Проводки материальная помощь

Содержание

Проводки по начислению и выплате материальной помощи работнику

Материальная помощь не относится к выплатам за выполнение трудовых обязанностей сотрудника. Также данная выплата не регламентирована трудовым законодательством. Рассмотрим основные правовые аспекты и проводки по материальной помощи сотрудникам организации.

Проводки по начислению материальной помощи

Чтобы избежать споров с проверяющими органами, рекомендуется закрепить внутренними положениями виды выплат, приравненных к материальной помощи, их размер и документы, которые должны предоставлять сотрудники, чтобы ее получить.

Мат. помощь будет назначаться работнику по его письменному обращению, на основании приказа руководителя.

Отразить начисление данной выплаты сотрудникам организации следует проводкой: Дебет 91.2 Кредит 73.

Если оплата производится лицам, не являющимися работниками организации, то проводка выглядит так: Дебет 91.2 Кредит 76.

Фирма может производить выплату за счет нераспределенной прибыли. Для этого необходимо провести собрание учредителей и оформить решение, в соответствии с которым будут выплачены деньги. Чтобы отразить начисление для данной ситуации, нужно сделать запись Дебет 84 Кредит 73 (76).

Сам процесс передачи денежных средств отражают проводкой: Дебет 73 (76) Кредит 50 (51).

Налогообложение и страховые взносы на материальную помощь

Материальная помощь не облагается НДФЛ и страховыми взносами:

  • Если ее размер не превышает 4000 руб.
  • Помощь выплачена при нанесении вреда здоровью из-за стихийного бедствия
  • Помощь выплачена при нанесении ущерба в связи с террористическим актом
  • Помощь выплачена по причине смерти близкого родственника или самого работника
  • Помощь в размере до 50000 руб. в связи с рождением ребенка (данная сумма общая на обоих родителей, получающих выплату каждый по своему месту работы)

Суммы выплаченной материальной помощи не уменьшают налог на прибыль, т.е. учесть их в расходах нельзя.

Один из наиболее распространенных видов материальной помощи – выплата в связи с отпуском. Она приравнивается к оплате за отработанное время, поэтому облагается НДФЛ и взносами в полном размере.

При упрощенной системе налогообложения, если мат. помощь установлена нормативными актами организации, то она приравнена к выплате зарплаты. Следовательно, ее можно включить в расходы (объект налогообложения «Доходы минус расходы»). Для выплаты на упрощенке действуют те же нормы, что и для общего режима, т.е. случаи, когда мат. помощь не облагается взносами и НДФЛ – те же.

Пример проводок по выплате материальной помощи сотруднику

Организация по заявлению сотрудника, с приложенными документами, произвела ему выплату в связи с рождением ребенка в размере 30 000 руб. В приложенных документах есть справка 2-НДФЛ с места работы супруги сотрудника, из которой следует, что она получила такую же помощь в размере 40 000 руб.

Проводки:

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
91.2 73 Начислена мат. помощь в связи с рождением ребенка 30 000 Приказ о выплате мат. помощи

Ведомость по начислению заработной платы

73 68 Удержан НДФЛ с 20000 руб. 2600 Ведомость по начислению заработной платы
73 50 Выплачена мат. помощь 27 400 Расходный кассовый ордер
91.2 69 Начислены страховые взносы на мат. помощь, превышающую 50000 руб. 6000 Ведомость по начислению заработной платы

Материальная помощь и страховые взносы в 2019 — 2020 годах

При каких обстоятельствах материальная помощь освобождается от обложения страховыми взносами

Как оформляется выделение материальной помощи в организации

Когда материальная помощь облагается страховыми взносами

Начисляются ли страховые взносы, если материальная помощь носит разовый характер

Надо ли облагать страховыми взносами выплаты, произведенные уже уволившимся сотрудникам

При каких условиях начисляются страховые взносы от производственного травматизма

Начисляются ли страховые взносы от производственного травматизма на материальную помощь уволившимся сотрудникам

Материальная помощь в связи со смертью близкого родственника в 2019–2020 годах

Материальная помощь 4 000 руб.: налогообложение 2019–2020

Итоги

При каких обстоятельствах материальная помощь освобождается от обложения страховыми взносами

Материальная помощь освобождается от обложения страховыми взносами в следующих случаях:

  • Если одному работнику предоставлена материальная помощь в сумме до 4 000 рублей в пределах расчетного периода (подп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ).
  • Если материальная помощь выдана единовременно в качестве возмещения материального ущерба, образовавшегося вследствие чрезвычайных обстоятельств, стихийных бедствий, а также если физические лица пострадали от террористических актов (подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ).
  • Если материальная помощь выделена единовременно по причине смерти члена семьи работника (подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ).
  • Если материальная помощь выделена сотруднику организации по причине рождения или усыновления ребенка (подп. 3 п. 1 ст. 422). Суммы такой помощи должны быть выделены в первый год после рождения или усыновления, а необлагаемый предел установлен на уровне 50 000 руб. Право на получение приведенной суммы имеет каждый родитель (письма Минфина от 16.05.2017 № 03-15-06/29546, от 16.11.2016 № 03-04-12/67082, Минтруда от 27.10.2015 № 17-3/В-521, от 21.01.2015 № 17-3/В-18 (п. 1), от 20.11.2013 № 17-3/1926).

О том, какие документы потребуются для получения матпомощи в связи с рождением ребенка, читайте в статье «Как оформить материальную помощь сотруднику?».

Как оформляется выделение материальной помощи в организации

Для выделения материальной помощи руководитель должен издать специальный приказ. От работника, которому потребовалась помощь, требуется заявление, написанное в произвольной форме. К нему следует приложить подтверждающие документы, в качестве которых могут выступать свидетельство о рождении или усыновлении ребенка, свидетельство о смерти члена семьи и пр.

В платежном документе, в графе «Основание платежа», бухгалтерия должна указывать номер и дату приказа руководителя о выделении материальной помощи. Если выплаты производятся траншами, а не единовременно, такую ссылку следует проставлять в каждом платежном документе.

Когда материальная помощь облагается страховыми взносами

Во всех остальных случаях, не указанных в предыдущем пункте, материальная помощь, если она выделена работникам, становится объектом обложения страховыми взносами. Данная норма содержится в подп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ.

Сроки для внесения вносов следующие: согласно п. 3 ст. 431 НК РФ плательщик страховых взносов обязан перевести их в бюджет не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем начисления.

Пример:

В коллективном договоре ООО «Омега» содержится положение, согласно которому сотрудники организации имеют право на получение материальной помощи. Решение о ее выделении — прерогатива руководителя, в приказе которого указываются соответствующие суммы.

В феврале 2019 года работнику предприятия Чижикову А. С. в соответствии с его заявлением была выделена материальная помощь в размере 29 000 руб. на платное лечение супруги в период беременности.

В мае 2019 года ему же, но уже в связи с рождением ребенка была выделена еще одна материальная помощь — в размере 30 000 руб.

В результате взносы на обязательное социальное страхование будут начислены только с 25 000 руб. (29 000 – 4 000), поскольку необлагаемая сумма в первом случае составляет 4 000 руб. А материальная помощь, выданная при рождении ребенка, вообще не подлежит обложению взносами, если она не превышает 50 000 руб. В данном случае она равна 30 000 руб.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! ВС РФ разрешает не облагать взносами матпомощь на лечение.

Подробнее о том, облагается ли материальная помощь на лечение работнику, есть ли шанс не платить страховые взносы с такой помощи — в Готовом решении от КонсультантПлюс.

Начисляются ли страховые взносы, если материальная помощь носит разовый характер

На практике встречаются обстоятельства, при которых материальную помощь выделяют разово, и она не предусмотрена ни коллективным, ни трудовым договором. Основанием для выдачи таких сумм служит лишь приказ руководителя.

В этом случае материальная помощь работникам (в сумме, превышающей 4 000 руб. в год) также облагается страховыми взносами (подп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ).

Надо ли облагать страховыми взносами выплаты, произведенные уже уволившимся сотрудникам

В некоторых случаях у организации возникает необходимость выплатить материальную помощь бывшим работникам, например, в связи со сложными жизненными обстоятельствами. В этом случае страховые взносы начислять не нужно, ведь в базу для начисления страховых взносов включаются вознаграждения, выплачиваемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному страхованию в рамках трудовых договоров или договоров гражданско-правового характера (п. 1 ст. 420 НК РФ). Поскольку между бывшими сотрудниками и организацией никаких из вышеприведенных договоров нет, то и оснований для исчисления взносов также не имеется.

При каких условиях начисляются страховые взносы от производственного травматизма

Объектами для обложения взносами на травматизм являются выплаты, если они согласно п. 1 ст. 20.1 закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ произведены:

  • при осуществлении трудовых отношений;
  • исполнении гражданско-правовых договоров, если в них содержится пункт об уплате таких взносов.

В подп. 3, 12 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ определен характер материальной помощи, которая освобождена от обложения взносами на травматизм. Взносы не начисляются:

  • если материальная помощь выдана единовременно в качестве возмещения материального ущерба, образовавшегося вследствие чрезвычайных обстоятельств, стихийных бедствий, а также если физические лица пострадали от террористических актов (абз. 2 подп. 3 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ);
  • если материальная помощь выделена единовременно по причине смерти члена семьи работника (абз. 3 подп. 3 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ);
  • если материальная помощь выделена сотруднику организации по причине рождения ребенка или его усыновления (абз. 4 подп. 3 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ); суммы такой помощи должны быть выделены в первый год после рождения или усыновления и не должны превышать 50 000 руб.;
  • если материальная помощь выдавалась на иные нужды и ее размер не превысил 4 000 руб. на одного сотрудника за расчетный период (подп. 12 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ).

Таким образом, страховыми взносами на травматизм матпомощь работникам не будет облагаться в тех же ситуациях, в которых на нее не начисляются иные страховые взносы.

О правилах начисления и перечисления взносов на травматизм на выплаты, подлежащие обложению такими взносами, читайте в этом материале.

Начисляются ли страховые взносы от производственного травматизма на материальную помощь уволившимся сотрудникам

В некоторых случаях у организации возникает необходимость выплатить материальную помощь бывшим работникам. Если такая помощь выделена не работающему на предприятии сотруднику, то страховые взносы на травматизм начислять не надо. Причина проста: такие лица уже не состоят в трудовых отношениях с бывшим работодателем, и материальная помощь согласно п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ в число объектов обложения такими взносами не входит.

Пример

Руководство ООО «Сигма» решило выдать материальную помощь своему бывшему работнику Лиховцеву Г. И. в связи со смертью его супруги. Выплата в размере 32 000 руб. была произведена спустя два месяца после увольнения Лиховцева. Такая материальная помощь не облагается страховыми взносами, поэтому начислять их не надо.

Нормы, содержащиеся в ст. 20.1 закона № 125-ФЗ, вступили в силу 01.01.2011, но и до этой даты начислять взносы на такой вид материальной помощи не требовалось.

Материальная помощь в связи со смертью близкого родственника в 2019–2020 годах

Отдельно нужно сказать о материальной помощи в связи со смертью близкого родственника в 2019–2020 годах.

Дело в том, что работодатель может перечислить в положении об оплате труда ближайших родственников работников, в случае смерти которых сотруднику выплачивается материальная помощь. Например, это могут быть супруг (-а), дети, родители, дедушки, бабушки, родители супруга (-и), братья/сестры. Однако порядок обложения материальной помощи страховыми взносами зависит от того, являлся умерший родственник членом семьи или нет.

Материальная помощь в связи со смертью близкого родственника в 2019–2020 годах не подлежит обложению страховыми взносами только в том случае, если эти близкие родственники являются членами семьи в трактовке ст. 2 Семейного кодекса РФ (см. письмо Минтруда России от 09.11.2015 № 17-3/В-538). В этой статье Семейного кодекса к членам семью отнесены только супруг (-а), родители (в т. ч. усыновители) и дети (в т. ч. усыновленные). Так что если работодатель выплачивает материальную помощь в связи со смертью, например, бабушки или родителей супруга или брата/сестры, то эта материальная помощь будет облагаться страховыми взносами в общем порядке.

Материальная помощь 4000 руб.: налогообложение 2019–2020

И еще несколько слов о налогообложении материальной помощи в пределах 4 000 руб. Материальная помощь 4000 руб. — налогообложение в 2019–2020 годах не предусматривает ее учет в составе доходов, учитываемых при определении налоговой базы по НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Подробнее о том, в каких случаях матпомощь облагается НДФЛ, а в каких – нет, смотрите в Готовом решении от КонсультантПлюс.

Для целей исчисления налога на прибыль материальная помощь работникам не уменьшает налогооблагаемую базу (п. 23 ст. 270 НК РФ). В то же время Минфин России допускает учет материальной помощи, выплачиваемой к отпуску, в составе расходов по оплате труда. Для целей налога на прибыль и при УСН:

Подробнее об этой взаимосвязи читайте в статье «Как влияет материальная помощь работникам на налог на прибыль?».

Итоги

И НК РФ, и закон № 125-ФЗ в перечни выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, включают ряд видов матпомощи. Среди необлагаемой взносами матпомощи работникам выделяются 2 группы:

  • не облагаемые в полной величине – к ним отнесены выплаты, осуществляемые в связи с возникновением чрезвычайных ситуаций (таких как стихийное бедствие, теракт, смерть члена семьи);
  • не облагаемые до достижения определенной суммы – это матпомощь при рождении ребенка (до 50 000 руб.) и выданная по иным основаниям (до 4 000 руб.).

Не будет облагаться взносами также матпомощь, выплачиваемая людям, не состоящим в трудовых отношениях с лицом, осуществляющим выплату.

А обязанность по начислению взносов на травматизм на доходы работников, оформленных по договору ГПХ (облагаемые взносами на пенсионное и медицинское страхование), возникнет у работодателя только в том случае, если такая обязанность предусмотрена договором.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Материальная помощь не сотруднику организации в 2019 году. Налоги

Может ли организация выплатить материальную помощь НЕ своему сотруднику? Да, может. Но при этом необходимо обратить внимание на порядок налогообложения сумм материальной помощи.

НДФЛ

Под объект налогообложения НДФЛ подпадает доход налогоплательщика, полученный как в денежной так и в натуральной формах (статья 209 и пункт 1 статьи 210 НК РФ). Сумма материальной помощи, которая выплачивается не своему сотруднику, будет полностью облагаться НДФЛ.

Однако существуют исключения, которые прописаны в статье 217 НК РФ, а именно:

  1. Суммы единовременной материальной помощи работодателями членам семьи умершего бывшего работника, работника вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи (пункт 8 статьи 217 НК РФ)
  2. Суммы материальной помощи бывшим работникам, которые уволились в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту в сумме, которая не превышает 4000 рублей (пункт 28 статьи 217 НК РФ)
  3. Суммы материальной помощи, выплачиваемые пострадавшим и членам их семей от террористических актов на территории РФ, стихийных бедствий или от других чрезвычайных обстоятельств (пункт 46 статьи 217 НК РФ)

Страховые взносы

Объект налогообложения страховыми взносами указан в пункте 1 статьи 420 НК РФ и материальная помощь как объект налогообложения в данной статье не поименована, поэтому выплата материальной помощи не своему сотруднику не будет облагаться страховыми взносами.

Налог на прибыль

Выплата материальной помощи не уменьшает налогооблагаемую прибыль. Такие расходы не являются экономически обоснованными и не направлены на получение дохода, включить в расходы в целях исчисления налога на прибыль материальную помощь нельзя.

НДС

В том случае если материальная помощь выплачивается денежными средствами, объекта налогообложения по НДС не возникает. Однако если организация оказывает материальную помощь путем передачи товара, работы или услуги, т.е. физическое лицо, получает доход в натуральной форме, то возникает объект налогообложения по НДС (пункт 1 статьи 39 НК РФ, пункт 1 статьи 146 НК РФ).

Это касается тех компаний, которые работают на общей системе налогообложения и являются плательщиками налога на добавленную стоимость.

Упрощенная система налогообложения

Работая на упрощенной системе налогообложения и оказывая материальную помощь физическому лицу, которое не является работником предприятия, в расходы по УСН ее включить нельзя.

Перечень расходов по УСН является закрытым и определен в статье 346.16 НК РФ, материальная помощь в этот список не входит.

Для выплаты материальной помощи от физического лица понадобится заявление, а от руководителя Приказ.

Бухгалтерские услуги от компании Бизнес-Аналитика. Доверьте ведение бухучета профессионалам и получите защиту от штрафов и пени. Оставьте заявку на сайте, или позвоните нам по тел.: (495) 661-35-70!

Ширяева Наталья

Что учесть при заполнении расчета по взносам за 9 месяцев

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 22 сентября 2017 г.

Содержание журнала № 19 за 2017 г. АКТУАЛЬНОЕ.А. Шаронова,
ведущий эксперт Не позднее 31 октября 2017 г. предстоит в третий раз сдать расчет по страховым взносам. И радует, что Минфин и ФНС активно отвечают на вопросы плательщиков. Посмотрим, какие разъяснения ведомств нужно учесть при составлении очередного расчета.

Какие выплаты показывать в расчете, а какие — нет

ФНС разъяснила, что в расчете по взносам не нужно показывать выплаты из пп. 4—7 ст. 420 НК РФ, которые не признаются объектом обложенияПисьмо ФНС от 08.08.2017 № ГД-4-11/15569@. Так, например, в расчете не место выплатам по договорам аренды или продажи имущества физлицп. 4 ст. 420 НК РФ. Чаще всего у организаций и ИП это выплаты работникам при аренде у них автомобиля.

И наоборот, в расчете необходимо отражать все выплаты, которые являются объектом обложения. Даже если взносы на них вы не начисляете согласно ст. 422 НК РФПисьмо ФНС от 08.08.2017 № ГД-4-11/15569@.

То есть суммы из ст. 422 НК сначала нужно показать в составе выплат — объектов обложения взносами на ОПС, ОМС и ВНиМ, а потом как суммы, не облагаемые взносами. К таким начислениям, наиболее часто встречающимся у плательщиков, относятсяподп. 1, 2, 3, 11, 13 п. 1 ст. 422 НК РФ:

•соцстраховские пособия — по болезни, по беременности и родам, по уходу за ребенком и др.;

•суточные при командировках в пределах лимита — 700 руб. за каждый день в РФ и 2500 руб. за каждый день за границей;

•выходные пособия работникам при увольнении в пределах трехкратного среднего месячного заработка (шестикратного для работников-северян);

•материальная помощь родителям при рождении ребенка в пределах 50 000 руб.;

•материальная помощь в пределах 4000 руб. в год на одного работника;

•компенсация работникам затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения;

•денежная компенсация взамен молока работникам, занятым во вредных или опасных условиях трудаПисьма Минфина от 16.11.2016 № 03-04-12/67082; Минздравсоцразвития от 05.08.2010 № 2519-19.

Отражать ли выплаты по ГПД в приложении № 2 расчета

Налоговая служба отдельно упомянула, что по ст. 422 НК к выплатам, не облагаемым взносами на ВНиМ, относятся вознаграждения по ГПД на выполнение работ или оказание услугПисьмо ФНС от 08.08.2017 № ГД-4-11/15569@. Так что же получается, суммы по этим договорам надо отражать в приложении № 2 к разделу 1 расчета?

Нет, не нужно. Поясним почему.

В Порядке заполнения расчета сказано, что по строкам 020—070 приложения № 2 рассчитывается сумма взносов на ВНиМ по выплатам в пользу физлиц, застрахованных в системе обязательного социального страхования (далее — ОСС)п. 11.2 Порядка заполнения расчета, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ (далее — Порядок заполнения расчета).

А человек, который выполняет работы по ГПД, не застрахован в системе ОССпп. 1, 2 ст. 2 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ. При его болезни пособие ему не платится. Следовательно, он не должен попадать в строку 010 приложения № 2 «Количество застрахованных лиц, всего (чел.)».

А у физлица, с которым заключен ГПД, в строке 180 стоит признак «2» (не застрахован в системе ОСС).

А раз его нет в строке 010 приложения № 2, то и выплаты ему не нужно показывать в строках 020 «Сумма выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физических лиц» и 030 «Сумма, не подлежащая обложению страховыми взносами» этого приложения.

Внимание

Даже если инспекторы обнаружат, что в приложении № 2 расчета по взносам вы не отразили выплаты физлицам по ГПД, они не смогут вам ничего предъявить. Ведь штрафы за это НК не предусмотрены.

В то же время в подразделах 1.1 (взносы на ОПС) и 1.2 (взносы на ОМС) приложения № 1 к разделу 1 расчета физлиц, с которыми заключены ГПД, нужно показывать в общем количестве застрахованных (по ОПС и ОМС) по строкам 010п. 1 ст. 7 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ; п. 1 ст. 10 Закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ. И выплаты по таким договорам надо отражать как облагаемые взносами по строкам 030 этих подразделовпп. 7.2, 7.3, 7.5, 8.2, 8.3, 8.4 Порядка заполнения расчета.

Отрицательных сумм в расчете быть не должно

О порядке возмещения пособий из ФСС при их превышении над суммой взносов на ВНиМ, а также о порядке зачета суммы превышения в счет предстоящей уплаты взносов на ВНиМ читайте:

2017, № 13, с. 41; 2017, № 13, с. 49

•если сумма соцстраховских пособий превысила сумму исчисленных взносов на ВНиМ;

•если был перерасчет базы по взносам за предыдущие периоды.

Посмотрим, о чем же говорит налоговая служба.

Случай 1. Превышение пособий над взносами. Наконец-то ФНС хотя бы в Письме объяснила, как рассчитывать показатель строки 090 приложения № 2 к разделу 1 расчета. Ведь в Порядке заполнения расчета об этом не сказано.

Итак, показатель определяется по такой формулеПисьмо ФНС от 23.08.2017 № БС-4-11/16751@:

Кроме того, ФНС разъяснила, что показатель строки 090 всегда отражается в положительном значении — без минуса. А о том, что вы показываете сумму превышения пособий над суммой взносов на ВНиМ, свидетельствует признак «2», который указывается в графах 1, 3, 5, 7, 9 строки 090. Эту цифру вы проставляете, если результат расчета по формуле оказался отрицательным.

Случай 2. Перерасчет «прошлой» базы. Если вы пересчитали базу по взносам за прошлый отчетный период, то в расчете за текущий период эти результаты отразить нельзя. Следует подать уточненный расчет за период, в котором нужно скорректировать сумму взносов (в большую или меньшую сторону)Письмо ФНС от 24.08.2017 № БС-4-11/16793@.

Ведь данные о суммах начисленных взносов на ОПС из раздела 3 расчета по каждому физлицу ФНС передает в ПФР. А Фонд разносит их по индивидуальным лицевым счетам застрахованных лиц. Отрицательные суммы взносов на этих счетах ПФР отразить не сможет и вернет расчет обратно ИФНС. А она, в свою очередь, — вам для внесения корректировокПисьмо ФНС от 24.08.2017 № БС-4-11/16793@.

Перерасчет взносов за 2016 г. в расчете-2017 не отражается

Минфин разъяснил, что если вы сейчас пересчитываете взносы за периоды до 01.01.2017, то в расчете по взносам результаты перерасчета показывать не нужноПисьмо Минфина от 21.08.2017 № 03-15-07/53488 (доведено Письмом ФНС от 01.09.2017 № БС-4-11/17464).

Вопросы по заполнению расчета возникают и при наличии «двухтарифных» работников. Если с выплат работнику взносы начисляются и по обычному тарифу, и по доптарифу, в разделе 3 заполняются два подраздела — 3.2.1 и 3.2.2

Уточненные расчеты за периоды до 01.01.2017, например за 2016 г., вам нужно представить:

•в отделение ПФР, отразив перерасчет взносов на ОПС и ОМС в форме РСВ-1 ПФРутв. Постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п;

•в отделение ФСС, отразив перерасчет взносов на ВНиМ в старой форме 4-ФССутв. Приказом ФСС от 26.02.2015 № 59.

Ведь хотя контроль над взносами и передали налоговикам, взносы за периоды до 01.01.2017 по-прежнему контролируют фондыст. 23 Закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ.

Имейте в виду, что после того, как вы сдадите уточненки и фонды их проверят, у вас может измениться сальдо расчетов по состоянию на 01.01.2017. То есть появится недоимка, если вы сейчас доплачиваете сумму взносов, или переплата, если сумму взносов уменьшаете. Для многих плательщиков неверно переданные фондами (в основном ПФР) суммы сальдо — больной вопрос. Ведь суммы недоимок по взносам налоговики взыскивают, не разбираясь, верную сумму им передали из фонда или нет.

Выплатам высококвалифицированным иностранцам в расчете не место

ФНС указала, что временно пребывающие иностранцы — высококвалифицированные специалисты (ВКС) не застрахованы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнствомст. 2 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ. А раз так, то выплаты им — это не объект обложения взносами на ВНиМ. И в приложении № 2 к разделу 1 расчета их отражать не нужноПисьмо ФНС от 31.08.2017 № БС-4-11/17291@.

Однако временно пребывающие иностранцы — ВКС также не подлежат обязательному пенсионному и медицинскому страхованиюп. 1 ст. 7 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ; п. 1 ст. 10 Закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ. А значит, начисленные им выплаты также не объект обложения для взносов на ОПС и ОМСп. 1 ст. 420, подп. 15 п. 1 ст. 422 НК РФ. Поэтому в подразделах 1.1 (взносы на ОПС) и 1.2 (взносы на ОМС) приложения № 1 к разделу 1 расчета выплаты иностранцам-ВКС тоже отражать не следует.

Когда начислять взносы, если по ГПД перечислили аванс

Как известно, страховые взносы нужно исчислить на дату начисления выплат в пользу физлицп. 1 ст. 424 НК РФ.

Внимание

Порядок исчисления НДФЛ с авансов по ГПД другой. Доход считается полученным в день перечисления аванса. И тогда же нужно исчислить НДФЛ и удержать его из выплачиваемых денег. Причем неважно, что на этот день работы еще не выполнены и акт не подписанПисьмо Минфина от 21.07.2017 № 03-04-06/46733 (п. 1).

Минфин отметил, что аванс может быть выплачен исполнителю за отдельный этап выполненных работ (оказанных услуг). Поэтому взносы на ОПС и ОМС нужно исчислить на дату подписания с человеком акта приемки выполненных работ (оказанных услуг) после сдачи отдельного этапаПисьмо Минфина от 21.07.2017 № 03-04-06/46733 (п. 2).

Если вы, например, в сентябре перечислили физлицу аванс по отдельному этапу и подписали акт 20.09.2017, то этой датой нужно начислить выплату и взносы с нее. А также отразить в расчете по взносам за 9 месяцев эти суммы в подразделах 1.1 (взносы на ОПС) и 1.2 (взносы на ОМС) приложения № 1 к разделу 1.

Плюс финансовое ведомство указало, что взносы на вознаграждение по ГПД надо начислять и в случае, если договор с человеком заключен в электронном виде и подписывать его на бумаге стороны не будут. Ведь порядок оформления договоров регламентируется положениями ГК и не регулируется НКПисьмо Минфина от 21.08.2017 № 03-15-06/53467. Так что в целях начисления взносов важен сам факт заключения договора, а не его вид (бумажный или электронный).

Работник умер: отправная точка для неначисления взносов

В апреле Минфин разъяснил, что после смерти работника не облагают взносами выплаты, производимые организацией члену семьи умершего. Ведь застрахованного в системе обязательного социального страховании лица уже нетПисьмо Минфина от 24.04.2017 № 03-15-06/24374.

А в августе финансовое ведомство уточнило, что выплаты, начисленные до даты смерти работника, надо обложить взносами. Ведь тогда он еще был застрахованным лицом. И неважно, что деньги работодатель выплатит членам семьи сотрудника уже после его смертиПисьмо Минфина от 22.08.2017 № 03-15-07/53912. Это Письмо ФНС уже довела для использования в работе до нижестоящих налоговых инспекцийПисьмо ФНС от 01.09.2017 № БС-4-11/17463.

Письма друг другу не противоречат. В первом речь идет о выплатах, начисленных датой смерти, а во втором — о выплатах, начисленных до даты смерти.

Поясним на примере. Зарплата за август начислена работнику 31.08.2017. И в этот же день с нее исчислены взносып. 1 ст. 424 НК РФ. Их организация должна будет перечислить в бюджет не позднее 15 сентябряп. 3 ст. 431 НК РФ.

07.09.2017 работник умер. Компании об этом сообщили родственники. В связи с этим бухгалтер 07.09.2017 начислил зарплату, причитающуюся умершему работнику за период с 1 по 6 сентября (включительно), и компенсацию за неотгулянный отпуск.

О том, как в этом случае исчислять взносы, а также как начисленные выплаты отражать в расчете по страховым взносам, нам рассказала специалист Минфина.

Начисление страховых взносов в случае смерти работника

КОТОВА Любовь Алексеевна
Действительный государственный советник РФ 3 класса

— Оба Письма Минфина верные, просто в каждом из них были рассмотрены разные задаваемые плательщиками вопросы.

Для начисления страховых взносов по-прежнему важна именно дата начисления выплат в пользу работника. Если выплаты начислены до даты смерти работника, то они страховыми взносами облагаются. А со всех выплат, начисленных начиная с даты смерти и позднее, страховые взносы начислять не надо.

Таким образом, выплаты, начисленные до даты смерти работника, и страховые взносы с них следует отразить в расчете по взносам в общем порядке. А выплаты, начисленные после смерти работника, уже не являются объектом обложения взносами в силу отсутствия застрахованного лица. Поэтому и в расчете по взносам их показывать не нужно.

В рассматриваемой ситуации, естественно, не облагаются страховыми взносами те выплаты, которые начислены после смерти работника 7 сентября (зарплата за период с 1 по 6 сентября включительно и компенсация за неотгулянный отпуск). Ведь на эту дату он уже не является застрахованным лицом.

В то же время с зарплаты за август взносы исчислены правомерно и их нужно уплатить, поскольку указанная зарплата была начислена работнику до даты его смерти.

Как сдавать расчет при смене адреса

ФНС рассказала, как действовать, если в течение года организация или ее обособленное подразделение, которое само уплачивало страховые взносы, переехали по новому адресу, подконтрольному другой ИФНС. И соответственно, у них поменялись КПП и код ОКТМО.

О том, как заполнять расчет по взносам и новую форму 4-ФСС, если организация стала участником пилотного проекта с 01.07.2017, читайте:

2017, № 14, с. 32

•новый КПП, присвоенный ОП или организации инспекцией по новому адресу;

•все данные (об объекте обложения, базе по взносам, исчисленной сумме взносов и др.) за период с начала года, включая данные за время до переезда;

•новый код ОКТМО в разделе 1 — по новому месту нахождения организации или ОП.

Кроме того, ФНС указала, что при смене адреса плательщика взносов старая ИФНС передает в новую инспекцию все документы по плательщику, в том числе и карточки «Расчеты с бюджетом». Так что будем надеяться, что платежи по взносам, перечисленные по прежнему адресу, никуда не пропадут. Новая ИФНС должна их видеть в карточке расчетов по взносам.

Особенности заполнения расчета для «пилотников»

ФНС выпустила несколько писем для участников пилотного проекта по выплате пособий напрямую через ФСС. Но нерешенные вопросы по заполнению расчета все равно еще остаются.

Итак, в общем случае плательщики, которые находятся в «пилотных» регионах, должны уплачивать взносы на ВНиМ в полной сумме, не уменьшая на соцстраховские пособияп. 2 Положения об особенностях уплаты страховых взносов, утв. Постановлением Правительства от 21.04.2011 № 294; Письмо ФНС от 14.02.2017 № БС-4-11/2748@ (п. 2).

А раз работодатель пособия работникам не выплачивает, он и не должен заполнять специальные приложения № 3 и № 4 к разделу 1 расчетапп. 12.1, 13.1 Порядка заполнения расчета.

Так вот ФНС разъяснила, что этот порядок не действует для плательщиков взносов, которыеПисьмо ФНС от 21.08.2017 № БС-4-11/16544@:

•или находятся в субъектах РФ, вступивших в пилотный проект не с начала года;

•или в течение года переехали в регион, где действует пилотный проект.

Они по-прежнему должны заполнять приложения № 3 и № 4. И отражать в них данные о пособиях, начисленных до начала участия в пилотном проекте.

* * *

Возможно, по действующей сейчас форме расчет по взносам придется сдавать в последний раз. ФНС собирается подправить как саму форму расчета, так и Порядок ее заполнения. И планирует закончить всю процедуру в январе следующего годасайт Минэкономразвития. Остается надеяться, что обновленная форма будет более простой и понятной. А в Порядке заполнения наконец-то пропишут все неясные моменты.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Страховые взносы — расчет / уплата / отчетность»:

Оставить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *