Сч 44

Проводки по 44 счету — Расходы на реализацию

Расходы на реализацию являются одним из главных показателей, который необходимо учитывать предприятию для формирования цены на товар. Учет данных расходов ведется на бухгалтерском счете учета 44 (расходы на продажи). В статье мы разберем, что входит в состав расходов на сбыт, а также рассмотрим типовые проводки в таблицах и примеры по счету 44.

Состав реализационных расходов

Расходами на продажу называют затраты организации на приобретение товара, а также дополнительные издержки на его реализацию. К основным статьям реализационных расходов относят затраты на:

  • содержание и обслуживание объектов ОС, которые принимают участи в процессе реализации (торговое оборудование, помещение торговой точки и т.п.);
  • заработная плата сотрудникам, которые непосредственно обеспечивают процесс продаж;
  • прочие представительские и управленческие расходы.

Для учета и анализа обобщенной информации о суммах реализационных расходов используют счет 44. Расходы накапливаются по Дт 44, уменьшение сумм затрат отражается по Кт 44.

Субсчета 44 счета

  • Счет 44.01 — Издержки обращения в организациях
  • Счет 44.02 — Коммерческие расходы в производстве

Учет расходов на продажу на счете 44

Затраты на содержание и обслуживание объектов ОС (помещение магазина, торговое оборудование), участвующих в процессе реализации товара являются одними из основных составляющих расходов на сбыт. Рассмотрим типовые проводки по учеты данных расходов:

Дт Кт Описание Документ
44 02 Начисление амортизации по объектам ОС (здания, помещения, торговое оборудование, транспортные средства и т.п.), которые используются организацией при продаже товаров и продукции Ведомость начисления амортизации
44 04 Начисление амортизации по объектам нематериальных активов, которые используются организацией при продаже товаров и продукции Ведомость начисления амортизации
44 10, 60 Отражение затрат арендатора на проведение ремонта помещения (магазина, торговой точки и т.п.) Акт выполненных работ
44 97 Отражение расходов на ремонт объектов основных средств, используемых в процессе реализации Акт выполненных работ

Как правило, полноценное функционирование процесса реализации обеспечивают сотрудники организации, чьи должностные обязанности так или иначе связаны с продажей товаров (услуг). Речь идет о продавцах на торговых точках, грузчиках, водителях-экспедиторах, заработная плата которых включается в состав расходов на сбыт.

Дт Кт Описание Документ
44 70 Отражение суммы начисленной заработной платы сотрудников, которые обеспечивают процедуру реализации товаров Ведомость начисления заработной платы
44 70 Отражение суммы расходов на реализацию, понесенных подотчетным лицом Авансовый отчет
44 69.1 Начисление суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование Ведомость начисления заработной платы
44 69.2 Начисление суммы страховых взносов в ПФ РФ на зарплату сотрудников, которые обеспечивают процесс реализации Ведомость начисления заработной платы
44 69.3 Начисление суммы страховых взносов на зарплату сотрудников, которые обеспечивают процесс реализации (обязательное медицинское страхование) Ведомость начисления заработной платы

В случае, если производство товара осуществляется собственными силами, то реализационные расходы могут быть отражены следующими проводками:

Дт Кт Описание Документ
44 23 Отнесение суммы издержек производства на расходы по реализации товара Ведомость производственных расходов
44 29 Включение в состав реализационных расходов стоимости продукции (работ, услуг) обслуживающих производств Ведомость производственных расходов

Использование в процессе реализации дополнительных товаров и материалов проводится в учете такими записями:

Дт Кт Описание Документ
44 10 Отражение стоимости материалов, которые были использованы в процессе реализации товара Товарная накладная
44 41 Отражение стоимости товаров, использованных в процессе реализации товара Товарная накладная
44 43 Отражение стоимости готовой продукции, которая была использована при реализации товара Товарная накладная

Пример отражения расходов по счету 44

В течение февраля 2016 ООО «Машиностроитель»:

  • реализовало продукцию на сумму 3 124 000 руб., НДС 476 542 руб.;
  • себестоимость товара — 2 318 000 руб.;
  • расходы на аренду торгового зала и зарплату продавцам — 843 500 руб.;
  • оплачено покупателями — 3 050 000 руб.

В учете ООО «Машиностроитель» были сделаны проводки:

Дт КТ Описание Сумма Документ
62 90 Отражена выручка за февраль 2016 3 124 000 руб. Товарная накладная
90 68 НДС НДС от выручки 476 542 руб. Товарная накладная
90 43 Отражена себестоимость 2 318 000 руб. Калькуляция себестоимости
90 44.01 Отражены реализационные расходы 843 500 руб. Отчет о расходах
51 62 Зачислена оплата покупателей 3 050 000 руб. Банковская выписка

Счет 44 в бухгалтерском учете — это активный счет «Расходы на продажу», предназначен для отражения данных о расходах, произведенных организацией при продаже товаров, продукции или услуг. С помощью типовых проводок и примеров для чайников изучим специфику использования счета 44 и особенности отражения операций по учету расходов на продажу.

Счет 44 в бухгалтерском учете

Это активный счет, то есть поступление расходов отражается по Дт счета, выбытие — по Кт. Счет можно одновременно отнести к затратным, если расходы на счете относятся к прямым, и собирательно-распределительным, если к косвенным.

Что входит в расходы на продажу

В торговых организациях на счете 44 отражаются затраты:

  • на перевозку товара;
  • на оплату;
  • на аренду помещений;
  • на содержание торгового инвентаря и торговых помещений;
  • на рекламу;
  • на представительские расходы, и др.

Счет «Расходы на продажу» также могут применять и неторговые организации. В этом случае на счете отражаются расходы:

  • по погрузке и доставке продукции;
  • по содержанию на складах;
  • по упаковке и затариванию;
  • на рекламу;
  • по комиссионным отчислениям (сборам), и т. д.

В Плане счетов, утвержденном Минфином, 44 счет относится к разделу 4 «Готовая продукция и товары». Синтетический счет расходов на продажу включает в себя два субсчета: 44.1 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность» и 44.2 «Коммерческие расходы в организациях, осуществляющих производственную и иную промышленную деятельность».

В организации используется один из этих субсчетов: 44.01 — в торговых, 44.02 — в производственных. При необходимости уточнения аналитики, к ним создаются субсчета.

Схема движений по счету 44:

Типовые проводки по 44 счету

Как видно из предыдущей схемы, счет 44 корреспондирует по кредиту с материальными, затратными и счетами расчетов с контрагентами и «подотчетниками», а по дебету — со счетом расходов.

Основные проводки отражены в таблице:

В организациях, занимающихся исключительно торговой деятельностью, все управленческие затраты можно относить к расходам на продажу. Счет общехозяйственных расходов будет задействован только в случае возникновения деятельности другого вида.

Закрытие 44 счета

В конце периода счет 44 закрывается на 90 счет, субсчет расходов на продажу:

Дт Кт Описание операции
90.7 44 Закрытие счета

Счет закрывается ежемесячно. В условиях неполной реализации (для торговых организаций), закрытие счета может быть частичным. Тогда транспортные расходы для списания распределяются пропорционально объему реализованного товара. Сумма, соответствующая остатку нереализованной продукции — не закрывается, а переносится на следующий период.

Для производственных предприятий распределение затрат на упаковку и перевозку производится по видам отгруженной продукции.

Методика учета и списания затрат выбирается организацией самостоятельно и прописывается в учетной политике.

Учет ТЗР на 44 счете

Возникновение транспортно-заготовительных расходов у покупателя обусловлено тем, что при поставке контрагент выделяет транспортные расходы отдельно. Организация-покупатель, в зависимости от используемой методологии учета, может включить суммы ТЗР в стоимость товара, либо выделить.

Расходы при доставке товара сторонними организациями выделяются на счете 44, если в учетной политике не предусмотрено их включение в себестоимость товара, то есть оприходование на счет 41 «Товары».

Пример использования 44 счета «Расходы на продажу»

ООО «Антик», занимающееся торговлей, за октябрь 2016 года отразило следующие операции:

  • оплата труда — 209 000 руб.;
  • взносы на страхование — 62 700 руб.;
  • расходы на канцтовары — 11 000 руб.;
  • амортизация ОС — 19 000 руб.;
  • услуги сторонних организаций — 38 000 руб.;
  • затраты на перевозку продукции — 42 000 руб.;
  • выручка от реализации — 849 600 руб., вкл. НДС 129 600 руб.;
  • себестоимость проданных товаров — 415 000 руб.;
  • остаток товара на складе — 113 000 руб.

Эти операции будут отражены проводками:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
44 70 Отражение затрат по оплате труда 209 000 Бухгалтерская справка
44 69 Отражены страховые взносы 62 700 Бухгалтерская справка
44 10 Отражение расходов на канцтовары 11 000 Бухгалтерская справка, накладная
44 02 Начисление амортизации 19 000 Бухгалтерская справка
44 60 (76) Стоимость услуг сторонних организаций по доставке 38 000 Накладная, акт
62 90.1 Отражение выручки 849 600 СФ, акты, накладные
90.2 41 Отражение списания себестоимости 415 000 Накладные
90.3 68 Отражение НДС начисленного 129 600 Книга продаж
44 60(76) Отражены затраты на транспортировку 42 000 Накладная, акт

Выполним расчеты:

  • Остаток товара на складе составил 113 000 руб.
  • Общая сумма проданного и непроданного товара составила 113 000 + 415 000 = 528 000 руб.
  • Вычислим долю проданного товара: 415 000 / 528 000 * 100 = 78 %.
  • Сумма затрат на 44 счете за октябрь: 209 000 + 62 700 + 11 000 + 19 000 + 38 000 = 339 700 руб.
  • Следовательно, сумма списания транспортных расходов на 90 счет составит: 42 000 * 78 % = 32 760 рублей.

Закрытие 44 счета отразится с помощью проводок:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
90.7 44 Списаны расходы на продажу 339 700 Бухгалтерская справка
90.7 44 Списаны транспортные расходы пропорционально реализации 32 760 Бухгалтерская справка

Сумма 9 240 руб. (42 000 — 32 760) останется не списанной и перейдет в следующий период.

Как работать со счетом 44 плана счетов

«Расходы на продажу»

Все издержки, связанные с реализацией товаров, выполнением работ и оказанием услуг, отражаются в бухучете через «Расходы на продажу» — счет 44 по плану бухсчетов, утвержденному Приказом Минфина № 94н от 31.10.2000.

Получается, 44 счет бухгалтерского учета (для чайников) — это позиция в плане, которая предназначена для записи операционных данных предприятия о затратах, возникающих в процессе реализации товаров, работ, услуг (ТРУ).

Чтобы разобраться «Расходы на продажу» какой счет — активный или пассивный, рассмотрим, что отражается на его дебете и кредите. По дебету проводятся поступления затрат, а по кредиту — выбытие. Это означает, что сч. 44 — активный. Он является синтетическим и аналитическим. Субсчета к счету 44 открываются в зависимости от специфики деятельности и отраслевой принадлежности организации, что обязательно должно закрепляться в учетной политике. Аналитика же ведется по видам и статьям затрат, которые зависят от вида деятельности предприятия.

Что учитывается на 44 счете у учреждений, непосредственно связанных с промышленностью и производственным процессом? Для неторговых предприятий выделяют следующие виды затрат:

  • упаковка изготовленной продукции;
  • издержки на погрузку, транспортировку и доставку;
  • обслуживание помещений, предназначенных для хранения товаров до момента реализации;
  • сборы и комиссионные платежи;
  • рекламные и представительские издержки.

Для организаций, которые занимаются торговлей, такие затраты представляют:

  • заработную плату работников;
  • арендную плату;
  • транспортировку продукции;
  • содержание и хранение изделий;
  • представительские и рекламные затраты.

Типовые проводки и субсчета

44 сч. входит в четвертый раздел ПС — «Готовая продукция и товары». Бухгалтер создает в системе бухучета два субсчета:

  • 44.1 «Коммерческие расходы» — для учета трат, напрямую связанных с реализацией ТРУ;
  • 44.2 «Издержки обращения» — для отражения расходов предприятий общественного питания и торговых организаций.

Также выделяют счет 44.01 для торговых учреждений и 44.02 — для производственных предприятий.

Типовые проводки к основным операциям представим в таблице:

Бухгалтерская запись Наименование операции
Дт 44 Кт 02 Начисление амортизации для ОС, занятых в процессе производства
Дт 44 Кт 10 Приобретение материалов, задействованных в реализации продукции
Дт 44 Кт 41 В издержки включена себестоимость ТРУ, израсходованных на собственные нужды учреждения
Дт 44 Кт 43 Использование готовой продукции для реализации ТРУ
Дт 44 Кт 60, 76 Представительские или рекламные издержки, оказываемые другими компаниями
Дт 44 Кт 70 Затраты на зарплату работников, связанных с продажей ТРУ
Дт 44 Кт 94 Учтены недостачи (потери) в составе коммерческих затрат

Как закрыть 44 счет

Закрытие сч. 44 производится каждый месяц. Куда списывается 44 счет, иллюстрирует следующая бухгалтерская запись:

Дт 90.7 Кт 44.

Каждая организация должна закрепить в учетной политике методологию учета и списания затрат на реализацию ТРУ.

У многих специалистов возникает вопрос, почему не закрывается 44 счет. Это связано с тем, что на отчетную дату зафиксирована неполная реализация товаров, то есть сумма закрывается частично из-за наличия остатка продукции на складе.

В таких ситуациях для осуществления списания необходимо распределить транспортные издержки прямо пропорционально объему проданной продукции. Сальдо — величина, которая является остатком товара, не закрывается, а переносится на начало следующего отчетного периода (месяца).

Для тех учреждений, которые осуществляют производственный процесс, транспортные издержки и траты на упаковку распределяются по видам отгруженных продуктов.

Если при реформации баланса не закрыт счет 44 (Дт 44.01 Кт 84.01), то в системе бухучета не заполнены методы определения прямых расходов. Остатки, образуемые на сч. 44, в большинстве своем относятся к прямым транспортным расходам и при реформации не обнуляются.

Оставить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *