о налогоплательщике и налоговом агенте. На этом обязанности организации — налогового агента считаются исполненными.

Налоговая инспекция по месту учета организации направит полученные сведения в налоговую инспекцию по месту жительства налогоплательщика, получившего доход. Затем физическое лицо уплатит с них НДФЛ на основании налогового уведомления.

УЧЕБНЫЙ ОТПУСК

— Кирилл Владимирович, наша организация предоставляет работникам оплачиваемые учебные отпуска. Мы считаем, что с суммы отпускных не нужно удерживать налог на доходы физических лиц. Ведь оплата учебного отпуска относится к выплатам и компенсациям, установленным законодательством Российской Федерации, а такие выплаты не облагаются НДФЛ согласно статье 217 НК РФ. Так ли это?

— Нет, не так. Сумма дополнительного отпуска, предоставляемого сотруднику, совмещающему работу с обучением, облагается НДФЛ на общих основаниях. Действительно, в статье 217 НК РФ перечислены доходы физических лиц, не облагаемые НДФЛ. Но оплаты учебного отпуска среди них нет. Ее также нельзя отнести к компенсационным выплатам, связанным с возмещением расходов на повышение профессионального уровня работников, которые не облагаются НДФЛ в соответствии с пунктом 3 названной статьи. Следовательно, с суммы оплаты учебных отпусков работников организация обязана исчислять и удерживать НДФЛ.

ИМУЩЕСТВЕННЫЙ ВЫЧЕТ

— Добрый день! Скажите, может ли физическое лицо неоднократно воспользоваться имущественным вычетом, предоставляемым при продаже принадлежащего ему прочего имущества (например, автомобилей), или такой вычет можно получить только один раз?

— Не следует путать два разных вида имущественных налоговых вычетов, предусмотренных в главе 23 Налогового кодекса. Один из них предоставляется в случае приобретения на территории России жилого дома, квартиры, комнаты или долей в них, другой — при продаже имущества, принадлежащего налогоплательщику на праве собственности. Однако ограничение установлено лишь по имущественному вычету, которым можно воспользоваться при покупке жилой недвижимости. Такой вычет согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ предоставляется один раз.

При продаже жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков, земельных участков либо долей в указанном имуществе, а также при продаже иного собственного имущества налогоплательщик имеет право уменьшить сумму полученного дохода на величину имущественного налогового вычета, установленного в подпункте 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ. Величина вычета зависит от вида имущества и срока владения им. Если имущество находилось в собственности физического лица три года и более, имущественный вычет предоставляется на всю сумму дохода, полученного при продаже этого имущества. При владении имуществом менее трех лет максимальный размер вычета за налоговый период составляет 1 000 000 руб. по жилому недвижимому имуществу и земельным участкам и 125 000 руб. по прочему имуществу.

СОЦИАЛЬНЫЙ ВЫЧЕТ

— Сотрудник в августе 2007 года оплатил лечение в медицинском учреждении и хочет получить социальный налоговый вычет. Налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2007 год он пока не представил. Может ли сотрудник обратиться за вычетом после 30 апреля 2008 года, то есть по истечении срока подачи налоговой декларации?

— Зачет или возврат сумм излишне уплаченного налога на доходы физических лиц осуществляется по общим правилам статьи 78 Налогового кодекса, то есть на основании письменного заявления налогоплательщика. В пункте 7 указанной статьи говорится, что заявление о зачете или возврате излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня его уплаты.

Чтобы получить социальный налоговый вычет в сумме расходов на лечение, налогоплательщик должен по окончании налогового периода представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту жительства, а также написать заявление о предоставлении вычета. Так установлено в пункте 2 статьи 219 НК РФ.

Значит, физическое лицо, израсходовав в 2007 году денежные средства на лечение, вправе обратиться за социальным вычетом в налоговую инспекцию в течение трех лет. С учетом срока, необходимого для проведения камеральной проверки, налоговую декларацию рекомендуется представить не позднее августа 2010 года. Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ общая сумма социального налогового вычета на лечение, который предоставляется по расходам 2007 года, не может превышать 100 000 руб.

СВЕДЕНИЯ О ДОХОДАХ

— Кирилл Владимирович, правомерно ли требование налоговой инспекции представлять сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ только по телекоммуникационным каналам связи, если среднесписочная численность работников организации за предшествующий календарный год превысила 100 человек?

— В пункте 2 статьи 230 НК РФ сказано, что налоговые агенты представляют сведения о доходах физических лиц на магнитных носителях (не на бумаге) или с использованием средств телекоммуникаций. Порядок передачи указанных сведений по телекоммуникационным каналам связи до настоящего времени Минфин России не утвердил. Причем требование статьи 80 НК РФ о передаче налоговой отчетности через интернет налогоплательщиками, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превысила 100 человек, распространяется только на налоговые декларации (расчеты). Форма 2-НДФЛ не является налоговым расчетом (декларацией), поэтому организации с указанной численностью работников имеют право представлять в налоговую инспекцию по месту учета сведения по форме 2-НДФЛ на магнитных носителях (дискете, диске, флэш-карте).

ИНОСТРАННЫЕ ГРАЖДАНЕ

— В нашей организации работает иностранный гражданин. Он приехал в Россию в сентябре 2007 года и с тех пор не выезжал за ее пределы. В каком месяце мы должны пересчитать ему сумму НДФЛ, удержанного по ставке 30%?

— Напомню, что налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Так установлено в пункте 2 статьи 207 НК РФ. Поскольку иностранный работник приехал в Россию в сентябре 2007 года, его налоговый статус может измениться только в марте 2008 года. Именно к этому моменту истекут 183 календарных дня. Соответственно первый месяц, в котором полученные доходы будут облагаться НДФЛ по ставке 13%, — март 2008 года.

Если в марте 2008 года иностранный гражданин был признан налоговым резидентом РФ, из его доходов за этот месяц следует удерживать НДФЛ по ставке 13%. Тем не менее произвести перерасчет налога за прошлые месяцы можно лишь в том месяце, в котором налоговый статус физического лица за данный налоговый период больше не изменится. Перерасчет возможен и по окончании налогового периода. Таковым согласно статье 216 НК РФ является календарный год.

В 2007 году работник находился в России менее 183 календарных дней. Поэтому доходы, полученные им с сентября по декабрь 2007 года, облагаются по ставке 30%. Удержанный за данный период НДФЛ в дальнейшем не пересчитывается.

В 2008 году 183-й день пребывания иностранного гражданина в России наступит в июле. С этого момента его статус налогового резидента РФ в данном налоговом периоде больше не изменится. НДФЛ, удержанный при выплате заработной платы за январь и февраль 2008 года по ставке 30%, организация пересчитает не раньше июля. Причем все перерасчеты и возврат излишне удержанного налога производятся на основании заявления физического лица. Об этом говорится в пункте 1 статьи 231 НК РФ. Заявление может быть написано также только по истечении 183 календарных дней с начала налогового периода, то есть не ранее 2 июля 2008 года. Получив заявление работника, организация обязана пересчитать НДФЛ и вернуть ему излишне удержанную сумму налога. По договоренности между работодателем и сотрудником ему либо единовременно выплачивается вся излишне удержанная сумма, либо в последующие месяцы 2008 года из его доходов не вычитается НДФЛ до полного погашения задолженности. Если сотрудник не написал заявления о перерасчете и возврате сумм НДФЛ, налоговый агент не пересчитает ему налог за январь — февраль 2008 года.

***

— У нас в компании работает гражданин Финляндии, который приехал в Россию 31 августа 2007 года. Получается, что 183-й календарный день его пребывания в Российской Федерации — 29 февраля 2008 года. Можно ли из заработной платы, начисленной ему за февраль 2008 года, удерживать НДФЛ по ставке 13%?

— Да, если в течение этих 183 календарных дней он фактически находился в России. Таково требование пункта 2 статьи 207 НК РФ. Как уже отмечалось, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. При этом налоговый статус физического лица определяется на дату получения им дохода. Если речь идет о доходах в виде оплаты труда, то такой датой исходя из пункта 2 статьи 223 НК РФ является последний день месяца, за который он был начислен. При условии, что на 29 февраля 2008 года (последний день месяца, за который рассчитывается заработная плата) иностранный гражданин приобрел статус налогового резидента РФ, его доходы за выполнение трудовых обязанностей за весь февраль 2008 года облагаются НДФЛ по ставке 13%.

При изменении в течение календарного года налогового статуса физического лица необходимо произвести перерасчет исчисленного и удержанного налога. Так, если до истечения 183 календарных дней пребывания в России НДФЛ удерживался по ставке 30%, сумму налога надо пересчитать по ставке 13% — как у налогового резидента РФ. Однако перерасчет производится только после наступления даты, с которой налоговый статус физического лица за текущий налоговый период измениться уже не может. Таким образом, организация вправе пересчитать НДФЛ, удержанный из заработной платы иностранного гражданина за 2008 год по ставке 30%, только в июле 2008 года. Для этого работник должен написать заявление о перерасчете и возврате излишне удержанного налога.

ПРЕДПРИНИМАТЕЛИ

— Здравствуйте! Индивидуальный предприниматель переведен на систему налогообложения в виде ЕНВД. Он не уплачивает НДФЛ с доходов, полученных от тех видов деятельности, которые облагаются ЕНВД. Должен ли он исчислять, удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ с заработной платы наемных работников, занятых в деятельности, облагаемой единым налогом?

— Применение индивидуальными предпринимателями специального налогового режима в виде ЕНВД предусматривает освобождение их от уплаты НДФЛ лишь с собственных доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД. При этом они не освобождаются от обязанностей налогового агента. Ведь согласно пункту 1 статьи 226 НК РФ индивидуальные предприниматели, являющиеся источником выплаты доходов налогоплательщикам, исчисляют, удерживают и перечисляют в бюджет сумму НДФЛ с таких доходов. Причем эта обязанность возлагается на налоговых агентов независимо от применяемого ими режима налогообложения — общего или специальных в виде ЕНВД, ЕСХН, УСН.

Таким образом, индивидуальный предприниматель обязан исчислять, удерживать и перечислять в бюджет суммы НДФЛ с заработной платы и иных доходов, выплачиваемых физическим лицам в соответствии с заключенными с ними трудовыми договорами. Согласно пункту 7 статьи 226 Налогового кодекса удержанные суммы налога на доходы он уплачивает по месту регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

***

— У индивидуального предпринимателя есть две торговые точки, где трудятся наемные работники. Торговые точки расположены в муниципальных образованиях, подведомственных разным налоговым инспекциям. Кроме того, предприниматель ведет деятельность по месту регистрации, где тоже трудятся работники. Как индивидуальному предпринимателю уплачивать НДФЛ, удержанный из доходов работников? Должен ли он всю сумму удержанного налога перечислять по месту регистрации в качестве предпринимателя, или ее необходимо уплачивать отдельно по месту нахождения каждой торговой точки?

— В пункте 7 статьи 226 Налогового кодекса установлено, что налоговые агенты, имеющие обособленные подразделения, уплачивают исчисленные и удержанные суммы НДФЛ как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого обособленного подразделения. Сумма налога, уплачиваемая в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, начисленного и выплаченного работникам обособленных подразделений. Однако данное правило распространяется только на организации. В отношении индивидуальных предпринимателей оно не действует.

Следовательно, индивидуальный предприниматель, создавший торговые точки в различных муниципальных образованиях, перечисляет НДФЛ, удержанный из доходов наемных работников, только по месту своей регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Суммы НДФЛ, исчисленные и удержанные из доходов сотрудников, работающих в этих торговых точках, отдельно не выделяются. Они включаются в общую сумму НДФЛ, подлежащую уплате по месту учета индивидуального предпринимателя.

Публикация подготовлена при участии специалистов ФНС России

Журнал «Российский Налоговый Курьер» №9 за 2008 год

Код 2 в справке 2-НДФЛ

Государство на протяжении последних лет стремится повысить легализацию доходов трудоустроенных граждан. Это приводит к тому, что всё большее количество серьёзных предприятий, ведущих свою деятельность на территории РФ, ведёт трудоустройство сотрудников с соблюдением ТК и налогового законодательства, предоставляя им официальные места работы с начислением белой заработной платы, подверженной взысканиям в бюджет государства с каждого заработанного рубля. В данной ситуации для каждого работающего гражданина ведётся отчётная форма с фиксацией доходов в специальную форму, и работодатель берёт на себя функцию налогового агента своих сотрудников.

Также в НК РФ предусмотрен ряд случаев, когда доходами считаются получение денежных средств, несвязанных или косвенно связанных с трудовой деятельностью гражданина – это доходы от продажи имущества, принятые в дар или наследство и впоследствии реализованные ценные вещи, и прочие способы получения прибыли, такие, как выигрыши в лотерею, на тотализаторах и т. д. Все перечисленные доходы также подвергаются налогообложению.

За прошедший отчётный период взысканные с доходов суммы налогов должны быть занесены в специализированную отчётную форму 3-НДФЛ и должны подтверждаться справкой по форме 2-НДФЛ. Каждый доход, подверженный налогообложению, по закону имеет свой специализированный код, помогающий инспекции ФНС принять правильное решение по начислению налога или организации вычета во время проверки отчётной документации гражданина.

Получение зарплаты

Какие коды доходов существуют в РФ

Все денежные доходы, полученные россиянами, выражаются в четырёхзначном коде и имеют следующую классификацию:

  • Коды 1*** – имеют расшифровку, как средство получения доходов, исчисляемых от участия в различных социальных программах, предлагаемых государством, начисления пенсий и пособий, не имеющих отношения к трудовой деятельности. К ним же относятся выплаты от наступления страховых случаев, если на гражданина был оформлен страховой полис с внесением им премии компании-страховщика, доходы от предоставленного и официально оформленного займа в виде процентов, а также в виде платы от сдачи в аренду недвижимого имущества и другие виды прибыли, не имеющие прямого отношения к трудовому процессу.
  • Коды 2*** – могут означать денежные вознаграждения, связанные с осуществлением трудовой деятельности гражданина, как постоянной, так и разовой, в том числе оплата отпусков и расходов на командировку, а также доходы от различных обязательных социальных программ, обязательных к принятию согласно ТК РФ.
  • Коды 3*** – означают денежные выплаты от предоставления во временное пользование собственных капиталов банками или другим сберегательным и кредитным учреждением с последующим начислением процентов указанной организацией за пользование и распоряжение этими деньгами.
  • Код 4*** – выражается в одном четырёхзначном числе и олицетворяет собой все доходы, ранее полученные какими-либо иными законными путями, не имеющими отношение к 3 предыдущим кодам, например, расчёт средств на командировку или суточные выплаты.

Наиболее популярная среди населения статья дохода – в соответствии с кодом 2 утверждённой градации, фиксирующейся в 2-НДФЛ.

Код 2 в справке 2 НДФЛ

Получение гражданами доходов от ведения той или иной трудовой деятельности, обозначающейся в отчётности 2-НДФЛ кодом 2 имеет множество подгрупп, которые базово можно описать следующим образом:

  • 2000 – сумма выплат, облагаемых налогом, полученная от ведения трудовой деятельности в соответствии с текущими должностными обязанностями. Сюда же приравниваются денежные премии служащим в вооружённых силах РФ, находящихся при исполнении. Также по этому коду могут рассчитывать командировочные выплаты.
  • 2001 – доходы, получаемые управленцами и менеджерами на предприятии от ведения деятельности по построению эффективного рабочего процесса.
  • Код дохода 2002 в справке 2-НДФЛ — что это? Это размеры дополнительных доходов, выражаемых в разовом вознаграждении по показателям эффективности сотрудников, участвующих в повышении производственных показателей организации.
  • 2003 – в случае наличия избыточной прибыли компании от эффективной деятельности, оставшейся после всех обязательных выплат, которая в различных пропорциях распределяется между сотрудниками, участвовавшими в трудовом процессе.
  • 2010 – код дохода, который гарантирует исполнение предприятием организации обязательных выплат по договорам гражданско-правового характера (ГПХ).
  • 2012 – код дохода, начисляемый после подписания руководителем заявления на предоставление сотруднику ежегодного оплачиваемого отпуска с последующей выплатой, полагающейся по трудовому законодательству отпускной премии.
  • 2201 – разовые гонорары авторам различных уникальных работ и предоставления индивидуальных услуг, размер и периодичность выплат которых зависит от результативности трудовой деятельности.

    2202 – то же, что и код 2201, с результатом в виде художественных работ, требующих участия творческих людей. То же относится к созданию архитектурных, объёмно-планировочных, фасадно-пластических и дизайнерских решений.

  • 2203 – разновидность кода дохода 2202, представляющих собой создание оценённых произведений искусства и культуры в виде изваяний, живописи с последующим выставлением на всеобщее обозрение, а также выплаты для создателей сюжетов кинофильмов и постановщиков театральных спектаклей.
  • 2204 – премии, выплачиваемые авторам за создание законченных кинематографических, мультипликационных и прочих видов произведений, предназначенных для фиксации на носитель информации и многократное предоставление на обозрение широкой публики.
  • 2205 – гонорары, выплачиваемые музыкантам и композиторам после регистрации в учреждениях культуры уникальных произведений, опер, симфоний, саундтреков к фильмам и театральным спектаклям.
  • 2206 – премии создателям прочих музыкальных произведений, не подходящих под описание в коде 2205.
  • 2207 – гонорары, полагающиеся прозаикам, поэтам, писателям различных жанров, драматургам и прочим участникам творческой профессии после публикации их произведений и выпуска в широкий доступ.
  • 2208 – вознаграждение трудов учёных-теоретиков за создание гипотез и изложение их в своих научных трудах.

    Получение премии

  • 2209 – авторские премии за общественно-полезные изобретения, прошедшие процедуру регистрации и получения патента.
  • 2210 – код дохода, объединяющий в себе коды 2201-2209, в случае, если периодические или разовые произведения обладателей авторских прав на ту или иную уникальную работу переходят в распоряжение наследников или правопреемников.
  • 2300 – денежные выплаты, полагающиеся лицам, утратившим свою работоспособность по медицинским, социальным или иным показателям на определённый промежуток времени.
  • 2400 – код дохода, фиксирующийся в случае получения владельцем любого транспортного средства или объекта инженерной, транспортной инфраструктуры, включая трубопроводы, линии электропередач или слаботочных сигналов, а также средств беспроводного обмена информацией дохода от предоставления указанной собственности в коммерческое использование третьим лицам или предприятиям.
  • 2510 – начисляемый доход, сформированный, если оплата купленных товаров или предоставленных услуг осуществляет третья сторона для обеспечения нужд налогоплательщика.
  • 2520 – то же, что и код 2510 при частичной оплате товаров и услуг организацией или третьими лицами в интересах налогоплательщика. Например, компания-работодатель частично субсидирует часть оплаты обучения на старших курсах для завершения получения им профильного высшего образования.
  • 2530 – любые премии и вознаграждения работника, выраженные в альтернативной форме, не имеющие отношения к деньгам и ценным бумагам.
  • 2610 – форма косвенного дохода в пользу налогоплательщика, который получен путём сохранности части средств на уплату процентов по кредитам, субсидируемых работодателем.

    Командировочные расходы

  • 2630 – доходы в денежной и натуральной форме, полученные в результате вступления в силу договора оказания гражданско-правовых услуг в случае, если исполнение данного соглашения доказывает прямую связь трудоустроившего сотрудника предприятия с целью эксплуатации его навыков и выплаты заработной платы.
  • 2640 – премии и дивиденды, начисляемые в материальном и нематериальном выражении от выгодного приобретения различных ценных бумаг.
  • 2641 – доходы, полученные от использования различных финансовых инструментов, или программного обеспечения, обеспечивающих получение прибыли.
  • 2710 – прибыль от материальной помощи третьих лиц, выделенная на рождение или содержание ребёнка.
  • 2720 – доход от дорогостоящих подарков, переданных третьими лицами в безвозмездное пользование налогоплательщиком.
  • 2730 – денежный эквивалент, оценивающий стоимость объектов выигрыша от специализированных мотивирующих социальных программ, организованных правительством РФ.
  • 2740 – то же, что и код 2730, но при условии организации мероприятия коммерческой структурой с целью получения какой-либо прибыли.
  • 2750 – аналогичный с кодами 2730 и 2740 доход, полученный от организации мероприятий структурами, не имеющими к указанным кодам отношения.
  • 2760 – добровольная денежная выплата нуждающимся сотрудникам от работодателя, составляющая определённую статью дохода.
  • 2761 – разновидность кода 2760, в части оказания материальной помощи, но людям, потерявшим трудоспособность вследствие приобретения инвалидности.
  • 2762 – то же, что и 2710, в виде разовой премии на рождение нового члена семьи работника или при усыновлении и удочерении несовершеннолетнего.
  • 2770 – компенсации, выплачиваемые работодателями сотрудникам или их семьям при значительных расходах, понесённых на оплату вынужденных медицинских услуг, выходящих за рамки действия полиса ОМС, а также приобретения ими дорогостоящих лекарственных препаратов на организацию данного лечения.

    Образец справки 2-НДФЛ

  • 2780 – выплата, аналогичная коду 2770, при приобретении лекарств по назначению врача, перечень которых не попадает под влияние статьи 217 НК РФ.
  • 2790 – доходы, полученные в виде материальной помощи из различных источников на обеспечение комфортной жизни ветеранов и участников ВОВ или иных масштабных боевых действий.

Каждый регистрируемый доход, полученный налогоплательщиком от осуществления той или иной трудовой деятельности, может быть подведён под код 2 в справке 2-НДФЛ со значением из вышеприведённого списка.

Для чего нужна справка 2-НДФЛ

Справка 2-НДФЛ – неотъемлемый документ налогоплательщика, который может помочь ему для осуществления следующих операций:

  • Как доказательная база при новом трудоустройстве с требованием назначить сотруднику уровень заработной платы.
  • Для предоставления в налоговые органы отчетности в виде заполненной декларации 3-НДФЛ в качестве прилагаемого документа.

    Код 2 в справке 2-НДФЛ

  • Всё большее количество коммерческих банков требуют официального подтверждения начисленного дохода именно по форме 2-НДФЛ, причём срок действия правки ограничен, как правило, 30 днями после выдачи её в бухгалтерии компании-работодателя. Особенно жёстко банк рассматривает доказательство доходов заёмщика при оформлении ипотечного или иного долгосрочного кредита. Для получения кредитных средств от банка на хороших условиях и в значительном объёме одного года отчётности не хватит, и заёмщик должен предоставить подтверждение своей зарплаты по справке 2-НДФЛ за период до 3 лет.
  • Для получения гражданами налоговых вычетов, причитающимся им по закону после приобретения объекта жилой недвижимости как с привлечением собственных, так и кредитных средств, а также в случае понесённых расходов на оплату учебного процесса для детей или лечения на территории РФ по контракту. Данный вычет возможен только по факту уплаченных в бюджет государства налогов с доходов, что ещё раз подчёркивает необходимость и полезность перехода сотрудника на получение официального дохода для обеспечения максимального субсидирования его государством.

Справка 2-НДФЛ показывает как общую сумму дохода за текущий отчётный период, так и суммарный подоходный налог, удержанный в пользу государства.

Получение ипотечного кредита

С первого взгляда может показаться, что код дохода «два» обязывает гражданина к слишком большим и частым взысканиям в пользу государства, однако большая часть из этих доходов являются пунктами, входящими в социальное обеспечение населения и всего лишь должны быть учтены в справке 2-НДФЛ, однако согласно НК РФ многие доходы, особенно касающиеся компенсаций от предприятий в тяжёлый период жизни гражданина, подлежат нулевому налогообложению.

Из этого следует, что периодическому налоговому взысканию физические лица подвергаются только в случае обеспечения комфортного уровня жизни для них, а не первичных расходов, направленных на поддержание минимального качества жизни, что может значить участие государства в социальном обеспечении граждан, что позволяет поставить РФ на один уровень с развитыми странами.

Оставить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *