Перечисление НДФЛ с отпускных 2018

Как правильно отразить в форме 6-НДФЛ отпускные?

Что отличает отпускные и больничные по части НДФЛ?

Отражение в 6-НДФЛ отпускных, выплачиваемых отдельно и вместе с зарплатой

Как показать переходящие отпускные и их перерасчет?

Пример заполнения 6-НДФЛ с отпускными

Итоги

Что отличает отпускные и больничные по части НДФЛ?

В форму 6-НДФЛ наряду с обычными выплатами, облагаемыми налогом на доходы физлиц, попадают отпускные и больничные. В отличие от заработной платы, выплачиваемой через каждые полмесяца (ст. 136 ТК РФ), их начисляют:

  • отпускные — при оформлении отпуска с выплатой не позже 3 календарных дней до его начала (ст. 136 ТК РФ);

ВНИМАНИЕ! Чтобы не ошибиться с датой выплаты отпускных и не попасть на штраф от трудовой инспекции и на проценты за просрочку выплат работникам, прочтите нашу публикацию «Если отпуск с понедельника, выдать отпускные в пятницу нельзя».

  • больничные — в течение 10 календарных дней после получения от работника соответствующего документа и выплачивают вместе с ближайшей зарплатой (п. 1 ст. 15 закона РФ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29.12.2006 № 255-ФЗ»).

При различиях в сроках начислений и выплат для отпускных и больничных существуют одинаковые правила для определения:

  • даты признания дохода полученным для целей расчета НДФЛ — он соответствует дате выплаты дохода (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ);
  • срока для уплаты НДФЛ — ей является последняя дата месяца, в котором сделаны выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

В части последнего срока отпускные и больничные отличаются от всех прочих доходов, НДФЛ с которых должен платиться не позже первого рабочего дня, наступающего за днем выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Из-за этой особенности в 6-НДФЛ отпускные и больничные в большинстве случаев будут показываться обособленно от иных выплат.

Об особенностях учета в 6-НДФЛ авансов по зарплате читайте в статье «Как правильно отразить аванс в форме 6-НДФЛ (нюансы)?».

Отражение в 6-НДФЛ отпускных, выплачиваемых отдельно и вместе с зарплатой

Как отразить отпускные в 6-НДФЛ? В большинстве случаев ситуации по НДФЛ с отпускных сводятся к 2 вариантам:

  • отпускные выплачивают отдельно от зарплаты по мере начисления — тогда они показываются в отдельных строках раздела 2 формы 6-НДФЛ по двум причинам: имеет место свой срок выплаты дохода и особый срок оплаты НДФЛ с него;
  • отпускные выплачивают вместе с зарплатой (например, при отпуске с последующим увольнением) — в этом случае их все равно надо показать в отдельных строках раздела 2 формы 6-НДФЛ, т. к. при едином сроке выплаты дохода различным будет срок, установленный для оплаты НДФЛ с него.

Таким образом, в разделе 2 6-НДФЛ отпускные, как правило, окажутся отраженными отдельно от иных осуществленных выплат из-за несовпадения срока оплаты НДФЛ с них (письмо ФНС России от 11.05.2016 № БС-4-11/8312). В разделе 1 этой формы они войдут в общие суммы сделанных за отчетный период начислений доходов (стр. 020), удерживаемого с этих доходов налога (стр. 040) и фактически удержанного налога (стр. 070).

На границе периодов срок оплаты НДФЛ с отпускных, подчиняющийся общему порядку переноса его на ближайший рабочий день, если он попадает на выходной (п. 7 ст. 6.1 НК РФ), может перейти на следующий за отчетным периодом квартал. В такой ситуации строки 020, 040 и 070 будут заполнены в периоде выплаты дохода, а в раздел 2 данные по этой выплате попадут только в следующем отчетном периоде.

Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, проверьте правильно ли вы отразили отпускные в 6-НДФЛ. Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ к правовой системе бесплатно.

Как показать переходящие отпускные и их перерасчет?

Как отразить в форме 6-НДФЛ отпускные, переходящие на другой месяц или квартал? Это делают по общим правилам:

  • начисление дохода в виде отпускных и относящегося к нему налога, вне зависимости от того, к какому периоду они относятся, в соответствии с фактической датой этих начислений и установленным для них сроком платежа попадут в общие цифры раздела 1 формы 6-НДФЛ;
  • выплата отпускных будет показана в разделе 2 формы 6-НДФЛ с выделением по дате ее осуществления и сроку уплаты налога.

То есть необходимость внесения в 6-НДФЛ отпускных, относящихся к разным отчетным периодам, будет определять факт их начисления и реальной выплаты, а не период, с которым они связаны (письмо ФНС России от 24.05.2016 № БС-4-11/9248).

Необходимость в перерасчете отпускных после сдачи отчетности с данными по ним может возникнуть в 2 ситуациях:

  1. При расчете отпуска была допущена ошибка, и в отчет попали неверные данные. В этом случае надо сдать уточненный отчет 6-НДФЛ с правильными сведениями в нем.
  2. Перерасчет имеет под собой законодательно обусловленные причины и правомерно осуществлен позже первичного расчета отпускных (например, при отзыве из отпуска, при увольнении, при переносе отпуска из-за несвоевременной выплаты отпускных). В такой ситуации данные по нему можно включить в соответствующие строки отчета того периода, в котором произведен перерасчет (письма ФНС от 24.05.2016 № БС-4-11/9248, УФНС по г. Москве от 12.03.2018 № 20-15/049940).

См. об этом также «Уточненка 6-НДФЛ: когда не нужна при перерасчете отпуска».

О сроках, установленных для сдачи отчета, читайте в этом материале.

Как в 6-НДФЛ отразить учебный отпуск, разъяснил Н. Н. Тактаров, советник государственной гражданской службы РФ 3 класса:

Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Пример заполнения 6-НДФЛ с отпускными

Необходимость отражения в 6-НДФЛ отпускных связана с 3 датами:

  • Начисления дохода по отпускным и соответствующей ему суммы налога — в этом плане отпускные ничем не отличаются от иных доходов, и в раздел 1 формы 6-НДФЛ попадают на общих основаниях (т. е. тогда, когда доход будет признан для целей начисления налога с него).
  • Выплаты отпускных — ее внесение в раздел 2 формы 6-НДФЛ происходит по аналогии с выплатой иных доходов. Датой такого дохода признается день осуществления выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, письма ФНС России от 21.07.2017 № БС-4-11/14329@, от 24.05.2016 № БС-4-11/9248).
  • Срока уплаты налога — в нем заключается то существенное различие между отпускными (больничными) и иными доходами, которое, не меняя порядка заполнения формы 6-НДФЛ, приводит к существованию особого момента внесения данных по отпускным (больничным) в этот отчет.

Пример

Допустим, существуют такие исходные показатели:

Месяц 2020 года

Число работ-ников

Начислено

Вычеты

Исчис-лен налог

Выплачено

Дата выплаты

Зарплата

Отпускные

Зарплата

Отпускные

Июль

240 000

4 000

30 680

109 320

100 000

Август

216 342

27 314

4 000

31 155

109 320

23 763

100 000

Сентябрь

227 143

25 476

4 000

32 320

88 738

22 164

100 000

Всего:

683 485

52 790

12 000

94 155

607 378

45 927

Итого:

736 275

12 000

94 155

653 305

В разделе 2 формы 6-НДФЛ, с учетом того что выплаты зарплаты, производимые до окончания каждого месяца, являются авансами и НДФЛ по ним должен платиться в сроки, установленные для окончательного расчета (письма Минфина от 13.02.2019 № 03-04-06/8932, от 13.07.2017 № 03-04-05/44802), эти данные отразятся так:

Сформированный отчет не забудьте проверить. О том, как это сделать, читайте в публикации «Как проверить 6-НДФЛ на ошибки?».

Итоги

Отражение в форме 6-НДФЛ отпускных имеет свои особенности, связанные с установлением особого срока уплаты налога по ним. При этом существующий порядок заполнения формы принципиально не меняется.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Как перечислить НДФЛ с отпускных в 2018 году

Рабочие организации каждый год отправляются на отдых, и, соответственно, компания выплачивает отпускное пособие. С уплаченных денег фирма отчисляет налоги, в том числе на доходы физических лиц.

Абзац 2 п. 6 ст. 226 НК РФ ФЗ № 117 от 05.08.2000 (ред. 11.10.2018) информирует граждан, что перечисление НДФЛ с отпускных в 2018 году удерживается до последней даты месяца, в котором выплачивались средства на отдых. Пошлинный тариф НДФЛ регулирует п. 1 ст. 224 НК РФ:

  • работникам-резидентам России ㅡ 13% как с зарплаты, прочих взносов, так и с отпускных пособий.
  • нерезидентам ㅡ 30%.

Кто платит НДФЛ с отпускных

Законодательство РФ информирует через п. 1 ст. 226 НК РФ, что подоходную пошлину, исчисленную из средств на отпуск, отчисляют и удерживают:

  • юридические лица;
  • индивидуальные предприниматели;
  • нотариусы, адвокаты, ведущие частную практику;
  • дополнительные офисы российских предприятий, которые находятся за рубежом.

Средства НДФЛ отчисляются, если работодатель начислял в текущем месяце отпускные. Если последних не уплачивали, то удерживать пошлину не с чего.

Кроме «классических» средств на отдых, есть пособие, или компенсация, за неиспользованный отпуск. С таких выплат также взимается подоходная пошлина. Рассчитывается по той же схеме, но уплачивается, как НДФЛ с заработка ㅡ до конца последующих суток после перевода отпускных денег.

Порядок перечисления НДФЛ с отпускных в 2018 году

Существует два способа уплаты денег на отдых, которые применяются на законодательном уровне. Например:

  • наличными средствами;
  • перевод на банковскую карту или счет.

Чтобы правильно перечислить средства НДФЛ, рассчитанные из отпускных денег в бюджет, выделяют три правила:

  • уплачиваются средства из суммы, которую рабочему отдали за действующую часть отдыха. Обычно отпуск делится на 2–3 части, и если рабочий ушел отдыхать в первый раз, то и налог рассчитывается из этой суммы;
  • когда на отдых уходит более одного рабочего, в бюджет уплачивается суммарный размер пошлины за каждого рабочего на текущий период;
  • закон 2018 года о том, что НДФЛ перечисляется до последней даты месяца, а не в день выплаты пособия, вступил в силу с 1 января 2018 года, поэтому сейчас действуют установленные сроки.

Чтобы подсчитать суммарный размер пошлины на доход рабочего, сумму отпускных умножают на 13% или 30% — в зависимости от того, является ли работник резидентом РФ). Полученный результат — сумма к налоговой уплате.

Срок перечисления налога с отпускных в 2018 году

До нынешнего года пошлину на доходы физлиц отчисляли в дату приема работником отпускных:

  • если рабочий принимал средства наличными, то в дату уплаты средств за отдых;
  • если рассчитывали сотрудника безналом — на карточку банка или расчетный счет — то в дату приема средств по факту.

В статье 223 НК РФ разъясняется определение даты приема денег по факту: «…день, когда рабочий получил средства, а не дата, когда работодатель отправил деньги».

В 2018 году сроки перевода налоговых средств изменились. Теперь работодатели вправе отчислить налоговые средства в бюджет по окончании месяца, в котором уплачены отпускные деньги.

Нельзя отчислять НДФЛ раньше выплаты или в момент перевода средств и заполнять платежку в эти периоды. Таким образом, срок перечисления НДФЛ с отпускных в 2018 — последняя дата того месяца, в котором выплачивалось пособие. Если в текущем месяце отправки средств не было, то и исчислять не с чего, поэтому деньги в бюджет не поступают.

Правила определения даты уплаты налога с отпускных

Руководство рассчитывает суммарный размер отпускных денег и уплачивает НДФЛ с выплат по двум критериям:

  • срок перевода отпускных ㅡ не меньше чем за трое суток до начала отдыха;
  • налоговые выплаты ㅡ до последней даты того месяца, когда выплачивались деньги на отдых.

Используя эти сведения, дату уплаты подоходного налога рассчитывают по соответствующим схемам. Три примера:

  1. Если сотрудник уходит в отпуск 1 апреля, то работодатель выплачивает пособие не позже 28 марта. Соответственно, отправлены средства в марте, поэтому НДФЛ нужно оплатить до 31 марта включительно.
  2. Если работник отправляется на отдых в начале марта, а отпускные получает 28 февраля 2018 года, то пошлину работодатель отправляет 28 февраля — в день выдачи денег работнику.
  3. Рабочий начинает отдыхать с середины июля и деньги на отпуск выделяются в июле — значит, сумму НДФЛ нужно внести до 31 июля.

Так как законодательство РФ предусматривает срок оплаты подоходного налога до окончания месяца, когда работодатель переводил деньги на отпуск, то и внесение средств в бюджет возможно и до окончания месяца. То есть уплачивать пошлину разрешается и по старым правилам ㅡ в день фактического получения отпускных работником.

Как правильно заполнить платежное поручение

Правильное заполнение платежки ㅡ половина успеха перевода средств в бюджет. Допуская ошибки, придется исправлять документ, что отнимает время. Соответственно, сокращаются сроки перечисления налоговых средств.

В бланке платежного поручения 2018 года есть обязательные реквизиты, без которых бланк недействителен:

  • номер счета ФНС или Федерального казначейства;
  • название банка получателя.

Если указанные поля не заполнить либо ошибиться в оформлении, то платеж не пройдет и компания обязана внести деньги снова. Ошибки в других полях допустимы: средства поступят на счет получателя. Ситуацию исправляют уточнением платежа.

Согласно Приказу Минфина России № 107н от 12.11.2013 (ред. 05.04.2017), платежные поручения заполняются по общеустановленным правилам.

  1. Пошлина на доходы, рассчитанная из денег на отдых, уплачивается налоговым агентом, поэтому в строчке 101 указывают код 02.
  2. В строке 102 прописывают КПП, принадлежащий ИФНС, куда средства направляются. Если платежку заполняет ИП, то бизнесмен указывает цифру 0.
  3. В 61 строчке указывается ИНН, принадлежащий ИФНС, куда деньги переводят.
  4. Обязательно указывают код КБК, принадлежащий текущей операции ㅡ перевод средств НДФЛ с отпускных.
  5. Для заполнения строчки 106 используется п. 7 Приложения № 2. В приложении указаны шифры основания перечисления средств.
  6. Сумму указывают цифрами, расшифровывая в скобках словами.

Это главные правила, которые нужно соблюдать при заполнении платежного поручения. После заполнения полей-реквизитов, отправитель подписывает и расшифровывает подпись внизу платежки. Заполняя бланк на ПК, оформленный формуляр распечатывают и подписывают. После процедуры относят в банк и отправляют средства.

6-НДФЛ: отпускные с зарплатой

В отдельной консультации мы ответили на вопрос, как в 6-НДФЛ отразить отпускные. Но в расчете помимо данных выплат, как правило, присутствуют и другие, такие как, заработная плата, премии, больничные и др. В этой консультации мы подробно рассмотрим, как заполнить форму 6-НДФЛ на отпускные с зарплатой. Причем разберем ситуацию, когда выплачиваются они в один день.

Даты в 6-НДФЛ

Для того, что корректно отразить разные виды выплат в отчетной форме 6-НДФЛ, нужно четко знать, как определяются:

  1. дата фактического получения дохода;
  2. дата удержания налога с дохода;
  3. крайний срок перечисления налога, удержанного с дохода.

Зарплатные даты в 6-НДФЛ

Если говорить о зарплате, то дата фактического получения данного вида дохода отдельно прописана в абз.1 п.2 ст.223 НК РФ – это последний день расчетного месяца. То есть зарплата за январь считается полученной 31.01.ГГГГ, за февраль – 28 (29).02.ГГГГ, за март – 31.03.ГГГГ и т. д. На эту же дату налоговый агент исчисляет НДФЛ с дохода (абз.1 п.3 ст.226 НК РФ).

На основании абз.1 п.4 ст.226 НК РФ исчисленный налог удерживается из «зарплатного» дохода при его фактической выплате. Конкретную дату выдачи заработка устанавливает работодатель, любую, с 1-го по 15-е число месяца, следующего за расчетным, но не позже (ст.136 ТК РФ).

В бюджет НДФЛ перечисляется не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты (абз.1 п.6 ст.226 НК РФ).

Итак, мы выяснили, что:

  1. дата фактического получения дохода в виде оплаты труда – это последний день месяца, за который начислена зарплата;
  2. дата удержания НДФЛ – это дата выплаты зарплаты;
  3. крайний срок перечисления НДФЛ – это день, следующий за днем выплаты зарплаты.

Отпускные даты в 6-НДФЛ

В отличие от оплаты труда дата фактического получения дохода в виде оплаты отпусков определяется по общему правилу, установленному пп.1 п.1 ст.223 НК РФ, как день выплаты этого дохода физлицу. То есть когда работодатель перечислит работнику отпускные на банковскую карту или выдаст деньги из кассы предприятия, тогда доход считается полученным.

Исчисление и удержание НДФЛ производится в один день – в день выплаты дохода. Это следует из абз.1 п.3 ст.226 НК РФ и абз.1 п.4 ст.226 НК РФ.

А вот крайний срок перечисления налога регулируется отдельной нормой – абз.2 п.6 ст.226 НК РФ. В соответствии с ней НДФЛ с отпускных уплачивается в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором работники получили деньги к отпуску.

Итак, мы выяснили, что:

  1. дата фактического получения дохода в виде оплаты отпусков – это дата выплаты отпускных;
  2. дата удержания НДФЛ – это дата выплаты отпускных;
  3. крайний срок перечисления НДФЛ – это последний день месяца, в котором выплачивались отпускные.

Получается, что предельные сроки уплаты налога с зарплаты и отпускных всегда различаются, даже если эти выплаты производятся в один день. Поэтому в разделе 2 формы 6-НДФЛ доход в виде оплаты труда показывается отдельно от дохода в виде оплаты отпусков.

Отпускные вместе с зарплатой в 6-НДФЛ: пример

Продемонстрируем на примере, как в 6-НДФЛ отразить отпускные вместе с зарплатой.

Пример. В ООО «Лотос» работают два человека:

  1. генеральный директор – с окладом 50 000 руб.;
  2. главный бухгалтер – с окладом 35 000 руб.

Главный бухгалтер ежемесячно получает стандартный налоговый вычет на единственного 7-летнего ребенка в размере 1 400 руб.

Общество 5 мая выплатило генеральному директору отпускные в размере 45 000 руб.

Все начисленные в пользу работников выплаты представлены в таблице ниже.

Месяц начисления дохода Вид дохода Сумма начисленного дохода, руб. НДФЛ с дохода (13%), руб.
Январь 2017 Зарплата 85 000 10 868*
Февраль 2017 Зарплата 85 000 10 868
Март 2017 Зарплата 85 000 10 868
Апрель 2017 Зарплата 85 000 10 868
Май 2017 Зарплата 52 500 6 643
Отпускные 45 000 5 850
Июнь 2017 Зарплата 80 200 10 244
ИТОГО: Х 517 700 66 209

В организации установлены следующие сроки выплаты заработной платы:

  • за первую половину расчетного месяца – 20 число этого месяца;
  • за вторую половину расчетного месяца – 5 число следующего месяца.

ООО «Лотос» заполнило расчет по форме 6-НДФЛ за полугодие 2017 года следующим образом.

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ

Заполняется нарастающим итогом с начала 2017 года (в нашем примере до июня 2017 года).

по строке 010 – 13 / указывается ставка, по которой исчисляется и удерживается НДФЛ с доходов физлиц;

по строке 020 – 517 700 / указывается общая сумма дохода (включая отпускные), начисленного физлицам за период январь – июнь 2017 года;

по строке 030 – 8 400 / указывается сумма налоговых вычетов, предоставленных физлицам за период январь – июнь 2017 года;

по строке 040 – 66 209 / указывается НДФЛ, исчисленный с доходов физлиц;

по строке 060 – 2 / указывается количество физлиц, получивших доход (в т. ч. в виде отпускных) по всем налоговым ставкам;

по строке 070 – 55 965 / указывается НДФЛ, удержанный с общей суммы выплаченного физлицам дохода по всем налоговым ставкам за период январь – июнь 2017 года.

Обратите внимание!
Поскольку НДФЛ с зарплаты, начисленной за июнь 2017 года, будет удержан только в июле при ее фактической выплате, значит соответствующая сумма налога не будет включена в показатель строки 070.

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ

Заполняется только за последние 3 месяца отчетного периода (в нашем примере за апрель – июнь 2017 года).

Сведения о выплате дохода за март.

Кстати!
Если операция начинается в одном отчетном периоде, а заканчивается в другом, то в разделе 2 формы 6-НДФЛ она отражается в периоде завершения. А момент завершения операции соответствует периоду, в котором наступает крайний срок уплаты налога. Таким образом зарплата за март 2017 года, выплаченная в апреле, попадет в отчет за 6 месяцев, а за июнь – только в отчет за 9 месяцев.

по строке 100 – 31.03.2017 / указывается дата получения дохода физлицами; для зарплаты – это последний день месяца, за который она начислена (п.2 ст.223 НК РФ);

по строке 110 – 05.04.2017 / указывается дата удержания НДФЛ с зарплаты, совпадает с датой ее выплаты работникам (абз.1 п.4 ст.226 НК РФ);

по строке 120 – 06.04.2017 / указывается крайний срок перечисления НДФЛ; для зарплаты – это день, следующий за днем ее выплаты (абз.1 п.6 ст.226 НК РФ);

по строке 130 – 85 000 / указывается сумма зарплаты, начисленной работникам;

по строке 140 – 10 868 / указывается НДФЛ, удержанный при выплате зарплаты работникам.

Сведения о выплате дохода за апрель (расшифровку строк смотрите выше).

по строке 100 – 30.04.2017;

по строке 110 – 05.05.2017;

по строке 120 – 10.05.2017;

Помните!
Если установленный НК РФ срок уплаты налога выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то он переносится на ближайший следующий за выходным или праздником рабочий день (п.7 ст.6.1 НК РФ).

по строке 130 – 85 000;

по строке 140 – 10 868.

Сведения о выплате дохода за май.

Обратите внимание!
В разделе 2 формы 6-НДФЛ «зарплатные» и «отпускные» выплаты отражаются отдельными блоками, поскольку для данных видов доходов установлен разный крайний срок уплаты налога (абз.1 и абз.2 п.6 ст.226 НК РФ).

1) Отпускные

по строке 100 – 05.05.2017 / указывается дата фактического получения дохода; для отпускных – это дата их выплаты физлицам (пп.1 п.1 ст.223 НК РФ);

по строке 110 – 05.05.2017 / указывается дата удержания НДФЛ с отпускных, совпадает с датой их выплаты физлицам (абз.1 п.4 ст.226 НК РФ);

по строке 120 – 31.05.2017 / указывается крайний срок перечисления НДФЛ, для отпускных – это последний день месяца, в котором они были выплачены (абз.2 п.6 ст.226 НК РФ);

по строке 130 – 45 000 / указывается сумма отпускных, выплаченных физлицам;

по строке 140 – 5 850 / указывается НДФЛ, удержанный при выплате отпускных физлицам.

2) Зарплата (расшифровку строк смотрите выше).

по строке 100 – 31.05.2017;

по строке 110 – 05.06.2017;

по строке 120 – 06.06.2017;

по строке 130 – 52 500;

по строке 140 – 6 643.

Заполненный образец расчета по форме 6-НДФЛ ООО «Лотос» за 6 месяцев 2017 года, в котором отражены отпускные вместе с зарплатой, представлен ниже.

6-НДФЛ: особенности отражения отпускных и больничных

Актуально на: 3 октября 2018 г.

Пик отпусков приходится на 3 квартал. Поэтому, в преддверии сдачи 6-НДФЛ за 9 месяцев, считаем не лишним напомнить бухгалтерам, как отпускные выплаты отражаются в НДФЛ-отчетности.

Отпускные в 6-НДФЛ

Чтобы правильно заполнить 6-НДФЛ в части отражения отпускных, нужно понимать, когда такой доход считается полученным в НДФЛ-целях и когда с этого дохода должен быть перечислен налог в бюджет.

Так вот, отпускные считаются полученными в день их выплаты, а налог с этих сумм необходимо перечислить в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором они выплачены (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. 6 ст. 226 НК РФ). Таким образом, отпускные в 6-НДФЛ за 9 месяцев отражайте так.

  • В Разделе 1:
  • в стр.020 укажите всю сумму отпускных (включая НДФЛ), выплаченную за 9 месяцев;
  • в стр.040 и 070 укажите сумму НДФЛ с выплаченных за 9 месяцев отпускных.
  • В Разделе 2 расчета за 9 месяцев, по общему правилу, необходимо заполнить столько блоков строк 100 – 140, сколько дат выплат отпускных пришлось на июль – сентябрь. Но так как 30 сентября – воскресенье, срок уплаты НДФЛ с сентябрьских отпускных выпадает уже на октябрь (01.10.2018). Соответственно, сведения о сентябрьских отпускных и НДФЛ с них должны попасть в раздел 2 уже годового 6-НДФЛ (Письмо ФНС от 05.04.2017 № БС-4-11/6420@).

В самих строках укажите следующее:

  • в стр. 100 и 110 – даты выплаты отпускных за июль и август;
  • в стр. 120 – «31.07.2018» — для июльских отпускных, «31.08.2018» — для августовских отпускных;
  • в стр.130 – сумму июльских/августовских отпускных;
  • в стр.140 – НДФЛ с июльских/августовских отпускных.

Если был перерасчет отпускных

Если в 3 квартале вы по какой-либо причине произвели перерасчет отпускных, выплаченных в 1 или во 2 кварталах, то отражение этих сумм в 6-НДФЛ зависит от того, в какую сторону произведен перерасчет (Письмо УФНС по г.Москве от 12.03.2018 № 20-15/049940). Если после перерасчета сумма отпускных увеличилась, то отразите сведения о ней в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев (за исключением случая, когда перерасчет был произведен в сентябре – этот перерасчет отразите по аналогии с сентябрьскими отпускными). Если же в результате перерасчета сумма отпускных уменьшилась, то работодателю придется подать уточненку за период, в котором была отражена первоначальная сумма отпускных.

Не путайте отпускные и компенсацию за неиспользованный отпуск

Несмотря на то что такая компенсация выплачивается увольняющемуся работнику за неотгулянные дни отпуска, отпускными она не является. И для НДФЛ-целей компенсация за неиспользованный отпуск считается полученной в последний день работы сотрудника, который увольняется. Конечно, при условии, что компенсация выплачена в срок — в последний день работы (п. 2 ст. 223 НК РФ). А налог с этой компенсации нужно перечислить не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). С учетом этих особенностей сведения о сумме выплаченной компенсации и налога с нее и должны отражаться в 6-НДФЛ.

Больничные в 6-НДФЛ

Информация о суммах выплаченных пособий по временной нетрудоспособности и НДФЛ с них отражается в 6-НДФЛ в порядке, аналогичном порядку отражения отпускных.

Суммы отпускных нужно отражать в форме 6-НДФЛ за тот период, в котором они выплачены работникам. Обратите внимание: начисленные, но не выплаченные отпускные не включаются в расчет по форме 6-НДФЛ (письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).

В форме 6-НДФЛ отпускные отражаются следующим образом.

Раздел 1:

  • строка 020 – отпускные выплаты, перечисленные сотрудникам в отчетном периоде, вместе с НДФЛ;
  • строки 040 и 070 — НДФЛ с выплаченных отпускных.

Раздел 2:

  • строки 100 и 110 — даты выплаты отпускных, выплаченных в последнем квартале отчетного периода;
  • строка 120 — последний день месяца, в котором выплачены отпускные. Если этот день выпадает на выходной, нужно указать следующий рабочий день;
  • строка 130 — отпускные вместе с НДФЛ;
  • строка 140 – НДФЛ, удержанный с отпускных.

Если организация (налоговый агент) производит перерасчет суммы отпускных и, соответственно, суммы НДФЛ, то в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ отражаются итоговые суммы с учетом перерасчета (письмо ФНС РФ от 24.05.2016 № БС-4-11/9248).

Доход в виде пособия по временной нетрудоспособности считается полученным в день его выплаты (перечисления на счет налогоплательщика). Следовательно, по строке 020 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ данный доход отражается в том периоде представления, в котором этот доход считается полученным.

В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ данная операция отражается следующим образом:

  • строки 100 и 110 — дата выплаты;
  • строка 120 — последний день месяца, в котором выплачены пособия.

Если это выходной, указывается первый рабочий день следующего месяца.

  • строка 130 — пособия вместе с НДФЛ;
  • строка 140 — удержанный с пособий налог.

Если отпуск сотрудника начался в одном квартале, а закончился в другом, то никаких особенностей в заполнении формы 6-НДФЛ в данном случае нет. Ведь отпускные отражаются в форме за тот период, когда они фактически выданы работнику.Правда, если последний день квартала выпал на выходной, то нюансы заполнения 6-НДФЛ все же есть. Они описаны в письме ФНС РФ от 05.04.2017 № БС-4-11/6420@.

В этом случае суммы, выплаченные в последнем месяце квартала, нужно отразить только в разделе 1. В раздел 2 отпускные включаются только в отчет за следующий квартал.

📌 Реклама Отключить

Оставить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *