Куда закрывается 20 счет

В рамках данной консультации по ведению 1С на тему, как произвести закрытие 20 счета, а также других затратных счетов – 23, 25, 26 в 1С:Бухгалтерия 8.3, мы приведем подробную инструкцию, но сразу отметим, что во время проверки этой операции по окончании месяца, остатков на счетах 25 и 26* на конец месяца иметься не должно; на 20 и 23, напротив, может быть остаток на сумму незавершенного производства, работ или услуг.

*В налоговом учете до 31 декабря закрытие 26 счета может производиться с сальдо по нормируемым расходам (например, расходам на рекламу).

С точки зрения себестоимости производимых товаров все траты классифицируются как прямые или косвенные*. Первые из них возможно без сомнения занести на производственный процесс конкретных сортов товара, то есть это могут быть – расходники, зарплата основного производственного персонала и др., Счета таких трат можно посмотреть в разрезе «Номенклатурная группа», а косвенных – нет, потому что их нельзя отнести на начальную стоимость определенного типа товара. Их относят обычно, к примеру, на административные траты, оплату работы административно-управленческого звена и др.

*Это разграничение характерно преимущественно для бухучета промышленных фирм.

Рисунок 1. Классификация затрат

Закрытие затратных счетов на окончание месяца

Закрытие 25 счета, а также 20, 23 и 26, реализуется посредством соответствующей регламентированной операции, которая находится в разделе «Операции/Закрытие периода/Закрытие месяца» или «Операции/Закрытие периода/Регламентные операции».

Рисунок 2. «Закрытие счетов 20/23/25/26»

Отображение обоих видов трат в бухучете

Таблица «Настройки отражения и списания затрат в БУ» (ниже) содержит настройки обоих видов трат в бухучете, которые расположены в разделе «Главное/Учетная политика».

Рисунок 3. Настройки учетной политикиТаблица. «Настройки отражения и списания затрат в БУ»

Коммерческие структуры, бизнес которых строиться на услугах производителям, ставят галочку напротив «Выполнение работ/оказание услуг…», чтобы настроить «Затраты списываются» по какому-то из вариантов:

  • «Без учета выручки»: с Кт 20 в Дт 90.02, т.е. даже при отсутствии оборотов по счету 90.01.
  • «С учетом всей выручки»: с Кт 20 в Дт счета 90.02 в разрезе группировок номенклатуры, по которым она была.
  • «С учетом выручки только по производственным услугам»: можно списать после оформления выпуска через акт о сделанных услугах.

Рисунок 4. «Выполнение работ, оказание услуг заказчикам» и настройка «Затраты списываются»

Сами производители должны пометить на исполнение «Выпуск продукции».

Рисунок 5. «Выпуск продукции»

После этих действий станет доступной комплект переключателей «Общехозяйственные расходы включаются»:

  • «В себестоимость продаж (директ-костинг)». КР с Кт 26 будут списаны в Дт 90.08/Управленческие траты.Рисунок 6 «В себестоимость продаж (директ-костинг)» Рисунок 7. Проводки по списанию КР по методу директ-костинг
  • «В себестоимость продукции, работ, услуг» требует перехода на «Методы распределения косвенных расходов» и установки правила разнесения, согласно которому общехозяйственные траты с 26 будут разнесены по номенклатурным группировкам на 20 и 23. Это обусловлено тем, что у счетов косвенных трат нет субконто «Номенклатурная группа».

Рисунок 8. Методы разнесения КР Рисунок 9 Методы распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов Рисунок 10 Настройка правила разнесения КР

Таким образом, косвенные траты с Кт 26 будут списаны в Дт счета прямых – 20 или 23 (во втором случае в конце месяца траты придаточного характера автоматически спишутся в Дт 20, а затем с Кт 20 – на 40 или 43).

Рисунок 11 Проводки по списанию ПР в себестоимость продукции

Если для отображения косвенных трат в производственной фирмы применяется счет 25, то надо установить правило их разнесения на счетах прямых по ссылке на методы разнесения, о которой говорилось выше. Согласно методологии бухучета, с 25 они разносятся в Дт 20 или 23. Аналогично, в случае распределения на 23, в конце месяца затраты автоматически спишутся в Дт 20, а после закроются на 40 или 43.

Рисунок 12 Общая схема закрытия Сч 20/23/25/26 для производственной организации

То есть при закрытии месяца сначала списываются косвенные траты с Кт 26 в Дт 90.08 (в случае списания по методу директ-костинг) или с Кт 26 в Дт 20 или 23 (по правилам разнесения, если таковые были установлены). Затраты с 25 будут списаны в Дт 20 или 23 согласно правилам перераспределения. Прямые списываются по группам номенклатуры в себестоимость.

Бесплатная
консультация
эксперта Наталия Сиворина Консультант-аналитик 1С Спасибо за Ваше обращение! Специалист 1С свяжется с вами в течение 15 минут.

Траты в налоговом учете

Список прямых трат, причисляемых к производству, находится в разделе «Главное/Учетная политика/Настройка налогов и отчетов/Налог на прибыль/Перечень прямых расходов».

Рисунок 13 Настройка налогов и отчетов Рисунок 14 «Перечень ПР»

Если вам необходимы более подробные консультации по ведению 1С в части настройки налогов и отчетов, а также автоматизации других участков учета, обратитесь к нашим специалистам.

Рисунок 15 Методы определения ПР производства в НУ Рисунок 16 Настройка ПР производства в НУ

Траты, не перечисленные среди прямых, в налоговом учете будут считаться косвенными и будут списаны на 90.08, а прямые будут списаны на 40. Если у вас остались вопросы по закрытию счетов, обратитесь к нашим специалистам по сопровождению 1С 8, мы с радостью вам поможем.

Полезные курсы по 1С Стань профессионалом в программе 1С: Бухгалтерия

Обучим профессиональному владению программы 1С:Бухгалтерия на курсе — «1С:Бухгалтерия для начинающих и не только.»

Мы рассмотрим, из чего состоит и как отразить незавершенное производство в 1С 8.3, как организован учет незавершенного производства в 1С и каким образом происходит инвентаризация незавершенного производства. Примером нам послужит система 1С:ERP, в которой реализованы последние наработки фирмы 1С в части производственного учета.

НП в 1С:ERP может состоять из:

  • Материалов, отданных в производство, но еще не прошедших переработку;
  • Готовых товаров/полуфабрикатов, произведенных, но не переданных на склад готовой продукции;
  • Прямых затрат (например, оплата труда работников, амортизация, аренда промышленной техникой и т.д.), не включенных в себестоимость выпущенных продуктов;
  • Прочих затрат, не вписанных в себестоимость выпуска.

Отметим в качестве вывода, что затраты НП делятся на два типа:

  • Номенклатурные затраты (материалы/полуфабрикаты);
  • Постатейные расходы.

Номенклатурные затраты в НП

Все затраты первого типа причисляются к прямым производственным затратам и учитываются в составе НП в разрезе производственных подразделений. То есть если при производстве использовались цеховые кладовые, то детализировать затраты до кладовых не составит проблемы.

Ключевые отличие приведенных выше типов затрат заключаются в том, что первые представляют собой обычную номенклатуру с типом Товар/Работа, т.е. по сути объект, по которому ведется не только стоимостной учет, но и учет в натуральных единицах (штуках, килограммах и т.п.). Это позволяет отслеживать движение ТМЦ и работ в 1С:ERP с момента возникновения (поступление, оприходование, выпуск) до передачи на производственный этап, а также проводить анализ состава НП не только в разрезе самих позиций, но и их количеств.

Инвентаризация НП в части номенклатурных затрат реализуется посредством «Распределение материалов и работ» (монитор или рабочее место/РМ).

Рис.1 Рабочее место разнесения материалов/работ

Значения, занесенные в столбцы, можно рассмотреть до первички посредством кнопки «Расшифровать».

Помимо анализа материалов/полуфабрикатов/работ в составе НП, отсюда же есть возможность закрыть незавершенное производство в 1С:

  • Выполнить перераспределение затрат/себестоимость выпуска;
  • Вернуть номенклатуру из НП на склад;
  • Распределить затраты/расходы, не относящиеся к производственному блоку.

По итогам работы так же отсюда можно распечатать акт инвентаризации в разрезе организаций и цеховых кладовых, в которых числятся ТМЦ и работы.

Дополнительно в системе присутствует отчет «Движение ТМЦ и затрат в производстве», который можно вызвать, не открывая рабочее место, из сводного списка отчетов по производству.

Рис.2 Пример отчета по расшифровке движения ТМЦ в НП Бесплатная
консультация
экспертаНаталия Сиворина Консультант-аналитик 1С Спасибо за Ваше обращение! Специалист 1С свяжется с вами в течение 15 минут.

Постатейные затраты

К постатейным затратам причисляются расходы с вариантом разнесения «На производственные затраты». Регистрация таких расходов в 1С ERP не отличается от регистрации всех прочих расходов, отличия заключаются в настройках статьи расходов, распределяемой на затраты производства.

Рис.3 Способы разнесения постатейных затрат

Как видно из схемы выше, в системе реализованы следующие способы распределения:

  • «По подразделениям и этапам/по правилу»:
    • Шаг 1. В соответствии с указаниями в настройке распределения затраты заносятся с исходного подразделения на другие подразделения (подразделений может быть несколько);
    • Шаг 2. Затраты заносятся в соответствии с автономным правилом распределения внутри подразделений, куда они были перенесены на шаге №1.
  • «По подразделениям вручную, по этапам/по правилу». Перечень подразделений, куда надо перенести затраты, задается в РМ «Распределение расходов на себестоимость продукции». Внутри подразделений разнесение выполняется по автономному правилу.
  • «По этапам/по правилу (в этом подразделении)». Затраты распределяются по указанному правилу внутри подразделения, где они были зарегистрированы.
  • «По этапу по правилу (по всем подразделениям)». Затраты распределяются по указанному правилу по всем производственным подразделениям, по которым в текущем месяце были зафиксированы выпуски по производственным этапам.
  • «По этапам вручную (по всем подразделениям)». Настройки распределения затрат задаются в РМ «Распределение расходов на себестоимость продукции», после настройки создается одноименный документ разнесения расходов, в котором указываются этапы (при использовании заказов производству) или готовая продукция (без использования заказов), на которые будут распределены затраты.
  • «На другие статьи расходов». Дает возможность реклассифицировать расход, указав другую статью (в том числе не производственного характера), куда будет отнесена затрата.

Дополнительно для каждой статьи можно указать статью калькуляции, в разрезе которой затраты будут внесены в стоимость выпуска.

Для целей инвентаризации постатейных затрат необходимо зайти в РМ «Распределение расходов/себестоимость продукции».

Рис.4 РМ распределения затрат/себестоимость товаров

Здесь можно не только произвести анализ состава затрат, но и распределить затраты, тем самым закрыв НП.

Итоги

Затраты, отнесенные на выпуск продуктов, будут числиться в НП до момента фактического выпуска товаров. Если затраты распределены на этап, а итогом этапа не стал выпуск товаров, тогда затраты будут перенесены на последующие фазы и занесены на стоимость продукции после ее фактического выпуска, даже если это произойдет в следующем отчетном периоде и подразделении. До того затраты будут сохранены в незавершенном производстве.

Почему не проводятся документы по списанию ТМЗ по бухгалтерскому и/или налоговому учету?

В ситуации, когда в программе 1С оформляется документ Списание ТМЗ, либо другой документ, регистрирующий выбытие ТМЗ, сообщение вида Бух. учет. Строка <номер строки>. Не списано <количество> шт товара <Название товара>, счет учета <счет>, склад <склад> выдается системой в том случае, когда пользователь пытается отразить выбытие ТМЗ, отсутствующего в учете.

Подобное сообщение также может выдаваться и в случае, если учетный остаток по ТМЗ меньше, чем запрашивается пользователем.

При проведении документа по списанию проверяются остатки ТМЗ по следующим указанным параметрам:

  • Номенклатура (наличие такой номенклатуры в учетной системе);

  • Счет учета (неверно указан счет, на котором числится данные ТМЗ);

  • Склад (остатки ТМЗ оприходованы на другой склад).

Для избежания подобных ситуаций, рекомендуется выполнить проверку наличия остатков ТМЗ.

Проверку можно выполнить с помощью отчета Оборотно-сальдовая ведомость по счету (бух.), который доступен в разделе Отчеты — Бухгалтерский учет — Оборотно-сальдовая ведомость (бух.).

При открытии отчета необходимо указать дату, на которую выполнялось списание ТМЗ и счет учета.

Далее при помощи кнопки Показать настройки необходимо перейти к настройкам отчета.

В окне настроек на закладке Отбор указываются значения номенклатуры и склада, которые были указаны в документе Списание ТМЗ.

Например. в рассматриваемом примере необходимо списать подарочный набор. Для проверки наличия остатков, в отчете на закладке Отбор в графе Поле выбираем реквизит Номенклатура, далее указываем вид сравнения Равно и добавляем значение Дамский каприз подарочный набор.

Далее по кнопке Сформировать в отчете отразятся сведения по данному ТМЗ.

Важно

Если списание не происходит только по налоговому учету, то, возможно, что:

  • были некорректно отражены данные по НУ (необходимо проверить счет налогового учета в документе Поступление ТМЗ и услуг и наличие остатков в НУ с помощью стандартных бухгалтерских отчетов.
  • либо была ошибочно проведена операция Закрытие счетов НУ в документе Закрытие месяца (раздел Операции — Регламентные операции — Закрытия месяца), которая выполняет обнуление счетов НУ.

Данная операция выполняется один раз при переходе на ведение учета временных разниц балансовым методом, в остальных случаях ее необходимо исключить из документа Закрытие месяца.

Учет расходов при отсутствии реализации

Вопрос: В отчетном периоде не было реализации. Были только расходы общехозяйственного характера. Куда их списывать в бухгалтерском и налоговом учетах?

1. Бухгалтерский учет.

Чтобы определиться с порядком списания расходов, необходимо их правильно классифицировать. В бухгалтерском учете (п.4 ПБУ 10/99) расходы подразделяются на расходы по обычным видам деятельности, операционные расходы, внереализационные расходы. Основой такой классификации является связь расходов с доходами (полученными, или планируемыми к получению в будущем), т.е. направленность расходов.

Какие же расходы связаны с доходами? Очевидно, что это расходы, необходимые для осуществления нормального процесса производства или торговли и реализации продукции, товаров, работ, услуг. Для классификации более важна связь с производственной деятельностью, а не конкретное содержание расходов.

Общехозяйственные по своему содержанию расходы связаны с доходами, если они осуществляются в рамках производственного процесса, т.е. деятельности, направленной на получение доходов. Если в организации в отчетном периоде осуществлялся производственные процесс, то независимо от наличия или отсутствия реализации подобные расходы следует учитывать на соответствующих счетах расходов — 26 (или на счете 44 для торговых организаций) и списывать в соответствии с порядком, предусмотренным учетной политикой. Согласно Инструкции к плану счетов, возможны два варианта списания общехозяйственных расходов в конце отчетного периода (месяца). Первый вариант — списание в дебет счета 20 «Основное производство» (в некоторых случаях — в дебет счетов 23, 29) , второй вариант — в качестве условно-постоянных списывать в дебет счета 90 «Продажи». Выбор одного из этих вариантов осуществляется при составлении учетной политики.

Рекомендуем утвердить второй вариант списания общехозяйственных расходов — в дебет счета 90 как более простой и поэтому рациональный. Конечно, этот вариант не позволяет калькулировать полную себестоимость продукции, но при необходимости ее можно рассчитать внесистемно. Для большинства целей анализа вполне достаточно иметь данные о производственной себестоимости. Кроме того, списание в дебет счета 20 предполагает предварительное распределение по видам продукции. И, если базой для распределения выбрана выручка от реализации различных видов продукции, то при отсутствии реализации распределить расходы невозможно. Поэтому лучше в качестве базы выбирать заработную плату производственных рабочих, занятых производством определенной продукции.

Если в учетной политике выбран вариант списания в дебет сч.20, то при отсутствии реализации общехозяйственные расходы увеличивают стоимость незавершенного производства в балансе и не отражаются в форме 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Если общехозяйственные расходы списываются в дебет счета 90, то установленный учетной политикой порядок сохраняется независимо от наличия или отсутствия реализации в отчетном периоде. Списанные общехозяйственные расходы в этом случае отражаются по строке «Управленческие расходы» формы 2.

Списание счета 44 в бухгалтерском учете производится либо с расчетом распределения транспортных расходов на остаток товаров (если есть транспортные расходы и они учитываются отдельно, а не в стоимости товаров), либо без расчета в полной сумме накопленных за отчетный период расходов.

Все вышесказанное справедливо только в том случае, если организация осуществляла в отчетном периоде производственную деятельность, т.е. в отношении расходов по обычным видам деятельности (ПБУ 10/99). Еще раз повторим, что содержание таких расходов — будут ли это арендные платежи, заработная плата управленцам и бухгалтерам — не может служить единственным основанием для учета тех или иных расходов в составе общехозяйственных.

Поэтому если организация не осуществляет деятельность, направленную на получение доходов (связанную с доходами), то классифицировать понесенные расходы как общехозяйственные (т.е. реализационные) недопустимо. В этом случае любые расходы, независимо от их содержания следует учитывать в составе внереализационных расходов. Внереализационные расходы собираются по дебету счета 91.2. В конце отчетного периода синтетический счет 91 закрывается с образованием убытка.

Еще раз отметим, что при отсутствии деятельности, направленной на получение доходов, все расходы, как внереализационные, нужно сразу учитывать по счету 91.2. Предварительное накопление таких расходов на счетах 26 или 44 по нашему мнению является ошибкой и требует исправительной проводки Д 91.2 — К 26 (44) по списанию таких расходов.

В отдельных комментариях рекомендуется накопленные в периоде отсутствия реализации расходы учитывать на счет 97 «Расходы будущих периодов» с последующим списанием в периоде реализации. Для вывода о целесообразности такого способа учета кратко проанализируем особенности учета расходов на счете 97 (полный обзор приведен в отдельной статье). Счет 97 используется или для учета расходов, прямо или косвенно связанных с будущими доходами (подготовительных расходов), или как способ распределения, «сглаживания» отдельных (текущих) расходов для равномерного их списания по отчетным периодам.

Могут ли общехозяйственные расходы быть тем или иным образом связаны с будущими доходами? Во-первых, некоторые общехозяйственные расходы можно считать подготовительными расходами, например, расходы, связанные с заключением договоров. В соответствии с п.12 ПБУ 2/94 «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство», утвержденного приказом Минфина РФ от 20.12.94 № 167, расходы подрядчика, связанные с получением (заключением) договоров на строительство, которые могут быть отдельно выделены, и существует уверенность в том, что договор будет заключен, могут относиться к данному договору и до его заключения учитываться как расходы будущих периодов. По нашему мнению, этот же подход может быть распространен и на расходы, связанные с заключением других видов договоров.

Как расходы будущих периодов могут быть учтены и периодические или длящиеся расходы, например, стоимость лицензии на вид деятельности, оплата страховки, оплата права пользования программным обеспечением, переданного на ограниченный срок и т.п. Учет периодических расходов на счете 97 с последующим равномерным списанием позволяет сблизить бухгалтерский и налоговый учеты.

Но можно ли использовать счет 97 для перераспределения, «сглаживания» накопленных в одном периоде иных общехозяйственных расходов на другие периоды? По нашему мнению использование счета 97 для перераспределения расходов по периодам допустимо, но нецелесообразно, поскольку приводит к возникновению разниц между бухгалтерским и налоговым учетами..

Кроме того, остаток по счету 97 должен соответствовать реальному, а не фиктивному активу. Общехозяйственные расходы, не связанные с будущими доходами не могут быть классифицированы как актив. Поэтому использование в этом случае счета 97 снижает достоверность отчетности.

Еще один интересный вопрос: можно ли общехозяйственные расходы вновь созданной организации считать расходы на подготовку и освоение новых производств (и учитывать на счете 97 как подготовительные)? По своему экономическому содержанию расходы на подготовку и освоение новых производств — это расходы на пуско-наладочные работы, связанные с опробованием под нагрузкой основных средств или их комплексов после ввода этих объектов в эксплуатацию. Это не общехозяйственные расходы. Поэтому расширительно истолковывать термин «расходы на подготовку новых производств» недопустимо. Например, расходы вновь созданной консультационной или торговой организации не являются расходами на освоение нового производства.

Выводы:

Отсутствие в отчетном периоде реализации никак не влияет на бухгалтерский учет общехозяйственных по своему содержанию расходов организации. Выбор того или иного способа учета зависит не только от содержания расходов, а прежде всего — от их направленности на получение доходов в будущем. Наличие или отсутствие связи расходов с будущим получением доходов — это предмет профессионального суждения бухгалтера и основа классификации расходов.

Если понесенные расходы могут быть признаны направленными на получение доходов, то они учитываются в соответствие со своим экономическим содержанием как общехозяйственные и списываются в конце отчетного периода либо в дебет счета 20, увеличивая стоимость незавершенного производства, либо в дебет счета 90 как условно-постоянные. Выбор способа списания должен быть утвержден в учетной политике. Мы рекомендуем утвердить второй вариант списания (в дебет счета 90) как более рациональный.

Общехозяйственные расходы подготовительного характера, прямо связанные с заключением хозяйственных договоров, а также периодические расходы могут быть учтены на счете 97 «Расходы будущих периодов» с последующим списанием в соответствии с порядком, утвержденным в учетной политике организации.

Если расходы не связаны с будущим получением доходов, то независимо от их содержания они должны сразу учитываться в составе внереализационных расходов (счет 91.2).

2. Налоговый учет

Общехозяйственные по содержанию расходы в налоговом учете классифицируются как косвенные (ст.318 НК). Они в полном объеме относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода, если удовлетворяют общим требованиям признания расходов (ст.252 НК) — расходы должны быть обоснованы, документально подтверждены и направлены на получение доходов. Расходы, учтенные в бухгалтерском учете как расходы будущих периодов (за исключением периодических или длящихся расходов) в налоговом учете списываются единовременно как расходы текущего периода. Периодические или длящиеся расходы в налоговом учете списываются равномерно в течение срока, указанного в договоре или срока лицензии.

Если же расходы не имеют направленность на получение доходов, т.е. фактически произведены не в рамках предпринимательской деятельности (например, деятельность не велась, была приостановлена), то такие расходы не могут быть признаны в налоговом учете. Поэтому в некоторых случаях отсутствие в отчетном периоде реализации может вызвать разногласия с налоговыми органами по правомерности признания в налоговом учете тех или иных расходов (см. например, письмо УМНС по г. Москве от 23.10.03 № 26-12/60058).

Ярослав Кулибаба ООО «РЕАЛ-АУДИТ» (Москва) E-mail: inf-real@spacenet.ru

Оставить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *