Проверка страховых взносов

Как проверить расчет по страховым взносам

Расчет по страховым взносам — отчет, который ежеквартально сдают все работодатели. Сегодня расскажем, как правильно заполнить расчет, как избежать ошибок, какие соотношения проверяют контролирующие органы, а также какой программой проверить расчет по страховым взносам.

Форма и правила заполнения РСВ

Расчет по страховым взносам сдается в налоговую инспекцию по месту нахождения организации. Форма отчета утверждена Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@. В этом же Приказе приведен порядок заполнения.

Сдать РСВ можно:

  • на бумаге: лично посетив инспекцию или отправив почтой;
  • в электронной форме: отправив через специализированного оператора ТКС.

Предоставить отчетность по соцвзносам на бумаге можно, только если численность работников компании не превышает 25 человек. В ином случае РСВ нужно сдать в электронном виде, отправив через оператора.

Сдается такая отчетность ежеквартально, до 30-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Как проверяют отчет налоговики

Программа проверки расчета по страховым взносам после ее получения налоговой инспекцией включает:

  1. Проверку выполнения контрольных соотношений, установленных ФНС Письмом от 29.12.2017 № ГД-4-11/27043@.
  2. При сдаче электронного отчета: проверку соответствия предоставленного файла установленному формату предоставления (Приложение 3 Приказа ММВ-7-11/551@).

Проверка расчета по страховым взносам на соблюдение контрольных соотношений включает около 300 показателей. Проверить все их вручную очень сложно, поэтому используется специализированное ПО. Проверяются:

  • правильность заполнения реквизитов (отчетный период, данные по застрахованным лицам);
  • соотношение показателей внутри формы (например, соответствие итоговых сумм страховых взносов, приведенных в разделе 1, сумме начислений по каждому застрахованному лицу);
  • соответствие показателей РСВ и других отчетных форм (например, сравнивается сумма выплаченного дохода, отраженная в 6-НДФЛ, и база для начисления взносов на социальное страхование).

Что нужно сделать, чтобы сдать отчет без ошибок

В первую очередь необходимо проверить, все ли обязательные разделы включены в заполняемую форму. В обязательном порядке в состав РСВ включаются:

  1. Титульный лист.
  2. Раздел 1.
  3. Подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 к разделу 1.
  4. Приложения 2 к разделу 1.
  5. Раздел 3.

Другие разделы и приложения к ним включаются в состав отчетности по мере необходимости.

Заполнив отчет, необходимо проверить его по всем контрольным соотношениям, приведенным в Письме ГД-4-11/27043@. Отчетность будет принята только в том случае, если все соотношения выполнены. Так как число контролируемых соотношений очень велико, то удобно автоматизировать процесс. Для этого используется программа проверки единого расчета по страховым взносам.

Если численность сотрудников превышает 25 человек, необходимо помнить, что сдать отчет можно только в электронной форме.

Какое есть программное обеспечение для проверки РСВ

На сегодняшний день существует много видов программного обеспечения для проверки правильности заполнения расчета по страховым взносам:

  1. Налогоплательщик ЮЛ — ПО, разработанное ФНС и размещенное на сайте nalog.ru в разделе «Программные средства». Это основное бесплатное ПО, разработанное ФНС для налогоплательщиков. Предназначено оно для формирования отчетности, в том числе РСВ. Встроенные контроллинги ПО позволяют пользователю избежать ошибок
  2. Tester — проверочная программа для расчета по страховым взносам, размещенная на официальном сайте ФНС. Она позволяет проверить сформированный файл на соответствие электронным форматам предоставления.
  3. Учетная программа, в которой ведется учет и составляется отчетность. Наиболее распространено ПО семейства «1С». В таких учетных программах имеются встроенные проверочные системы, отслеживающие ошибки, допущенные при составлении отчетности. Достаточно нажать кнопку «Проверить».

Если организация сдает отчетность через спецоператора, то перед отправкой отчета сервис оператора обязательно проверит отчет и предупредит о том, что в нем содержатся ошибки.

Контрольные соотношения Расчета по страховым взносам

Актуально на: 9 января 2018 г.

О новой форме Расчета по страховым взносам, представляемого в 2017 года в налоговую инспекцию, мы рассказывали в нашей консультации и приводили пример заполнения страховой отчетности. А какие существуют контрольные соотношения по страховым взносам?

Как проверить правильность заполнения Расчета

Порядок заполнения Расчета по страховым взносам приведен в Приложении № 2 к Приказу ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@. Однако о том, как проверить правильность заполнения формы, в Порядке не говорится.

Для того, чтобы налоговая инспекция могла проконтролировать корректность заполнения Расчета, были разработаны Контрольные соотношения. Первые Контрольные соотношения к новой форме Расчета вышли еще в марте 2017 года (Письмо ФНС от 13.03.2017 № БС-4-11/4371@). В июне 2017 года налоговое ведомство свои Контрольные соотношения обновило, выпустив Письмо ФНС от 30.06.2017 № БС-4-11/12678@. Конечно, ими может воспользоваться и плательщик страховых взносов для самопроверки.

Контрольные соотношения в отчете для Расчета по страховым взносам представлены в виде таблицы, состоящей из следующих основных граф:

  • содержание контрольного соотношения;
  • ссылка на статью НК РФ, с нормами которой связано возможное нарушение законодательства при невыполнении контрольного соотношения;
  • формулировка нарушения;
  • действия, которые должны предпринять налоговая инспекция и плательщик при обнаружении такой ошибки.

Представим примеры внутридокументных контрольных соотношений по страховым взносам:

Содержание контрольного соотношения При невыполнении контрольного соотношения
Возможное нарушение законодательства РФ Формулировка нарушения Предпринимаемые действия
Гр. 3 ст. 061 подразд. 1.1 прил. 1 = Σ
стр. 240 (1 месяц) подразд. 3.2.1
ст. 431 НК РФ Общая сумма исчисленных страховых взносов на ОПС за первый месяц последнего квартала с базы, не превышающей предельной величины, в целом по плательщику сумме взносов за этот же месяц с базы, не превышающей предельной величины, по каждому физическому лицу Плательщику страховых взносов не позднее дня, следующего за днем получения Расчета в электронной форме (10 дней, следующих за днем получения расчета на бумажном носителе), направляется соответствующее уведомление
Ст. 050 р. 1 = Σ всех гр. 1 ст. 060 подр. 1.2 прил. 1 р. 1 Сумма страховых взносов на ОМС к уплате за отчетный период сумме взносов за отчетный период по каждому виду тарифа Проверить, изменялась ли сумма исчисленных страховых взносов при камеральной налоговой проверке Расчета за предыдущий отчетный период. Если с учетом результатов камеральной налоговой проверки контрольное соотношение не выполняется, то в соответствии со ст. 88 НК РФ направить плательщику требование о представлении в течение 5 рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ

Контрольными соотношениями (Письмо ФНС от 30.06.2017 № БС-4-11/12678@) предусмотрены также междокументарные сверки, т. е. проверка Расчета с формой 6-НДФЛ, а также со сведениями из ФСС.

Так, к примеру, контрольные соотношения 6-НДФЛ и страховых взносов такие:

Содержание контрольного соотношения При невыполнении контрольного соотношения
Формулировка нарушения Предпринимаемые действия
Обязательность представления Расчета в случае представления формы 6-НДФЛ Направить налогоплательщику требование о представлении отчетности
Ст. 020 р. 1 6НДФЛ — ст. 025 р. 1 6НДФЛ >= ст. 050 гр. 1 подр. 1.1 р. 1 СВ

Сумма начисленного дохода налогоплательщика, за исключением сумм начисленного дохода на дивиденды

Направить налогоплательщику требование о представлении пояснений

Контрольные соотношения: новшества-2018

С 01.01.2018 расчет считается непредставленным, если (п. 7 ст. 431 НК РФ):

  • раздел 3 содержит недостоверные персональные данные физлица;
  • есть ошибки в числовых показателях раздела 3 (в сумме выплат, базы, взносов);
  • сумма числовых показателей разделов 3 по всем физлицам не совпадет с данными по организации в целом, отраженными в подразделах 1.1 и 1.3 приложения № 1 к разделу 1 расчета;
  • сумма взносов на ОПС (исходя из базы, не превышающей предельную величину) в разделах 3 по всем работникам не равна сумме взносов на ОПС по организации в целом в подразделе 1.1 приложения № 1 к разделу 1 расчета.

Эти поправки нужно иметь в виду уже при подготовке и сдаче расчета по итогам 2017 года.
С учетом новшеств ФНС доработала функционал программы подготовки документов налоговой и бухгалтерской отчетности и расчетов по страховым взносам «Налогоплательщик ЮЛ», а также разработала дополнительные контрольные соотношения для проверки РСВ (Письмо ФНС от 13.12.2017 № ГД-4-11/25417@).

Какой программой проверить расчет по страховым взносам

С 01.01.2017 г. страховые взносы учитывает ФНС и расчеты, связанные со страховыми взносами регулируются ФНС. Страховыми взносами являются обязательные платежи на ОПС, ОСС, ОМС (кроме ОСС от несчастных случаев и ОМС неработающего населения), которые взимаются с организаций и ИП для реализации прав на выплату страхового обеспечения застрахованному лицу.

Ежегодное изменение и в предоставлении отчетности и расчетов по взносам приводит к тому, что усложняется сдача отчетов из-за того, что часто не сходятся некоторые соотношения. Для этого ФНС, помимо инструкций по порядку заполнения отчетности, ввела на законодательном уровне контрольные соотношения, которые проверяются при сдаче отчетности. Теперь до сдачи отчета можно его проверить на сайте ФНС.

Рассмотрим, использование программ по проверке расчетов в обязательным взносам.

Нормативное регулирование страховых взносов

НК РФ ч.2 Раздел XI. посвящен страховым взносам

<Письмо> ФНС России от 29.12.2017 N ГД-4-11/27043@ «О направлении Контрольных соотношений» информирует о контрольных соотношениях (разработано порядка 300 соотношений), которые подтвердят правильность составления отчетности по страховым взносам

Приказ ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@ утверждает форму РСВ, порядок заполнения и порядок представления в электронном виде

Читайте также статью: → Нулевой Расчет по страховым взносам в 2020 году.

Необходимость проверки отчетности

Для цели своевременной и правильной отчетности по страховым взносам разработано значительное количество контрольных соотношений, которые должны соблюдаться при проверке ФНС предоставляет возможность проверки РСВ в электронной форме. Ведь использование информационных технологий на современном этапе их развития важно во всех сфера деятельности. Поэтому, прежде чем отправить отчет, рекомендуется проверить его в соответствующей программе.

В ходе проверки осуществляется сверка контрольных соотношений – математические расчеты. Контрольные соотношения, и контроль не стоит на месте, постоянно они добавляются в программу, расширяя свои возможности для сдачи точного отчета без необходимости предоставления пояснения и внесения исправлений. Функции программы направлены не на поиск неверных данных, а на сдачу отчетности в соответствии с требованиями законодательства. При том, что программа на сайте ФНС находится в разделе «Налогоплательщик ЮЛ», ей могут воспользоваться также и ИП, которые наравне со всеми налогоплательщиками обязаны выплачивать и отчитываться по страховым взносам.

Важно! Заполняя РСВ, плательщики должны предоставить корректную информацию на дату составления данного отчета.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Обязанности плательщиков взносов

Основными обязанностями являются:

  • уплата взносов
  • ведение учета объектов обложения, исчисленных сумм по каждому работнику, которому произведены выплаты
  • сдача в ФНС РСВ
  • представление в ФНС подтверждающих документов, сведений о застрахованных лицах
  • обеспечение сохранности документов в течение 6 лет
  • информирование ФНС о предоставлении полномочий обособленному подразделению в течение 1 месяца

Выделяются такие категории плательщиков:

  1. производящие выплаты физлицам: организации, ИП, физлица, не являющиеся ИП
  2. плательщики, не производящие выплаты: ИП, адвокаты, нотариусы, оценщики и другие лица частной практики

Принятие новых законов в сфере страховых взносов снизит административную нагрузку на бизнес посредством сокращения числа контролирующих госорганов, оптимизации отчетности, уменьшения количества проверок и улучшения их качества.

АНО ВО «Институт бизнеса и дизайна» Н. Проданова

Объект обложения взносами

Объектом обложения являются выплаты и другие вознаграждения физлицам, которые подлежат ОСС в соответствии с законодательством об отдельны видах такого страхования по договорам:

  • трудовой и ГПД
  • авторского заказа
  • отчуждения исключительного права

Объектом обложения взносами для тех, кто не производит выплаты и вознаграждения физлицам, является МРОТ (до 300000 руб.), установленный на начало периода. При превышении 300000 рублей, объект обложения – это доход.

База для исчисления взносов

Базой в качестве объекта обложения является сумма всех выплат, начисленных плательщиками за определенный период в пользу физлиц, кроме выплат, не подлежащих обложению взносами отдельно по каждому физическому лицу по истечении каждого месяца нарастающим итогом.

Основная часть плательщиков выплачивает взносы в размере 30 %, которые распределены таким образом:

Тарифы в 2017-2020гг.(в %) Страховые взносы на ОПС Страховые взносы на ОСС Страховые взносы на ОМС (не зависят от предельной базы)
В отношении выплат иностранцам и лицам без гражданства В отношении выплат резидентам
Менее предельной величины базы 22% 1,8% 2,9% 5,1%
Более предельной величины базы 10%

Предельная базы для начисления взносов подлежит ежегодно индексируется с 01 января и составляет:

Период ОПС ОСС
2017 876000 руб. 755000 руб.
2020 1021000 руб. 815000 руб.
2020 1150000 руб. 865000 руб.

Для некоторых категорий плательщиков действуют пониженные тарифы взносов.

Если работодателем проведена спецоценка условий труда или аттестация рабочих мест, по которым имеется признание вредными или опасными, то плательщики в зависимости от класса выплачивают определенные для каждого класса размеры дополнительных тарифов.

Исчисление и уплата взносов

Работодатели ежемесячно обязаны произвести расчет и уплату взносов в срок не позднее 15 числа следующего месяца после произведенных выплат.

Сумма взносов должна быть рассчитана в рублях и копейках отдельно по каждому виду страхования на: ОПС, ОСС, ОМС.

Расчетный период – календарный год, отчетные периоды: 1 квартал, полугодие, 9 месяцев этого календарного года.

В связи с переходом администрирования взносов с 2017 г. в ведение ФНС изменились КБК для перечисления взносов.

Для каждого вида взносов определен свой КБК(20 цифр), который одинаков для взносов, пеней и штрафов:

Взнос КБК
ОПС 1821020201061010160
ОСС 18210202090071010160
ОМС 18210202101081013160

Прием РСВ

ФНС с 01.01.2020 г. при приеме РСВ (в том числе и уточненного) осуществляет проверку на несоответствие:

  • сумм выплат физическим лицам
  • базы для расчета взносов на ОПС в пределах установленного предела и по дополнительному тарифу
  • сумм взносов на ОПС

Письмом ФНС от 29.12.2017 N ГД-4-11/27043@ урегулированы контрольные соотношения, соответствие которых свидетельствует о правильности заполнения формы РСВ. При этом, осуществить проверку правильности заполнения РСВ можно при помощи программного обеспечения TESTER для проверки заполненного расчета. Программа осуществляет контроль на выполнение соотношений (порядка 300 соотношений) и если они не выполняются, то РСВ не будет считаться представленным.

Программа проверки страховых взносов

Программа «Tester» способствует правильному заполнению РСВ. С ужесточением требований к отчетности по страховым взносам, ФНС предлагает воспользоваться программой «Tester», которая разработана для пользователей программного обеспечения по ведению бухгалтерского учета: «1-С», «Парус» и др.

Эта программа предназначена для проверки отчетности в электронном виде для цели исправления ошибок прежде чем осуществится сдача их в ФНС.

Программа «Tester» размещена на сайте ФНС www.nalog.ru в разделе «Программные средства». Эту программу требуется установить на компьютер, для чего необходимо:

  1. загрузить инсталляционный файл
  2. запустить файл exe
  3. нажать кнопку «Далее» для установки ПО
  4. выбрать место для установки ПО (можно выбрать через «Обзор» и нажать кнопку «Далее»)
  5. можно выбрать ярлык в папке меню «Пуск» (можно изменить папку, нажав кнопку «Обзор»
  6. установки ПО нажать кнопку «Установить»
  7. после завершения установки нужно нажать кнопку «Завершить»

Ошибки при заполнении РСВ

К наиболее часто допускаемым ошибкам относятся ошибки в персональных данных. Для исправления таких ошибок нужно добавить (изменить) данные лиц, где найдены ошибки. Корректность данных сотрудников должна быть в подразделах 3.1 и 3.2.

Встречаются ситуации, когда путают взносы работников. В этом случае вся сумма взносов равно сумме раздела 1, но взносы работников не соответствуют реальным данным. Эти взносы обязательно нужно исправить, заполнив полностью раздел 3 для каждого работника

Читайте также статью: → Единый расчет по страховым взносам в 2020 году.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос №1: Какова стоимость программы проверки контрольных соотношений?

Ответ: ПО, размещенное на сайте официальном ФНС, предоставляется бесплатно. Только необходимо установить на своем ПК. И для проверки нужно выгрузить РСВ в формате xml и загрузить его в программу. Если контрольные соотношения не выполняются (ПО расписывает пояснения, где и почему не сходятся соотношения), ФНС не примет расчет, а страхователь будет оштрафован за несданный РСВ (в худшем случае на 10 дней могут заблокировать счета) работодателя.

ФНС выпустила письмо от 07.02.2020 № БС-4-11/2002@ «О контрольных соотношениях формы расчёта по страховым взносам, утверждённой приказом ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@ «Об утверждении формы расчёта по страховым взносам, порядка её заполнения, а также формата представления расчёта по страховым взносам в электронной форме и о признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@».

В чём суть письма?

Налоговики разработали и утвердили контрольные соотношения к новой форме расчёта по страховым взносам. Список контрольных соотношений (КС) значительно сократился, однако есть и новые соотношения. Ведомство установило как внутридокументные КС, так и междокументные КС: в них показатели расчёта по взносам соотносят с показателями, например, 6-НДФЛ. 📌 Реклама Отключить

Что такое контрольные соотношения и зачем они налогоплательщикам?

Контрольные соотношения (КС) используются налоговой службой для автоматизированной проверки правильности заполнения отчётности и достоверности её сведений.

Организации и ИП с их помощью могут проверить корректность заполнения форм отчётности перед сдачей в ИФНС. На практике это сокращает время на проверку заполненной декларации или расчёта, снижает риск ошибок и исключает претензии налоговых органов.

Почему контрольные соотношения обновлены?

Приказом от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@ ФНС России утвердила новую форму расчёта по страховым взносам (в расчёте значительно сокращено общее количество показателей). В связи с этим ФНС и пересмотрела контрольные соотношения для проверки корректности формирования показателей в расчёте. 📌 Реклама Отключить

Кто должен сдавать расчёт по страховым взносам?

Расчёт по страховым взносам подают лица, производящие выплаты физлицам: организации, ИП, физлица, не являющиеся ИП.

Какие появились новые КС?

Появилось соотношение для новой строки 015. В ней указывают количество физлиц, которым исчислены взносы, отражаемые в приложении N 2 к разделу 1 расчёта по страховым взносам. По КС проверяют, что количество человек с начала года не должно быть меньше аналогичного показателя за предыдущий период. Если строка 015 заполнена, по соответствующей графе строки 02 значение облагаемых выплат должно быть больше нуля.

Кроме того, появились новые КС для проверки отражения в отчёте выплат иностранцам (строка 055).

По обновлённому КС при проверке отражения суммы облагаемых выплат нужно учитывать и выплаты обучающимся (приложение N 9).

📌 Реклама Отключить

В связи с появлением в расчёте по взносам новой строки 045, в которой отражают сумму расходов по авторским заказам, издательским лицензионным договорам и затраты, связанные с правами на интеллектуальную деятельность, разработали и новое КС.

Каковы последствия расхождений в КС?

Если в ходе проверки контрольных соотношений налоговый орган выявил какие-либо противоречия, несоответствия между представленной налоговой отчетностью и иными сведениями, документами, контролёры вправе потребовать от налогоплательщика пояснения, истребовать документы, а также обязать внести соответствующие исправления в установленный срок.

Когда новые КС предстоит применить в первый раз?

Впервые подать расчёт по взносам на новом бланке потребуется за I квартал 2020 года — не позднее 30 апреля 2020 года. Вот тогда новые КС и пригодятся.

Оставить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *