Код НДФЛ 2000

Что значит код дохода 2000 в справке 2 НДФЛ

В этом материале мы разберем код дохода 2000 в справке 2 НДФЛ. Он является одним из наиболее распространенных кодов, применяемых в документации по налогу на доходы. Как его вписывать, что включать и как будет выглядеть справка на примере, я расскажу максимально подробно и просто.

Код дохода 2000 в справке 2 НДФЛ – что это

Налоговые агенты обязаны заполнять и сдавать ежегодно справку 2 НДФЛ.

Скачать форму 2-НДФЛ

Важные пояснения:

  • кто такие налоговые агенты – юрлица и частные предприниматели, выплачивающие налогооблагаемые доходы физлицам; основной пласт агентов – это работодатели, но также ими являются заказчики услуг, работ, арендаторы и пр.;

  • что такое справка 2 НДФЛ – документ, придуманный ФНС России для фиксации и контроля за исполнением обязанностей налоговых агентов по ст.226 НК РФ;

  • налоговые агенты обязаны удерживать из доходов, которые они выплачивают физлицам, налог, перечислять его в госказну и отчитываться о каждом физлице, с которым произведена подобная операция.

Справочно! Справка 2 НДФЛ является документом персонифицированного учета – она формируется на каждого человека. В ней отражаются доходы, полученные плательщиком от налогового агента, база обложения и сама величина уплаченного налога.

Другой документ, касающийся налога на доходы, – 6 НДФЛ, наоборот, вбирает общую информацию обо всех физлицах, за которых платился подоходный налог, без персональных данных.

Скачать форму 6-НДФЛ

С 2019 года действует новый приказ, утверждающий справку, – № ММВ-7-11/566@ от 2 октября 2018 года. До него действовал единый бланк справки о доходах. Теперь бухгалтеры обязаны формировать 2 бланка:

  • первый – для налоговых органов; машиноориентированный, внешний вид аналогичен другим формам унифицированной налоговой отчетности (декларациям, уведомлениям);

  • второй – для остальных пользователей.

И в первом, и во втором бланках необходимо указывать не только числовые значения доходов, вычетов и НДФЛ, но и специальные кодовые обозначения.

Обратите внимание! Коды используются для доходов и вычетов. Расшифровка в справке не приводится, но все действующие кодовые обозначения можно найти в Приказе ФНС № ММВ-7-11/387@ от 10 сентября 2015 года:

Коды крайне важны, т. к. выполняют сразу несколько задач:

  • минимум ошибок в понимании и трактовки финансовых понятий;

  • компактность информации – вписать короткий четырехзначный код проще, чем записывать полное наименование платежа;

  • быстрота проверки данных;

  • единство сведений во всех бухгалтерских и налоговых документах, касающихся НДФЛ.

Один из главных видов доходов, которые физлица получают от налоговых агентов, записывается по коду «2000». Что означает код дохода «2000» в справке 2 НДФЛ:

Речь идет о:

  • зарплате;

  • денежное содержание или довольствие военнослужащих, кроме матросов, солдатов, сержантов, проходящих службу по призыву или вызванных на сборы, а также физлиц, приравненных к военнослужащим;

  • иные виды вознаграждения за труд, за исключением платежей по договорам ГПХ.

Код «2000» чаще прочих используется в справке 2 НДФЛ, т. к. большинство граждан работают в качестве сотрудников по трудовым договорам.

Справочно! Удержание налога на доходы из зарплаты до ее выплаты сотруднику называется методом налогообложения «у источника» и появилось, чтобы пресечь уклонение от уплаты налога гражданами, просрочку платежей и совершение ошибок.

Обратите внимание! Под код «2000» не попадают премии, платежи из средств специального назначения или целевых поступлений работодателей, отпускные, компенсационные платежи, больничные, а также зарплата в натуральной форме.

Для всех перечисленных видов дохода предусмотрены отдельные коды из упомянутого мной Приказа № ММВ-7-11/387@.

Важно! Использовать общепринятые коды необходимо не только в справке 2 НДФЛ, но и в прочей документации, касающейся НДФЛ, иначе ИФНС выявит несоответствия в вашей отчетности и может потребовать дать пояснения или инициирует дополнительные меры контроля.

Где указывается данный код

В 2 НДФЛ код дохода «2000» записывается в специальном поле:

  • в машиноориентированном бланке:

  • в обычном бланке для остальных пользователей.

Интересно! Форма для подачи в налоговые органы заполняется с помощью компьютерного обеспечения – 1С и пр., как и версия для сотрудников. Однако законом не запрещено заполнение отчета собственноручно.

Если по каким-то причинам вам нужно заполнить справку для ИФНС вручную, учитывайте строгие правила машинописи:

  • писать печатными заглавными буквами;

  • использовать синюю или черную пасту;

  • для каждого знака отводить отдельную ячейку;

  • делать записи по выравниванию слева.

Традиционный бланк может быть заполнен любым образом, без особых правил графического оформления. Справка обязательно удостоверяется подписью уполномоченного лица или руководителя, а также печатью фирмы (ИП – если у предпринимателя зарегистрирована печать).

Пример

Давайте рассмотрим пример.

Довлатова Евгения зарегистрировала ИП в октябре 2019 года. Она наняла работницу с 1 ноября – продавца-консультанта в свой шоу-роум по экотоварам. Продавцу согласно трудовому договору выплачивается заработная плата в размере 30 000 руб. В конце декабря госпожа Довлатова выдала ей премию на сумму 5 000 руб., а также с согласия работницы оплатила 20% зарплаты в натуральной форме – товарами из своего же магазина.

Что будет в справке 2 НДФЛ по итогам года:

Таблица 1.

Месяц

Сумма дохода

Коды

НДФЛ

Ноябрь

30 000

Декабрь

24 000

Декабрь

6 000

Декабрь

5 000

Итого

65 000

8 450

Если у продавца есть, например, 2 несовершеннолетних ребенка и она использует стандартные вычеты по месту работы, тогда по этой справке 2 НДФЛ будет еще и следующие графы:

Таблица 2.

Месяц

Сумма вычета

Коды

НДФЛ с учетом вычета

Ноябрь

1 400

(30 000 — 1 400) × 13% =

3 718

Ноябрь

1 400

Декабрь

1 400

(35 000 – 1 400) × 13% =

4 368

Декабрь

1 400

Итого

5 600

8 086

Аналогичным образом в справку вписываются другие доходы и вычеты с кодами.

Код дохода 2000 в отчетности по НДФЛ означает заработную плату и денежное довольствие военнослужащих и приравненных к ним лиц. Не попадают под этот код премии, больничные, отпускные, выходное пособие и другие виды дополнительных выплат на работе.

В первую очередь разберёмся в том, кто именно платит НДФЛ в России.

Здесь речь идёт о двух категориях плательщиков:

Бесплатная консультация юриста по телефону

Задать вопрос юристу

По Москве и Московской области Санкт-Петербург и область Федеральный номер

  1. Налоговые резиденты РФ.
  2. Лица, которые ими не являются.

Речь, разумеется, здесь идёт именно о физических лицах. Принадлежность к той или иной категории определяется сроков нахождения на территории страны в течение непрерывного отрезка времени длительностью в двенадцать месяцев.

Налоговый резидент РФ — это то физическое лицо, которое было не менее 183 дней на протяжении 12 месяцев, идущих подряд, на территории России.

Ко второй категории относятся те, нахождение которых на территории страны в течение идущих подряд двенадцати месяцев составляет меньшее количество дней, чем 183.

Разница между этими двумя категориями в том, что налоговые резиденты платят налог со всех своих доходов в России, а лица, которые не являются налоговыми резидентами, платят в России НДФЛ только по тем доходам, которые получены в Российской Федерации. Данный статус, естественно, со временем может меняться как в одну, так и в другую сторону.

Что представляет собой код дохода в справке 2-НДФЛ

Она содержит в себе следующую информацию:

  1. Краткие сведения о работодателе. В частности сюда входит наименование фирмы, её коды.
  2. Указываются основные данные сотрудника.
  3. Доход, который облагается НДФЛ по базовой ставке. Данные в этой графе указываются помесячно.
  4. Различные налоговые вычеты, которые были предоставлены сотруднику.
  5. Указываются общие суммы всех выплаченных доходов, удержанных налогов и имеющихся вычетов.

Как получить такую справку? Обычно её берут в бухгалтерии своего предприятия. При обращении за ней, нужно знать, что фирма обязана выдать в срок, который не превышает трёх дней. Эта норма зафиксирована в 62 статье Трудового Кодекса. На выданном документе должна быть подпись руководителя и печать организации.

Случаи необходимости в справке:

  1. Наиболее известный случай — это обращение за кредитом. Например, если вы хотите получить ипотечный кредит, то предоставление этой справки обязательно. Ведь банк, выдавая кредит, обязан объективно оценить ваши финансовые возможности. При обращении за автокредитом в большинстве случаев такая справка необходима.
  2. Другая распространённая ситуация возникает тогда, когда вы приходите на новое место работы. Обычно, при увольнении со старого места работы такую справку предоставляют автоматически.
  3. Другая важная ситуация состоит в том, что при предоставлении некоторых предусмотренных законом вычетом такая справка обязана предоставляться. Это происходит тогда, когда их выдача сопровождается условиями, относящимися к суммам, полученным физическим лицом или его родственниками.
  4. При расчёте пенсии такая справка также может понадобиться.
  5. Другая ситуация, когда такая справка важна — это усыновление ребёнка. При этом важную роль играет установление уровня финансовой обеспеченности предполагаемых родителей усыновляемого.
  6. В некоторых случаях при оформлении визы может быть нужна справка 2-НДФЛ. Но иногда достаточно просто предоставить обычную справку с места работы.
  7. При расчёте алиментов такая справка также необходима.

Код дохода в справке 2-НДФЛ

Физическое лицо может получать прибыль в различных формах. Это может быть заработная плата, например, а могут быть поступления от, скажем, сдачи своего холодильника в аренду. Кроме того, как уже было сказано выше, источник дохода может находиться в России, а может быть за её пределами.

Для проверки правильности сделанных начислений НДФЛ, налоговая должна точно знать какие виды доходов и на какую сумму были получены физическим лицом. Для правильного их учёта в этой справке указываются коды вида доходов и соответствующие им суммы. Законодательством предусмотрены несколько десятков таких кодов. Расскажем о наиболее важных из них более подробно.

Самые распространённые

Бесплатная консультация юриста по телефону

Задать вопрос юристу

По Москве и Московской области Санкт-Петербург и область Федеральный номер

Когда мы говорим о наиболее известных из них, то что конкретно мы имеем в виду? Думаю, что такой вид дохода, как зарплата и те, которые близки к нему по своему смыслу, заслуживают упоминания в первую очередь.

Прибыль, которую получает физическое лицо, в виде заработной платы соответствуют коду 2000. О чём здесь идёт речь? Конечно, сюда входит вознаграждение, получаемое за выполнение трудовых обязанностей. Если речь идёт о вознаграждении за выполнение иных, нетрудовых обязанностей, то такой вид доходов также соответствует этому коду.

Также заметим, что здесь может идти речь о денежном содержании, которое выплачивается военнослужащим. В этом разделе учитывается доходы, которые получаются не как результат выполнения гражданско-правовых договоров. То есть, если вы выполнили одну или несколько разовых работ, заключив соответствующие договора, то полученные таким образом доходы не будут относиться к коду 2000.

К получению заработной платы имеет прямое отношение код 2012. Таким образом обозначается в справке 2-НДФЛ получение отпускных. Они представляют собой отдельный вид дохода, выплачиваемый предприятием, которое является налоговым агентом и должно отразить соответствующую выплату в этой справке.

Оплата кредиторам и акционерам

Здесь законом предусмотрено 4 кода:

  1. При получении дивидендов различного рода, получаемые физическим лицом доходы нужно относить к коду 1010. Когда речь идёт о дивидендах, то наиболее распространённый их вид – это получение соответствующего вознаграждения держателями акций. Для того, чтобы лучше понять, что представляют из себя другие три кода доходов этой группы, дадим некоторые пояснения. Здесь мы говорим об облигациях с ипотечным покрытием. Что представляют из себя эти ценные бумаги? Как известно, облигации являются одним из видов ценных бумаг, наряду, например, с акциями. Главной их особенностью является обязательность их залогового обеспечения. То есть гарантией уплаты денег по облигациям всегда является конкретное материальное обязательство. Разновидностей их может быть несколько. В нашем случае речь идёт об одной из них. В рассматриваемом случае залогом является имущество, полученное в ипотеку. Речь здесь идёт об облигациях с ипотечным покрытием. Перейдём к дальнейшему описанию кодов дохода.
  2. Код 1110 употребляется в том случае, когда держателю облигации были выплачены проценты по облигациям, которые выпущены с ипотечным покрытием до начала 2007 года.
  3. 1011 полностью аналогичен предыдущему, за исключением того, что речь здесь идёт о тех облигациях, выпущенных с ипотечным покрытием после начала 2007 года.
  4. 1120 применяется для уплаты денег тем, кто является учредителем доверительных компаний, работающих с ипотечными покрытиями. Речь здесь идёт о тех суммах, которые были выданы ими ранее 2007 г.

Страховые выплаты

  1. 1200 соответствует страховым выплатам, которые получены физическим лицом при страховом случае.
  2. 1202 обозначает доходы, которые получены в виде страховой выплаты в связи со страхованием здоровья. Примером может служить получение выплаты при достижении определённого возраста.
  3. 1203 применяется для выплат по договору добровольного имущественного страхования. Примером такого договора может служить договор о страховании имущества от повреждения третьими лицами.
  4. Если получен страховой взнос, то это соответствует коду 1211.
  5. Если используется код 1212, то речь идёт о страховой выплате в следующей ситуации. При заключении договора было предусмотрено, что он будет застрахован от невыполнения в той или иной форме (например, разрыва договора). При наступлении данного страхового случая доход получателя страховой суммы относится к данному коду.
  6. 1213 применяется тогда, когда страховая выплата связана с разрывом договора о пенсионном страховании на добровольной основе.

Выплата пенсий

Коды соответствуют разделению пенсий на те, которые выплачиваются государством и на те, которые выплачиваются как негосударственные пенсии:

  1. 1220 соответствует получению государственной пенсии.
  2. 1240 соответствует тому, что получена негосударственная пенсионная выплата.

Доход при авторстве

Здесь речь также идёт о двух видах доходов:

  1. 1300 — доходы полученные от продажи авторских прав на территории Российской Федерации.
  2. 1301 — Доходы, связанные с отчуждением авторских прав. Например, если автор продаёт их другому лицу.

Операции, проводимые с ценными бумагами

  1. Рассмотрим код 1520. Он соответствует суммам, которые получены физическим лицом от продажи объекта недвижимости. Сюда не включаются доходы от продажи жилья, приватизированных зданий или продажи ценных бумаг.
  2. 1530 применяется для тех денег, которые получены от продажи ценных бумаг.
  3. Когда используется код 1531, речь идёт о доходах от продажи ценных бумаг на основе заключённого договора на организованных рынках.
  4. 1532 применяется в тех случаях, когда речь идёт о доходах, которые получены на основе использования производных инструментов на основе ценных бумаг. Примером таких производных инструментов могут быть, например, опционы.
  5. 1533 соответствует доходам, которые получил сотрудник в том случае, когда инвестиционный фонд, в котором он участвовал, был продан и ему была выплачена причитающаяся ему сумма.
  6. Если применён код 1535, то были получены доходы в связи с реализацией финансовой сделки.
  7. Код 1536 используется в том случае, если получены деньги за продажу ценных бумаг, которые не находятся в обращении, но в момент совершения сделки соответствовали требованиям, которые применяются к ценным бумагам.
  8. 1540 — это вид доходов, которые получены при продаже физическим лицом своей доли в уставном капитале предприятия.

Премии

  1. При выплате премий за успешный труд используется код 2000.
  2. Код 2001 обозначает выплату премий за успешное руководство руководящему составу предприятия.
  3. 2010 — употребляется при исполнении гражданско-правовых договоров. Здесь не учитываются авторские премии.

Авторские вознаграждения

  1. 2201 — за литературные работы.
  2. 2202 — фотоработы, графического текст и подобное.
  3. 2203 — за создание скульптур и подобное
  4. 2204 — за создание фильма.
  5. 2205 — за создание оперы или балета.
  6. 2206 — за написание музыки.
  7. 2207 — вознаграждение автору и исполнителю одновременно.
  8. 2208 — за научный труд.
  9. 2209 — за изобретение или открытие.

Пособия, подарки и материальная помощь

  1. 2300 — обозначение для оплаты нетрудоспособности.
  2. 2400 — оплата за эксплуатацию транспорта или за пользование другими видами транспортных линий.
  3. 2510 — этот код применяется для выплат за сотрудника в той или иной форме. Речь может идти об оплате обучения, транспорта, коммунальных услуг и других аналогичных вещей.
  4. 2520 — речь идёт о суммах, на которые были получены активы безвозмездно.
  5. 2530 — здесь имеется в виду оплата в натуральной форме.
  6. Код 2610 применяется для выплат в связи с экономией по выплате процентов по кредитам.
  7. Код 2620 аналогичен предыдущему, но относится к экономии процентов при использовании определённых целевых займов, связанных со строительством жилья.
  8. 2630 — здесь речь идёт о выгоде, которая получена при проведении сделок со взаимозависимыми лицами.
  9. 2640 — выгода, которая была получена при приобретении ценных бумаг.
  10. 2710 — материальная помощь.
  11. 2720 — цена полученного подарка.
  12. 2730 — стоимость приза на таком мероприятии, которое проводилось на основании решения, принятого на уровне Правительства России.
  13. 2740 — здесь учитывается приз, который получен на мероприятии рекламного характера.
  14. 2750 — приз, полученный на каком-либо конкурсе.
  15. 2760 — материальная помощь, которая выдаётся вышедшему на пенсию или в том случае, когда сотрудник предприятия приобретает официальный статус инвалида.
  16. 2761 — материальная помощь инвалиду, которая выдана от общественной организации.
  17. 2770 — здесь учитывается компенсация стоимости купленных лекарств семье сотрудника.
  18. 2780 — действует аналогично коду 2770, но для ситуаций, которые не перечислены в ст. 217, пункте 18 НК.
  19. 2790 — стоимость подарков для некоторых категорий граждан, ветераны ВОВ, вдовы инвалидов войны, которые умерли и некоторых других.

Выигрыши и доход, связанный с банковскими операциями

  1. 2800 — деньги, которые получены в оплату по векселю.
  2. 2900 — прибыль, полученная в результате различных операций, проводимых с валютами.
  3. Код 3010 — сумма, полученная в качестве приза, который выдаётся теми, кто организовал лотерею или тотализатор.
  4. 3020 — речь идёт о сумме, которая получена в качестве процентов по депозитному вкладу в случае превышения специального норматива.
  5. 3021 — здесь учитываются проценты, которые выплачиваются по вкладам для пенсионеров длительностью свыше шести месяцев.
  6. 4800 — сюда относятся иные доходы.

Какой можно использовать код дохода при начислении дополнительного вознаграждения за нерабочие праздничные дни сдельщикам? На каком счете бухгалтерского учета отражаются данные выплаты? Учитываются ли они в налоговом учете?

25 июня 2019

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
1. При заполнении справки 2-НДФЛ в отношении выплаченного дохода в виде дополнительного вознаграждения работникам за нерабочие праздничные дни можно использовать код дохода 2000.
Затраты на выплату дополнительного вознаграждения работникам за нерабочие праздничные дни признаются для целей бухгалтерского учета расходами по обычным видам деятельности, что отражается записью по дебету счета учета затрат в корреспонденции с кредитом счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Выплаты в виде дополнительного вознаграждения работникам за нерабочие праздничные дни облагаются НДФЛ, страховыми взносами, а также взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.
Расходы по начислению подобных выплат могут учитываться в составе расходов на оплату труда в целях налогообложения прибыли организаций при условии, что размер такого дополнительного вознаграждения установлен локальным нормативным актом организации и закреплен в трудовых (коллективных) договорах.
2. В бухгалтерском учете начисление денежной компенсации при нарушении работодателем установленного срока выплаты различных сумм денежных средств, причитающихся работнику, следует отражать по дебету субсчета 91-2 «Прочие расходы» в корреспонденции с кредитом счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
Для отражения компенсации за задержку выплаты заработной платы можно использовать код дохода 4800 «Иные доходы».
Выплачиваемая работодателем денежная компенсация при нарушении установленного срока выплаты заработной платы, предусмотренная ст. 236 ТК РФ, освобождается от обложения НДФЛ.
Денежная компенсация, выплачиваемая работодателем своим работникам за задержку в выплате заработной платы (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), не облагается страховыми взносами (в том числе страховыми взносами от несчастных случаев и профзаболеваний). Однако, учитывая позицию контролирующих органов, если организация не готова отстаивать эту точку зрения в суде, то ей лучше начислять страховые взносы на суммы рассматриваемой компенсации.
В справке по форме 2-НДФЛ денежной компенсации, выплачиваемой работодателем своим работникам за задержку в выплате заработной платы, присваивается код дохода 4800 «Иные выплаты».
Затраты организации по уплате денежной компенсации, выплачиваемой работодателем своим работникам за задержку в выплате заработной платы, не признаются расходами, уменьшающими налоговую базу по налогу на прибыль, поскольку не могут быть признаны экономически оправданными.

Обоснование вывода:

1. Оплата нерабочих праздничных дней, в которые сотрудник не привлекался к работе

В соответствии с частью третьей ст. 112 ТК РФ работникам, за исключением работников, получающих оклад (должностной оклад), за нерабочие праздничные дни, в которые они не привлекались к работе, выплачивается дополнительное вознаграждение. Размер и порядок выплаты указанного вознаграждения определяются коллективным договором, соглашениями, локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации, трудовым договором. Суммы расходов на выплату дополнительного вознаграждения за нерабочие праздничные дни относятся к расходам на оплату труда в полном размере.

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете затраты на оплату труда признаются расходами организации по обычным видам деятельности (п. 5, 8 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).
Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденным Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее — План счетов, Инструкция), для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам) предназначен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Соответственно, начисление дополнительного вознаграждения за нерабочие праздничные дни отражается по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат на производство 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др.

Налог на доходы физических лиц

Статьей 217 НК РФ установлен исчерпывающий перечень выплат, освобождаемых от обложения НДФЛ. Выплаты в виде дополнительного вознаграждения работникам за нерабочие праздничные дни не входят в вышеупомянутый перечень выплат, освобождаемых от налогообложения. Таким образом, указанное дополнительное вознаграждение подлежит налогообложению НДФЛ (письмо Минфина России от 09.04.2007 N 03-04-06-01/113).
При заполнении справки 2-НДФЛ в отношении выплаченного дохода в виде дополнительного вознаграждения работникам за нерабочие праздничные дни полагаем можно использовать код дохода 2000*(1).

Страховые взносы

База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов — организаций определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, признанных объектом обложения страховыми взносами, за исключением сумм, указанных в ст. 422 НК РФ.
Перечень не подлежащих обложению страховыми взносами сумм выплат физическим лицам, приведенный в ст. 422 НК РФ, является исчерпывающим. Выплаты в виде дополнительного вознаграждения работникам за нерабочие праздничные дни в этом перечне не поименованы и подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний

Согласно п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Закон N 125-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных, в частности, в рамках трудовых отношений.
База для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, признаваемых объектом обложения, начисленных страхователями в пользу застрахованных, за исключением сумм, указанных в ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ (п. 2 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).
Среди выплат, не облагаемых взносами в соответствии со ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ, не предусмотрены выплаты работникам дополнительного вознаграждения за нерабочие праздничные дни. Следовательно, указанные выплаты включаются в базу для начисления страховых взносов от несчастных случаев и профзаболеваний.

Налог на прибыль

В соответствии со ст. 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
Согласно позиции Минфина России, выраженной в письме от 02.03.2006 N 03-03-04/1/154, оплата сдельщикам и повременщикам за нерабочие праздничные дни может быть отнесена к расходам на оплату труда, если размер такой оплаты не только установлен Положением, применяемым на предприятии, но и закреплен в трудовых (коллективных) договорах. Аналогичное мнение содержится в письме Минфина России от 01.07.2005 N 03-03-04/1/38)*(2).

2. Компенсация за задержку выплаты заработной платы

При нарушении срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, расчета при увольнении и иных выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) (ст. 236 ТК РФ). Данный вид компенсации не связан с расчетами по оплате труда. Эта выплата представляет собой санкцию за нарушение условий трудового (коллективного) договора. При этом денежная компенсация, предусмотренная ст. 236 ТК РФ, является видом материальной ответственности работодателя перед работником, выплачивается в силу закона физическому лицу в связи с выполнением им трудовых обязанностей, обеспечивая дополнительную защиту трудовых прав работника.

Бухгалтерский учет

Возмещение причиненных организацией убытков своим работникам признается в бухгалтерском учете прочими расходами (п. 12 ПБУ 10/99).
В соответствии с Планом счетов расходы, связанные с компенсационными выплатами, отражаются на субсчете 91-2 «Прочие расходы», открываемом к счету 91 «Прочие доходы и расходы».
Согласно Инструкции для обобщения информации обо всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами, предназначен счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
Таким образом, денежная компенсация работникам за задержку работодателем выплаты заработной платы и других выплат, причитающихся работникам, отражается следующей записью:
Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет «Расчеты по компенсации за задержку выплаты заработной платы».

Налог на доходы физических лиц

В п. 3 ст. 217 НК РФ указано, что не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных действующим законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.
Следовательно, денежная компенсация, предусмотренная ст. 236 ТК РФ, освобождается от обложения НДФЛ на основании указанной нормы п. 3 ст. 217 НК РФ (письма Минфина России от 28.02.2017 N 03-04-05/11096, от 22.05.2015 N 03-04-05/29453, от 23.01.2013 N 03-04-05/4-54 и др.). Более подробно смотрите в Энциклопедии решений. НДФЛ с компенсаций за задержку выплаты заработной платы.
Что касается заполнения кода вида дохода при заполнении справки по форме 2-НДФЛ, то, считаем, для отражения компенсации за задержку выплаты заработной платы можно использовать код дохода 4800 «Иные доходы» (письмо ФНС России от 17.11.2017 N ГД-4-11/23423@).

Страховые взносы, страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

По мнению контролирующих органов суммы денежной компенсации, выплачиваемой при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы и других выплат, причитающихся работнику, не поименованы в ст. 422 НК РФ, в связи с чем они должны облагаться страховыми взносами в общеустановленном порядке (письмо Минфина России от 21.03.2017 N 03-15-06/16239).
Однако в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ не облагаются страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с выполнением физическим лицом своих трудовых обязанностей (за некоторыми исключениями).
Аналогичные положения в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний содержатся и в Федеральном законе от 24.07.1998 N 125-ФЗ (далее — Закон N 125-ФЗ) (ст. 20.1, абзац тринадцатый пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).
Рассматриваемая выплата является компенсационной, на что прямо указано в ст. 236 ТК РФ. Таким образом, компенсация за нарушение установленного срока выплаты заработной платы и других выплат, причитающихся работнику, предусмотрена трудовым законодательством, выплачивается физическому лицу в связи с выполнением им трудовых обязанностей. Поэтому суммы денежной компенсации, выплачиваемой за задержку зарплаты, не должны облагаться страховыми взносами*(3).
Учитывая изложенное, денежная компенсация, выплачиваемая работодателем своим работникам за задержку в выплате заработной платы (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), не облагается страховыми взносами (в том числе страховыми взносами от несчастных случаев и профзаболеваний). Однако, учитывая позицию контролирующих органов, если организация не готова отстаивать эту точку зрения в суде, то ей лучше начислять страховые взносы на суммы рассматриваемой компенсации.

Налог на прибыль

Как уже указывалось ранее, согласно ст. 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются в том числе компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, а также содержанием работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
Расходы по уплате денежной компенсации, предусмотренной ст. 236 ТК РФ, не отвечают условиям, установленным ст. 255 НК РФ, а следовательно, не могут быть включены в состав расходов на оплату труда (письма Минфина России от 31.10.2011 N 03-03-06/2/164, от 09.12.2009 N 03-03-06/2/232 и др.).
Кроме того, компенсационные выплаты не соответствуют критерию экономической обоснованности, установленному в п. 1 ст. 252 НК РФ, что также исключает возможность признания их расходами*(4).

Рекомендуем также знакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Оплата нерабочих праздничных дней, в которые сотрудник не привлекался к работе;
— Энциклопедия решений. Учет компенсации за задержку выплаты заработной платы;
— Энциклопедия решений. Налогообложение компенсации за задержку выплат работникам;
— Вопрос: Денежная компенсация за задержку в выплате заработной платы выплачивается в организации в минимальном размере, определенном ТК РФ. Облагается ли выплата НДФЛ? Нужно ли начислять страховые взносы? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, январь 2018 г.)
— Вопрос: Обязана ли организация начислять НДФЛ и страховые взносы на сумму процентов, выплачиваемых сотруднику при задержке зарплаты? Учитывается ли компенсация в расходах по налогу на прибыль? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, октябрь 2016 г.)

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Шашкова Елена

Ответ прошел контроль качества

6 июня 2019 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Расшифровка кода дохода 2012 в справке 2 НДФЛ

Очередной код дохода 2012 – что он значит? Вы увидели это обозначение в своей справке 2 НДФЛ и задумались о его расшифровке? Не помните такой доход во время работы? Я расскажу про код 2012 и приведу пример его отражения в налоговой отчетности.

Код 2012 в справке 2 НДФЛ что означает

Код 2012 в справке 2 НДФЛ значит «суммы отпускных выплат». Основание расшифровки: Приказ ФНС России № ММВ-7-11/387@ от 10 сентября 2015 года.

Этот документ издан Налоговой службой и содержит общепринятые коды, обозначающие доходы и вычеты, которые следует применять налоговым агентам при заполнении отчетности по НДФЛ.

Кто такие налоговые агенты:

  • организации;

  • индивидуальные предприниматели,

которые выплачивают физическим лицам доходы, подлежащие обложению согласно главе 23 НК РФ. Говоря проще – работодатели, иногда – временные заказчики (по договорам ГПХ), брокеры, организаторы игр и конкурсов и пр.

Ст.226 НК РФ налоговым агентам вменены важные обязанности:

  • рассчитывать НДФЛ с доходов, выплачиваемых физлицам;

  • удерживать налог при выплате доходов;

  • уплачивать фискальный платеж по актуальным реквизитам в госказну;

  • сдавать отчетность об исполнении задач налогового агента – справки 2 НДФЛ, расчеты 6 НДФЛ и др.

Теперь об отпускных: это не зарплата и не дополнение к ней. Отпускные являются частью соцпакета в соответствии с трудовым законодательством России: каждый работник, с которым у организации заключен трудовой договор, имеет право на отпуск за счет работодателя. Более того, сотрудник не вправе отказываться от отпуска и минимум 28 дней в календарном году должен отдыхать, из которых 14 дней – подряд (ст.115 ТК РФ).

Справочно! Отпускные выплачиваются из доходов организации, считаются тратами на оплату труда и включаются в финансовый результат при исчислении налога на прибыль. Эти платежи не выделяются из средств специального назначения или целевых поступлений.

Плату за предстоящий отпуск работник получает за 3 рабочих дня до самого отпуска. К примеру, если вы уходите на отдых в понедельник, то самый поздний срок выплаты от работодателя – четверг.

Отпускные не входят в перечень доходов, освобождаемых от НДФЛ (ст.217 НК РФ), следовательно, облагаются налогом по ставке 13% и включаются в отчетность 2 НДФЛ и 6 НДФЛ. Для физлица эта информация не имеет особого значения, но пригодится при получении налоговых льгот, например, за покупку жилья, или расчета страхового стажа.

Применение кода 2012 в справке 2 НДФЛ

Что за документ – справка 2 НДФЛ. Она придумана ФНС России для контроля обложения физлиц подоходным налогом организациями (и ИП). Такой вид налогообложения называется «у источника» и зародился, чтобы качественнее взимать процент с зарплаты.

Обратите внимание! Физлица, за которых налог на доходы платит агент, не имеют права выбора: они получают заработную плату и другие доходы уже за вычетом 13%.

Вдобавок к доходам в справке отражаются вычеты, по коду 2012 применяются общие налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные и инвестиционный (по типу А).

Справочно! По отпускных с кодом 2012 нет индивидуального вычета.

К примеру, материальная помощь, отражаемая кодом 2710, имеет собственный вычет в размере 50 000 руб. А в случае кода 2012 доход можно уменьшить на расходы:

  • по содержанию детей;

  • обучение, лечение, пожертвования, страхование и пр.;

  • покупку жилья;

  • пополнение ИИС.

Пример использования вычета я приведу ниже. Если вычет уменьшил какой-либо доход, то указывается сумма уменьшения и код к нему.

Код 2012 – отображение отпускных выплат

Плату за отпуск по коду 2012 нужно показать в поле, отведенном для отражения доходов. С 2019 года бухгалтеры обязаны формировать 2 вида справки. В каждом виде коды записываются в разных листах:

  • в версии, подаваемой в ИФНС, используется лист «Приложение»:

  • в версии, выдаваемой физлицам, как и прежде, все данные записываются в таблицу:

Новый бланк, который теперь сдается в ИФНС, заполняется по правилам машинописи. Обычно бухгалтеры подготавливают документы через программные средства (1С и пр.), но при необходимости могут заполнить шаблон собственноручно.

Классический бланк также можно сформировать на компьютере либо заполнить графы и поля вручную.

Справочно! Готовый бланк необходимо визировать подписью руководителя или уполномоченного лица и печатью организации (предпринимателя).

Если вы – физлицо и вам нужна прошлогодняя справка, то ее можно запросить как у работодателя, так и заказать через Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС nalog.ru.

Пример отображения кода 2012 в справке 2 НДФЛ

Рассмотрим наглядную ситуацию.

Авдотьева Нина работает секретарем в компании «Эксперт Плюс». Через полгода с начала календарного года она ушла в отпуск на 14 дней. Ее зарплата за последние 3 года не менялась и, например, составляла 30 000 руб. Поэтому отпускные составили половину заработка – 15 000 руб.

Госпожа Авдотьева ушла в отпуск с 1 июля. Отпускные перечислены 25 июня. Сумма перечисления составила: 15 000 – 13% = 13 050 руб. После отпуска она не уволилась.

У нее есть 1 несовершеннолетний ребенок, за которого предоставляется стандартный вычет по ст.218 НК РФ. Каждый месяц – 1 400 руб.

Что будет в справке 2 НДФЛ:

Месяц

Доход

Код дохода

Вычет

Код вычета

Январь

30 000

1 400

Февраль

30 000

1 400

Март

30 000

1 400

Апрель

30 000

1 400

Май

30 000

1 400

Июнь

30 000

1 400

Июнь

15 000

Итого доходы составят: 195 000.

Вычет за полгода: 1 400 × 6 = 8 400.

Налоговая база: 195 000 – 8 400 = 186 600

НДФЛ: 186 000 × 13% = 24 258 руб.

Код 2012 в справке 2 НДФЛ отражает отпускные выплаты. С этих платежей уплачивается подоходный налог по общим правилам, а также их можно уменьшить на размер любых вычетов: стандартных, социальных, имущественных и инвестиционного. Плата за отпуск перечисляется за 3 дня до самого отпуска, а налог нужно перечислить в бюджет до конца месяца удержания.

Оставить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *