Налог на имущество авансовый расчет новая форма

В бухгалтерском учете авансовые платежи, исчисленные как из балансовой, так и из кадастровой стоимости, отражаются проводками:

Дебет 26 (44) Кредит 68
– начислен авансовый платеж по налогу на имущество, если региональным законом установлены отчетные периоды.

Для расчета налога на прибыль авансовые платежи учитываются в расходах на дату начисления (пп. 1 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ, письмо Минфина от 21 сентября 2015 г.
№ 03-03-06/53920).

В декларации по налогу на прибыль авансовые платежи отражаются по строке 041 Приложения № 2 к Листу 02 нарастающим итогом в общей сумме начисленных в отчетном периоде
(п. 7.1 Порядка заполнения декларации).

Расчет по кадастровой стоимости помещения

Для расчета налоговой базы по кадастровому имуществу надо знать ее стоимость. Такие сведения можно взять из государственного кадастра недвижимости, согласно статьи 7 Федерального закона от 24 июля 2007 года № 221-ФЗ. При этом узнать стоимость конкретного актива компания может на сайте Росреестра.

Читайте также «Налог на имущество по кадастровой стоимости 2016»

При расчете налога по кадастровой стоимости имущества компания может использовать формулу для расчета (п. 1, 2 и 4 ст. 382 НК РФ).

Формула расчета авансового платежа по налогу

Если же не определена кадастровая стоимость помещения, но есть общая стоимость всего здания, тогда цена метров определяется по формуле согласно пункту 6 статьи 378.2 Налогового кодекса.

Формула расчета налоговой базы по помещению, кадастровая стоимость которого не определена

Очень важно, когда организация стала собственником. Именно он платит налог на имущество
с кадастровой стоимости (подп. 3 п. 12 ст. 378.2 НК РФ). До регистрации перехода права собственности платить налог по кадастровой стоимости должен прежний владелец объекта.
А новый собственник, рассчитывая налог в 2016 году, должен учитывать так называемый коэффициент владения (п. 5 ст. 382 НК РФ). Если право собственности на объект возникло или прекратилось в течение отчетного периода, то сумма авансового платежа, подлежащего уплате, рассчитывается с учетом количества полных месяцев, в течение которых компания владела в отчетном периоде. При этом за полный принимается месяц, в котором (п. 5 ст. 382 НК РФ):

  • зарегистрировано право собственности на объект, если это произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно. Если же право собственности на объект зарегистрировано после 15-го числа, то этот месяц при расчете авансового платежа
    по налогу не учитывается;
  • зарегистрировано прекращение права собственности на объект, если это произошло после 15-го числа соответствующего месяца. Если же прекращение права собственности
    на объект зарегистрировано до 15-го числа включительно, то этот месяц при расчете авансового платежа по налогу не учитывается.

Сумма авансового платежа за неполный отчетный период рассчитывается по формуле.

Формула расчета суммы авансового платежа за неполный отчетный период

Читайте также «Как изменились правила кадастровой оценки недвижимости «

Расчет по среднегодовой стоимости

А вот налоговая база по остальному имуществу рассчитывается исходя из его среднегодовой стоимости (п. 4 ст. 376 НК РФ). Как производится расчет по среднегодовой стоимости? Сначала нужно рассчитать остаточную стоимость имущества. Сделать это можно по формуле.

Формула расчета остаточной стоимости имущества

Остаточная стоимость определяется по данным бухучета и равна первоначальной цене ОС
за вычетом начисленной амортизации (п. 3 ст. 375 НК РФ). Так, например, чтобы рассчитать авансовый платеж за III квартал 2016 года по имуществу, нужно определить среднюю стоимость (п. 4 ст. 382, п. 1, п. 2 ст. 383 НК РФ).

Формула расчета средней стоимости имущества

Читайте также «Льгота по налогу на имущество в 2017 году»

ПРИМЕР РАСЧЕТА СРЕДНЕЙ И СРЕДНЕГОДОВОЙ СТОИМОСТИ ИМУЩЕСТВА

Расчет средней и среднегодовой стоимости имущества, авансовых платежей и налога на имущество за 2016 год.

Остаточная стоимость ОС:

— на 01.01.2016 – 1 500 000 руб.;

— на 01.02.2016 – 1 400 000 руб.;

— на 01.03.2016 – 1 300 000 руб.;

— на 01.04.2016 – 1 200 000 руб.;

— на 01.05.2016 – 1 100 000 руб.;

— на 01.06.2016 – 1 000 000 руб.;

— на 01.07.2016 – 900 000 руб.;

— на 01.08.2016 – 800 000 руб.;

— на 01.09.2016 – 700 000 руб.;

— на 01.10.2016 – 600 000 руб.;

— на 01.11.2016 – 500 000 руб.;

— на 01.12.2016 – 400 000 руб.;

— на 31.12.2017 – 300 000 руб.

Ставка налога на имущество в субъекте РФ составляет 2,2%.

Авансовый платеж за I квартал – 6750 руб. (1 350 000 руб. × 2,2% : 4).

Авансовый платеж за полугодие – 6600 руб. (1 200 000 руб. × 2,2% : 4).

Авансовый платеж за 9 месяцев – 5775 руб. (1 050 000 руб. × 2,2% : 4).

4. Расчет налога на имущество за год.

Налог на имущество за год – 19 800 руб. (270 346 руб. × 2,2%).

Налог, подлежащий уплате за год – 675 руб. (19 800 – 6750 – 6600 – 5775).

ПРИМЕР РАСЧЕТА НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ПО ОБЪЕКТУ НЕДВИЖИМОСТИ

Расчет налога на имущество по объекту недвижимости, принятому на баланс 31 декабря 2015 года. В этом месяце организация приобрела здание для размещения офисов в Москве.

По данным бухучета, остаточная стоимость здания на эту дату составляет 15 000 000 руб. Налоговая ставка – 2,2%. С 1 января 2016 года в отношении этого объекта установлена кадастровая стоимость 80 000 000 руб. Налоговая ставка – 1,3%.

Свидетельство о праве собственности организация получила 18 марта 2016 года. С 2016 года налоговая база по этому объекту – кадастровая стоимость. Бухгалтер организации должен рассчитать налог на имущество следующим образом:

2015 год:

Средняя стоимость имущества равна: 17 000 000 руб.: (12 + 1) = 1 153 846 руб.

Сумма налога за 2015 год:

1 153 846 руб. × 2,2% = 25 384 руб.

2016 год:

Организация является собственником объекта в течение 10 месяцев (март – декабрь).

Величина корректирующего коэффициента для расчета налога на имущество (авансовых платежей) равна:

— 1/3 – за I квартал;

— 3/3 – за II квартал;

— 3/3 – за III квартал;

— 10/12 – за год.

Сумма авансовых платежей равна:

— 80 000 000 руб. × 1,3% × 1/3 : 4 = 83 333 руб. – за I квартал 2016 года;

— 80 000 000 руб. × 1,3% × 3/3 : 4 = 260 000 руб. – за II квартал 2016 года;

— 80 000 000 руб. × 1,3% × 3/3 : 4 = 260 000 руб. – за III квартал 2016 года.

Сумма налога на имущество к доплате по итогам 2016 года составит:

Документ

Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ

Отменили ежеквартальные отчеты по налогу на имущество организаций

С 2020 г. по налогу на имущество организаций придется отчитываться один раз в год, подав только налоговую декларацию. С отчетных периодов 2020 г. представлять ежеквартально расчеты по авансовым платежам не требуется. Соответствующие изменения внесены в ст. 386 НК РФ (п. 20 ст. 1 Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ).

При этом уплата авансовых платежей по налогу на имущество не отменяется. Напомним, ежеквартальный авансовый платеж по налогу рассчитывается как одна четвертая произведения ставки налога и налоговой базы (п. 4 ст. 382, пп. 1 п. 12, п. 13 ст. 378.2 НК РФ).

Одна декларация по всем объектам недвижимости

Также в ст. 386 НК РФ закрепили возможность подать (с налогового периода 2020 г.) одну налоговую декларацию в одну инспекцию по всем объектам недвижимости, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость и которые находятся в одном субъекте РФ, но на территориях, подведомственных разным ИФНС. Налогоплательщик выберет конкретную инспекцию, уведомив об этом УФНС по субъекту РФ. Этот порядок можно будет применять, если налог на имущество в указанном субъекте РФ полностью зачисляется в региональный бюджет (п. 20 ст. 1 Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ).

В настоящий момент вопрос регулируется Рекомендациями, утв. письмом ФНС России от 21.11.2018 № БС-4-21/22551@ (согласованы письмом Минфина России от 19.11.2018 № 03-05-04-01/83286). Теперь он получил законодательное закрепление.

Отменили декларации по земельному и транспортному налогам

Кроме того, с налогового периода 2020 г. не нужно представлять ежегодные налоговые декларации по транспортному и земельному налогам. Соответствующие ст. 363.1 и 398 НК РФ утрачивают силу с 01.01.2021 (п. 17, 26 ст. 1, ч. 3, 9 ст. 3 Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ). Следовательно, по этим налогам с периода 2020 г. вообще отменяется налоговая отчетность. Однако декларации по итогам 2019 г. подать придется (до 1 февраля 2020 г.). Отметим, что отмена указанных налоговых деклараций не влияет на обязанность организаций-плательщиков уплачивать транспортный и земельный налоги самостоятельно. Налоговые уведомления ИФНС рассылать им не будет.

С 2021 г. ИФНС сможет сообщить организации об исчисленных суммах налога

Для обеспечения полноты уплаты организациями транспортного или земельного налогов ИФНС (основываясь на имеющихся у нее документах и иной информации) будет передавать (направлять) организации (ее обособленному подразделению) сообщение об исчисленных ИФНС суммах налога. В ответ на это сообщение налогоплательщик сможет представить пояснения и (или) документы, подтверждающие:

  • правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налога;
  • обоснованность применения пониженных налоговых ставок, налоговых льгот;
  • наличие оснований для освобождения от уплаты налога, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

Если налогоплательщик не представил пояснения и необходимые документы (или их недостаточно) и налоговый орган выявил недоимку, то только тогда он направляет требование об уплате налога. Такой порядок будет действовать с 2021 г. (п. 16, 25 ст. 1, ч. 3 ст. 3 Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ).

Введены новые формы расчета по налогу на имущество за 1 квартал 2019 года

Начиная с отчетности за I квартал 2019 года декларацию и расчет авансовых платежей по налогу на имущество организаций сдавайте на новых бланках. Формы отчетности утверждены официально.

Стоит заметить, что с 2019 года составлять отчетность по налогу на имущество должны только те компании, у которых есть недвижимость. Если в 2019 году недвижимости на балансе нет, расчет авансовых платежей и декларацию можно не представлять.

Форма расчета утверждена приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271 (в ред. НОВОГО приказа ФНС от 04.10.2018 № ММВ-7-21/575). Применяйте обновленную форму начиная с отчетности за I квартал 2019 года.

СКАЧАТЬ НОВУЮ ФОРМУ РАСЧЕТА ПО АВАНСАМ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО 2019

Расчеты авансовых платежей по налогу на имущество сдавайте по окончании каждого отчетного периода. Сделать это нужно не позднее 30 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Об этом сказано в пункте 2 статьи 386 НК.

Сроки сдачи расчета по недвижимости для 2019 года:

  • за I квартал – не позднее 30 апреля 2019 года;
  • полугодие (II квартал) – не позднее 30 июля 2019 года;
  • девять месяцев (III квартал) – не позднее 30 октября 2019 года.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Инструкция: заполняем авансовый отчет по налогу на имущество

Изменения 2020 года

ВАЖНО! В 2020 году налогоплательщикам больше не придется сдавать авансовые отчеты по имущественному налогу. Они официально отменены. В апреле 2020 отчитываемся за 4 квартал 2019 год и подаем не расчет, а итоговую декларацию по налогу на имущество за весь 2019 год.

Отмена авансовых отчетов не означает отмену самих авансовых платежей. Если законодатели вашего региона установили правило обязательного авансирования по налогу на имущество, то платить придется каждый квартал.

Есть еще одно новшество. Оно касается порядка исчисления налогового аванса. В 2020 году допускается расчет авансирования по измененной кадастровой стоимости недвижимого объекта, а не по значению, определенному на 1 января отчетного периода.

Кто сдает расчет в 3 квартале 2019

Правила начисления и уплаты имущественного налога и сдачи отчетности по нему регламентируются главой 30 НК РФ. Как и итоговая отчетность за год, декларация по авансу на имущество за 3 квартал 2019 предоставляется теми налогоплательщиками, у которых на балансе учтены имущественные активы, подлежащие обязательному налогообложению (ст. 374 НК РФ). Начиная с 01.01.2019, отчитываются только те юридические лица, у которых имеются объекты недвижимости (письма Минфина № 03-02-08/5904 от 28.02.2013, № 03-02-08/41 от 17.04.2012). Если на балансе учреждения нет объектов недвижимого имущества, то и отчетность в ИФНС не предоставляют.

Индивидуальные предприниматели не подают отчет и не перечисляют в бюджет авансовый платеж на имущество за 3 квартал 2019 года, так как, по общему правилу, оплата взносов для них осуществляется на основании уведомлений из территориальной инспекции.

В какие сроки сдавать в 2019

Налоговое законодательство устанавливает строгие сроки сдачи аванса по налогу на имущество. Представим периодичность подачи расчетов по имущественным взносам в таблице:

Период, 2019 год Предельный срок сдачи Код периода
1 квартал 30.04.2019 21
2 квартал (полугодие) 30.07.2019 17
3 квартал (9 месяцев) 30.10.2019 18

Последний срок, когда платится налог на имущество организаций и авансы по нему, для каждого субъекта РФ определяют региональные законодатели (ст. 383 НК РФ).

Куда сдавать авансовый расчет

Организации-налогоплательщики должны предоставлять авансовый расчет в ИФНС по месту регистрации и нахождения имущественных объектов по завершению каждого отчетного периода. Крупнейшие организации подают декларацию и расчет строго по месту учета (ст. 83 НК РФ).

Авансовый отчет по налогу на имущество направляется в электронном виде в специализированных программах через телекоммуникационные каналы связи или подается в инспекцию на бумажном носителе лично, через доверенного представителя ответственного лица или по почте с обязательной описью пакета направляемых документов. В электронной форме отчет за авансовые платежи по налогу на имущество за 3 квартал 2019 направляют не только предприятия, относящиеся к категории крупнейших, но и налогоплательщики, среднесписочная численность сотрудников которых составляет 100 человек и более.

С 01.01.2019 обновились не только правила предоставления отчетности, но и бланки декларации и авансового расчета. Новые формы и инструкция по заполнению налога на имущество в 2019 году утверждены приказом ФНС России № ММВ-7-21/271@ от 31.03.2017 в редакции от 04.10.2018. Бланк для авансового отчета закреплен в приложении 4 к этому приказу.

Как считать сумму аванса

Сумма взносов за 3 квартал, подлежащая уплате в бюджет, определяется двумя способами:

  1. По среднегодовой стоимости на основании данных баланса.
  2. По кадастровой стоимости.

Расчет по среднегодовой стоимости ведется, если у налогоплательщика отсутствуют зафиксированные сведения о кадастровой стоимости.

Формула для исчисления аванса такова:

Авансовый платеж = (среднегодовая стоимость активов × % налоговой ставки) / 4.

Среднегодовая стоимость — это база для расчета налога на имущество. Она определяется путем суммирования остаточной стоимости по основным фондам по состоянию на первое число месяца, а затем делится на количество исчисленных месяцев. В расчетной формуле для 3 квартала 2019 года берутся данные об остаточной величине, начиная с 01.01 по 01.10.2019. Полученная сумма делится на 4.

Если плательщик знает величину кадастровой стоимости объекта, то исчисление авансового взноса осуществляется по регистрам кадастра.

Для определения суммы аванса значение по кадастру по состоянию на 01.01.2019 умножается на налоговую ставку, установленную региональными властями (но не выше 2,2%). Полученное значение делится на 4.

При таком вычислении принимается во внимание срок владения и использования основного фонда в течение расчетного периода. Понадобятся и сведения о техническом, функциональном и количественном состоянии актива на отчетную дату.

Сведения о кадастровой стоимости находятся в официальном открытом источнике данных, который формируется по результатам проведенной кадастровой оценки. Предоставляют такие сведения и в локальном отделении Росреестра.

Пример расчета аванса

Посчитаем сумму авансового платежа по налогу на имущество для бюджетного учреждения за 3 квартал 2019 года. Рассмотрим пример расчета налога на имущество юридических лиц в 2019 году для СДЮСШОР «АЛЛЮР». У организации на балансе имеется отдельное здание для хранения инвентаря, кадастровая стоимость на 01.01.2019 для этого вида имущества не определена.

Расчет ведется по среднегодовой стоимости. Остаточная стоимость по состоянию на 1 число каждого месяца составляет:

Ставка налога — 2,2%.

Налоговый платеж определяется как произведение средней величины остаточной стоимости и ставки налога. Официальная инструкция по заполнению авансового расчета по налогу на имущество 2019 года предусматривает суммирование всех показателей остаточной стоимости на 1-ое число последующего месяца и выведение среднего показателя. В случае СДЮСШОР «АЛЛЮР» такая усредненная величина составляет 1 614 756 рублей. Авансовый платеж рассчитывается так: (1 614 756 × 2,2%) / 4 = 8881,16.

Сумму аванса округляют до целого значения — СДЮСШОР «АЛЛЮР» надлежит перечислить в бюджет 8881 рубль.

Как заполнить расчет

Составили алгоритм формирования налогового расчета по налогу на имущество с учетом нововведений 2019 года. Авансовый отчет по имущественному налогу состоит из титульного листа и трех разделов. В разделе 2 есть дополнительный блок — раздел 2.1. Вот как заполнить авансовый расчет по налогу на имущество 3 квартал 2019 года:

Шаг 1. Заполняем титульный лист.

На нем отражаются регистрационные данные налогоплательщика:

  • ИНН;
  • КПП и название, а при необходимости — ИНН и КПП реорганизованной организации (при наличии);
  • контактный телефон;
  • Ф.И.О. руководителя или уполномоченного лица;
  • дата подачи.

На первой странице указываются номер корректировки (для первоначального бланка — 0) и различные коды — код налогового периода (за 3 квартал 2019 г. — 18), код территориальной ИФНС, код по месту нахождения или учета (в обычных случаях — 214).

Титульный лист заверяется подписью руководителя и оттиском печати отчитывающегося учреждения.

Шаг 2. Заполняем раздел 1.

Здесь специалист указывает ОКТМО отчитывающейся организации, исчисленную сумму аванса по налогу на имущество и код бюджетной классификации, по которому распределяется платеж.

Шаг 3. Заполняем раздел 2.

Здесь производятся расчетные процедуры. Этот блок авансового расчета заполняется отдельно для каждого недвижимого объекта, находящегося на балансе налогоплательщика. В бланк вносится код вида имущества по номенклатуре из приказа № ММВ-7-21/271@. Для основных случаев этот код имеет значение 0.

Затем указывается ОКТМО.

Исполнитель вносит показатели остаточной стоимости актива в строгом соответствии с данными бухгалтерского учета.

Графа 4 расчета предназначена для отражения ОСт по имуществу, облагаемому взносами по льготной ставке. В отчете за 3 квартал заполняются строки с 020 по 110, что соответствует сведениям с 01.01 по 01.10. После внесения базовых данных выполняется исчисление авансовой суммы.

В строке 120 рассчитывается среднее значение по ОСт.

В поле 130 указывается код налоговой льготы (определяется региональными органами) в случае учета льготных активов, а в поле 140 — средняя стоимостная величина по льготному имуществу.

Расчетная ставка налога вносится в строку 170.

Исчисленная авансовая сумма по балансовой стоимости приводится в поле 180.

В новой форме отчетности нет строки 210, аккумулировавшей итоги по состоянию на отчетную дату.

Шаг 4. Заполняем раздел 2.1.

Этот блок предназначен для внесения сведений о кадастровом учете. В первое поле вносится код для кадастрового или условного номера.

В строке 020 приводится наименование имущественного объекта по кадастру.

В новом бланке расчета заполняется и адрес актива, для этого предусмотрены строки с кодом 030.

Адресные поля формируются для тех фондов, у которых есть инвентарный номер, но в момент подачи отчета не присвоено кадастровое или условное обозначение. Если адрес к отчетной дате не присвоен, то в полях ставятся прочерки.

Шаг 5. Заполняем раздел 3.

Третий раздел авансового расчета заполняется аналогично второму блоку — только по кадастровым данным. Здесь указывается код вида имущества, ОКТМО и кодировка вида сведений по отчетному основному средству. Затем приводится кадастровый номер (строка 015) и стоимостные данные (строка 020). Специалист указывает индекс налоговой льготы при наличии (поле 040) и ставку, по которой облагается объект недвижимости (поле 070), на основании чего и рассчитывается сумма, подлежащая уплате в бюджет за 3 квартал 2019 года. Значение вносится в ячейку 090. Итоговые данные по исчисленным взносам из раздела 2 и раздела 3 суммируются и вносятся в раздел 1 как величина аванса по налогу на имущество к перечислению (строка 030 раздела 1).

Ответственность

Если не сдать авансовый расчет или сдать с опозданием, грозит штраф в фиксированном размере — 200 рублей (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Оставить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *