Оборотно сальдовые ведомости

Содержание

Оборотно-сальдовая ведомость — образец заполнения 2019 — 2020

Какие НПА регулируют заполнение оборотно-сальдовой ведомости по счету

Как выглядит оборотно-сальдовая ведомость (пример структуры)

Какие НПА регулируют заполнение оборотно-сальдовой ведомости по счету

Исторически термин «оборотно-сальдовая ведомость» в нормативно-правовых актах РФ не закреплялся — фактически он используется неофициально. Однако соответствующий документ широко распространен на практике.

Применение оборотно-сальдовых ведомостей косвенно предопределено положениями ст. 10 ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Данный НПА предусматривает, что:

  • сведения, отражаемые в первичных документах, должны регистрироваться и накапливаться в регистрах бухучета (п. 1 ст. 10 закона № 402-ФЗ);
  • в структуре регистра бухучета должна присутствовать группировка объектов бухучета, а также величина денежного измерения соответствующих объектов;
  • формы соответствующих регистров для частных экономических субъектов утверждаются руководством, для государственных — бюджетными НПА.

Тот факт, что в качестве регистра бухучета используется именно оборотно-сальдовая ведомость, можно связать, прежде всего, с правовой традицией, сформировавшейся еще в Советском Союзе.

Так, в письме Минфина СССР и Центрального статистического управления СССР от 20.02.1981 № 35 в качестве регистров бухгалтерского учета рекомендовано использовать как раз таки оборотные ведомости — по основным, синтетическим счетам, а также субсчетам.

Другой значимый фактор, предопределяющий использование современными предприятиями обороток, — издание Минфином России приказа от 28.12.2001 № 119н, которым ведомство утвердило методические указания, касающиеся бухгалтерского учета материально-производственных запасов российских предприятий. В положениях данного НПА использются 2 понятия:

  • оборотная ведомость — источник, в котором фиксируются суммы приходов и расходов, коррелирующих с движением товаров или материалов на складе, остатки на начало и конец отчетного месяца, а также соответствующие им суммы на синтетических счетах и субсчетах;
  • сальдовая ведомость — документ, который в целом соответствует оборотной, но в нем не фиксируется приход и расход товаров или материалов.

В силу наличия данных НПА, а также в ходе практики документооборота в деловом и бухгалтерском сообществе РФ постепенно получили распространение более или менее общепризнанные форматы оборотно-сальдовых ведомостей, структуру которых мы рассмотрим далее.

Есть еще один значимый фактор для составления обороток российскими предприятиями. ФНС довольно часто истребует их при проверках — как при традиционном взаимодействии с налогоплательщиками, так и в рамках инновационных способов коммуникации с фирмами, таких как налоговый мониторинг.

В частности, в п. 8 приказа ФНС России от 07.05.2015 № ММВ-7-15/184 указано, что в регламенте информационного взаимодействия между налогоплательщиком и ФНС должно быть зафиксировано обязательство 1-го по представлению в ФНС оборотно-сальдовых ведомостей в рамках налогового мониторинга.

Как выглядит оборотно-сальдовая ведомость (пример структуры)

Советское наследие и современная деловая практика обусловили появление 3 основных разновидностей оборотно-сальдовых ведомостей:

  • составляемых по совокупности значений в синтетических счетах;
  • составляемых по аналитическим счетам;
  • комбинированных, сочетающих в себе предыдущие типы обороток.

Ведомости по совокупности синтетических счетов, составляемые разными предприятиями, в целом будут весьма схожи друг с другом, так как перечень соответствующих счетов утвержден законодательно.

В свою очередь, заполнение ОСВ по аналитическим счетам в каждой организации может отличаться весьма специфичными нюансами. Рассмотрим, как может выглядеть типичная структура оборотно-сальдовой ведомости по аналитическим счетам.

Типовая оборотно-сальдовая ведомость по активному или пассивному счету состоит из 7 столбцов:

  • название конкретного счета (субсчета);
  • сальдо по дебету и кредиту на начало отчетного периода;
  • обороты в рамках отчетного периода по дебету и кредиту;
  • сальдо по дебету и кредиту на конец отчетного периода.

В зависимости от того, какой счет отражает оборотно-сальдовая ведомость — активный или пассивный, фиксируется увеличение активов в столбцах «Дебет» и их уменьшение в столбцах «Кредит» (для активных счетов) либо, наоборот, уменьшение пассивов в столбцах «Дебет» и увеличение таковых в столбцах «Кредит» (для пассивных счетов).

Где скачать образец заполнения ОСВ

Образец заполнения оборотно-сальдовой ведомости вы можете скачать на нашем сайте. Наши эксперты подготовили для вас пример заполнения ведомости в формате Word, отражающий операции по счету 60 («Расчеты с поставщиками и подрядчиками»).

Скачать образец заполнения оборотно-сальдовой ведомости

Данная оборотная ведомость отражает следующую последовательность хозяйственных операций:

1. Компания перечислила своему контрагенту аванс за товар по договору на сумму 100 000 руб. и отразила данную операцию как увеличение активов в дебете активного субсчета 60.1. Проводка: Дт 60.1 Кт 51 на 100 000 руб.

2. Контрагент поставил компании товар по договору на сумму 150 000 руб., и данная операция отражается как увеличение пассива в кредите пассивного субсчета 60.2. Проводка: Дт 41 Кт 60.2 на 150 000 руб.

3. Компания частично рассчитывается с контрагентом за товар, и мы отражаем данную операцию как уменьшение пассивов на 100 000 руб. в дебете пассивного субсчета 60.2 и как уменьшение активов в кредите субсчета 60.1. Проводка: Дт 60.2 Кт 60.1 на 100 000 руб.

4. В результате компания остается должна контрагенту 50 000 руб., и мы фиксируем это в кредите пассивного субсчета 60.2, в кредите активно-пассивного счета 60 в целом, а также в итоговой строке — по состоянию на конец отчетного периода.

Аналогичные ведомости можно составить по любому бухгалтерскому счету.

Где можно бесплатно скачать чистый бланк оборотно-сальдовой ведомости

Бланк оборотно-сальдовой ведомости также доступен вам на нашем сайте. Вы можете скачать его в формате Excel, позволяющем производить расчеты и применять математические формулы.

Скачать бланк оборотно-сальдовой ведомости

Ознакомиться с особенностями составления обороток по некоторым распространенным счетам вы можете в статьях:

  • «Особенности оборотно-сальдовой ведомости по счету 60»
  • «Особенности оборотно-сальдовой ведомости по счету 01»

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Руководство по заполнению оборотно-сальдовой ведомости: 7 главных принципов

В экономической теории есть понятия «поток» и «запас». В теории бухучета им соответствуют понятия «оборот» и «сальдо». Для управленческого и финансового контроля необходимо знать динамику данных показателей. Оборотно-сальдовая ведомость может составляться по отдельным счетам и по укрупненным (обобщенным) счетам бухучета, что необходимо для глубокого анализа финансовых результатов. Узнать, что же это такое оборотно-сальдовая ведомость и скачать образец ее заполнения, вы можете в этой статье!

Что такое оборотно-сальдовая ведомость, и для чего нужен этот документ?

Оборотно-сальдовая ведомость – это отчет, содержащий информацию об остатках и движении денежных средств между счетами на начало и конец отчетного периода.

Обычно оборотно-сальдовая ведомость представляет собой таблицу. Оборотно-сальдовая ведомость – это документ, который составляют вслед за:

  • Начислением амортизации
  • Списанием производственных затрат
  • Начислением налоговых обязательств
  • Формированием финансовой отчетности

На основе данных данного документа составляют статьи бухгалтерского баланса. Также этот отчет необходим для контроля корректности отображения в бухучете проводок и систематизации информации о них.

Как говорилось выше, данный документ позволяет судить о факторах, влияющих на качественное и количественное изменение статей бухгалтерского баланса: опираясь на данные отчета, и сопоставляя эту информацию с другими фактами хозяйственной деятельности можно делать выводы о том, по каким причинам имело место изменение финансовых результатов.

Как правильно сшивать документы ниткой? Фотографии и пошаговое руководство содержатся в нашей новой публикации по ссылке.

Особенностью этого вида отчета является то, что его можно составлять в разрезе отдельных счетов, или даже субсчетов, а также то, что его составляют на любую дату, не дожидаясь конца отчетного периода.

Образец оборотно-сальдовой ведомости.

Виды оборотно-сальдовой ведомости

В зависимости от того, что является объектом исследования, документ формируют по синтетическим счетам, по аналитическим счетам и шахматным образом.

Документ, составленный по синтетическим счетам, позволит определить, корректно ли разнесены по счетам денежные средства. Отчет является базой для составления бухгалтерского баланса. Он содержит сведения о текущей ситуации, изменениях, положении дел на начало отчетного периода в рамках анализируемого регистра.

Можно ли получить кредит на открытие малого бизнеса с нуля и что для этого необходимо сделать – узнайте по ссылке.

Документ, составленный на основе анализа аналитических счетов дает возможность отследить потоки и запасы денежных средств в разрезе конкретного счета Плана счетов.

Основной целью шахматной ведомости является предоставление информации по хозяйственным операциям за отчетный период. В ней не указываются остатки, она содержит данные только по потокам денежных средств.

Что такое первичный документ, как правильно вести и хранить первичную документацию в бухгалтерии, вы можете прочесть

Этот документ составляется на основе не Плана счетов, а на базе журнала хозяйственных операций (синтетическая ведомость составляется на базе Плана счетов).

Оборотно-сальдовая ведомость по ОАО.

Оборотно-сальдовая ведомость: образец заполнения, пример и основные реквизиты

Хоть нормативные требования к этому отчету и не зафиксированы в законодательных актах в силу того, что он играет, скорее, роль технического характера, это официальный документ, который должен обладать следующими реквизитами:

  • Наименованием (где собственно указывается название отчета)
  • Реквизитами фирмы, составляющей его
  • Периодом составления
  • Единцами учета объектов анализа
  • Реквизитами лиц, ответственных за правильное формирование документа

Как зарегистрировать товарный знак самостоятельно, вы можете узнать в статье по ссылке.

Как правильно заполнить оборотно-сальдовую ведомость?

Основные правила заполнения документа

  1. Информативная составляющая документа состоит из: номера счета, расшифровки счета, остатков средств на счете (активного, или пассивного) на начало и конец отчетного периода, оборотов по счету за отчетный период.
  2. Каждый вид оборотно-сальдовой ведомости обладает своими особенностями. При составлении документа по синтетическим счетам нужно знать, что правильно составленная ведомость такого вида обладает тремя обязательными равенствами.
  3. Сумма средств по дебету в начале отчетного периода должна быть равна сумме средств по кредиту этой же даты отчета. Это равенство вытекает из того, что средства предприятия являются одновременно и его активами, и источниками их формирования.
  4. Обороты по дебету счетов должны быть равны оборотам по кредиту. Это равенство вытекает из принципа двойной записи: к примеру, заработная плата является одновременно и производственными расходами, и задолженностью предприятия перед работниками.
  5. Третье равенство выражается в том, что стоимость активов фирмы должна быть равна сумме обязательств компании. Это равенство также вытекает из принципа двойной записи.
  6. Ведомость, составленная по аналитическим счетам, позволяет получить информацию в разрезе необходимых факторов (ассортимента, видам контрагентов, количества).
  7. Шахматная ведомость составляется для учета оборотов по дебету и кредиту счетов. Принцип двойной записи означает, что активы предприятия являются одновременно его обязательствами перед контрагентами.

Что лучше открыть начинающему бизнесмену: ИП или ООО? Ответ содержится в этой статье.

Поэтому каждую хозяйственную операцию можно охарактеризовать двумя регистрами: дебетом соответствующего счета и кредитом корреспондирующего счета. На этом основывается принцип шахматной оборотно-сальдовой ведомости: в таблице по вертикали отражены дебеты счетов, по горизонтали – кредиты счетов. Обороты по дебету должны быть равны оборотам по кредиту.

Где можно скачать бесплатно чистый бланк для заполнения и образец оборотно-сальдовой ведомости?

Оборотно-сальдовая ведомость – чистый бланк скачать бесплатно, вы можете по этой ссылке. А пример заполнения оборотно-сальдовой ведомости находится здесь.

Образец заполнения оборотно-сальдовой ведомости:

Таким образом, форма оборотно-сальдовой ведомости не зафиксирована законодательно. Бланк данного документа можно найти на специфических сайтах (финансового содержания), купить в книжно-канцелярском магазине, составить в Excele.

Пример заполнения оборотно-сальдовой ведомости был подробно рассмотрен в следующем видео-уроке:

Как научиться понимать и анализировать оборотно-сальдовую ведомость

Сегодняшнюю статью я посвящу одному из важнейших бухгалтерских документов, без которого анализ хозяйственной деятельности компании был бы крайне затруднен. Мы поговорим об ОБОРОТНО-САЛЬДОВОЙ ВЕДОМОСТИ (ОСВ).

1. Что представляет собой ОСВ

2. Для чего нужна ОСВ

Давайте представим: мы целый месяц фиксируем в бухгалтерском учете все имеющие место быть операции хозяйственной деятельности, будь то начисление зарплаты, оплата поставщику, поступление товаров и материалов, выдача денежных средств под отчет, иначе говоря, все, что происходит в компании день за днем. И вот наступает час «Х», когда заканчивается месяц, и нужно проверить, как обстоят у нас дела с учетом, нет ли ошибок, кому и сколько мы должны, кто должен нам, сколько денег нам заплатили покупатели, кто не отчитался за подотчетные суммы… И вот тут–то нам поможет оборотно-сальдовая ведомость.

3. Как разобраться в ОСВ

Разобраться в ОСВ не так сложно. Но, чтобы уметь ее читать, нужно сначала научиться ее составлять, то есть, практически ощутить из чего она состоит, тогда и анализ будет понятен.

Именно этим мы с Вами сейчас и займемся – составим ОСВ. За основу возьмем несколько наиболее частых операций.

Итак: «За месяц бухгалтер компании ООО «Сфера» провела ряд хозяйственных операций:

Наименование операции

Дт

Кт

Сумма

Оплатила с р/с 129 800 руб. за товар поставщику.

129 800

Оприходовала товар на сумму 129 800 (в т.ч. НДС 18% 19 800 руб.)

110 000

Выделен НДС по оприходованным товарам

19 800

НДС принят к вычету на основании счета-фактуры от поставщика

19 800

Оприходовала материалы на склад стоимостью 29 500 руб. ( в т. ч. НДС 18 % 4 500 руб.)

25 000

Выделен НДС по оприходованным товарам

4 500

НДС принят к вычету на основании счета-фактуры от поставщика

4 500

Поступила предоплата от покупателя 300 000 руб.

300 000

Оформила отгрузку товара покупателю на сумму 212 400 (в т.ч. НДС 18% 32 400 руб.)

212 400

Начислен НДС с реализации товара

32 400

Списана стоимость товара на себестоимость

110 000

Снятие с р/с и оприходование д/с в кассу 50 000 руб.

50 000

Выдача подотчет 50 000 руб.

50 000

Начисление заработной платы сотрудникам 250 000 руб.

250 000

Удержан НДФЛ с з/п – 32 500 руб.

32 500

А теперь приступаем непосредственно к заполнению нашего бухгалтерского регистра. А именно: в таблице, которая будет служить нам ОСВ, заносим все используемые в нашем случае счета (1) и начальные остатки (2). Допустим у нас был остаток по ДТ.сч. 51, равный 200 000 руб., и по Кт сч 62 200 000 руб.. После разнесения счетов и начального сальдо впишем все суммы (обороты) по Дт и Кт вышеперечисленных счетов (3). В завершении посчитаем остатки по счетам на конец периода (4).

Вот, собственно, наша ОСВ и готова!

Сформировав отчет своими собственными руками, мы уже четко понимаем, откуда берутся цифры и какое значение имеют. Таким образом, мы с легкостью можем проанализировать движение и остатки на любом участке бухгалтерского учета.

Так, например, из ОСВ наглядно видно, сколько денежных средств поступило на расчетный счет компании за отчетный период, сколько мы заплатили и каким резервом можем воспользоваться еще. Можем проверить остаток товара или материалов на складе. Как видим, в нашем случае, на складе у нас есть материалы на сумму 25 000, а товар весь списан. Анализ «кредиторки» показал, что у ООО «Сферы» на конец периода сформировалась задолженность перед поставщиками в сумме 29 500 руб., также «висит» аванс от покупателей по Кт 62 счета – 87 600 руб. Помимо того, не выплачена заработная плата сотрудникам — долг организации по Кт сч. 70 – 217 500 руб. Оборот по счету 90.1 показывает выручку компании, она составила 212 400 руб., в т.ч НДС, который отражен по Дт сч. 90.3, и т.д.

Для того, чтобы получить развернутую информацию по какому-то определенному бухгалтерскому участку, формируется ОСВ по конкретному счету.

Как видите, оборотно-сальдовая ведомость просто необходима каждому бухгалтеру, в ней аккумулируется информация обо всех операциях компании.

Таким образом

Подпишитесь на наш канал на YouTube!

Почему я рекомендую этот курс?

Во-первых, Вы поймете, что освоить бухгалтерский учет легко.

Во-вторых, Вы получите готовые практические кейсы почти по всем рабочим ситуациям из хозяйственной деятельности компании.

В-третьих, Вы сами себя проверите и убедитесь в полученных знаниях.

В-четвертых, Вы выбираете удобный способ обучения: очно, либо дистанционно.

Ну и в-пятых, это действительно интересно!

Автор статьи:
Матасова Татьяна Валериевна —
эксперт по вопросам налогового и бухгалтерского учета

Оборотно-сальдовая ведомость: её значение в бухгалтерском учёте

Выучить бухгалтерский учёт нельзя. Его нужно понимать и исполнять. И также необходимо постоянно следить за изменениями нормативной базы, чтобы своевременно скорректировать порядок отражения отдельных операций. Результатом каждого отчётного периода является составление сальдовой ведомости и сведение баланса за месяц, квартал, год. На основании этих документов строится вся отчётность, поэтому знать правила заполнения оборотной ведомости должен каждый бухгалтер. Разобраться в них новичкам поможет образец ОСВ с пошаговой инструкцией по её составлению.

Как новичку разобраться в бухгалтерском учёте

Далеко не все правила ведения бухучёта регламентированы нормативными актами. В основе большинства операций находятся первичные бухгалтерские документы: акты, справки, накладные, чеки, приказы и т. п. Для первичных документов предусмотрены унифицированные формы и рекомендуемые образцы. Форма унифицированного документа утверждена соответствующей инструкцией и может изменяться только в виде внесения дополнительных реквизитов. Список большинства таких форм с примерами оформления можно найти по этой .

Чем унифицированные документы отличаются от обычных

Обычные документы могут видоизменяться с учётом специфики предприятия или заполняться в произвольной форме. Унифицированные формы не могут изменяться. Это регламентируют ФЗ № 402-ФЗ «О бухучёте» от 06.12.2011, вступивший в силу с 01.01.2013, и Постановление Правительства РФ № 835 от 08.07.1996. Формы первичных документов внесены в «Альбом унифицированных форм первичных документов», согласованный Минфином и утверждённый Госкомстатом РФ. Последние изменения в Закон 402-ФЗ внесены 23.05.2016 на основании ФЗ N 149-ФЗ. Перемены коснулись деятельности бухгалтерий государственных организаций.

Правильный бухучёт в организации начинается с изучения нормативных документов

Как понять основы бухучёта

Для работы все виды возможных доходов, расходов и сделок закодированы по счетам. Виды счетов бухгалтерского учёта:

  • синтетические;
  • аналитические (субсчета).

Разница между ними состоит в степени детализации. Процесс кодировки счетов начался ещё в 1968 году, когда письмом ЦСУ СССР № 130 было утверждено первое «Положение…». После этого рекомендации менялись несколько раз.

Для примера можно привести аналитический учёт офисного имущества: стол, стул, шкаф и т. д. Эти предметы можно объединить в понятие мебель и пропустить по соответствующему субсчету одной строкой. Калькулятор, компьютер — проходят по аналитическому счёту, а в субсчёте они отразятся в графе «Технические средства». Всё вместе будет отнесено к синтетическому счёту «Основные средства». Это статья 01 по коду бухучёта. Пример содержит очень разные по оценочной стоимости категории, но он даёт представление о структуре бухгалтерского учёта.

Что показывает номер счёта

Код счёта может содержать до семи цифр. Первые две цифры от 01 до 99 включают все возможные операции по бухгалтерскому учёту. А понятие «прочие» и наличие свободных кодов делают эту систему универсальной. Две первые цифры и составляют перечень синтетических счетов в редакции Приказов Минфина РФ № 38-н от 07.05.2003 года, № 115н от 18 сентября 2006 г. и № 142н от 08.11.2010 года.

Этим же письмом предлагается ряд субсчетов, которые кодируются третьей и четвёртой цифрами кода. Субсчета можно детализировать, а аналитические счета полностью отданы на откуп руководству компании. На практике — опыту главного бухгалтера. Процесс формирования номенклатуры кодов для предприятия по условиям его деятельности — распространённая задача для студентов бухгалтерского отделения.

Чтобы научиться составлять оборотно-сальдовую ведомость, следует проанализировать модель активных и пассивных счетов бухучёта

Составление баланса и разноска операций

Первая работа, которую усваивает начинающий бухгалтер — это разноска проведённых компанией операций по сделкам и договорам. Она осуществляется двойной записью, при которой дебет по одной статье обязательно будет кредитом по другой. Например, снятие денег с расчётного счета и передача их в кассу предприятия для выдачи заработной платы сотрудникам проводятся по разделу 5: статья 51 — расчётный счёт (кредит на сумму снятия), 50 — касса (дебет на ту же сумму). Таким способом в бухучёте отражаются все сделки.

В итоге за любой период сумма всего дебета должна равняться всему кредиту. Это и есть баланс — конечная цель бухгалтера в конкретный промежуток времени. Иначе и быть не может, ведь деньги не возникают просто так и не исчезают бесследно. Но между разноской и балансом есть очень важная промежуточная операция — составление ОСВ.

Как выглядят оборотная и сальдовая ведомости

Прелесть операции состоит в том, что термина «оборотно-сальдовая ведомость» в природе не существует, но о нём знают все бухгалтеры. Точнее, термин фигурировал в законодательных актах и инструкциях где-то до 1990 года, после чего потерялся. В приказе Минфина России от 28.12.2001 за № 119н, используются два понятия: оборотная ведомость и сальдовая ведомость, различие между которыми заключается в фиксации прихода и расхода товаров и материалов.

Локальный вариант составления

На практике налоговики, ссылаясь на приказы № ММВ -7–6/465 от 29.06.2012 (в редакции от 28.11.2016) и ФНС № ММВ-7 – 6/643 от 28.11.2016, часто наряду с первичными учётными документами требуют именно оборотно-сальдовые ведомости (ОСВ), структура которых устоялась и приняла общепризнанные форматы.

Что показывает ОСВ

Под оборотно-сальдовой ведомостью следует понимать бухгалтерский документ (в виде таблицы), который содержит остатки фондов и средств в денежном выражении. Дебет — кредитовое движение постатейно, за определённый период и остатки на конец периода времени (обычно месяц, квартал, год). Оборотно-сальдовой ведомостью формируется бухгалтерский баланс и проверяется разноска по счетам на наличие ошибок. ОСВ могут составляться как для аналитических счетов (по одному конкретному счёту), так и по предприятию в целом (по синтетическим счетам).

Образец оборотно-сальдовой ведомости по конкретному счету

ОСВ по отдельному счёту учёта позволяет увидеть движение средств или имущества по отдельным статьям затрат или доходов. И также в ней можно увидеть начальное и конечное сальдо счёта в целом и каждой статьи в отдельности.

Образец ОСВ по балансовому счёту 20 «Основное производство» в разрезе затрат

Как заполнять ОСВ для предприятия: пример

Пример ОСВ за квартал для конкретного предприятия

Главное и единственное требование — нулевой баланс по завершении периода отчётности. Это означает, что разность между дебетом всех счетов и кредитом всех счетов должна быть равна нулю.

У бухгалтерии две задачи — вести учёт в соответствии с требованиями контролирующих органов и обеспечивать адекватную финансовую информацию руководителям компании. Соответственно, принятая форма ОСВ должна содержать тот объём данных и такую детализацию по счетам, которая удовлетворит всех.

До недавнего времени форма ОСВ разрабатывалась бухгалтерией и утверждалась руководителем компании, но в последние годы общепринятой считается «оборотка», полученная печатным способом из программы 1С. Образцы всех бланков и форм оборотной ведомости можно найти на официальных и проверенных сайтах.

Аналитический и синтетический учёт: заполнение «шахматки»

Некоторые бухгалтеры предпочитают оборотной ведомости так называемую шахматную ведомость. Это разновидность ОСВ, которая отличается по форме заполнения. По вертикали рисуются все счета по кредиту, а по горизонтали — по дебету. Суммы операций указываются на пересечении строк и столбцов.

Цель «шахматки» та же, что и у обычной ОСВ. Такая структура позволяет анализировать доходную и расходную части баланса, определять налоговую базу за любой промежуток времени. Пример определения кореспондирующего счета по любой из проводок приведён ниже.

Шахматная ведомость позволяет представить информацию об остатках на счетах в наглядном виде

Иногда составлению оборотно-сальдовой ведомости предшествует заполнение карточки счетов (т. н. рисование самолётиков). По каждому счету рассчитывается дебет и кредит. Это выглядит как крылья самолёта: дебет слева, кредит справа. В теории такой рисунок позволяет легче заполнять ОСВ и находить ошибки. На практике, чтобы выполнять операцию, не нужно заполнять карточки счетов. Опытные бухгалтеры стадию «самолётиков» всегда пропускают.

Как нужно анализировать ОСВ

Анализ оборотно-сальдовой ведомости довольно прост: все статьи указаны в расшифровке кодов. Нужно только максимально закрыть все возможные счета на конец анализируемого периода. Например, большой остаток на счету 10 «Материалы» свидетельствует о затоваривании по поставкам сырья (или недоработке бухгалтерии). Сальдо всегда оценивается по нарастающему итогу.

Где посмотреть выручку компании

Поступление выручки и списание себестоимости продукции (работ, услуг) проходят по счетам 90.01 и 90.02. Компании на общей системе налогообложения начисляют НДС на свою продукцию на счёте 90.03. И также на счёте 90.08 отражаются управленческие расходы. Анализируя эти счета, можно определить прибыль компании до налогообложения.

Порядок учёта НДС

Для любого руководителя важно не забывать следить за оборотами по счетам 50 и 51, отражающим движение наличных и безналичных денежных средств. Специалисту по налогообложению следует регулярно контролировать остатки по счетам 19 и 68, на которых учитываются расчёты по налогам, в частности, по НДС.

Чтобы разобраться в оборотно-сальдовой ведомости, новичку следует заучить наименования всех счетов бухучёта

Как посчитать прибыль и убыток по ОСВ

Для расчёта прибылей и убытков в оборотно-сальдовой ведомости предусмотрен счёт 99, к которому открыты субсчета, детализирующие расчёты. Руководителю стоит запомнить, что дебетовый остаток на счёте 99 означает итоговый убыток компании, а кредитовый остаток — чистую прибыль.

Существует множество бухгалтерских программ, которые требуют только разноски операций. Правильность ведения учёта в них отслеживается автоматически, что очень удобно, особенно для начинающих бухгалтеров. Как правило, эти программы привязаны к первичным документам и договорам и выполнены на базе Excel. Самой популярной является программа 1С.

Если вести учёт в программе 1С, то работать становится легко и интересно. Разносите операции по счетам, а баланс программа вам составит сама. Нужно только правильно читать его, находить случайные ошибки и своевременно их исправлять. Кроме того, имеется масса дополнительных возможностей, которыми рекомендуется пользоваться не только бухгалтерам, но и руководителям для ведения управленческого учёта.

Бухгалтерские ведомости

Тема 4. БУХГАЛТЕРСКИЕ ВЕДОМОСТИ. БАЛАНСОВЫЕ ОБОБЩЕНИЯ

Данная тема предполагает усвоение экономического содержания статей баланса, их группировки по разделам, составление аналитических ведомостей. Изучение и понимание данной темы очень важно, так как бухгалтерский баланс служит основным источником информации для внешних и внутренних пользователей. Форма баланса – типовая. Предполагается практическое занятие по его заполнению.

Ключевые понятия темы: оборотно-сальдовая, сальдовая, шахматная ведомости; баланс; валюта баланса; разделы баланса; статьи баланса; ликвидационный, вступительный, санируемый баланс.

Вопросы для изучения:

4.1. Бухгалтерские ведомости

4.2. Баланс: значение, функции, виды. Типы хозяйственных операций, влияющих на валюту баланса

Необходимые сведения из теории:

Данные отдельного счёта не характеризуют хозяйственную деятельность организации за период. Эти данные должны быть увязаны с записями других счетов, поэтому для оперативного руководства производством, для проверки правильности записи хозяйственных операций по счетам и обобщения данных составляют различные ведомости. Ведомости могут быть составлены для обобщения данных и синтетических и аналитических счетов. Существуют следующие виды ведомостей:

1. Оборотные ведомости по синтетическим счетам (по аналитическим счетам);

2. Шахматные ведомости;

3. Сальдовые ведомости.

Оборотные ведомости по синтетическим счетам имеют следующий вид:

Таблица 1. Оборотно-сальдовая ведомость

Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам за _______.

Оборотные ведомости необходимы для обобщения информации по всем счетам бухгалтерского учёта, для проверки правильности отражения оборотов по счетам и для составления нового баланса. Чтобы правильно составить такую ведомость, необходимо включить в неё остатки всех балансовых счетов, вне зависимости от того были или нет по этим счетам операции.

В оборотной ведомости должно быть попарно три равенства:

1. Сальдо на начало периода по дебету и по кредиту;

2. Обороты по дебету и по кредиту;

3. Сальдо на конец периода по дебету и по кредиту.

Первое и третье равенства обусловлены равенством имущества предприятия источникам его формирования. Второе обусловлено применением принципа двойной записи.

Равенство итогов имеет контрольное значение, но не все ошибки могут быть найдены. Например, равенства не будут нарушены при записи одной и той же операции несколько раз, при пропуске операции и при записи операции в неправильной форме. Для обнаружения ошибок итоги оборотов сверяют с итоговой записью регистрационного журнала операций (эти итоги должны быть равны). В нашем случае это 4500.

Оборотные ведомости по счетам аналитического учёта представляют собой итоги оборотов и сальдо по всем счетам аналитического учёта, объединяемые одним синтетическим, и предназначены для проверки правильности учётных записей по этим счетам, а также для наблюдения за состоянием и движением отдельных видов средств. Поэтому они имеют контрольное и оперативное значение. (Ведомости могут быть составлены с использованием денежных и натуральных показателей). Итоговых равенств в этих ведомостях не будет.

Для проверки двойной записи составляют шахматные ведомости. Шахматные ведомости имеют следующий вид. Заполняется ведомость на основании реестра хозяйственных операций. В шахматную ведомость записываются только те счета, по которым были произведены операции. Сумма каждой проводки отражается в ведомости на пересечении дебетуемого и кредитуемого счёта. Внимания на остатки не обращают. Итог шахматной ведомости должен быть равен итоговому обороту оборотной ведомости по синтетическим счетам.

Таблица 2. Шахматная ведомость

Шахматная ведомость за _______.

Дебетуемые счёта Кредитуемые счёта Итого
1 000 1 000
2 000 2 000
1 000 1 000
Итого 1 000 1 000 2 000 4 500

Сальдовая ведомость состоит из остатков на любое первое число каждого месяца. Используют в складском учёте. Кроме того, баланс имеет форму сальдовой ведомости.

Таблица 3. Сальдовая ведомость

Сальдовая ведомость за _____ год.

Счёт (субсчёт) на 1. 01 на 1. 02 ….. на 1. 01 следующего года
10-1
10-2
10-3
Итого:

4.2. Баланс: значение, функции, виды. Типы хозяйственных операций, влияющих на валюту баланса

Баланс служит основным источником информации для многих групп пользователей. По балансу определяется, сумеет ли организация в ближайшее время выполнить свои обязательства, или ей угрожают финансовые затруднения. О финансовом результате работы компании свидетельствует изменение собственного капитала. На основе баланса стоится оперативно-финансовое планирование, и осуществляется контроль за движением денежных потоков.

Баланс – это моментальная фотография финансового состояния компании. С одной стороны, он отражает её активы, являющиеся носителем её потенциальных доходов, с другой – пассивы, снижающие этот потенциал.

Основная формула баланса:

Активы = Собственный капитал + Обязательства

Балансы можно классифицироваться по различным признакам.

1. По способу составления: сальдовый, оборотный, шахматный. (Наиболее распространённый сальдовый баланс, входящий в состав годовой бухгалтерской отчётности).

2. По времени составления: текущие (месячный, квартальный) и годовые.

3. По объёму информации: простые и сводные.

4. По отраслям народного хозяйства: торговый, промышленный и др.

5. По степени надобности: вступительный (составляется при открытии), санируемый (составляется с аудитором в случае, если организация близка к банкротству), ликвидационный (составляется с начала ликвидационного периода).

7. По форме: горизонтальный баланс и вертикальный баланс. Формула горизонтального баланса: Активы = Собственный капитал + Обязательства

Формула горизонтального баланса: Активы — Обязательства = Собственный капитал

По строению баланс – это два ряда чисел, итоги которых равны между собой. Любой элемент баланса называется статьёй, которая может содержать обобщения нескольких счетов. Все статьи баланса отражаются на начало и конец отчётного периода. Нумерация статей и разделов в балансе сквозная.

Правильно составить баланс значит – охватить хозяйственный процесс организации во всём его многообразии; дать надлежащую группировку хозяйственных явлений; изучить связь между явлениями, то есть проанализировать не только финансово-хозяйственную деятельность, но и движение имущественных средств организации.

При составлении баланса нужно соблюдать некоторые правила:

1. Показатели должны приводиться в тысячах или миллионах рублей без десятичных знаков

2. Основные средства, нематериальные активы показывают по остаточной стоимости (то есть, составляя баланс сальдо 02 счета отнимают от сальдо 01, а сальдо 05 от сальдо 04)

3. Иностранную валюту пересчитывают в рубли на дату составления баланса

4. Зачет между статьями актива и пассива недопустим (остатки активно-пассивных счетов приводят развернуто в активе и в пассиве)

5. Отрицательные значения приводят в круглых скобках

6. Несущественные активы и пассивы обособленно не показывают

7. Сначала заносят данные отдельных счетов, а затем суммируют итоги каждой статьи баланса. При подсчете валюты суммируют только итоги разделов, чтобы избежать повторного счета

В активе современного баланса два раздела:

I Внеоборотные активы;

II Оборотные активы.

В активе статьи отражаются в порядке ускорения оборота (увеличения ликвидности), т.е. в первом разделе – нематериальные активы, основные средства, долгосрочные финансовые вложения и прочие, а во втором – запасы, дебиторская задолженность, денежные средства.

В пассиве статьи располагаются по срочности возврата, т.е. собственный капитал и заемные средства. Разделы пассива нумеруются следующим образом:

III Капитал и резервы;

IV Долгосрочные обязательства;

V Краткосрочные обязательства.

Равные итоги актива и пассива баланса называют его валютой.

В таблице 4 представлена форма баланса, заполненная на основе оборотно-сальдовой ведомости по таблице 1.

Таблица 4. Бухгалтерский баланс

Актив Код показателя На начало периода На конец периода Пассив Код показателя На начало периода На конец периода
I. Внеоборотные активы Нематериальные активы III. Капитал и резервы Уставный капитал 6 000 6 000
Основные средства
Незавершенное строительство Собственные акции, выкупленные у акционеров ( ) ( )
Долгосрочные финансовые вложения Добавочный капитал
Отложенные налоговые активы Резервный капитал
Прочие внеоборотные активы Нераспределенная прибыль
Итого по разделу I Итого по разделу III
II. Оборотные активы Запасы в том числе: IV.Долгосрочные обязательства Займы и кредиты
сырё и материалы животные на выращивании затраты в незавершенном производстве готовая продукция товары отгруженные расходы будущих периодов прочие запасы Отложенные налоговые обязательства
Прочие долгосрочные обязательства
Итого по разделу IV
V. Краткосрочные обязательства Займы и кредиты
Кредиторская задолженность,в т. ч.:
поставщики и подрядчики задолженность перед персоналом организации задолженность перед государственными фондами задолженность по налогам и сборам прочие кредиторы
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность (долгосрочная) в т.ч. покупатели и заказчики
Дебиторская задолженность (краткосрочная) в т.ч. покупатели и заказчики
Краткосрочные финансовые вложения Задолженность перед учредителями
Денежные средства Доходы будущих периодов
Прочие оборотные активы Резервы предстоящих расходов
Прочие краткосрочные обязательства
Итого по разделу II Итого по разделу V
БАЛАНС (I+II) БАЛАНС (III+IV+V)

Состояние баланса определяется изменениями его валюты и статей. Выделяют четыре группы хозяйственных операций, влияющих на валюту баланса:

1. Изменение в статьях актива и пассива, в результате чего валюта баланса увеличилась.

Д А К П

2. Изменение статей актива при неизменной валюте баланса.

Д А К А

3. Изменение в статьях актива и пассива, в результате чего валюта баланса уменьшилась.

Д ПК А

4. Изменение статей пассива при неизменной валюте баланса.

Д П К П

КРАТКИЕ ВЫВОДЫ ПО ТЕМЕ

Для оперативного руководства производством, для проверки правильности записи хозяйственных операций по счетам и обобщения данных составляют различные ведомости. Ведомости могут быть составлены для обобщения данных и синтетических и аналитических счетов. Существуют следующие виды ведомостей: оборотные ведомости по синтетическим счетам (по аналитическим счетам); шахматные ведомости; сальдовые ведомости. Каждая ведомость имеет свою форму и содержание.

Баланс служит основным источником информации для многих групп пользователей. По балансу определяется, сумеет ли организация в ближайшее время выполнить свои обязательства, или ей угрожают финансовые затруднения. Это метод бухгалтерского учета хозяйственных средств и их источников, позволяющий получить информацию о состоянии этих объектов на определенную дату.

По строению баланс – это два ряда чисел, итоги которых равны между собой. Любой элемент баланса называется статьёй, которая может содержать обобщения нескольких счетов. Все статьи баланса отражаются на начало и конец отчётного периода. Нумерация статей и разделов в балансе сквозная. Форма баланса типовая, утверждаемая Министерством финансов.

Происходящие в хозяйственной деятельности предприятия операции изменяют его валюту и статьи. Влияние оказывают те операции, которые затрагивают совместно активный и пассивный счета. Операции, которые отражаются только на активных, или только на пассивных счетах, меняют структуру активов и пассивов, но не оказывают влияния на их величину.

СПИСОК РЕКОМЕНДУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Федеральный закон РФ “О бухгалтерском учете” от 21.11.96 г. № 129-ФЗ

2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н

3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.00 №94н.

4. Положение по бухгалтерскому учету “Бухгалтерская отчетность организации” ПБУ 4/99: утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 №43н.

5. «Формы бухгалтерской отчетности организации» утверждены Приказом МФ РФ от 13.01.2000 №4н.

6. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации.

7. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ–ДАНА, 2003.

8. Глушков И Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. – М. КНОРУС,2002.

9. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. — М.: ИНФРА-М, 2007.

10. Кутер М.И. Теория и принципы бухгалтерского учета: Учебное пособие. — М.: Финансы и статистика, 2004

11. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. — М.: Финансы и статистика, 2000.

Тестовые вопросы:

1. Определите, какие из разделов и групп относятся к активу баланса:

a) долгосрочные и краткосрочные обязательства;

b) добавочный капитал, нераспределённая прибыль;

c) запасы, нематериальные активы;

d) задолженность работникам по заработной плате.

2. Когда составляется ликвидационный баланс?

a) в случае банкротства;

b) с начала ликвидационного периода организации;

c) при реорганизации предприятия.

3. Шахматная оборотная ведомость предназначена:

a) для подсчёта итогов по счетам;

b) для проверки полноты аналитического учёта;

c) для проверки полноты синтетического учёта.

4. В каком разделе баланса показывают сумму краткосрочных займов?

a) во втором;

b) в четвёртом;

c) в пятом.

5. Какое из равенств обязательно в балансе?

a) итогов II и IV разделов;

b) итогов I и V разделов;

c) итогов актива и пассива баланса.

6. В каком разделе баланса отражается кредиторская задолженность поставщикам и финансовым органам?

a) в V разделе;

b) в I разделе;

c) в IV разделе.

7. Хозяйственная операция «Выдана заработная плата рабочим из кассы» валюту баланса:

a) увеличивает;

b) уменьшает;

c) не изменяет.

Оставить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *