Проводки по прибыли в 1С

Содержание

В данной статье мы рассмотрим вопросы отличия данных бухгалтерского и налогового учета, порядок их отражения в 1С 8.3 на примере конфигурации «1С:Бухгалтерия предприятия» и настройки программы, которые позволят вести налоговый учет максимально эффективно.

Бухгалтерский учет (БУ) представляет собой довольно привычный (на протяжении уже нескольких сотен лет) способ ведения учета и отражения фактов хозяйственной деятельности на бухгалтерских счетах по принципу двойной записи, когда каждая операция проводится по дебету одного счета и кредиту другого. Оборотно-сальдовая ведомость по счетам часто используется для анализа деятельности предприятия. Итогом правильного ведения бухгалтерского учета является корректно составленный баланс.

Понятие о налоговом учете (НУ) сформировалось в российской практике ведения учета сравнительно недавно и связано с появлением ПБУ 18/02, а также главы 25 налогового кодекса (НК). Учет этих положений позволяет правильно сформировать налог на прибыль. Зачастую при упоминании налогового учета имеют в виду разницу в порядке отражения расходов (реже доходов) для целей исчисления налога на прибыль между суммой, которую можно учесть согласно НК, и суммой, которая проходит по счетам бухгалтерского учета текущего периода. Итогом правильного ведения налогового учета является корректно заполненная декларация на прибыль (справедливо для фирм на общем режиме).

Если бы не существовало налогового учета, то прибыль (убыток) считалось по простой формуле «Доходы минус Расходы». Сейчас полученную в результате таких расчетов сумму называют «бухгалтерской прибылью», которая часто не совпадает с налогооблагаемой прибылью из-за ограничений, указанных в налоговом кодексе. Для отражения таких разниц в учете используют ПБУ 18/02. В небольших организация, ведущих несложный учет, где не возникает разница между бухгалтерским и налоговым учетом, бухгалтерская прибыль будет совпадать с налогооблагаемой.

Рассмотрим следующий пример, для организации на общем режиме.

Если посчитать финансовый результат деятельности только с позиций бухучета:

Выручка за месяц составила 100 000 рублей. Были следующие расходы:

  • Расходы на обучение сотрудников в сумме 4 000 руб.;
  • Введена в эксплуатацию спецодежда балансовой стоимостью 1 800 руб., на срок 18 месяцев. В месяце ввода амортизация не начисляется, а начиная со следующего, должна начисляться в сумме 100 руб. в месяц;
  • Введено в прошлом месяце основное средство балансовой стоимостью 480 000 руб., срок службы 4 года. Начиная с текущего месяца, начинает начисляться амортизация 10 000 руб. в месяц.

Для учебных целей другие расходы и доходы опустим, а в следующих месяцах покажем выручку 100 000 руб. По расходам покажем различия БУ и НУ по уже проведенным операциям.

Организация должна получить следующий финансовый итог деятельности в бухгалтерском учете:

*Напомним, данные в таблице образованы в бухучете на основании документов и расчетов по принципу двойной записи.

С позиции налогового кодекса ситуация выглядит несколько иначе:

  • Для учета расходов на обучение можно принять только сумму, равную 1000 руб. В результате образуется разница, которая не может быть принята в расходы в текущем периоде, но эта разница не повлияет на расчет налога на прибыль в дальнейших периодах;
  • Стоимость спецодежды в налоговом учете можно списать на затраты сразу в момент передачи в эксплуатацию (это один из возможных вариантов учета спецодежды с точки зрения налогового учета). В результате текущего периода налог на прибыль уменьшится на сумму возникшей разницы, а в последующих – постепенно данные выровняются;
  • По ОС оказалось, что в налоговом учете срок службы следует указать 5 лет (60 месяцев). В результате возникают временные налоговые разницы.

Табличка с точки зрения налогового учета:

*Данные в таблице образованы как расшифровка налогового регистра на прибыль.

Теперь хочется увидеть полную картину и соединить эти два вида учета:

Рис.1 Бухгалтерский и налоговый учет в 1С 8.3

Рассмотрим полученные данные более подробно и помесячно:

Рис.2 Бухгалтерский и налоговый учет в 1С 8.3Рис.3 Бухгалтерский и налоговый учет в 1С 8.3

БУ и НУ – отражение в 1С

Теперь посмотрим, как настроить налоговый учет в 1С 8.3 на примере конфигурации «Бухгалтерия предприятия» для компании на общем режиме. Для правильного отражения данных учета сначала следует установить (проверить) соответствующие настройки в программе, а затем корректно заполнить документы. Забегая вперед, хочется отметить, что если у вас возникнут вопросы по работе с программой, вы можете задать их нашим специалистам в рамках договора сопровождения 1С. Рассмотрим, какие настройки влияют на отражение данных в НУ. Начнем с плана счетов и учетной политики.

Рис.4 Настройки, влияющие на отражение данных в НУ

В плане счетов есть отметка, будут ли по данному счету формироваться проводки НУ. Обратите внимание, не по всем счетам это предусмотрено, например, по счету 09 – нет.

Рис.5 В плане счетов есть отметка, будут ли по данному счету формироваться проводки НУ

Раздел «Учетная политика» отдельно определяет показатели для бухгалтерского учета и правила налогового учета. В разделе БУ советуем выбрать пункт о применении ПБУ 18 даже небольшим организациям на общем режиме, которые по закону могут его не применять. Тогда подсчет многих постоянных и временных разниц будет осуществляться в автоматическом режиме средствами программы.

Рис.6 Раздел «Учетная политика»

В настойке налогов следует правильно задать систему налогообложения (она должна быть общая) и выбрать параметры, которые организация применяет для расчета налога на прибыль.

Рис.7 Настройка налогов

Поскольку большая часть работы по отражению разницы между БУ и НУ связана с затратами, остановимся на справочнике «Статьи затрат» более подробно.

Рис.8 Справочник «Статьи затрат»

Справочник состоит из колонок «Наименование» и «Вид расходов НУ». Элементы справочника, отмеченные желтым кружочком, являются предопределенными, т.е. их создали разработчики, считая наиболее вероятными в плане использования в большинстве организаций. Не следует удалять предопределенные элементы. Пользователь может создать другие статьи затрат, которые при необходимости можно пометить на удаление.

Рис.9 Справочник состоит из колонок «Наименование» и «Вид расходов НУ»

При этом «Наименование» может быть присвоено произвольно, а «Вид расхода» выбирается из справочника, который закрыт для редактирования и содержит виды расходов, указанных в НК. Если вид расходов не принимается в целях НУ, советуем отметить это в наименовании для лучшего визуального контроля отражения расходов в отчетах и регистрах.

Рис.10 Наименование/Вид расхода

Заполним документ, отражающий расходы по обучению из нашего примера, и посмотрим проводки.

Рис.11 Заполним документ, отражающий расходы по обучению из нашего примера, и посмотрим проводки

В проводках документа данные в графе «Сумма» связаны с БУ, а графы «Сумма Дт» и «Сумма Кт» относятся к налоговому учету. ПР и ВР обозначают соответственно постоянные и временные разницы. Обратите внимание, сумма постоянных разниц дополнительно отображается на забалансовом счете, имеющим отношение к НУ.

Рис.12 Суммы

Многие проводки налогового учета с отражением ПР и ВР формируются регламентными операциями при закрытии месяца. Для просмотра результата по данным за месяц после закрытия периода воспользуемся оборотно-сальдовой ведомостью (ОСВ). В ОСВ можно задать настройки просмотра – показывать только бухгалтерский учет, налоговый учет, разницы или все вместе.

Рис.13 Многие проводки налогового учета с отражением ПР и ВР формируются регламентными операциями при закрытии месяца

Мы рассмотрим вариант, когда видно сразу данные БУ и НУ. Сначала данные за первый месяц, где полученный результат совпадает с нашим расчетным примером.

Рис.14 Рассмотрим вариант, когда видно сразу данные БУ и НУ

Затем данные за второй месяц.

Рис.15 Затем данные за второй месяц

На этом мы закончили рассмотрение вопроса отражения данных БУ и НУ в «1С:Бухгалтерии 8.3». Как видим, автоматизация бухгалтерского налогового учета правильные настройки и корректно введенные документы позволяют вести учет в программе 1С, исключая ошибки и снижая трудозатраты бухгалтера. Напомним, что если у вас возникли вопросы по рассмотренной теме, обратитесь за консультацией по ведению 1С к нашим специалистам. Мы с радостью вам поможем!

В учетной политике для целей исчисления налога на прибыль налогоплательщик определяет порядок ведения налогового учета, который предусматривает большое количество различных вариантов.

Рассмотрим подробнее:

  • где и как задается учетная политика по налогу на прибыль в 1С;
  • где устанавливаются ставки налога на прибыль по уровням бюджета;
  • как настроить перечень прямых расходов;
  • как и для чего указывать номенклатурные группы реализации продукции и услуг;
  • и многое другое.

Учетная политика по налогу на прибыль

Каждое предприятие должно разработать учетную политику в части налогообложения прибыли, полностью учитывающую нюансы своей деятельности.

Подробнее Конструктор учетной политики по налогу на прибыль

Настройка параметров учетной политики для налога на прибыль осуществляется в разделе Главное – Настройки – Налоги и отчеты – вкладка Налог на прибыль.

Данная вкладка доступна для редактирования, только если Система налогообложения организации — Общая.

На ней необходимо определить общие параметры ведения налогового учета в 1С:

  • методы начисления амортизации;
  • способы погашения стоимости спецодежды и спецоснастки;
  • базу распределения расходов, если организация ведет разные виды деятельности;
  • формирование резервов по сомнительным долгам;
  • перечень прямых расходов;
  • номенклатурные группы реализации продукции, услуг;
  • порядок уплаты авансовых платежей.

Разберемся, как установить ту или иную настройку, на что она влияет и как отразится это в программе.

Ссылка История изменений

По ссылке История изменений хранятся все настройки учетной политики по налогу на прибыль.

Ставки налога

Стандартная налоговая ставка по налогу на прибыль, установленная НК РФ, составляет 20% (п. 1 ст. 284 НК РФ):

  • 3% — в федеральный бюджет;
  • 17% — в региональный бюджет.

Законами субъектов Российской Федерации может быть определен пониженный процент налога, подлежащий перечислению в региональный бюджет, но до 12,5 %.

Соответствующие ставки налога на прибыль по бюджетам необходимо указать в полях:

  • Федеральный бюджет;
  • Региональный бюджет.

В соответствии с указанными ставками программа осуществляет автоматический расчет налога на прибыль при выполнении процедуры Закрытие месяца. Рассчитанная сумма налога по уровням бюджета отражается в Листе 02 Декларации по налогу на прибыль:

  • стр. 140 — общая ставка;
  • стр. 150 — ставка в федеральный бюджет;
  • стр. 160 — ставка в региональный бюджет.

Метод начисления амортизации

В учетной политике по НУ для амортизируемых объектов необходимо установить один из методов начисления амортизации (п. 1 ст. 259 НК РФ):

  • линейный метод;
  • нелинейный метод.

Переход с одного метода на другой можно осуществлять раз в 5 лет с начала очередного налогового периода.

В отличие от БУ, способ начисления амортизации в НУ задается только в настройках учетной политики, без возможности его изменения в документе ввода амортизируемого имущества в эксплуатацию.

Изучить подробнее Амортизация ОС

Способ погашения стоимости спецодежды и спецоснастки

При вводе в эксплуатацию материалов указывается их назначение использования.

Рассмотрим как влияет на проводки выбранный на вкладке Налог на прибыль способ погашения:

  • Единовременно — стоимость включается в состав расходов полностью в момент передачи их в эксплуатацию, независимо от настроек БУ;
  • Указывается при передаче в эксплуатацию — порядок признания материальных расходов в НУ используется непосредственно из документа Передача материалов в эксплуатацию в разделе Склад — Спецодежда и инвентарь — Передача материалов в эксплуатацию.

В этом случае при проведении документа Передача материалов в эксплуатацию проводки по признанию затрат не будет, т.к. Способ погашения стоимости установлен как Линейный.

Расходы будут признаваться при Закрытии месяца операция Погашение стоимости спецодежды и спецоснаски.

Изучить подробнее Передача в эксплуатацию спецодежды

База распределения расходов по видам деятельности

В данном разделе осуществляется настройка базы для распределения так называемых «общих» расходов при совмещении следующих видов деятельности:

  • Для организаций — совмещение общей системы налогообложения (ОСНО) и ЕНВД. Настройка доступна при включении флажка ЕНВД на вкладке Система налогообложения.
  • Для ИП — совмещение общей системы налогообложения (ОСНО) и ЕНВД (ПСН). Настройка доступна при включении флажка ЕНВД и (или) флажка Патент на вкладке Система налогообложения.

Согласно п. 9 ст. 274 НК РФ и п. 7 ст. 346.26 НК РФ (п. 6 ст. 346.53 НК РФ), налогоплательщики обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности на ОСНО и деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД (ПСН).

При совмещении нескольких видов деятельности расходы организации можно разделить условно на три группы:

  • расходы по деятельности на ОСНО — учитываются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль (для ИП — НДФЛ) в полном объеме;
  • расходы, которые можно полностью можно отнести к деятельности на ЕНВД (ПСН), — не учитываются при исчислении налога на прибыль;
  • «общие» расходы, которые прямо не отнести к какому-либо виду деятельности, связаны одновременно с деятельностью на ОСНО и на ЕНВД (ПСН).

«Общие» расходы не могут быть прямо отнесены на ОСНО или ЕНВД (ПСН) и должны распределяться пропорционально доле доходов от конкретной деятельности в общем доходе по всем видам деятельности.

В программе порядок распределения расходов по видам деятельности настраивается непосредственно в каждой статье затрат справочника Статьи затрат.

Если в Статье затрат в разделе Статья для учета затрат организации переключатель установлен По разным видам деятельности, такие расходы будут распределяться по видам деятельности ОСНО и ЕНВД (ПСН) пропорционально базе распределения в процедуре Закрытие месяца.

В программе доступны два варианта распределения расходов:

  • Только доходы от реализации;
  • Доходы от реализации и внереализационные.

В операции Расчет долей списания косвенных расходов процедуры Закрытие месяца в графе ЕНВД отразится доля, в соответствии с которой распределяемые расходы будут отнесены на ЕНВД (ПСН).

Только доходы от реализации

При выборе способа распределения Только доходы от реализации база по ОСНО рассчитывается как выручка, отраженная по кредиту счета 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения» за минусом сумм НДС по дебету счета 90.03 «Налог на добавленную стоимость».

База по ЕНВД (ПСН) равна выручке, которая отражена по кредиту счета 90.01.2 «Выручка по отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения».

В данном случае доля «общих» расходов, приходящихся на ЕНВД, будет определяться по формуле:

Доходы от реализации и внереализационные

При выборе способа распределения Доходы от реализации и внереализационные к базе по ОСНО добавляются еще и внереализационные доходы: оборот по кредиту счета 91.01 «Прочие доходы» за вычетом НДС по дебету счета 91.02 «Прочие расходы».

Тогда доля «общих» расходов, приходящихся на ЕНВД, будет определяться по формуле:

«Общие» расходы, которые относятся к разным видам деятельности, распределяются пропорционально расчетной доли в процедуре Закрытие месяца:

  • в операции Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 общехозяйственные расходы, распределенные на:
    • ОСНО — списываются в дебет счета 90.08.1 «Управленческие расходы по деятельности с основной системой налогообложения»;
    • ЕНВД — списываются в дебет счета 90.08.2 «Управленческие расходы по деятельности с основной системой налогообложения» (при методе распределения директ-костинг).
  • в операции Закрытие счета 44 «Издержки обращения» коммерческие расходы списываются:
    • ОСНО — на счет 90.07.1 «Расходы на продажу по деятельности с основной системой налогообложения»;
    • ЕНВД — на счет 90.07.2 «Расходы на продажу по отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения».

Флажок Формировать резервы по сомнительным долгам

В программе поддержка формирования резерва по сомнительным долгам задается:

  • в бухгалтерском учете — в форме Учетная политика;
  • в налоговом учете — в форме Настройки налогов и отчетов — вкладка Налог на прибыль.

При этом программа в налоговом учете рассчитывает резерв по следующему алгоритму:

  • если срок возникновения задолженности превышает 45 календарных дней, то начисляется резерв в размере 50% от суммы остатка по дебету счетов 62.01 и 76.06;
  • если срок превышает 90 дней — то в размере 100%.

Срок возникновения задолженности рассчитывается исходя из количества дней, прошедших после реализации товаров (работ, услуг) покупателю. Он указывается:

  • в общих заданных параметрах в Администрирование – Настройки программы – Параметры учета – ссылка Сроки оплаты покупателями – Срок оплаты долга покупателями;
  • в конкретном договоре с покупателем, если установлен флажок Установлен срок оплаты.

Изучить подробнее Сроки оплаты покупателями

В 1С:Бухгалтерия 3.0 пока формируется резерв по договорам только в руб.

Создание резерва производится при выполнении процедуры Закрытие месяца регламентной операцией Расчет резервов по сомнительным долгам.

Ссылка Перечень прямых расходов

В 1С перечень прямых расходов при производстве готовой продукции, выполнении работ, оказании услуг задается по ссылке Перечень прямых расходов. При открытии ссылки отображается перечень только за тот год, по которому составлена учетная политика.

Для торговли действуют особые правила определения прямых расходов.

К прямым расходам при реализации покупных товаров (Лист 02 Приложение N 2 стр. 020) относятся:

  • себестоимость реализованных товаров НУ Дт 90.02.1 «Себестоимость продаж по деятельности с ОСНО» Кт 41, 45;
  • прямые транспортные расходы по ст. 320 НК РФ, НУ Дт 90.07.1 «Расходы на продажу по деятельности с ОСНО» Кт 44.01, имеющий Вид расхода (НУ) — Транспортные расходы.

Прямые расходы по торговой деятельности по ссылке Перечень прямых расходов указывать не нужно, программа их отнесет в состав прямых расходов по другим признакам.

Перечень прямых расходов в 1С на текущий год можно задать:

  • в соответствии со ст. 318 НК РФ;
  • в соответствии с записями прошлого года;
  • вручную самостоятельно.

Перечень в соответствии со ст. 318 НК РФ

При выборе данного способа определения прямых расходов в регистре сведений Методы определения прямых расходов производства в НУ автоматически будет создан перечень расходов в соответствии со ст. 318 НК РФ.

Если вы нажмете на кнопку Да, список заполнится автоматически, на кнопку Нет — останется пустым, что позволит заполнить его самостоятельно.

Перечень в соответствии с записями прошлого года

При создании перечня на очередной год программа предложит скопировать список за прошлый период.

Если нажмете на кнопку Да — записи предыдущего периода скопируются на текущий год, на кнопку Нет — будет предложено заполнить перечень в соответствии со ст. 318 НК РФ.

Перечень вручную самостоятельно

При данном способе необходимо отказаться от автоматического заполнения перечня и создать записи в регистр Методы определения прямых расходов производства в НУ вручную в соответствии с учетной политики по следующим правилам.

Методы определения прямых расходов производства в НУ

Для указания параметров отнесения затрат к прямым расходам необходимо создать запись в регистре сведений Методы определения прямых расходов производства в НУ, где должно быть заполнено:

  • Год действия — год, в рамках которого действует данная запись. Поэтому важно заполнять перечень прямых расходов каждый год.
  • Организация — конкретная организация, по которой задается запись в данном регистре: для каждой организации создается свой перечень прямых расходов.
  • Вид расходов НУ — вид прямого расхода, который выбирается из предопределенного списка расходов. Вид расходов (НУ) также обязательно указывается для каждой статьи затрат справочника Статьи затрат.

Если метод отнесения затрат к прямым задан, как показано на рисунке выше, то по данному примеру к прямым расходам будут относиться все затраты, у которых статьях затрат имеет Вид расхода (НУ) Амортизация.

По нашему мнению, задавать правила для определения перечня прямых расходов, опираясь только на Вид расхода (НУ), не совсем корректно. Поэтому необходимо добавить уточняющие параметры для отнесения расхода к прямым.

Это могут быть:

  • Подразделение — подразделение, по которому накапливаются прямые затраты.
  • Счет Дт — счет учета затрат, по дебету которого накапливаются прямые затраты. Это могут быть счета 20, 23 или 25. Если в данном поле задать правило для включения в состав прямых затрат расходов, учтенных на счете 44, то оно не сработает, т. к. программа затраты, учтенные на счете 44 будет всегда считать косвенными.
    Для отнесения затрат, учтенных на счете 26 к прямым расходам в налоговом учете, помимо настройки регистра сведений Методы определения прямых расходов производства в НУ, еще необходимо настроить распределения косвенных расходов на себестоимость продукции (работ, услуг). То есть, Методы распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов организаций (раздел Главное – Настройки – Учетная политика).
  • Счет Кт — счет, который корреспондирует со счетом учета прямых затрат, указанным в поле Счет Дт. Может быть любым, например, счет 10.01 «Сырье и материалы».
  • Статья затрат — статья затрат справочника Статьи затрат, по которой накапливаются прямые затраты.

По методу отнесения расходов с уточняющими параметрами, указанными выше на рисунке, к прямым расходам будут относиться только затраты по Дт счета 20 «Основное производство» и Кт 10.01. При этом аналитика по счету 20 должна быть следующая:

  • Подразделение — Производство;
  • статья затрат Материальные затраты (основное производство), у которой Вид расхода (НУ) Материальные расходы.

Признание прямых расходов

Прямые затраты признаются в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу текущего периода, после реализации готовой продукции, работ, услуг. Они отражаются по Дт 90.02.1 «Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения»:

  • при реализации готовой продукции в документе Реализация товаров (накладная);
  • при реализации производственных работ, услуг в документе Оказание производственных услуг;
  • при реализации «обычных» работ, услуг при корректировке расчета себестоимости готовой продукции, работ, услуг в момент процедуры закрытия месяца в операции Закрытие счетов 20, 23, 25, 26.

Декларация по налогу на прибыль

Прямые расходы в Декларации по налогу на прибыль отражаются в Листе 02 Приложении N 2 следующим образом:

  • стр. 010 — сумма прямых расходов, относящаяся к реализованной готовой продукции, оказанным услугам, выполненным работам:
    • оборот по НУ Дт 90.02.1 «Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения» минус оборот НУ Дт 90.02.1 Кт 41, 45.
  • стр. 020 — сумма прямых расходов от реализации покупных товаров (себестоимость товаров и прямые расходы по доставке до нашего склада):
    • оборот по НУ Дт 90.02.1 «Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения» Кт 41, 45 (стр. 030);
    • оборот по НУ Дт 90.07.1 «Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения» Кт 44.01 с видом расхода Транспортные расходы.

Расходы, которые не указаны в Перечне прямых расходов, являются косвенными.

Ссылка Номенклатурные группы реализации продукции, услуг

Номенклатурная группа — это вид товаров, работ, услуг, т. е. обобщенное понятие, аккумулирующее затраты и выручку в разрезе видов продукции, товаров, работ и услуг.

По ссылке Номенклатурные группы реализации продукции, услуг необходимо указать номенклатурные группы, связанные с реализацией:

  • произведенной готовой продукции;
  • оказанных услуг;
  • выполненных работ.

Тогда в декларации по налогу на прибыль строка 011 «выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства» Листа 02 Приложения N 1 будет заполняться автоматически.

Для заполнения других строк Приложения N 1 к Листу 02 специальных настроек в учетной политике делать не нужно.

Изучить подробнее Алгоритм автоматического заполнения Листа 02 Приложения N 1 в декларации по налогу на прибыль

В перечне Номенклатурные группы реализации продукции, услуг не должно быть номенклатурных групп, относящихся к оптовой и розничной торговле.

Порядок уплаты авансовых платежей

Авансовые платежи по налогу на прибыль уплачиваются в течение всего налогового периода (года).

Настройка уплаты авансовых платежей налога на прибыль в 1С выполняется на вкладке Налог на прибыль учетной политики: раздел Главное — Настройки — Налоги и отчеты — вкладка Налог на прибыль.

Выбор варианта уплаты определяет:

  • периодичность уплаты авансов на прибыль в 1С (в Списке задач бухгалтера):
    • Ежеквартально — Квартал;
    • Ежемесячно по расчетной прибыли — Месяц;
    • Ежемесячно по фактической прибыли — Месяц.
  • период, в котором выполняется расчет показателей декларации налога на прибыль (в процедуре Закрытие месяца):
    • Ежеквартально — Квартал;
    • Ежемесячно по расчетной прибыли — Квартал;
    • Ежемесячно по фактической прибыли — Месяц.

Ежеквартально

Если за предыдущие четыре квартала доходы от реализации (ст. 249 НК РФ) в среднем не превысили 15 млн руб. за каждый квартал.

Ежемесячно по расчетной прибыли

  • Организации — если за предыдущие четыре квартала доходы от реализации (ст. 249 НК РФ) в среднем превысили 15 млн руб. за каждый квартал.
  • Вновь созданные компании уплачивают ежемесячные авансовые платежи при условии, если выручка превысила 5 млн руб. в месяц либо 15 млн руб. в квартал, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором такое превышение произошло (п. 5 ст. 287 НК РФ).

Ежемесячно по фактической прибыли

Организация может добровольно перейти на уплату авансовых платежей по налогу на прибыль ежемесячно от фактически полученной прибыли. При этом необходимо уведомить налоговый орган о своем намерении не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду (абз. 7 п. 2 ст. 286 НК РФ).

«Фактическая» — означает, что в НУ считают доходы, расходы и финансовый результат именно за текущий отчетный период. Затем определяют сумму налога и уплачивают ее в бюджет ежемесячно.

Организация утрачивает право на ежеквартальное перечисление авансов и обязана перечислять ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале, если (п. 2, п. 3 ст. 286 НК РФ):

  • она не подала заявление о переходе на перечисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли — это делается до 31 декабря предшествующего года (ст. 286 НК РФ).

Уведомлять налоговиков о переходе на авансы, рассчитываемые исходя из расчетной прибыли, закон не требует.

Уплата налогов — как отразить в бухгалтерских проводках

Каждой системе налогообложения соответствует свой перечень налогов, который налогоплательщики обязаны перечислять в установленные сроки. Их начисляют по итогам налоговых периодов: для одних – это месяц, для других – это квартал, а для третьих – год. Для некоторых сборов предусмотрены авансовые платежи. Рассмотрим основные проводки по начислению налогов и последующего перечисления их в бюджет.

Оплата НДС

НДС начисляют по итогам квартала. Сумму к уплате делят на три месяца на равные доли и уплачивают после окончания отчетного периода. Можно заплатить сразу весь налог или размер, превышающий 1/3 часть.

НДС к уплате начисляется с реализации по основной деятельности, внереализационных доходов и при восстановлении.

Пример:

ООО «Виктория» начислила НДС по основной деятельности по итогам второго квартала в сумме 87 589 руб., восстановлен НДС, принятый к вычету в качестве аванса в прошлом квартале в сумме 48 598 руб., и НДС от продажи основного средства – 8958 руб.

Проводки по перечислению НДС:

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
90.3 68 «НДС» Начислен НДС по реализации 87 589 Бухгалтерская справка
76АВ 68 «НДС» Восстановлен НДС 48 598 Книга продаж
91.2 68 «НДС» Начислен НДС при реализации ОС 8958 Акт о приемке-передаче
68 «НДС» 51 Проводка по перечислению налога в бюджет 145 145 Исх. Платежное поручение

Проводки по начислению НДФЛ

Подоходный налог организации и ИП платят в качестве налогового агента за своих сотрудников. Перечислять его необходимо в день выдачи заработной платы и иного дохода работника.

Для расчета налогов Для резидентов и нерезидентов свои налоговые ставки. Также процент взимания в пользу государства зависит от вида дохода и категории сотрудника.

Пример:

По итогам июня был начислен подоходный налог начисленной заработной платы сотрудников в размере 68 927 руб. Помимо этого были выплачены дивиденды учредителям. Налог с них составил 74 231 руб.

Проводки:

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
70 68 «НДФЛ» Проводка по начислению НДФЛ по зарплате 68 927 Расчетная ведомость
72.2 68 «НДФЛ» Начислен НДФЛ по дивидендам 74 231 Налоговая карточка по НДФЛ, бухгалтерская справка
68 «НДФЛ» 51 Проводка по перечислению НДФЛ по зарплате 68 927 Исх. Платежное поручение
68 «НДФЛ» 51 Перечислен НДФЛ по дивидендам 74 231 Исх. Платежное поручение

Проводки по начислению и уплате налога на прибыль

Налог на прибыль начисляют каждый квартал нарастающим итогом. Это значит, что к результатам предыдущего отчетного периода прибавляют текущий. Для этого используют три проводки:

  1. Дебет 99 Кредит 68 «Прибыль» — начисление прибыли по бух. учету.
  2. Дебет 68 «Прибыль» Кредит 99 – отражение прибыли с учетом временных разниц.
  3. Дебет 68 «Прибыль» Кредит 51 – уплата налога в бюджет.

Налог платится в федеральный (3%) и местный (17%) бюджет.

Пример

По итогам квартала организация получила прибыль в размере 258 120 руб. и перечислена в бюджет.

Проводки по уплате налога на прибыль:

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
99 68 «Прибыль» Проводка: Начислен налог на прибыль 258 120 Справка-расчет
68 «Прибыль» 51 Перечислен налог на прибыль 258 120 Исх. Платежное поручение

Налог на имущество

Налог на имущество устанавливается законодательством субъектов РФ. Платится либо по итогам календарного года, либо ежеквартально в виде авансовых платежей (если таковые установлены) в местный бюджет.

Налог лучше учитывать в составе прочих расходов. Отражается проводкой:

  • Дебет 91.2 Кредит 68 «Имущество».

Пример:

Организация должна перечислить авансовый платеж по налогу на имущество за второй квартал в сумме 27 545 руб.

Проводки по перечислению налога на имущество:

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
91.2 68 «Имущество» Начислен аванс по налогу на имущество 27 545 Бухгалтерская справка-расчет
68 «Имущество» 51 Перечислен авансовый платеж 27 545 Исх. Платежное поручение

Выручка, как самый общий показатель финансовых результатов, является важнейшей категорией учета и анализа доходов предприятия, а следовательно рентабельности и устойчивого финансового положения. Рассмотрим порядок отражения выручки в бухгалтерском учете и отчетности на примере с проводками.

Отражение выручки в бухгалтерском учете

Выручка – это сумма денежных средств, причитающихся организации от контрагентов за проданную продукцию, товар, произведенные работы или оказанные услуги (п.5 ПБУ 9/99).

Суммы выручки, приносящие прибыль организации, независимо от вида экономической деятельности, учитывают на счете 90 «Продажи».

На счете 90 «Продажи» собирается вся информация о доходах и расходах организации, которая сопровождается производственно-реализационным процессом. Счет 90 в бухгалтерском учете является активно-пассивным, следовательно, кредитовый оборот отражает общую сумму выручки дохода, а дебетовый оборот отражает общую сумму расходов.

На счете 90 отражаются проводки по учету выручки по следующим видам:

  • Реализация готовой продукции, товаров, полуфабрикатов собственного производства;
  • Выполнение работ и оказание услуг;
  • Реализация покупных товаров;
  • Предоставление за плату во временное пользование своего имущества (договор аренды) и т.д.

Проводки по учету выручки в бухгалтерском учете на примере

Допустим, доходы в организации ООО «ВЕСНА» в 1 квартале 2016 года составили:

  1. Было реализовано 70 штук полуфабрикатов общей стоимостью 123 200 руб., в т.ч. НДС 18 793 руб.; себестоимость одного полуфабриката равна 950 руб.;
  2. Было реализовано 20 штук готовой продукции общей стоимость 68 204 руб., в т.ч. НДС 10 404 руб.; себестоимость одной готовой продукции равна 1 860 руб.;
  3. Поступила оплата от арендодателя за аренду основного средства в сумме 50 000 руб.

Бухгалтерские проводки по учету выручки, которые были сделаны бухгалтером за месяц:

Счет Дебета Счет Кредита Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
Учет проданных полуфабрикатов
62.01 90.01.1 123 200 Учет выручки от продажи полуфабрикатов Товарная накладная (ТОРГ-12), Счет фактура выданный
90.03 68.02 18 793 Начислен НДС с реализации полуфабрикатов
90.02.1 21 66 500 Списание реализованных полуфабрикатов
51 62.01 123 200 Оплата от покупателя Банковская выписка
Учет проданной готовой продукции
62.01 90.01.1 68 204 Учет выручки от реализации продукции проводка Товарная накладная (ТОРГ-12), Счет фактура выданный
90.03 68.02 10 404 Начислен НДС с реализации готовой продукции
90.02.1 43 37 200 Списание реализованной готовой продукции
51 62.01 68 204 Оплата от покупателя Банковская выписка
Учет аренды ОС
62.01 90.01.1 50 000 Учет выручки за аренду ОС Договор аренды ОС
51 62.01 50 000 Оплата от арендодателя Банковская выписка

Подсчитаем итог деятельности организации для определения финансового результата: субсчета 90.01; 90.02; 90.03 последовательно закрываются путем списания сумм в субсчет 90.09:

Счет Дебета Счет Кредита Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
90.01 90.09 241 404 Списание выручки за отчетный месяц (123 200 + 68 204 + 50 000) Регламентные операции при закрытии месяца
90.09 90.02 103 700 Закрытие сумм себестоимости реализованной продукции (66 500 + 37 200)
90.09 90.03 29 197 Списание сумм НДС (18 793 + 10 404)
90.09 99 108 507 Отражена прибыль организации за отчетный месяц (241 404 – 103 700 — 29 197). Положительная разница – это прибыль, а отрицательная разница – это убыток.

После подсчета финансового результата организации в декабре месяце, все субсчета счета 90 «Продажи» необходимо закрыть. В результате закрытия счета 90 обороты по дебету и обороты по кредиту по каждому субсчету должны быть равны, следовательно, конечное сальдо равно нулю. Все субсчета счета 90 «Продажи» могут иметь сальдо, которое может меняться с каждым месяцем, но сальдо счета 90 не должно быть по правилам ПБУ.

В начале следующего отчетного года открывается синтетический счет и субсчета.

Используя данные счета 90 «Продажи» заполним раздел 1 Отчета о прибылях и убытках:

Оставить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *