Недостача по кассе проводки

Бухгалтерский учет недостачи в кассе, выявленной при инвентаризации наличных денег – проводки, документы

Хозяйствующие субъекты, регулярно и часто выполняющие приходные/расходные транзакции по кассе, сталкиваются иногда с такими ситуациями, когда фактическая величина имеющейся наличности оказывается меньше, чем сумма, фигурирующая в регистрах кассового учета.

Речь идет о так называемых недостачах в операционной кассе. Безусловно, при большом количестве контрагентов и значительном объеме наличных операций предприятию будет сложно полностью исключить возникновение кассовых недостач.

Необходимо разобраться, что должен предпринимать руководитель организации при выявлении подобных фактов, какие документы необходимо оформлять в этих случаях, кем возмещается сумма недостающей наличности, как можно реально воспрепятствовать возникновению денежных недостач на предприятии.

Что делать работодателю с выявленной при инвентаризации нехваткой денег?

Как правило, недостача наличности в организации выявляется посредством инвентаризации её операционной кассы.

Данная процедура регулярно проводится хозяйствующим субъектом по установленному регламенту.

Необходимость её совершения на предприятии может быть обусловлена, например, формированием годовой финансовой отчетности или иными причинами.

По сути, инвентаризация кассы организации представляет собой ревизию, подсчет и оценку наличных средств.

Прежде всего, проверяется соответствие реальных остатков кассовой наличности сведениям, зафиксированным в учетных регистрах.

Кроме того, хозяйствующим субъектом может осуществляться незапланированная проверка собственной кассы. Подобное мероприятие также нередко способствует выявлению недостачи наличности.

Внеплановые ревизии проводятся в отношении кассы предприятия по следующим возможным причинам:

  • Наличие обоснованных подозрений о вероятных хищениях активов организации.
  • У хозяйствующего субъекта поменялся собственник.
  • Произошло чрезвычайное обстоятельство, стихийное бедствие.
  • Сменился материально-ответственный субъект.

Если работодатель инициировал очередную проверку кассы и установил факт недостачи наличности, ему следует осуществить на этом основании ряд конкретных мероприятий.

Для начала требуется получить соответствующие объяснения от уполномоченного кассира.

Чтобы предоставить руководству необходимые разъяснения по поводу обнаруженной недостачи, у сотрудника, отвечающего за операционную кассу, имеется всего лишь два дня.

Работодатель вправе сформулировать данное требование устным распоряжением или письменным документом.

Если же кассир отказывается предоставить руководству какие-либо пояснения по поводу сложившейся ситуации, факт такого отказа обязательно подлежит документальному оформлению – составляется специальный акт.

Следующий этап – проведение работодателем необходимого расследования. Цель данного мероприятия – выяснить причину обнаруженного несоответствия и найти субъекта, виновного в кассовой недостаче.

Если по итогам расследования руководству организации удалось достоверно установить ответственное лицо (сотрудника), чьё действие/бездействие привело к утрате наличности, на виновного субъекта следует наложить надлежащее взыскание.

При этом нужно руководствоваться нормами актуального законодательства. Если такое взыскание налагается, данный факт обязательно оформляется отдельным приказом.

Читайте также: Что делать, если при инвентаризации выявлены излишки?

Какие документы нужно оформить?

По итогам ревизии кассы составляется акт, форма которого должна соответствовать стандарту ИНВ-15. Если выявляется недостача наличности, заполнение данного документа имеет свои особенности.

При этом важно не только установить факт отсутствия учтенных денег в кассе, но и достоверно определить причины подобного несоответствия (кража, форс-мажор, пересортица, утрата).

Отчет ИНВ-15 формируется обычно в двух экземплярах: один предоставляется ответственному кассиру, а другой – направляется в бухгалтерию.

Кроме того, руководитель хозяйствующего субъекта оформляет специальный акт, посредством которого ответственный кассир оповещается о выявленной недостаче.

Сотрудник, отвечающий за кассу, по которой инвентаризацией обнаружилось несоответствие, готовит письменную объяснительную.

Если в течение двух дней необходимые пояснения работодателю не предоставляются, требуется сформировать специальный акт, удостоверяющий факт такого отказа.

Скачать образец объяснительной записки от кассира – word.

Затем руководство предприятия проводит специальное расследование выявленной недостачи, по итогам которого вина кассира либо доказывается, либо опровергается.

Если виновность кассира официально подтверждается, на него накладываются финансовые санкции – взыскание, которое оформляется отдельным распорядительным актом работодателя.

Приказ о денежном взыскании содержит сведения о виновнике, дату обнаружения несоответствия по кассе, описание обстоятельств выявления недостачи, а также её размер и способ компенсации (единовременное погашение, рассрочка выплаты, периодические удержания конкретных сумм из зарплаты).

Таким образом, чтобы корректно списать кассовую недостачу или правильно отнести её сумму на счет ответственного сотрудника (кассира), работодателю необходимо подготовить следующие бумаги:

  • Акт, подтверждающий достоверность итогов ревизии, по результатам которой обнаружилась кассовая недостача.
  • Ведомость проведенной сверки (сличения).
  • Ведомость учета итогов проверки.
  • Письменные пояснения, предоставленные ответственным кассиром.
  • Распорядительный акт руководства о наложении денежного взыскания на лицо, вина которого установлена внутренним расследованием.
  • Судебный вердикт (если имеется).
  • Решение работодателя о приостановлении процедуры внутреннего расследования (если не удалось установить виновного субъекта).

Образец акта об отсутствии денежных средств

Формируется такой акт по стандарту ИНВ-15. Выявление кассовой недостачи предопределяет следующие особенности его составления:

  • Указываются реквизиты хозяйствующего субъекта, регистрационный номер и дата издания приказа о кассовой ревизии, регистрационный номер и дата оформления самого акта ИНВ-15, дата выполнения кассовой инвентаризации. Акт ИНВ-15 оформляется в день выполнения кассовой проверки.
  • Основная часть документа содержит детальные сведения об учетной сумме денежной наличности и реальной величине кассового остатка.
  • В итогах ревизии фиксируется обнаруженная недостача.
  • Обратная сторона составляемого акта содержит сведения о надлежащих пояснениях, предоставленных материально-ответственным субъектом. Кроме того, указывается вердикт работодателя (увольнение/выговор).

Скачать образец акта о недостаче денег в кассе – excel.

Обязан ли кассир возмещать?

Профессиональная деятельность кассира на предприятии имеет непосредственное отношение к работе с наличностью. Безусловно, это предполагает большую ответственность такого сотрудника.

Законодательством РФ регламентирован список должностей, предусматривающих полную материальную ответственность, что означает обязанность соответствующего работника в полном размере компенсировать работодателю причиненный ущерб.

Кассир – должность, которая также относится к данному перечню.

Соответственно, сумма кассовой недостачи может полностью относиться на кассира, поскольку именно этот сотрудник организации отвечает за сохранность её наличности.

Такое правило устанавливается по Трудовому Кодексу РФ (конкретно – статья 242).

Кассир правомерно освобождается от обязанности компенсировать работодателю кассовую недостачу, если такое несоответствие возникло из-за факторов или обстоятельств, не зависящих от него.

К подобным обстоятельствам относятся форс-мажоры (например, хищения, ограбления), а также катастрофы и иные явления, ставшие прямыми причинами повреждения кассы.

Бухучет и проводки

Если в ходе инвентаризации выявлена недостача денежных средств кассы, то в бухгалтерском учете отражаются соответствующие проводки.

Счета бухучета для отражения недостачи, которая выявлена по кассе, выбираются в зависимости от того, каким образом списывается несоответствие.

Величина недостачи кассовой наличности, причиненной виновными действиями ответственного сотрудника (кассира), не учитывается для целей налогообложения прибыли.

Если работодатель требовал возмещения данной суммы через суд, соответствующие судебные издержки организации могут законно относиться на внереализационные затраты.

Что касается бухучета недостачи, то его специфика будет зависеть от виновности кассира и характера возмещения (списания) соответствующего ущерба.

Если сотрудник компенсировал полную сумму обнаруженной недостачи, её величину учитывают следующим образом:

Операция (описание) Дебет Кредит
Кассовая недостача обнаружена в определенном размере 94 50
Сумма выявленного несоответствия относится на виновника 73/2 94
Компенсация ущерба виновником 70 73/2

Если работодатель освобождает виновного сотрудника от обязанности компенсировать выявленное при инвентаризации кассовое несоответствие, сумма такой недостачи становится безвозвратным ущербом и списывается в следующем порядке:

Операция (описание) Дебет Кредит
Кассовая недостача обнаружена в определенном размере 94 50
Сумма выявленного несоответствия относится на виновника 73/2 94
Недостача списывается как безвозвратный ущерб 91/2 94

Если вина кассира расследованием не подтверждается, ущерб переносится на финансовые итоги хозяйствующего субъекта и признается по статье его внереализационных затрат, учитываемых для налогообложения:

Операция (описание) Дебет Кредит
Кассовая недостача обнаружена в определенном размере 94 50
Недостача списывается без установления виновника 91/2 94

Как избежать?

Чтобы не допустить возникновения кассовых несоответствий, руководство компании должно предпринять все возможное для профилактики вероятных причин недостач:

  • Корректно организовать и оборудовать помещение кассы.
  • Внимательно относиться к подбору, проверке, инструктажу кассиров.
  • Минимизировать внешние воздействия со стороны природных и иных факторов, способных повредить кассу.
  • Обеспечить надежную охрану кассового помещения и денежных ящиков.
  • Придерживаться строгих норм и принципов кассовой дисциплины.

Полезное видео

О порядке учета недостачи при инвентаризации и какими проводками отражается, подробно рассказано в данном видео:

Выводы

Кассир организации является материально-ответственным субъектом. Именно он полностью компенсирует кассовую недостачу.

Катастрофы и форс-мажоры, которые привели к утрате/недостаче наличности, рассматриваются как исключения, позволяющие кассиру освободиться от выплаты ущерба.

Недостачи часто обнаруживаются при кассовых инвентаризациях. Факты их выявления и возмещения корректно документируются, а также подлежат бухучету. Виновники ущерба определяются путем расследований.

В каждой организации есть ценности, будь это товары, материалы или основные средства, с которыми могут случиться неприятные ситуации, когда эти ценности портятся или исчезают. Для таких ситуаций в бухгалтерском учете предназначен счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». При этом не важно списываются они на затраты или возмещаются виновными лицами.

Счет 94 в бухгалтерском учете

Счет 94 бухгалтерского учета — это активный счет «Недостачи и потери от порчи ценностей», предназначен для отражения информации о суммах недостач и потерь от порчи материальных или других ценностей, в том числе денежных средств, выявленных при производстве, хранении или продаже. Но не все недостачи относятся на счет 94:

Важно! По счету 94 «Недостачи и потери от порчи имущества» относят все недостачи, кроме потерь от чрезвычайных событий.

Недостача – это несоответствие фактического наличия учётным данным. Рассмотрим причины недостач:

Недостачи и потери выявляются при проведении:

  • Инвентаризации;
  • Приёмке товара от поставщика;
  • Проверке документов.

По дебету счета 94 учитывается стоимость недостач и потерь с кредита счетов в зависимости от вида имущества.

1. Товарно-материальные ценности:

  • Полностью испорченные или отсутствуют – приводится их фактическая себестоимость;
  • Частично испорченные – фактические убытки.

2. Основные средства:

  • Полностью испорченные или отсутствуют – приводится их остаточная стоимость, то есть первоначальная стоимость с учетом суммы начисленной амортизации;
  • Частично испорченные – фактические убытки

3. Прочие — по фактическим убыткам, то есть приводится сумма определившихся потерь.

Виды недостач и потерь:

  • Нормируемые, то есть в пределах естественной убыли;
  • Ненормированные, то есть сверх норм естественной убыли.

Нормируемые потери и недостачи

К нормированным потерям и недостачам относят естественную убыль при хранении или перевозке (усушка, разлив, утряска и так далее) и обусловленную физическими и химическими свойствами.

Предел величины потерь (Е) определяется по формуле:

  • Где Т — стоимость (масса) проданного (отпущенного) товара;
  • Где Н — норма естественной убыли, %.

Корреспонденция счета 94

Таблица 1. По дебету счета 94:

Дт Кт Описание проводки
94 01 Зарегистрирована недостача основных средств
94 03 Зарегистрирована недостача имущества для сдачи в аренду
94 07 Зарегистрирована недостача оборудования сданного в монтаж
94 08 Зарегистрирована недостача вложений во внеоборотные активы
94 10 Зарегистрирована недостача материалов
94 11 Зарегистрирована потеря стоимости вынужденно забитых или павших животных
94 16 Отнесена сумма отклонений касающихся испорченных или недостающих МПЗ на недостачи (при использовании счета 15)
94 19 Отнесена сумма НДС касающихся испорченных или недостающих МПЗ на недостачи
94 20 Зарегистрирована недостача, обнаруженная в производстве
94 21 Зарегистрирована недостача полуфабрикатов
94 23 Зарегистрирована недостача, обнаруженная во вспомогательном производстве
94 29 Зарегистрирована недостача, обнаруженная в обслуживающих производствах
94 41 Зарегистрирована недостача товаров
94 42 Отражена сторнированная торговая наценка по выбывшим розничным ТМЦ
94 43 Зарегистрирована недостача готовой продукции
94 44 Отнесены расходы на продажу по выбывшим товарам или готовой продукции на недостачи
94 45 Зарегистрирована недостача отгруженных товаров или готовой продукции
94 50.1 Зарегистрирована недостача наличных денег в кассе (при ревизии или инвентаризации)
94 50.2 Зарегистрирована недостача денежных документов в кассе (при ревизии или инвентаризации)
94 60 Зарегистрирована недостача при приёмке ТМЦ поступивших от поставщиков
94 71 Зарегистрированы подотчётные суммы, по которым подотчетное лицо не отчиталась в установленный срок или потраченные необоснованно
94 73.2 не подлежащая взысканию с виновного лица (сотрудника) сумма материального ущерба учтена в составе потерь и недостач
94 76.2 Сумма недостач и потерь не подлежащая взысканию с виновного лица (поставщика) учтена в составе потерь и недостач

Таблица 2. По кредиту счета 94:

Дт Кт Описание проводки
08.3 94 Списана недостача ТМЦ предназначенных для строительства (в пределах естественной убыли)
20 94 Нормируемые недостачи учтены в производстве
23 94 Нормируемые недостачи учтены во вспомогательном производстве
25 94 Нормируемые недостачи учтены на общепроизводственные затраты
26 94 Нормируемые недостачи учтены на общехозяйственные затраты
29 94 Нормируемые недостачи учтены в обслуживающем производстве
44 94 Нормируемые недостачи учтены в расходах на продажи
70 94 Ненормируемые недостачи возмещены из заработной платы сотрудника
73.2 94 Ненормируемые недостачи возмещены виновным лицом (не из заработной платы)
91.2 94 Ненормируемые недостачи списаны на прочие расходы

Примеры бухгалтерских проводок по счету 94

Пример 1. Недостача денежных средств

При проведении инвентаризации в ООО «Одуванчики» выявлена недостача в 5 000,00 руб. Недостача денежных средств списана на ответственное лицо Василькова А.А.

Бухгалтер ООО «Одуванчики»сформировал следующие проводки по счету 94:

Дата Счёт Дт Счёт Кт Сумма, руб. Описание проводки Документ-основание
16.12.2016 94 50.01 5 000,00 Отражена недостача в учёте
20.12.2016 73.02 94 5 000,00 Недостача списана на виновное лицо

Пример 2. Недостача в пределах естественной убыли и сверх норм

При проведении инвентаризации на 01.12.2016г. в ООО «Одуванчики» выявлена недостача алычи 5,00 кг на общую сумму 2 500,00 руб. Из них 2 000,00 руб. списаны на потери естественной убыли, а 500,00 руб. на сверхнормативные потери за счёт заработной платы ответственного за хранение Василькова А.А.

Бухгалтер ООО «Одуванчики» сформировал следующие проводки по недостаче в пределах естественной убыли и сверх норм:

Дата Счёт Дт Счёт Кт Сумма, руб. Описание проводки
16.12.2016 94 41 2 500,00 Выявлена недостача товаров при инвентаризации
20.12.2016 44 94 2 000,00 Недостача в пределах норм списана на расходы по продажам
20.12.2016 70 94 500,00 Недостача сверх норм списана на заработную плату

Недостача денежных средств в кассе

Если организация работает с наличными денежными средствами, какой-то процент ошибок практически неизбежен. Особенно часты денежные несоответствия в фирмах, где движение кэша очень обширное, а ответственные за это лица часто меняются, например, в супермаркетах с большим количеством касс, крупных торговых центрах и т.п.

Рассмотрим, как в таких случаях правильно поступить руководству организации, что грозит не уследившему за частью денег кассиру, а также раскроем особенности проведения недостачи через бухгалтерский учет.

Кто может выявить недостачу

Недостача – это выявленное отрицательное несоответствие между показателями финансового учета и фактическим количеством наличных денег в операционной кассе.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если средств больше, чем полагалось бы по документам (положительное несоответствие), речь идет об излишках, поступающих в прибыль организации.

Кто и в ходе каких процедур может обнаружить такое расхождение? Наиболее часто недостача выявляется:

  • самим кассиром-операционистом;
  • сотрудником, исполняющим кассирские функции;
  • непосредственным начальством кассира;
  • инвентаризационной комиссией;
  • ревизором, проверяющим кассу;
  • учредителями или акционерами фирмы;
  • вышестоящим руководством;
  • аудиторами в ходе внешней проверки.

Все эти лица имеют право на сверку данных учета и подсчет наличности в кассе на требуемый момент на основании пунктов 37 и 38 Порядка ведения кассовых операций в РФ, утвержденного решением Совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 года № 40.

Виновен всегда кассир

Кассиру вверяются на хранение материальные ценности (в данном случае – наличная выручка) на основании заключенного с ним трудового договора.

Ст. 242 ТК РФ говорит о том, что в таких ситуациях на работнике лежит полная материальная ответственность за компенсацию утраченных средств. А ст. 244 обуславливает правомерность заключения такого договора с работниками, занимающими должность кассира, если они достигли возраста совершеннолетия. Кроме кассиров, полная материальная ответственность ложится и на некоторые другие категории работников, предусмотренные Постановлением Минтруда России № 85 от 31 декабря 2002 года.

КСТАТИ! В случае причинения ущерба фирме вина кассира может быть не только в неправомерных действиях, но и в бездействии, а также в халатности и недобросовестном отношении к собственным трудовым обязанностям.

Виды ответственности за недостачу

  1. Полная материальная ответственность. Подразумевает возмещение всей недостающей суммы за счет кассира. Если сумма, которую нужно возместить, не больше, чем среднемесячная зарплата виновника, то он должен ее возместить по распоряжению руководства, изданному не позже месяца со дня обнаружения недостачи. Большие суммы взыскиваются только судебным порядком. Для обращения в суд по этому поводу у работодателя есть год.
  2. ВНИМАНИЕ! В суд придется подавать иск, если кассир не согласен добровольно выплатить средства, а также по истечении установленного срока в месяц.

  3. Административный штраф. Кассир своим действием, бездействием или небрежностью нарушил порядок работы с наличностью, значит, может быть подвергнут и административной ответственности. Должностные лица могут заплатить 4–5 тыс. руб., а юридические – 40–50 тыс. руб. – это помимо возмещения самой суммы недостачи.
  4. Дисциплинарное взыскание. Может быть наложено работодателем также, помимо компенсации ущерба. Нерадивому кассиру можно сделать замечание, объявить выговор, а в некоторых случаях без пощады уволить.
  5. Уголовная ответственность. Грозит тем должностным лицам, в отношении которых был доказан умысел их действий. Такими виновными действиями признаются:
    • кража – тайное присвоение чужого;
    • мошенничество – приобретение права на чужие средства вследствие злоупотребления доверием или обмана;
    • растрата – похищение вверенного имущества или средств и последующая реализация, употребление, передача третьим лицам;
    • присвоение – неправомерное удерживание в своем пользовании вверенных активов.

Эти действия наказываются, в зависимости от степени тяжести, возможности рецидива и категории виновного сотрудника, либо штрафом, либо обязательными или исправительными работами, либо ограничением свободы, арестом или тюрьмой. Конкретные сроки зависят от вида виновного действия.

Уголовная ответственность за недостачу денег в кассе

Вид правонарушения Санкция Срок, сумма
Кража Штраф До 80 000 руб. или в размере зарплаты или дохода за полгода
Обязательные работы До 180 часов
Исправительные работы От полугода до года
Ограничение свободы До 2 лет
Арест От 2 до 4 месяцев
Лишение свободы До 2 лет
Мошенничество Штраф До 120 000 руб. или в размере годичной зарплаты или других доходов
Обязательные работы До 180 часов
Исправительные работы От 6 месяцев до года
Ограничение свободы До 2 лет
Арест От 2 до 4 месяцев
Лишение свободы До 2 лет
3 Растрата, присвоение Штраф До 120 000 руб. или в размере годичного дохода
Обязательные работы До 120 часов
Исправительные работы До полугода
Ограничение свободы До 2 лет
Лишение свободы До 2 лет

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! За любое деяние, предусматривающее уголовную ответственность, виновного можно уволить по инициативе работодателя.

Порядок взыскания недостачи

  1. Обнаружение денежного несоответствия в кассе и в бумагах.
  2. Запрос объяснительной у кассира. В случае непредоставления или прямого отказа от ее составления – написание специального акта с подписью двух свидетелей.
  3. Издание руководством Приказа (распоряжения) о возмещении недостачи.
  4. У согласного на добровольное возмещение кассира сумму недостачи спишут с ближайшей зарплаты либо он сам внесет деньги в кассу. Можно договориться о рассрочке.
  5. При отказе кассира от возмещения или если сумма велика, руководство обращается в суд.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Работодатель может, рассмотрев обстоятельства и объяснение кассира, совсем отказаться от требования возмещения на любом этапе, частично или в полном объеме.

Когда кассир не виноват

Закон оговаривает некоторые обстоятельства, которые снимают вину и материальную ответственность с кассира. К ним относятся:

  • стихийное бедствие, в результате которого касса была повреждена и средства утрачены;
  • другое действие неодолимой силы, независимой от кассира (ограбление, похищение средств при транспортировке или передаче в/из банка).

В этом случае акт недостачи фиксируется, помимо обычной процедуры экстренной инвентаризации, еще и актом правоохранительных органов.

Как провести недостачу по бухгалтерии

При вине кассира сумма недостачи не учитывается при налоге на прибыль, поскольку даже при возмещении никакого дополнительного дохода не возникает. А если пришлось требовать сумму по суду, руководство несет расходы на судебные издержки и пошлину: вот их-то можно правомерно включить во внереализационные расходы.

В бухучете для этих операций существуют следующие проводки.

  1. При возмещении работником всей суммы недостачи ее проводят по «Прочим доходам» в отчетном периоде, в котором их признал должник или суд:
    • дебет 94, кредит 50 – выявлена N-ная сумма недостачи в кассе;
    • дебет 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба», кредит 94 – отнесение указанной суммы ущерба на виновное лицо;
    • дебет 70, кредит 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» – сумма удержана из заработной платы кассира или внесена им в кассу.
  2. Организация разрешила кассиру не возмещать недостачу. Сумма, ставшая уже безвозвратным ущербом, относится к «Прочим расходам»:
    • дебет 94, кредит 50 – выявлена N-ная сумма недостачи в кассе;
    • дебет 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба», кредит 94 – отнесение указанной суммы ущерба на виновное лицо;
    • дебет 91-2, кредит 94 – сумма недостачи, не возмещаемая кассиром, признана в составе прочих расходов.
  3. Вины кассира нет. Если средства утрачены в результате непреодолимых обстоятельств, а кассир не при чем, то убытки относят ко внереализационным расходам, признаваемым в налогообложении и списываемым на финансовые результаты деятельности фирмы:
    • дебет 94, кредит 50 – выявлена N-ная сумма недостачи в кассе;
    • дебет 91-2, кредит 74 – списана недостача с неустановленным виновником.

Тема: недостача-излишки в инкассации — как оформить?

Быстрый переход Бухучет и Налогообложение Вверх

  • Навигация
  • Кабинет
  • Личные сообщения
  • Подписки
  • Кто на сайте
  • Поиск по форуму
  • Главная страница форума
  • Форум
  • Бухгалтерия
    1. Общая бухгалтерия
      1. Бухучет и Налогообложение
      2. Оплата труда и кадровый учет
      3. Документация и отчетность
      4. Учет ценных бумаг и валютных операций
      5. Внешнеэкономическая деятельность
      6. Внешнеэкономическая деятельность. Таможенный союз
      7. Алкоголь: лицензирование и декларирование
      8. Онлайн-ККТ, БСО, эквайринг и кассовые операции
    2. Отрасли и спецрежимы
      1. Индивидуальные предприниматели. Спецрежимы (ЕНВД, УСН, ПСН, ЕСХН)
      2. Учет в НКО и жилищном хозяйстве
      3. Бухгалтерский учет в строительстве
      4. Бухгалтерский учет в туризме
    3. Бюджетные, автономные и казенные учреждения
      1. Бюджетный учет
      2. Программы для бюджетного учета
    4. Банки
    5. МСФО, GAAP, управленческий учет
  • Юридический отдел
    1. Правовая помощь
    2. Регистрация
    3. Опыт проверок
  • Управление предприятием
    1. Администрирование и управление на предприятии
    2. Аутсорсинг
  • Автоматизация предприятия
    1. Программы для ведения бухгалтерского и налогового учета
      1. Инфо-Бухгалтер
      2. Другие программы
    2. 1C
    3. Электронный документооборот и электронная отчетность
    4. Прочие средства автоматизации труда бухгалтеров
  • Гильдия клерков
    1. Взаимоотношения на работе
    2. Бухгалтерский бизнес
    3. Обучение
    4. Биржа труда
      1. Ищу работу
      2. Предлагаю работу
  • Клуб Клерк.Ру
    1. Пятница
    2. Частные инвестиции
    3. Политика
    4. Спорт. Туризм
    5. Встречи и поздравления
    6. Авторские форумы
      1. Интервью
      2. Простое, как мычание
      3. Авторский форум Goblin_Gaga
        1. Бухгалтера можно…
        2. опусник Гаги
  • Интернет-конференции
    1. Кому я должен — всем прощайте: все о банкротстве физлиц
    2. Архив Интернет-конференций
      1. Интернет-конференции
        1. Обмен электронными документами и сюрпризы от ФНС
        2. Нарушение прав граждан при трудоустройстве и увольнении
        3. Новый порядок сдачи отчетности по НДС в электронном формате
        4. Подготовка годовой финансовой/бухгалтерской отчетности за 2014 год
        5. Все, что вы хотели спросить у оператора обмена электронными документами
        6. Как финансовый кризис превратить в окно возможностей?
        7. НДС: изменения в нормативном регулировании и их реализация в программе «1С:Бухгалтерия 8»
        8. Обеспечение достоверности результатов инвентаризационных мероприятий
        9. Защита персональных данных. Применение ЗПК «1С:Предприятие 8.2z»
        10. Формирование учетной политики компании: возможности сближения с МСФО
        11. Электронный документооборот на службе бухгалтера
        12. Учет времени при различных системах оплаты труда в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8»
        13. Полугодовой отчет по налогу на прибыль: раскроем все секреты
        14. Межличностные отношения на рабочем месте
        15. Облачная бухгалтерия 1С. Стоит ли уходить в облако?
        16. Банковские депозиты: как не потерять и выиграть
        17. Больничные листы и другие пособия за счет ФСС. Порядок расчета и начисления
        18. Клерк.Ру: задайте любой вопрос руководству сайта
        19. Правила расчёта НДС при осуществлении экспортно-импортных операций
        20. Как сдать отчетность в Пенсионный фонд за 3 квартал 2012 года
        21. Отчетность в ФСС за 9 месяцев 2012 года
        22. Подготовка отчетности в ПФР за 2 квартал. Сложные вопросы
        23. Запуск электронных счетов-фактур в России
        24. Как снизить затраты на ИТ-оборудование, ПО и ИТ-персонал с использованием облачных мощностей
        25. Отчетность в ПФР за 1 квартал 2012. Основные изменения
        26. Налог на прибыль: нюансы заполнения декларации за 2011 год
        27. Годовая отчетность в ПФР. Актуальные вопросы
        28. Новое в бухгалтерской отчетности за 2011 год
        29. Отчетность в ФСС в вопросах и ответах
        30. Полугодовая отчетность в ПФР в вопросах и ответах
        31. Расчет пособий по временной нетрудоспособности в 2011 году
        32. Электронные счета-фактуры и электронные первичные документы
        33. Формирование бухгалтерской отчетности за 2010 год
        34. Расчет больничных в 2011 году. Декретные и пособия в переходный период
        35. Новое в законодательстве о налогах и страховых взносах в 2011 году
        36. Изменения в финансовой отчетности в 2011 году
        37. DDoS атаки в России как способ нечестной конкурентной борьбы.
        38. Банковские продукты для физлиц: кредитование, депозиты, спецпредложения
        39. Документ в электронной форме — эффективное решение актуальных проблем
        40. Как найти работу с помощью Клерк.Ру
        41. Предоставление сведений перс. учета за первое полугодие 2010 года
        42. Налоговая ответственность: кто и за что отвечает?
        43. Проверки, взыскание, возврат/зачет налогов и др.вопросы ч.1 НК РФ
        44. Расчет больн. листов и страховых взносов в свете квартальной отчетности
        45. Замена ЕСН страховыми взносами и другие нововведения 2010 года
        46. Ликвидация коммерческих и некоммерческих организаций
        47. Бухгалтерский и налоговый учет товарно-материальных ценностей
        48. Обязательная перерегистрация фирм в соответствии с Законом №312-ФЗ
        49. PR и маркетинг в сфере профессиональных услуг своими силами
        50. Клерк.Ру: смена дизайна
        51. Построение личного финансового плана: мечты и реальность
        52. Подготовка бух. отчетности. Изменения в рос. стандартах учета в 2009 году
        53. Откаты в сфере продаж: за и против
        54. Потеря работы в период кризиса. Что делать?
        55. Все, что вы хотели знать о Клерк.Ру, но стеснялись спросить
        56. Кредит в кризис: условия и возможности
        57. Сохранение капитала во время кризиса: стратегии для частных инвесторов
        58. НДС: вычеты по авансам. Вопросы с ответами и без
        59. Пресс-конференция Деда Мороза
        60. Изменения в Налоговый кодекс, вступающие в силу с 2009 года
        61. Налог на прибыль с учетом последних изменений и разъяснений Минфина
        62. Российский кризис: угрозы и возможности
        63. Сетевой бизнес: качественные товары или развод на деньги?
        64. КАСКО: страховка без секретов
        65. Выплаты физическим лицам
        66. Рейдерство. Как защитить собственный бизнес?
        67. Актуальные вопросы исчисления и возмещения НДС
        68. Спецрежимы: ЕНВД и УСН. Особенности и сложные вопросы
        69. Налог на прибыль. Расчет, особенности исчисления, спорные моменты
        70. Учетная политика для целей бухучета
        71. Налоговые проверки. Практика применения новых правил
        72. НДС: порядок расчета
      2. Аутсорсинг в вопросах и ответах
      3. Как бухгалтеру выполнить требования Закона «О персональных данных»
      4. Идеальный архив бухгалтерских документов
  • Служебные форумы
    1. Архив
      1. FAQ (Часто задаваемые вопросы)
        1. FAQ: Часто задаваемые вопросы по бухучету и налогам
      2. Игры и тренинги
        1. Тренинг по воспитанию самоуверенности
        2. ВЭД в условиях суровой действительности
    2. Книга жалоб и предложений
      1. Дневники

Выявлена фальшивая банкнота: порядок действий и отражение в бухгалтерском учете

Количество фальшивых денег, находящихся в обращении, не уменьшается, а их качество только улучшается. Так что ни одна компания не может быть застрахована от встречи с подделкой, тем более если она занимается розничной торговлей или оказанием услуг. Как отразить фальшивую купюру в учете и с кого взыскать образовавшуюся недостачу?

Платежеспособными являются банкноты и монета Банка России, которые не содержат признаков подделки и повреждений либо имеют незначительные повреждения, перечисленные в п. 1 Указания Банка России от 26.12.2006 N 1778-У. К таким повреждениям, в частности, относятся загрязнения, потертости, надрывы, отверстия, проколы, посторонние надписи, оттиски штампов на банкнотах и т.п.

Подделкой считается полная имитация банкноты или ее переделка, например наклейка, надрисовка, надпечатка текста или цифр, изменяющих номинал денежной купюры, подделка номера, серии и других элементов ее оформления, изменение года образца на вышедшей из обращения банкноте (п. 1 Письма Банка России от 15.02.2007 N 29-5-1-8/778).

Фальшивые купюры и банкноты, имеющие признаки переделки, подлежат изъятию и должны сдаваться в территориальные органы внутренних дел. Об ответственности за операции с такими денежными знаками читайте во врезке на с. 86.

Буква закона. За операции с фальшивыми деньгами предусмотрена уголовная ответственность

Изготовление в целях сбыта поддельных банковских билетов и металлической монеты Банка России или иностранной валюты наказывается лишением свободы на срок до 8 лет со штрафом в размере до 1 млн руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 5 лет либо без штрафа (ч. 1 ст. 186 УК РФ). Аналогичные меры ответственности предусмотрены за хранение, перевозку в целях сбыта и сбыт заведомо поддельных банкнот и монеты Банка России либо иностранной валюты.

Если указанные выше деяния совершены в крупном размере, то есть в размере, превышающем 1,5 млн руб., нарушитель лишается свободы на срок до 12 лет со штрафом в том же размере либо без такового (ч. 2 ст. 186 УК РФ). Кроме того, в качестве дополнительного вида наказания к лишению свободы ему может быть назначено ограничение свободы на срок до 1 года (ч. 2 ст. 53 УК РФ).

За перечисленные противоправные действия, совершенные организованной группой, предусмотрены еще более жесткие меры — лишение свободы на срок до 15 лет со штрафом в том же размере или без штрафа и с ограничением свободы на срок до 2 лет либо без такового (ч. 3 ст. 186 УК РФ).

Какие меры предосторожности предпринять

Чтобы не допустить попадания фальшивых купюр в кассу организации, рабочие места кассиров необходимо оборудовать детекторами и другими техническими средствами, предназначенными для контроля подлинности банкнот. А самих кассиров и других сотрудников, работающих с наличными денежными средствами, следует обучать работе на таком оборудовании. Их нужно обязать проверять все купюры, поступающие в кассу как от покупателей и клиентов, так и из других подразделений компании, от ее работников, учредителей или подотчетных лиц.

Примечание. Необходимо проверить на подлинность все банкноты, поступающие в кассу организации, в том числе деньги, которые возвращают подотчетники. вносят другие работники или передают из филиалов компании.

Однако требования к оборудованию рабочего места кассира и уровню его знаний установлены лишь для кредитных учреждений. Они приведены в п. п. 15.1 и 15.2 Положения о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории РФ, утв. Банком России от 24.04.2008 N 318-П (далее — Положение).

Очевидно, что любая компания заинтересована в сохранности своего имущества. Поэтому всем организациям, а не только кредитным, целесообразно руководствоваться указанными требованиями. Тем более что если рабочее место кассира не было оборудовано техническими средствами для контроля подлинности банкнот, с кассира нельзя будет взыскать недостачу, возникшую из-за того, что он не распознал фальшивку и принял ее в кассу. Ведь при таких обстоятельствах работник освобождается от материальной ответственности (ст. 239 ТК РФ).

Итак, сомнительную купюру может обнаружить кассир организации в ходе расчетов с покупателем, клиентом или работником. Но, к сожалению, чаще всего фальшивки выявляются только при сдаче наличных денег в банк. Бухгалтерский учет обнаруженных фальшивых и сомнительных купюр зависит от того, где именно ее выявили — в самой организации или банке.

Примечание. Если у кассира возникли хоть малейшие сомнения в подлинности банкноты, лучше такую банкноту не принимать.

Ситуация первая — сомнительную банкноту выявил кассир организации

При обнаружении фальшивой банкноты кассир организации должен незамедлительно уведомить об этом главного бухгалтера или своего непосредственного руководителя. Установить, является купюра подлинной или поддельной, может только экспертиза. Она проводится территориальными учреждениями Банка России бесплатно (п. 16.14 Положения).

Примечание. Экспертизу сомнительных денежных знаков проводят территориальные учреждения Банка России. Причем они должны делать это бесплатно.

Чтобы сдать банкноту на экспертизу, нужно обратиться в банк, в котором обслуживается компания (п. 16.5 Положения). Для этого организация подает в банк заявление в произвольной форме в одном экземпляре и опись сомнительных денежных знаков в двух экземплярах. В заявлении и описи следует указать (абз. 1 п. 16.6 Положения):

  • наименование организации и ее местонахождение;
  • дату составления документа;
  • общую сумму сомнительных денежных знаков, сдаваемых на экспертизу;
  • подпись руководителя организации-клиента.

В описи дополнительно приводятся реквизиты каждой банкноты или монеты, передаваемой на экспертизу, а именно: номинал, год образца, серия и номер. При сдаче на экспертизу монет Банка России необходимо также указать наименование монетного двора (абз. 3 п. 16.1 и абз. 1 п. 16.6 Положения).

Сомнительные денежные знаки следует изъять из кассы организации, о чем составляется акт в произвольной форме. Изъятые деньги передаются кассиру или другому сотруднику, который сдаст их на экспертизу в банк. В бухгалтерском учете организации эти действия отражаются следующими записями:

Дебет 73, субсчет «Расчеты с персоналом по иным операциям», Кредит 50

  • изъята из кассы сомнительная купюра и передана кассиру или другому сотруднику организации для сдачи на экспертизу в банк;

Дебет 76, субсчет «Экспертиза сомнительных денежных знаков», Кредит 73, субсчет «Расчеты с персоналом по иным операциям»,

  • сдана на экспертизу в банк сомнительная купюра.

Кассовый работник банка, принявший сомнительные денежные знаки на экспертизу, выдает клиенту по одному экземпляру описи и мемориального ордера по форме 0401108 (его бланк приведен в Приложении N 1 к Указанию Банка России от 29.12.2008 N 2161-У). В них он должен поставить свою подпись и оттиск штампа банковской кассы (п. 16.7 Положения).

Принятые денежные знаки банк самостоятельно передает на экспертизу в территориальное учреждение Банка России. Экспертиза должна быть проведена в течение пяти рабочих дней со дня поступления проверяемых банкнот в это учреждение (абз. 1 п. 2.8 Указания Банка России от 27.08.2008 N 2060-У). Если специалисты учреждения Банка России, в которое сомнительная купюра была передана на экспертизу, затрудняются с определением ее подлинности, купюру направляют на дополнительное исследование в другое учреждение Банка России.

Примечание. Все кредитные организации и их структурные подразделения обязаны принимать от клиентов сомнительные денежные знаки для их передачи на экспертизу в территориальное учреждение Банка России.

По завершении экспертизы территориальное учреждение Банка России составляет акт экспертизы денежных знаков по форме 0402156 и передает его в банк, который направил денежные знаки на проверку. Копию акта банк должен предоставить организации в течение пяти рабочих дней со дня, когда сам его получил (абз. 2 п. 16.10 Положения). Независимо от результатов экспертизы сомнительную банкноту организации не вернут.

Сомнительная банкнота признана подлинной. В этом случае сумма, равная номиналу такой банкноты, зачисляется на расчетный счет организации в банке (абз. 3 п. 16.13 Положения). В бухучете компании на дату получения денег делается запись.

Дебет 51 Кредит 76, субсчет «Экспертиза сомнительных денежных знаков»,

  • зачислена на расчетный счет сумма, равная номиналу сомнительной купюры.

Сомнительная банкнота признана поддельной. Такую банкноту учреждение Банка России, проводившее экспертизу, передает в территориальные органы внутренних дел (абз. 1 п. 16.10 Положения и п. 2.10 Указания Банка России от 27.08.2008 N 2060-У). Информация об этом сообщается банку, направившему сомнительные денежные знаки на проверку.

По просьбе организации-клиента обслуживающий банк обязан сообщить ей, в какое именно подразделение внутренних дел передана фальшивая банкнота (п. 16.11 Положения). Скорее всего, руководителя организации вызовут в это отделение полиции либо полицейские сами придут в компанию.

На основании акта экспертизы организация делает в бухучете запись:

Дебет 94 Кредит 76, субсчет «Экспертиза сомнительных денежных знаков»,

  • выявлена поддельная банкнота.

Примечание. Независимо от результатов экспертизы сомнительную банкноту организации не вернут. Если купюру признают подлинной, то сумму, равную ее номиналу, зачислят на банковский счет организации. Если банкнота окажется поддельной, ее передадут в органы полиции.

Ситуация вторая — сомнительную банкноту выявил работник банка

В небольших организациях наличные в банк обычно сдает сам кассир или бухгалтер. Компании со значительными объемами наличной выручки, как правило, пользуются услугами инкассаторов.

При любом из этих вариантов работник банка, обнаруживший в ходе пересчета наличных фальшивую или сомнительную купюру, должен изъять ее и направить на экспертизу в учреждение Банка России. На расчетный счет организации банк зачисляет сумму, уменьшенную на величину номинала сомнительных банкнот.

Наличные сдавал в банк работник организации. В этом случае сотрудник банка оформляет справку о задержании денежных знаков, имеющих признаки подделки, и приеме их на экспертизу. Справка составляется в двух экземплярах по форме 0402159 (приведена в Приложении N 15 к Положению). В ней отражаются реквизиты каждого сомнительного денежного знака: номинал, год образца, серия и номер, а по монетам дополнительно указывается наименование монетного двора (абз. 3 п. 16.1 Положения).

Один экземпляр справки по форме 0402159 с подписью работника банка и оттиском печати банковской кассы выдается представителю организации. При этом сотрудник банка обязан предъявить ему сомнительную купюру, не выдавая на руки, для сличения ее реквизитов с данными в справке (абз. 4 п. 16.1 Положения).

О выявлении денежных знаков, имеющих признаки подделки, кассир банка ставит в известность заведующего кассой, который в течение рабочего дня обязан уведомить об этом территориальный орган внутренних дел (п. 16.3 Положения).

Объявление на взнос наличными (форма 0402001), составленное организацией, необходимо переоформить на фактически вносимую сумму денег (п. 3.5 и абз. 1 п. 16.1 Положения). Чтобы в бухгалтерском учете компании корректно отразить обнаружение банковским работником сомнительной купюры, рекомендуем использовать счет 57 «Переводы в пути». В бухучете организации в день внесения наличных денег на расчетный счет делают следующие записи:

Дебет 57 Кредит 50

  • выданы кассиру организации деньги для внесения их на расчетный счет;

Дебет 51 Кредит 57

  • зачислена на расчетный счет сумма за минусом номинала сомнительной купюры.

Если по результатам экспертизы сомнительная банкнота признана подлинной, сумму, равную ее номиналу, банк зачисляет на расчетный счет компании (абз. 3 п. 16.13 Положения). В день получения денег на счет формируется запись:

Дебет 51 Кредит 57

  • зачислена на расчетный счет сумма, равная номиналу сомнительной купюры.

Если банкнота все-таки оказалась поддельной, организация на основании акта экспертизы денежных знаков делает запись:

Дебет 94 Кредит 57

  • учтена в качестве недостачи фальшивая банкнота.

Наличные сдавались в банк через инкассаторов. Если сомнительную купюру обнаружил банковский работник при пересчете наличных, доставленных в банк в инкассаторской сумке, реквизиты этой купюры он должен отразить в актах вскрытия сумки и пересчета вложенных наличных денег (абз. 1 и 2 п. 16.8 Положения). Указанные акты являются составными частями препроводительной ведомости и накладной к сумке. И ведомость, и накладная к сумке составляются по форме 0402300, приведенной в Приложении N 8 к Положению.

Затем работник банка оформляет мемориальный ордер по форме 0401108, на оборотной стороне которого указывает реквизиты сомнительной банкноты. Мемориальный ордер и ведомость к сумке передаются заведующему кассой, а сама банкнота — на экспертизу в территориальное учреждение Банка России.

Банк, выявивший сомнительную банкноту, выдает организации-клиенту справку о приеме на экспертизу сомнительных денежных знаков (форма 0402159). Эта справка должна быть подписана работником банка и заверена оттиском печати банковской кассы (абз. 4 п. 16.1 Положения).

В бухучете организации делаются такие же записи, как и при обнаружении сомнительной банкноты в наличной выручке, сданной в банк лично кассиром.

За счет каких средств списать образовавшуюся недостачу

Итак, экспертиза признала сомнительную банкноту фальшивой. Независимо от того, где выявили эту купюру — в самой организации или банке, с кассира нужно взять письменные объяснения. Если он уклоняется или отказывается давать пояснения, следует составить об этом акт. В случае необходимости можно создать специальную комиссию, которая проведет служебное расследование и установит, виновен кассир в попадании фальшивки в кассу или нет (ст. 247 ТК РФ).

Примечание. Прежде чем принять решение о взыскании с кассира суммы недостачи, необходимо взять с него письменное объяснение того, откуда взялась в кассе поддельная банкнота.

Фальшивка попала в кассу по вине кассира. Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный организации как в результате умышленных действий, так и по причине небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. Это указано в п. 33 Порядка ведения кассовых операций в РФ (утв. Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 N 40).

С кассирами и другими сотрудниками, работающими с наличными денежными средствами организации, заключаются договоры о полной материальной ответственности (п. 32 Порядка ведения кассовых операций в РФ). Значит, если кассир, принимая наличные деньги в кассу, не проверил их подлинность, он обязан возместить работодателю сумму недостачи в размере номинала банкнот, оказавшихся поддельными (ст. 242 ТК РФ).

Решение о взыскании недостачи с виновного работника оформляется приказом руководителя и под роспись доводится до сведения этого работника. Такое распоряжение должно быть сделано в срок не позднее одного месяца со дня окончательного установления размера причиненного ущерба, то есть со дня получения от банка акта экспертизы денежных знаков (ст. 248 ТК РФ).

Как правило, сумму недостачи удерживают из заработной платы сотрудника. При этом следует учитывать, что общий размер всех удержаний при каждой выплате зарплаты работнику не должен превышать 20% (ст. 138 ТК РФ). В бухгалтерском учете организации нужно сделать следующие записи:

Дебет 73, субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба», Кредит 94

  • отнесена на виновное лицо недостача в размере номинала фальшивки;

Дебет 70 Кредит 73, субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»,

  • удержана из зарплаты работника сумма недостачи.

Если кассир вносит сумму недостачи непосредственно в кассу организации, эта операция отражается записью:

Дебет 50 Кредит 73, субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»,

  • внесена в кассу сумма недостачи.

Кассир виновен, но работодатель решил не взыскивать с него недостачу. Исходя из материального и семейного положения работника, размера недостачи или степени вины, работодатель может полностью или частично отказаться от взыскания недостачи с виновного сотрудника (ст. 240 ТК РФ). Принятое решение руководитель организации оформляет приказом. В бухучете сумма прощенного долга включается в прочие расходы компании (п. 11 ПБУ 10/99). При этом делается запись:

Дебет 91-2 Кредит 94

  • списана сумма недостачи, не подлежащая взысканию с работника.

Примечание. Организация-работодатель вправе не взыскивать с виновного кассира недостачу, возникшую из-за того, что банкноту впоследствии признали фальшивой.

Однако при расчете налога на прибыль сумму долга, прощенную сотруднику, нельзя включить в расходы. Ведь недостача, которую организация имела возможность взыскать с виновного лица, но не стала взыскивать, не является экономически обоснованным расходом (п. 1 ст. 252 и п. 49 ст. 270 НК РФ). Указанную сумму компания не сможет учесть и в составе внереализационных расходов, поскольку к таким расходам приравниваются убытки только от тех недостач, виновники которых не установлены (пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Примечание. В налоговом учете организация не сможет включить в расходы сумму недостачи, которую она решила не взыскивать с виновного работника.

Пример. При сдаче кассиром организации наличных в банк была обнаружена сомнительная купюра номиналом 1000 руб. Работник банка изъял ее и направил на экспертизу, по итогам которой купюру признали поддельной. Акт экспертизы составлен 20 октября 2011 г. С кассиром организации О.В. Ковалевой заключен договор о полной материальной ответственности. Ее рабочее место было оборудовано техническими средствами для контроля подлинности банкнот. Поскольку качество подделки было очень высоким, директор организации издал приказ о взыскании с кассира только половины от суммы образовавшейся недостачи, то есть 500 руб. (1000 руб. x 50%). Эту сумму удержали из зарплаты О.В. Ковалевой за октябрь.

В бухгалтерском учете организации в октябре 2011 г. сделаны записи:

Дебет 94 Кредит 57

  • 1000 руб. — учтена в качестве недостачи фальшивая банкнота;

Дебет 73, субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба», Кредит 94

  • 500 руб. — отражена сумма недостачи, подлежащая взысканию с кассира;

Дебет 70 Кредит 73, субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»,

  • 500 руб. — удержана сумма недостачи из зарплаты кассира;

Дебет 91-2 Кредит 94

  • 500 руб. — учтена сумма недостачи, не подлежащая взысканию с кассира.

Кассир не виновен в попадании фальшивки в кассу. Даже если с кассиром заключен договор о полной материальной ответственности, с него нельзя взыскать недостачу, возникшую из-за того, что его рабочее место не было оборудовано техническими средствами для контроля подлинности банкнот или эти средства оказались неисправными. При подобных обстоятельствах работник освобождается от материальной ответственности (ст. 239 ТК РФ).

Примечание. С кассира нельзя взыскать недостачу, возникшую из-за того, что он принял в кассу фальшивую банкноту, если его рабочее место не было оборудовано техническими средствами, необходимыми для контроля подлинности банкнот.

В бухучете сумма недостачи, равная номиналу фальшивой купюры, списывается на финансовые результаты организации. Основание — п. 3 ст. 12 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и п. 28 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утв. Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н). Списание оформляется записью:

Дебет 91-2 Кредит 94

  • списана на финансовые результаты сумма недостачи.

Е.В.Вайтман

Эксперт журнала

«Российский налоговый курьер»

Оставить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *