Налог на прибыль 2018

Содержание

Данная статья будет полезна тем налогоплательщикам, которые уплачивают ежеквартальные платежи по итогам квартала плюс ежемесячные авансовые платежи.

Статья поможет:

  • рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль,
  • узнать о сроках уплаты авансовых платежей по итогам I квартала,
  • заполнить соответствующие разделы и строки в декларации за I квартал.

Чтобы разобраться, какие есть варианты расчета и уплаты авансовых платежей читайте также статью Варианты и сроки уплаты авансов по налогу на прибыль.

Лист 02 Расчет налога на прибыль и авансовых платежей

Рассмотрим пошаговое заполнение декларации Лист 02 в части расчета налога на прибыль за I квартал и суммы ежемесячных авансовых платежей на II квартал.

Шаг 1. Определите сумму налога на прибыль за I квартал (стр. 180-200)

Сумма налога на прибыль в 1С рассчитывается автоматически, исходя из налоговой базы, указанной по стр. 120, и ставки в стр. 140 (150-170).

Проверку расчета за I квартал осуществите по формуле:

В нашем примере сумма налога на прибыль всего (стр. 180) — 1 000 000 х 20% = 200 000 руб., в т. ч.:

  • в федеральный бюджет (стр. 190) — 1 000 000 х 3 % = 30 000 руб.;
  • в бюджет субъекта РФ (стр. 200) — 1 000 000 х 17 % = 170 000 руб.

Шаг 2. Укажите сумму авансовых платежей, рассчитанных за предыдущий период (стр. 210-230)

Авансовые платежи, которые организация должна платить ежемесячно в I квартале, рассчитываются в декларации за 9 месяцев прошлого года. Поэтому в строки 220, 230 вручную введите авансовые платежи из строк 330, 340 декларации за 9 месяцев.

Должно выполняться следующее равенство:

В нашем примере в декларации за 9 месяцев прошлого года сумма начисленных авансовых платежей всего (стр. 320) — 20 000 руб., в т. ч.:

  • федеральный бюджет (стр. 330) — 3 000 руб.;
  • бюджет субъекта РФ (стр. 340) — 17 000 руб.

Следовательно, аналогичные цифры указываются в стр. 210 (220, 230) декларации за I квартал.

Шаг 3. Проверьте сумму уплаченного торгового сбора (стр. 265, 266, 267)

Строки 265, 266, 267 Листа 02 декларации будут в 1С заполняться автоматически, если организация зарегистрировала в программе торговую точку и автоматически осуществляет расчет торгового сбора.

В декларации за I квартал данные строки заполняются следующим образом:

  • стр. 265 – сумма торгового сбора, фактически уплаченная в бюджет субъекта РФ с начала года. В нашем примере сумма составляет 30 000 руб.

  • стр. 266 – в декларации за I квартал не заполняется, т. к. должна указываться сумма торгового сбора, на которую был уменьшен налог в предыдущих кварталах отчетного года.
  • стр. 267 – сумма торгового сбора, которая уменьшает исчисленный налог на прибыль за I квартал в республиканский бюджет. Показатель строки не может быть больше суммы по стр. 200 «Сумма начисленного налога в бюджет субъекта РФ».

Узнать подробно про Особенности уменьшения налога на прибыль на сумму торгового сбора

В 1С в строке 267 автоматически заполняется сумма уменьшения налога на прибыль на торговый сбор за I квартал, т. е. это оборот:

В нашем примере стр. 267 равна 30 000 руб.

Подробнее о Торговом сборе

Шаг 4. Определите сумму налога к доплате (стр. 270, 271) или к уменьшению (стр. 280, 281)

Теперь необходимо определить, что получилось больше: суммы налога, исчисленные по результатам I квартала (стр. 190, 200), или суммы начисленных авансовых платежей, которые налогоплательщик обязан был уплатить в I квартале (стр. 220, 230) с учетом торгового сбора (стр. 267).

Шаг 4.1. Федеральный бюджет

Если стр. 190 больше стр. 220, то налог в федеральный бюджет по итогам I квартала необходимо доплатить, т. е. в 1С автоматически будет заполнена строка 270 по формуле:

Если стр. 190 меньше стр. 220, то налог в федеральный бюджет по итогам I квартала будет к уменьшению, т. е. в 1С автоматически будет заполнена строка 280 по формуле:

В нашем примере стр. 190 (сумма 30 000 руб.) больше стр. 220 (сумма 3 000 руб.), следовательно, налог в федеральный бюджет по итогам I квартала будет к доплате:

  • стр. 270 = 30 000 — 3 000 = 27 000 руб.

Шаг 4.2. Бюджет субъекта РФ

Если стр. 200 больше суммы (стр. 230 + стр. 267), то налог в бюджет субъекта РФ по итогам I квартала необходимо доплатить, т. е. в 1С автоматически будет заполнена строка 271 по формуле:

Если стр. 200 меньше суммы (стр. 230 + стр. 267), то налог в бюджет субъекта РФ по итогам I квартала будет к уменьшению, т. е. в 1С автоматически будет заполнена строка 281 по формуле:

В нашем примере стр. 200 (сумма 170 000 руб.) больше суммы строк 230 и 267 (47 000 = 17 000 + 30 000), следовательно, сумма налога в бюджет субъекта РФ по итогам I квартала будет к доплате:

  • стр. 271 = 170 000 — 17 000 — 30 000 = 123 000 руб.

Шаг 5. Определите сумму авансовых платежей к уплате во II квартале (стр. 290-310)

Организации, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи, должны по итогам I квартала рассчитать авансы, подлежащие уплате во II квартале. Такие платежи отражаются по стр. 290 (300, 310).

В 1С данные строки заполняются вручную. Расчет авансовых платежей к уплате необходимо осуществить по формуле:

  • в федеральный бюджет (стр. 300) = стр. 190 = 30 000 руб.;
  • в бюджет субъекта РФ (стр. 310) = стр. 200 = 170 000 руб.

Раздел 1 Подраздел 1.1 Итоговые данные по уплате налога за I квартал

Заполнение итоговых данных по доплате или уменьшению налога на прибыль в I квартале осуществляется в 1С автоматически по следующему алгоритму.

Если сумма налога получилась к доплате, т. е. в Листе 02 заполнена строка 270 и 271, то указанная в них сумма переносится в Раздел 1 Подраздел 1.1: PDF

  • в стр. 040 — из стр. 270 Листа 02 «в федеральный бюджет»;
  • в стр. 070 — из стр. 271 Листа 02 «в бюджет субъекта РФ».

Если сумма налога получилась к уменьшению, т. е. в Листе 02 заполнена строка 280 и 281, то указанная в них сумма переносится в Раздел 1 Подраздел 1.1: PDF

  • в стр. 050 — из стр. 280 Листа 02 «в федеральный бюджет»;
  • в стр. 080 — из стр. 281 Листа 02 «в бюджет субъекта РФ».

В нашем примере сумма налога на прибыль по итогам I квартала по федеральному бюджету и бюджету субъекта РФ получилась к доплате.

Исходя из данной нормы, уплатить налог за I квартал, указанный в Разделе 1 Подраздела 1.1. необходимо до 28 апреля.

Если крайняя дата уплаты налога приходится на выходной или праздник, то срок переносится на следующий за ним первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Ознакомиться с порядком уплаты налога на прибыль:

  • федеральный бюджет;
  • бюджет субъекта РФ.

В нашем примере доплата налога на прибыль должна быть осуществлена до 30 апреля 2018г. (28 апреля — выходной):

  • в федеральный бюджет — 27 000 руб.
  • в субъект РФ — 123 000 руб.

Раздел 1 Подраздел 1.2 Авансовые платежи на II квартал

В Разделе 1 Подраздела 1.2. декларации отражаются ежемесячные авансовые платежи, которые необходимо оплатить во II квартале.

Сумма авансовых платежей на II квартал была рассчитана по стр. 300, 310 Листа 02. Она автоматически распределяется в Подраздел 1.2 в размере 1/3 от квартальной суммы:

  • стр. 120-140 — из стр. 300 «в федеральный бюджет»;
  • стр. 220-240 — из стр. 310 «в бюджет субъекта РФ».

Исходя из данной нормы, во II квартале уплатить авансовые платежи, указанные в Разделе 1 Подраздела 1.2, необходимо:

  • до 28 апреля;
  • до 28 мая;
  • до 28 июня.

Если крайняя дата уплаты авансовых платежей приходится на выходной или праздник, то срок переносится на следующий за ним первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

  • Уплата налога на прибыль в федеральный бюджет;
  • Уплата налога на прибыль в бюджет субъекта РФ.

В нашем примере уплата авансовых платежей во II квартале должна быть осуществлена:

  • до 30 апреля 2018г. (28 апреля —выходной):
    • в федеральный бюджет — 10 000 руб.
    • в субъект РФ — 56 666 руб.
  • до 28 мая 2018г.:
    • в федеральный бюджет — 10 000 руб.
    • в субъект РФ — 56 666 руб.
  • до 28 июня 2018г.:
    • в федеральный бюджет — 10 000 руб.
    • в субъект РФ — 56 668 руб.

Пример

Организация ООО «Белая акация» зарегистрирована в г. Москве, находится на общей системе налогообложения.

В отчетном периоде организация по месту своего нахождения осуществляла следующие виды деятельности: производство продукции, оказание услуг, оптовую продажу товаров.

По деятельности одного из подразделений, не выделенного на отдельный баланс, расположенного в г. Люберцы, организация уплачивает единый налог на вмененный доход.

Доходы организации за отчетный период составили 11 423 291,00 руб., из них:

  • доходы от реализации — 10 760 000,00 руб., в том числе:
    • по видам деятельности, облагаемым налогом на прибыль, в сумме 8 360 000, 00 руб.;
    • по виду деятельности, по которому уплачивается ЕНВД, в сумме 2 400 000, 00 руб.
  • внереализационные доходы в сумме 663 291,00 руб.

Расходы организации за отчетный период составили 7 910 259,00 руб., из них:

  • расходы, связанные с производством и реализацией, в сумме 7 074 357,00 руб., в том числе:
    • по видам деятельности, облагаемым налогом на прибыль, в сумме 6 329 360,00 руб.;
    • по виду деятельности, по которому уплачивается ЕНВД, в сумме 744 997,00 руб.;
  • внереализационные расходы в сумме 835 902,00 руб.

По капитальным вложениям в основные средства организация воспользовалась правом на применение амортизационной премии в размере 30% первоначальной стоимости. Сумма амортизационной премии составила 15 000 руб.

Сумма авансовых платежей составила 390 196 руб., из них:

  • в федеральный бюджет в сумме 58 530 руб.;
  • в бюджет субъекта Российской Федерации в сумме 331 666 руб.

Способы и сроки уплаты налога на прибыль

Уплатить налог на прибыль можно в наличном или безналичном порядке в белорусских рублях, если иное не установлено НК <*>:

Схема: способы уплаты

1. Дата уплаты = день проведения зачета. Зачет может проводиться налоговым органом самостоятельно (при наличии неисполненных налоговых обязательств, неуплаченных пеней по налогу на прибыль) или по заявлению организации в счет предстоящих платежей, исполнения налогового обязательства по налогу
на прибыль <*>.

2. Дата уплаты = день выдачи банку платежного поручения на перечисление налога (при наличии на счете достаточных средств) или день исполнения банком платежного поручения (при неисполнении его ранее в связи с отсутствием на счете достаточных денежных средств <*>.

3. Дата уплаты = день внесения наличных денежных средств <*>.

4. Дата уплаты = день осуществления платежа с использованием банковской
карточки <*>.

С 2018 года осуществить уплату налога на прибыль за плательщика может иное лицо. При этом оно не вправе требовать возврата или зачета уплаченного за плательщика налога <*>.

Налог на прибыль за 2018 год нужно уплатить в следующие сроки:

Схема: сроки уплаты

1. За I — III кварталы уплата налога на прибыль производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за кварталом <*>. Если срок уплаты налога приходится на нерабочий день, этот срок переносится на первый рабочий день после такого нерабочего дня <*>.

2. За IV квартал уплата производится авансовым платежом не позднее 22 декабря в размере двух третей суммы налога на прибыль за III квартал, а по итогам года по результатам перерасчета налога производится его доплата (или к уменьшению) не позднее 22 марта следующего года <*>.

3. Уплата налога по дивидендам, производится налоговыми агентами не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были начислены дивиденды.

Пример уплаты налога при наличии достаточных средств на расчетном счете
Организация 23 июля 2018 г. поместила в банк платежное поручение для уплаты налога на прибыль за II квартал. На расчетном счете достаточно денежных средств для уплаты всей суммы налога. Так как 22 июля 2018 г. приходится на нерабочий день (воскресенье), то обязательство по уплате налога на прибыль исполнено надлежащим образом.

Если на 22-е число на расчетном счете организации недостаточно средств для уплаты налога на прибыль, следует поместить в банк платежное поручение на всю сумму, необходимую для погашения задолженности по уплате налога. В таком случае административное нарушение в связи с неполной уплатой налога будет
отсутствовать <*>. Вместе с тем будут применены санкции в виде пени <*>.

Пример уплаты налога при отсутствии достаточных средств на расчетном счете
По состоянию на 23 июля 2018 г. (22 июля — воскресенье) на счете организации нет достаточно средств для уплаты всей суммы налога на прибыль. В такой ситуации во избежание административной ответственности за неполную уплату налога следует не позднее 23 июля 2018 г. поместить в банк платежное поручение на всю сумму налога, подлежащего к уплате. Однако к организации уже с 24 июля 2018 г. будут применены экономические санкции в виде пени. Расчет пени будет определяться с учетом положений ч. 1 п. 3 ст. 52 НК.

Инструкция: заполняем платежное поручение по налогу на прибыль

Скачать бланк платежного поручения

Скачать образец платежного поручения по налогу на прибыль в 2020 году для юридических лиц в федеральный бюджет

Скачать образец платежного поручения для уплаты аванса по налогу на прибыль в региональный бюджет

Налог на прибыль: платежное поручение в 2020 году

Все организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность, обязаны не только отчитываться в налоговую инспекцию о полученной прибыли, но и своевременно осуществлять расчеты с соответствующими бюджетами. Чтобы отчитаться, необходимо предоставить в ИФНС расчет в виде налоговой декларации по налогу на прибыль и пояснения к ней (в случае необходимости).

Расчетным документом для уплаты, как и в предыдущих годах, является платежное поручение (или попросту «платежка»). Хоть налог и федерального уровня, уплачивать его следует по разным бюджетам:

  • федеральному;
  • региональному.

ВАЖНО!

В 2020 году в бюджет субъекта перечисляется 17%, а в федеральный — 3% при условии, что у организации отсутствуют льготы на применение пониженных ставок (ст. 284 НК РФ).

Для уплаты организация должна заполнить два расчетных документа: один — в федеральный бюджет, а второй — в бюджет региона. Основные различия в реквизитах заключаются в назначении платежа и коде бюджетной классификации, которые определяются приказом Минфина России № 132н.

Последние сроки оплаты налога на прибыль

Сроки и порядок уплаты указаны в Налоговом кодексе в статьях 287 и 289. Последняя дата зависит от способов исчисления авансов.

Если организация проводит ежемесячные расчеты, то последний срок — до 28-го числа месяца, следующего за отчетным.

Для квартальных — до 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Для итогового транша за год срок уплаты — до 28 марта года, следующего за отчетным.

Если последний срок выпадает на праздничный или выходной день, то обязательства выполняются в ближайший рабочий день. Такая особенность установлена п. 7 ст. 6.1 НК РФ.

Как заполнять платежное поручение

Вот инструкция, как заполнять поля платежного поручения на налог на прибыль, и на что стоит обратить особое внимание.

Номер поля платежки

Значение

3 и 4 «Номер и дата документа»

Сформируйте документ не позднее последнего срока уплаты налога, чтобы не допустить штрафных санкций от ИФНС. Устанавливайте нумерацию с соблюдением хронологии, иначе банк вернет расчетный документ.

6 и 7 «Сумма документа»

Укажите суммы прописью в поле 6 и цифрами — в поле 7. Для перечисления налоговых платежей в ИФНС соблюдайте правило округления, в соответствии с п. 6 ст. 52 НК РФ и письмом ФНС от 19.05.2016 № СД-4-3/8896. То есть если сумма менее 50 копеек — не учитываем, 50 копеек и более — округляем до полного рубля. Пример: 1000,49 руб. — к оплате 1000 рублей, 1000,51 руб. — к оплате 1001 рубль.

8-12 «Информация о плательщике»

Заполните наименование организации, ИНН и КПП, расчетный (лицевой) счет, наименование банка (кредитной организации), реквизиты (банка, кредитной организации).

13-17 «Информация о получателе»

Отразите аналогичные данные получателя, в нашем случае — реквизиты ИФНС.

21 «Очередность»

Установите значение 5, в соответствии со ст. 855 ГК РФ.

22 «УИН»

Отразите показатель 0, так как это текущий платеж, и для него не установлено специальное значение.

24 «Назначение платежа»

Пропишите:

  • наименование налогового обязательства;
  • период, за который исчислен платеж;
  • наименование бюджета, в который перечисляем денежные средства;
  • сумму осуществляемого платежа.

101 «Статус плательщика»

Укажите 01, так как организация является прямым налогоплательщиком платежей, администрируемых налоговыми органами (на основании приложения № 5 к приказу Минфина России от 12.11.2013 № 107н).

104 «Код бюджетной классификации»

В соответствии с приказом Минфина от 01.07.2013 № 65н, установите показатели:

  • 182 1 01 01011 01 1000 110 — в федеральный бюджет;
  • 182 1 01 01012 02 1000 110 — в региональную казну.

105 «ОКТМО»

Здесь укажите ОКТМО, определяемый по месту нахождения ИФНС, к которому привязан налогоплательщик.

106 «Основание платежа»

Отразите текущий платеж кодом «ТП», определяется по п. 7 и 8 приложения № 2 приказа Минфина от 12.11.2013 № 107н.

107 «Налоговый период»

Установите показатель с учетом способа перечисления налоговых платежей:

  • для ежемесячных авансовых расчетов: МС.00.0000 (например, расчет за июль 2020 г. — МС.07.2020);
  • для квартальных платежей: КВ.00.0000 (например, аванс за 2 квартал 2020 года — КВ.02.2020);
  • для годового расчета: ГД.00.0000 (пример: ГД.00.2020).

108 «Документ-основание»

Укажите 0, так как это текущий платеж.

109 «Дата документа основания»

Для годового расчета укажите дату составления декларации, для месячного или квартального авансового расчета — 0.

110 «Информация»

Данные для заполнения поля 110 отсутствуют, оставьте поле пустым.

Пошаговое заполнение платежки по налогу на прибыль

Рассмотрим, как правильно заполнить платежное поручение по налогу на прибыль на примере.

ГБОУ ДОД СДЮСШОР «АЛЛЮР» за первый квартал 2020 года получило прибыль в сумме 50 000,00 рублей. По расчету налога на прибыль организации следует перечислить в бюджет:

  • федеральный — 1500,00 рублей (50 000,00 × 3%);
  • региональный — 8500,00 рублей (50 000,00 × 17%).

Формируем платежные поручения для каждого уровня бюджета (суммы). Заполняем платежное поручение пошагово:

Шаг 1. Заполняем дату и номер платежного поручения, соблюдая хронологический порядок, затем устанавливаем статус плательщика.

Шаг 2. Вносим реквизиты плательщика и суммы (цифрами и прописью).

Шаг 3. Прописываем в платежном поручении реквизиты получателя платежа ИФНС.

Шаг 4. Заполняем налоговые поля, очередность платежа, УИН, назначения платежа.

Для бюджета федерального уровня.

Для бюджета региона.

Образец платежного поручения для федерального бюджета:

Образец платежного поручения для региональной казны:

Ответственность за нарушение сроков уплаты налогов

Налоговики разделяют виды нарушений, за которые предусмотрены штрафные санкции. При оплате обязательств не в полном объеме или при отсутствии оплаты организации выпишут штраф в размере 20% от не поступившей суммы в соответствующий бюджет. Штраф выпишут на основании п. 1 ст. 122 НК РФ.

Если сотрудники ФНС обнаружат занижение базы для расчета платежа между взаимозависимыми компаниями, то штраф составит 40% от заниженной суммы налога, но не менее 30 000 рублей. Основание — п. 1 ст. 129.3 НК РФ.

Если организация забудет включить в налоговую базу доходы от подконтрольной иностранной фирмы, то оштрафуют на 20% от неучтенного налогового обязательства, но не менее 100 000 рублей (ст. 129.5 НК РФ).

За умышленное занижение доходов выпишут штраф по пункту 3 статьи 122 НК РФ — в размере 40% от неоплаченного налога.

Оштрафуют налогового агента за то, что тот не удержал и не перечислил налог в бюджет, например с дивидендов. Штраф выпишут на основании статьи 123 НК РФ — в размере 20% от суммы неудержанного налогового обязательства.

Налог на прибыль в 2018 году

Налог на прибыль в 2018 году уплачивается по тем же правилам, что и раньше.

Плательщиками являются организации.

Подробнее о налоге на прибыль организаций см. .

Налог на прибыль ИП не платят. Его заменяет НДФЛ.

В НК РФ налог на прибыль регулируется 25 главой.

Размер налога на прибыль в 2018 году составляет в общем 20% от величины полученной прибыли, из которых 3% зачисляются в федеральный бюджет, а 17% — в бюджеты субъектов.

См. «Какая ставка по налогу на прибыль организаций в 2018-2019 годах?».

Внутри года уплачиваются авансы — ежемесячные и (или) ежеквартальные.

Подробнее см.:

  • «Как рассчитать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в течение отчетного периода»;
  • «Авансы по налогу на прибыль за 3-й квартал — расчет и уплата».

Ежеквартально и по итогу года подается декларация. Бланк декларации по налогу на прибыль и образец заполнения можно скачать . А в этом материале — чек лист по заполнению формуляра за 3-й квартал 2018 года.

О сроках сдачи отчетности по налогу на прибыль в 2018 году читайте в материалах:

  • «Какие сроки сдачи декларации по налогу на прибыль?»;
  • «Декларация по налогу на прибыль за 2 квартал 2018 года».

Значимым нововведением 2018 года является инвестиционный налоговый вычет, о котором мы рассказали .

Следите за материалами нашей рубрики «Налог на прибыль», и уплата налога не составит для вас особого труда. Образец платежки для перечисления налога скачайте .

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Оставить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *