Системы налогообложения в России

Содержание

Система налогообложения для ООО

Регистрируя предприятие, необходимо в числе прочих важных организационных вопросов выбрать систему налогообложения, поскольку именно от этого зависит уровень отчислений, которые будет совершать ООО во время своей деятельности.

Общие вопросы налогообложения при ООО

Отчетность, которую ведут предприятия, как правило, достаточно объемна, сложна и целиком и полностью зависит от выбранной системы налогообложения. Она подразумевает предоставления данных в государственные органы ФНС, ПФР, ФСС и органы статистики.

Решить, какой вид системы налогоолажения подходит конкретному предприятию, необходимо еще до подачи документов на регистрацию ООО, поскольку времени на выбор системы налогообложения для ООО после регистрации будет немного. В результате в течение года предприятие будет использовать достаточно сложную общую систему налогообложения, что не всегда удобно, особенно для начинающих предпринимателей.

В настоящее время существует 4 основные системы налогообложения предприятий:

  • Традиционная – обычная система налогообложения – ОСНО
  • Упрощенная система налогообложения – УСН
  • Единый налог на вмененный доход – ЕНВД
  • Единый сельскохозяйственный налог – ЕСХН

Каждая система имеет свои плюсы и минусы, поэтому выбор следует делать исходя только из особенностей своего ООО, количества работников, сферы деятельности и общего оборота средств, а также наличия штатного бухгалтера.

Все про бланки строго отчетности для ООО: от изготовления до списания.

Подробнее про виды деятельности, попадающие под ЕНВД расписано в этой статье.

Специальные налоговые режимы

К специальным налоговым режимам относятся особые режимы налогообложения, которые используются для исчисления налогов и отчислений в особой форме в течение определенного времени и регулируются НК РФ. Они необходимы для создания благоприятных условий для развития и функционирования предприятий и позволяют получить послабления при подаче отчетности и выплачивая основные налоги.

Виды специальных налоговых режимов:

  1. Упрощенная система налогообложения
  2. ЕНВД
  3. ЕСХН
  4. Система налогообложения при выполнений условий о разделе продукции
  5. Патентная система налогообложения

Каждый из этих специальных режимов применяется в отношении определенной сферы деятельности компании, её размеров или остаточного капитала.

Описание основных режимов налогообложения для ООО:

Общая система налогообложения (ОСН) для ООО

Общая, или традиционная система налогообложения является наиболее сложной и требует наличия в штате предприятия грамотного профессионального бухгалтера, способного не только правильно подготовить документацию по всем необходимым отраслям отчислений, но и верно вести бухгалтерскую документацию предприятия, ведь неправильное оформление документов может вести к повышению налоговых и прочих выплат.

Особенностью ОСН является выплата всех налоговых отчислений:

  • НДС
  • Единый социальный налог на все виды доходов
  • Налог на доходы физических лиц
  • Отчисления в пенсионный фонд
  • Налог на имущество и земельный налог
  • Обязательное страхование от несчастных случаев и профессиональных болезней на производстве

Основными плюсами данной системы являются:

  1. Отсутствие ограничений сотрудничества с юридическими лицами-плательщиками НДС, то есть использующими в качестве системы налогообложения ОСНО
  2. Возможность ввоза товаров в таможенную зону, что обязательно облагается НДС
  3. Возможность не платить налоги в период убыточной работы предприятия и учета этих убытков в дальнейшем и уменьшить сумму налогов на сумму убытков

Минусов также хватает. Это и уже указанная необходимость в услугах штатного, либо наемного бухгалтера, способного грамотно вести бухгалтерскую и налоговую документацию. Вторым минусом является необходимость выплаты всех предусмотренных законодательством налоговых отчислений и выплат, а также налогов регионального и местного уровня.

Работают с данной системой налогообложения предприятия, выбравшие их в качестве основной и те фирмы, которые не подали заявление о переходе на специальные системы налогообложения в установленные законом сроки.

УСН – упрощенная система налогообложения — «упрощенка»

Упрощенной системой налогообложения называют специальную форму налогообложения для организаций, численность персонала которых менее 100 человек, остаточная стоимость основных средств менее 100 млн рублей и определенном уровне годовой выручке.

Основным отличием УСН от ОСНО является отсутствие выплат НДС, ЕСН, а также налогов на прибыль и имущество. Остальные федеральные, региональные и местные налоги платятся в том же объеме. Кроме того, «упрощенка» подразумевает уменьшение и упрощение «бумажной работы», поскольку использует более простую систему учета. Вторым важным плюсом УСН является снижение налоговых ставок, третьим – наличие двух видов систем налогообложения данного типа, что дает возможность выбора платить ли налоги с доходов или с чистой прибыли предприятия.

Виды «упрощенки»:

  • Налог в размере 6 % платится с доходов организации. Считается наиболее подходящим для ИП. Применяется в том случае, когда сложно доказать факт расходов документально.
  • Налог в размере 5 – 15 % платится с чистой прибыли организации (то есть выплата налогов производится с прибыли предприятия, из расчета доходы минус документально доказанные расходы организации). Применяется как правило в случае высокого уровня расходов, порядка 60 % и выше, документально доказать которые перед налоговой службой не представляет трудности.

Рекомендовано для использования новичкам в области предпринимательства и предусматривает подачу заявления о переходе на данную систему налогообложения в течение 5 дней с момента регистрации ООО.

Существуют сферы деятельности организаций, которые не могут пользоваться УСН:

  1. Фирмы, доля бюджетных организаций в которых превышает 25%
  2. Организации, чья профессиональная деятельность касается рынка ценных бумаг
  3. Банки, ломбарды, страховые организации, НПФ, инвестиционные фонды
  4. Организации, имеющие филиалы и представительства
  5. Предприятия, чья деятельность связана с добычей и реализацией полезных ископаемых или подакцизных товаров
  6. Адвокаты и нотариусы, имеющие частную практику
  7. Представители игорного бизнеса
  8. Организации-участники соглашений о разделе продукции

ЕНВД – вмененная система налогооблажения для ООО

Один из специальных режимов налогообложения, который применяется для множества различных организаций, в том числе торговых точек, расположенных в крупных торговых центрах на площади менее 150 квадратных метров, и не зависящий в сумме отчислений от реально получаемых организацией доходов, до недавнего времени был обязательным для организаций, занимающихся определенным видом деятельности на данном территориальном участке.

Виды деятельности, попадающие под ЕНВД:

  • общественное питание
  • оказание ветеринарных услуг
  • осуществление стоянок и грузопассажирских перевозок
  • бытовые услуги
  • аренда коммерческой и некоммерческой недвижимости
  • распространение и размещение рекламы

Определяет, относится ли то или иное предприятие в данной территориальной единице к оплате в качестве системы налогообложения ЕНВД местный орган налогового управления. До 2013 года данная система была обязательной для организаций, попадавших под ее юрисдикцию.

В связи с этим, данные предприятия получали возможность заменить ЕНВД такие налоговые отчисления, как налог на доход физических лиц, налог на имущество физических лиц и НДС.

В настоящее время ООО, относящиеся по своей сфере деятельности, численности персонала (менее 100) и упомянутых в перечне местного органа управления по налогам и сборам, могут не переходить на ЕНВД и работать по ОСНО или УСН (либо сочетать данные системы налогообложения).

Преимущества и недостатки ЕНВД

Несомненными достоинствами «вмененки» являются

  • упрощение учета налогов за счет замены нескольких налогов и сборов одним ЕНВД
  • простота составления отчетности
  • наличие коэффициентов базовой доходности, определяющих сумму налогового бремени организации
  • учет временного фактора, в том числе календарных праздников, выходных дней и пр.

Однако, как и у любого фактора, у ЕНВД есть и свои недостатки:

  • принудительный характер ЕНВД, поскольку как правило, выбора другой системы налогообложения у попадающих под данную систему, нет
  • сложность ведения бухгалтерии для собственников бизнеса в сферах, попадающих и непопадающих под юрисдикцию ЕНВД
  • несовпадение установленной базовой доходности с фактической
  • оплата налога происходит в любом случае, независимо от фактического получения дохода организацией, как в случае прибыльности, так и в случае убыточности бизнеса
  • небольшой штат подразумевает низкую ставку снижения налога за счет социальных взносов

ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог

Как следует из названия, второй специальный режим налогообложения касается предприятий, осуществляющих свою деятельность в агропромышленном комплексе и производящих сельскохозяйственную продукцию. Данный режим налогообложения заменяет НДС, налог на прибыль организаций, налога на имущество организаций.

В данном режиме кроме собственно сельхозналога оплачивается земельный и транспортный налоги. Процентная ставка ЕСХН колеблется в промежутку 6-15% и зависит от способа оплаты (как и в случае УСН, это может быть либо доход, либо доход за вычетом расходов).

Преимуществами данной системы налогообложения являются:

  1. замещение целого ряда налогов одним ЕСХН
  2. включение в доходную часть авансы от покупателей
  3. простота ведения документации
  4. средства, примененные во время действия ЕСХН, списываются одномоментно при вводе в эксплуатацию
  5. в 2 раза реже происходит отвлечение денежных средств, применяемых для авансовых платежей

недостатки ЕСХН также присутствуют. Это:

  1. 70% дохода предприятия должны составлять выручка от продажи сельскохозяйственной продукции или рыболовного улова
  2. Ограниченный перечень расходов
  3. За счет отсутствия НДС, при приобретении СХ техники происходит увеличение затрат
  4. Кассовый метод учета не вполне удобен для работы с рядом предприятий
  5. Необходимо вести бухгалтерию в полном объеме с делением по отраслям деятельности

Данный вид налогообложения в противовес ЕНВД является добровольным.

Условия перехода на ЕСХН:

  • 70% дохода предприятия должны поступать от продажи сельскохозяйственной продукции или рыболовного улова.
  • Средняя численность работников не должна превышать 300 человек
  • Кроме того, предприятие не может быть представителем игорного бизнеса

Какая система налогооблажения для ООО лучше? Делая заключение, можно сказать о том, что не существует лучшей или худшей системы налогообложения, каждая имеет свои достоинства и недостатки, однако можно найти наиболее приемлемый режим выплат налогов и сборов для каждого конкретного предприятия.

Есть дополнительная статья о том, как рассчитать ЕНВД, с формулами и примерами.

Многие сегодня сдают 3-НДФЛ. Куда же обращаться за помощью при наполнении бланков?

Сравнительная характеристика и анализ применения специальных налоговых режимов в РФ

Устойчивая, гибкая, перманентно развивающаяся налоговая система – это одно из важнейших условий стабильного развития предпринимательской деятельности. Существующая налоговая система в РФ начала формироваться в начале 90-х. Важным шагом стало утверждение первой, а затем и второй части Налогового кодекса – главного законодательного акта в налоговой системе РФ. Согласно НК РФ в России действуют два режима налогообложения бизнеса: общий и специальный. Налоговый режим определяет виды и размеры налогов, которые должны быть перечислены в бюджет, а также порядок уплаты этих налогов и представления отчетности. Основным является общий налоговый режим, он применяется по умолчанию. Разработка и введение специальных налоговых режимов стало важным шагом в реализации государственной поддержки развития малых и средних предприятий. Наиболее очевидной характерной чертой специальных налоговых режимов является замена нескольких налогов одним.

В настоящее время в РФ согласно Налоговому кодексу действует пять специальных налоговых режимов:

  1. единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — система налогообложения для сельхозпроизводителей;
  2. упрощенная система налогообложения (УСНО);
  3. единый налог на вмененный доход (ЕНВД);
  4. патентная система налогообложения (ПСН);
  5. соглашение о разделе продукции (СРП) .

Соглашение о разделе продукции – это особый специальный режим налогообложения. СРП представляет собой договор, по которому РФ предоставляет инвестору исключительные права на поиски, разведку, добычу минерального сырья на участке недр, предусмотренном соглашением. Инвестор в свою очередь проводит работы за свой счет и несет связанные с этим риски. СРП определяет все условия, связанные с использованием недр, в том числе порядок раздела произведенной продукции между государством и инвестором. Инвестор освобождается от уплаты региональных и местных налогов, налога на имущество, таможенных пошлин, транспортного налога.

Сравним первые четыре специальных режима налогообложения: УСНО, ЕНВД, ЕСХН и ПСН, т.к. в отличие от СРП они применяются малыми и средними предприятиями. Сравнительная характеристика по данным спецрежимам представлена в табл.1.

Таблица 1

Сравнительная характеристика УСНО, ЕНВД, ЕСХН и ПСН

Параметр

УСНО

ЕНВД

ЕСХН

ПСН

Налоги к уплате

Единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСНО.

Единый налог на вмененный доход

Единый сельскохозяйственный налог

Патент

Плательщики

Организации и ИП

ИП

Освобождение от уплаты

— налог на прибыль (для орг-ций);

— НДФЛ (для ИП);

— налог на имущество;

— НДС.

— НДФЛ (для ИП);

— налог на имущество;

— НДС.

Ограничения применения

— орг-ции, имеющие филиалы / представительства;
— КБ;
— страховые орг-ции;
— НПФ;
— инвест. фонды;
— проф. участники РЦБ;
— ломбарды;
— орг-ции, занимающиеся игорным бизнесом;
— орг-ции, являющиеся участниками СРП;
— если численность наемных работников > 100 чел.;

— если доход за год > 60 млн. руб.;

— если стоимость основных средств > 100 млн. руб.;

— если доля участия других организаций > 25%.

— применяется только в отношении определенных видов деятельности;

— не применяется в отношении деятельности, осуществляемой в рамках договора простого товарищества;

— не применяется, если численность наемных работников >100 чел.;

— не применяется, если доля участия других организаций > 25%.

Применяется организациями, если доля дохода от реализации собственной сельскохозяйственной продукции составляет не менее 70 %.

— применяется только в отношении определенных видов деятельности;

— не применяется, если доход за год > 60 млн. руб.; если средняя численность наемных работников > 15 чел.; если максимальный размер потенциального годового дохода превышает 1 млн. руб.

Виды деятельности

Нет ограничений

Закрытый перечень видов деятельности

Производство, переработка и реализация собственной сельхозпродукции

Закрытый перечень видов деятельности

Объект НО / налоговая база / налоговая ставка

I вар: 6% * Доходы

II вар: 15% * Доходы, уменьшенные на величину расходов

15% * Вмененный доход

6% * Доходы, уменьшенные на величину расходов

6% * Потенциально возможный к получению годовой доход / 12 * срок действия патента

Налоговый период

Календарный год

Квартал

Календарный год

Период, на который выдан патент (1-12 мес)

Срок уплаты налога

не позднее 31 марта года, следующего за налоговым периодом

не позднее 25-го числа первого месяца следующего квартала

не позднее 31 марта

если патент получен на срок:

— до 6 мес.: не позднее срока окончания действия патента;

— 6-12 мес.: 1/3 не позднее 90 календарных дней после начала и 2/3 не позднее срока окончания действия патента.

Ведение бухучета / отчетность

Ведется и представляется 1 раз в год.

Ведение бухучета не требуется.

Налоговый учет

Ведется книга учета доходов и расходов

(для II вар — закрытый перечень учитываемых расходов).

Раздельный учет физических показателей по видам деятельности и системам НО.

Ведется в полном объеме (закрытый перечень учитываемых расходов).

Ведется учет доходов от реализации в книге учета доходов.

Льготы и преференции

I вар: субъекты РФ могут устанавливать налоговые ставки от 1 до 6 %.

II вар: субъекты РФ могут устанавливать налоговые ставки от 5 до 15 %.

Право субъектов снизить ставку:

— Для Крыма и Севастополя: 2015-16 гг. — до 0 %; 2017-21 гг. — до 3 % для II вар.

— Законами субъектов для ИП, ведущих деятельность в производственной, социальной, научной сферах, сфере бытовых услуг населению зарегистрированных после принятия такого закона может быть снижена до 0% в течение 2-х налоговых периодов.

Актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя могут быть установлены ставки в пределах от 7,5 до 15 %.

Право субъектов снизить ставку:

— Для Крыма и Севастополя: 2015-16 гг. — до 0 %; 2017-21 гг. — до 4 %.

Право субъектов снизить ставку:

1) Для Крыма и Севастополя:

2015-16 гг. — до 0 %; 2017-21 гг. — до 4 %.

2)в период 2015-2020 гг. — 0% для ИП, ведущих деятельность в производственной, социальной или научной сферах, впервые зарегистрированных после 1 января 2015 г., на два календарных лет.

Уменьшение суммы исчисленного налога

I вар: Не более чем на 50 % на сумму уплаченных взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС. II вар: нет

Не более чем на 50% на сумму уплаченных взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС

Нет

Нет

Возможность совмещения

Возможно совмещение

Переход на иную систему НО

Добровольно: с начала календарного года

Добровольно

В обязательном порядке осуществляется переход на общий режим НО:

с начала квартала, в котором было утрачено право применения

со следующего квартала после утраты права применения

с начала налогового периода, в котором было утрачено право применения

с начала налогового периода, на который выдавался патент, и в котором было утрачено право применения

Возврат на систему НО

Не ранее чем через год после утраты права применения

С начала следующего календарного года

Не ранее чем через год после утраты права применения

Не ранее чем со следующего календарного года

Применение контрольно-кассовой техники (ККТ)

Обязательное

Необязательное

Обязательное

Необязательное

Но: к 1 июля 2018 года налогоплательщики обязаны перейти на новые онлайн кассы

Но: к 1 июля

2018 года налогоплательщики обязаны перейти на новые онлайн кассы

Анализ статистических данных ФНС РФ за период 2006-2015 гг. показывает общую тенденцию к росту поступлений налогов и сборов от организаций и ИП, применяющих специальные режимы налогообложения (табл.2) . Примечательна структура этих поступлений. В 2015 г. на долю УСНО пришлось 73,5% всех поступлений, на долю ЕНВД — 23%, на ЕСХН — 2% и на ПСН — 1,5%. Отметим, что за рассматриваемый период 2006-2015гг. доля УСНО увеличилась с 51% до 73,5%, доля ЕНВД снизилась с 48% до 23%, доля ЕСХН незначительно возросла с 1 % до 2% .

Таблица 2

Поступление платежей в бюджет по СНР

млн. руб.

УСНО

56 008

84 078

119 629

109 444

134 366

158 993

188 810

212 287

229 316

254 164

ЕНВД

52 997

56 266

62 968

63 900

70 610

71 250

78 574

74 471

76 631

78 507

ЕСХН

1 072

1 526

2 420

2 166

2 679

3 879

3 835

4 041

4 713

7 431

ПСН

1 947

3 433

5 285

Лидером по количеству поступлений в бюджет, а также по количеству налогоплательщиков является УСНО (рис. 1). Сумма поступлений в бюджет по УСНО за период 2006-2015 гг. выросла в 4,5 раза. Количество налогоплательщиков в целом за рассматриваемый период также существенно увеличилось. Небольшое снижение наблюдалось в 2013-2014 гг., что было связано с введением с 1 января 2013 года патентной системы налогообложения, которая заменила упрощенную систему налогообложения на основе патента, действовавшую в рамках УСНО до конца 2012 года.

Рис. 1. Количество налогоплательщиков, представивших налоговые декларации по СНР

Тем временем, рост сумм поступлений в бюджет по ЕНВД был не столь значительным, а количество налогоплательщиков вообще существенно сократилось за аналогичный период. В качестве причин подобного снижения количества налогоплательщиков следует отметить изменения в законодательстве: в 2012г. отдельные виды предпринимательской деятельности были исключены из перечня видов деятельности, по которым предусматривалось применение ЕНВД; кроме того, с 1 января 2013г. применение ЕНВД стало добровольным . В связи с данными изменениями часть налогоплательщиков, которые были вынуждены применять ЕНВД перешли на более выгодный режим – УСНО.

Сумма поступлений по ЕСХН за рассматриваемый период 2006-2015гг. стабильно растет, даже несмотря на снижение количества налогоплательщиков. Подобная ситуация объясняется спецификой предприятий, на которые распространяется возможность применения ЕНВД.

Стоит отметить, что на снижение количества налогоплательщиков по ЕНВД и ЕСХН оказало влияние общее снижение количества ИП по стране с 2013г. .Подобное снижение объясняется ухудшением условий деятельности ИП, в т.ч. увеличением обязательный взносов в ПФ РФ, ФОМС РФ для ИП .

На объем налоговых поступлений и количество налогоплательщиков, применяющих налоговые спецрежимы, а также на структуру поступлений от существующих СНР, оказали влияние имеющиеся проблемы их применения.

Рассмотрим основные проблемы, связанные с использованием всех СНР.

1) Освобождение от уплаты НДС. Освобождение субъектов, применяющих СНР, от уплаты НДС приводит к потере части контрагентов, являющихся плательщиками НДС. Это связано с тем, что им приходится принимать к вычету НДС.

2) Постоянный контроль за соблюдением установленных критериев. Превышение ограничений, установленных НК РФ обязывает налогоплательщика перейти на общий режим налогообложения и, соответственно, исчислить и уплатить налоги, от которых предусматривалось освобождение: налог на прибыль, НДФЛ, налог на имущество, НДС.

3) Совмещение нескольких налоговых спецрежимов. У налогоплательщиков часто возникают трудности с распределением доходов и расходов.

Кроме общих проблем, характерных для всех СНР, имеются также специфичные проблемы, характерные для того или иного спецрежима.

Так, например, основной проблемой ЕНВД является ограниченный перечень видов деятельности; потерявший свою актуальность размер базовой доходности, не учитывающий особенности того или иного вида предпринимательской деятельности и требующий пересмотра; а также ориентация физического показателя на количество работников, приводящая к применению незаконных схем оплаты труда.

Среди проблем ЕСХН следует отметить слишком высокий процент, позволяющий применять данный режим сельскохозяйственным предприятиям, а также отсутствие гибкого механизма, учитывающего специфику ведения сельскохозяйственной деятельности, обусловленную природными условиями.

Что касается недавно введенной в действие ПСН, она определенно имеет целый ряд преимуществ. Однако среди проблем нельзя не отметить ограниченный перечень видов деятельности, на которые распространяется ПСН, а также «авансовую» систему уплаты, не учитывающую возможности ИП произвести уплату налога до фактического получения прибыли. Кроме того, нужно отметить отсутствие возможности у ИП сократить налогооблагаемую базу на сумму страховых взносов на обязательное страхование.

Несмотря на наличие вышеперечисленных проблем, нельзя не отметить мероприятия, предпринимаемые государством, направленные на устранение существующих недостатков, а также совершенствование законодательной базы, регулирующей имеющиеся специальные налоговые режимы.

Рассмотрим последние изменения в НК РФ, касающиеся СНР:

1) Согласно действующей редакции НК РФ предельный размер доходов при УСНО составляет 60 млн. руб., а для перехода на УСНО – 45 млн. руб. Эти величины ежегодно индексируются.

Налогоплательщики не раз обращались с просьбой увеличить предельный размер доходов при УСНО. Однако Минфин РФ выступал против подобного увеличения, аргументируя свою позицию тем, что в 2013 году доля налогоплательщиков УСНО, получивших доход на уровне порогового значения — 60 млн. руб., составляла лишь 0,8%.

Тем не менее, с 2017 года предельный размер доходов при УСНО увеличивается до 120 млн. руб., что соответствует критериям отнесения по величине доходов к микропредприятиям. Тогда как для целей перехода на УСНО предельный размер дохода увеличивается до 90 млн. руб. При этом индексация предельного размера дохода будет приостановлена до 1 января 2020 г., а на 2020 год установлен коэффициент-дефлятор, равный 1.

2) Помимо ограничений по предельному размеру доходов, также действует ограничение по остаточной стоимости основных средств, которая не должна превышать 100 млн. руб. Данное ограничение с 2002 г. не корректировалось. Ограничение по остаточной стоимости основных средств, является значительным препятствием по применению УСНО для субъектов, осуществляющих фондоемкую деятельность. С 2017 по УСНО размер предельной остаточной стоимости увеличен до 150 млн. руб.

3) Внесены уточнения относительно применения ставки 0% по УСНО.

Подводя итоги, отметим, что применение специальных налоговых режимов субъектами малого и среднего бизнеса позволяет получать наибольшую выгоду как организациям и индивидуальным предпринимателям, так и государству. Несмотря на предпринимаемые государством меры по совершенствованию специальных режимов налогообложения, они все ещё нуждаются в пересмотре и корректировке существующих и возникающих в процессе их практического применения спорных вопросов и проблем, т.к. СНР должны максимально учитывать особенности всех категорий налогоплательщиков для наиболее оптимального и эффективного распределения налоговой нагрузки.

Сравнение систем налогообложения для ИП и ООО — делаем правильный выбор!

При осуществлении предпринимательской деятельности финансовая прибыльность бизнеса в значительной степени зависит от выбранного варианта налогообложения.

Критерии для выбора

ИП и ООО для работы по льготным условиям должны удовлетворять ряду требований:

Условия УСН ЕСХН ЕНВД ПСН
ОПФ ИП, ООО (кроме нерезидентов и бюджетных компаний). ИП, ООО, производители сельхозпродукции. ООО, ИП с ограничениями по размеру участия в них иных организаций. ИП
Вид занятости Запрещается производство некоторых товаров (подакцизных), добыча (реализация) полезных ископаемых (ст. 346 НК РФ). Для производителей сельскохозяйственной продукции. Разрешены некоторые виды услуг и розничной торговли (ст. 346 НК), которые могут быть сокращены решениями региональных органов управления. НК разрешены многие виды работ и услуг, которые могут дополняться решением региональных органов.
Величина дохода Для ООО — не выше 45 млн.руб. за 9 месяцев, по итогам отчетного года для ООО и ИП — не более 60 млн.руб. Без ограничений, если поступление от реализации сельскохозяйственной продукции или улова больше 70% общих доходов. Без ограничений. До 60 млн.руб. по итогам отчетного периода (года).
Число работников До 100 чел. Без ограничений, кроме рыболовецких хозяйств (до 300 чел.). До 100 чел. До 15 чел., включая самого предпринимателя.

Основные различия деятельности ООО и ИП

В ходе сравнения налоговых режимов для ИП и ООО можно заметить, что между указанными формами предпринимательской деятельности существует ряд отличий, касающихся:

  • ответственности
    • ИП по законодательству ответственен всем своим имуществом, но при наличии решения суда;
    • участник (соучредитель) Общества ответственен за долги компании в пределах размера собственного участия в уставном капитале организации;

Важно! При банкротстве общества и при недостаточности его имущества на участников может возлагаться ответственность (субсидиарная) по его обязательствам.

  • регистрации. На момент регистрации ООО требуется наличие:
    • уставного капитала, сумма которого не должна быть меньше установленного законодательно показателя;
    • учредительного договора;
    • устава;
    • после регистрации необходимо изготовление печати;

Важно! Требование по формированию уставного капитала для ИП отсутствует, а наличие печати не является непременным условием, но ее использование в работе допускается.

  • использования вариантов налогообложения, представленных в таблице:

Вариант ЕНВД, в отличие от иных специальных режимов, совмещается с ОСН, ЕСХН или УСН. Его удобство состоит в том, что размер начисления не связан с прибылью организации.

Величина начисления зависит от:

  • размера торгового помещения;
  • численности работников;
  • количества автотранспортных средств;
  • количества мест для пассажиров.

Что такое система налогообложения

Система обложения налогами — это способ взимания обязательных налоговых выплат в виде денежных перечислений в бюджет государства от любого лица, получающего доход. Оплату производят организации, частные предприниматели и физические лица, получающие его в виде заработной платы.

Начисление обязательной к уплате суммы производится в ситуации, когда определены лица, обязанные производить выплату, и основные элементы налогообложения (ст.17 НК РФ) в виде:

  1. объекта (прибыли);
  2. налоговой базы (выражения объекта для обложения в денежной форме);
  3. налогового периода (временного отрезка, по завершении которого фиксируется налоговая база и рассчитывается сумма к выплате);
  4. ставки по налогу (размера начислений на единицу измерения базы налогов);
  5. порядка налогового исчисления;
  6. порядка и сроков для оплаты начисленной суммы.

В Российской Федерации допускается ведение предпринимательской и коммерческой деятельности в рамках одного из установленных режимов исчисления налогов или их комбинации (в некоторых случаях):

  1. общая система налогообложения (ОСНО), при которой оплачиваются несколько вариантов налогов:
    • НДС;
    • имущественный;
    • на доходы физических лиц (для ИП);
    • на прибыль (для юридических лиц);
  2. упрощённая система обложения (УСН) в виде варианта:
    • «Доходы»;
    • «Доходы минус расходы»;
  3. единый налог на вмененный доход (ЕНВД), планируемый к отмене с 01.01.2018 г.;
  4. единый сельскохозяйственный платеж (ЕСХН);
  5. система расчета выплаты по патенту (для ИП);
  6. платежи фиксированные (для ИП) в ПФ, ФОМС.

Скачать для просмотра и печати:

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.12.2016)

Что влияет на выбор системы

Выбрать определенный режим исчисления обязательных выплат в бюджет можно за счет сравнения систем налогообложения для ИП и ООО.

Для этого необходимо соответствовать некоторым критериям, в числе которых:

  • вид занятости;
  • организационно-правовая форма;
  • число занятых в организации сотрудников;
  • получаемая прибыль;
  • особенности способов налогообложения для региона осуществления деятельности;
  • размер основных средств, числящихся на учете в организации;
  • характеристики основных потребителей продукции (услуг);
  • деятельность экспортно-импортного типа;
  • регулярное получение прибыли;
  • подтверждение расходов на документальной основе.

На общей системе могут вести работу предприниматели всех типов, здесь не действуют какие-либо ограничения. Но данный способ относится к наиболее обременительному с позиций административного взаимодействия и отчетности (учета).

Субъектам малого и среднего бизнеса доступны более выгодные режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН), устанавливающие комфортные условия для работы.

Как выбрать налоговую систему

Перед подачей заявления в ФНС для регистрации деятельности по определенному варианту начисления обязательных бюджетных платежей следует проанализировать его удобство и экономическую выгодность для конкретного бизнеса.

К примеру:

  1. Производителям сельхозпродукции удобно работать по УСН, ЕСХН, ОСНО.
  2. Для сферы услуг или торговли подойдут ЕНВД, ПСН, УСН, ОСНО.
  3. При осуществлении производства ИП или организация не могут действовать по ПСН или ЕНВД.
  4. Из специальных режимов наиболее многочисленный набор вариантов для работы у системы УСН.

Патент доступен только частным предпринимателям, но преимущества данного способа предприятию может заменить режим ЕНВД.

Самые жесткие требования по числу работников содержатся у варианта работы по патенту (до 15 человек). Но начинать бизнес можно с ЕНВД или УСН, где подобное ограничение приемлемо для стартового этапа (до 100 человек).

Лимит дохода по УСН сложен для соблюдения торговыми и посредническими структурами. При ЕНВД подобного ограничения нет, но не разрешена оптовая форма торговли.

Если существует необходимость иметь возможность оплаты НДС, лучше предпочесть ОСНО. При этом важно наличие квалифицированных специалистов по бухгалтерскому учету для определения потенциальной суммы выплат и возможности возврата НДС из бюджета (при необходимости).

Второй метод УСН (без учета расходов) может оказаться привлекательным по размеру единого налога для уплаты, но серьезным препятствием может оказаться процедура подтверждения расходов, предъявляющая высокие требования к документальному подтверждению.

Какие режимы можно совместить

При наличии нескольких направлений деятельности допускается совмещение налоговых режимов.

К примеру, при сочетании предоставления транспортных и торговых (розничных) услуг более высокий оборот получается в торговле. Налоговую нагрузку можно понизить за счет перевода торговли на ПСН или ЕНВД, а нерегулярных перевозок — на УСН.

При обратной ситуации транспортные услуги может быть выгоднее вести по ЕНВД, а по УСН — торговлю.

Внимание! Возможны различные сочетания вариантов, но запрещены совмещения УСН и ЕСХН, ОСНО и ЕСХН, ОСНО и УСН.

По желанию налогоплательщика выбранную систему расчета выплат в бюджет можно менять, заблаговременно уведомив о том ФНС в письменном виде.

Посмотрите видео о том, какую систему налогообложения выбрать Предыдущая статья: Возмещение НДС из бюджета Следующая статья: Справка по форме 2-НДФЛ для ИП и ООО

Какие налоги ООО должно платить в 2018 году и их особенности

Налоги ООО в 2018 году должна платить каждая компания. Её руководство может выбрать систему налогообложения, правильность принятого решения напрямую определит налоговую нагрузку на организацию. Какие налоги ООО должны платить в 2018 году? Ответ на этот вопрос необходимо получить ещё при разработке бизнес-плана.

Виды налогов, которые компании должны платить в 2018 году

Организации, ведущие деятельность в Российской Федерации, могут работать по таким системам налогообложения:

  • Упрощённая система налогообложения в вариациях: УСН Доходы и УСН Доходы за вычетом затрат
  • Общая либо основная система налогообложения
  • Единый сельхоз налог
  • Единый налог на вменённый доход
  • Каждая налоговая система имеет свои особенности, они отличаются:

  • налоговой базой – объект обложения налогом в денежном эквиваленте;
  • объектом налогообложения – облагаться налогом может имущество, доход либо иной показатель
  • налоговой ставкой – процентом от начислений по налогам
  • налоговым периодом – интервалом времени, по которому определяется налог;
  • порядком расчёта и сроками оплаты налога.
  • Налоги ООО в 2018 году: таблица

    Система налогообложения Кто может использовать Объект налогообложения Налоговый период Ставка налога
    ОСНО Все налогоплательщики 1. Добавленная стоимость для НДС.

    2. Прибыль для корпоративного налога.

    3. Среднегодовая стоимость имущества для налога на имущество.

    1. Для НДС – квартал.

    2. Календарный год (Корпоративный налог)

    3. Календарный год (налог на имущество компаний)

    1. Для НДС, зависит от типа товаров и услуг (0-18%).

    2. Для корпоративного налога 20% в общем порядке.

    3. Для налога на имущество юрлиц – до 2.2%.

    УСН Доходы Доходы за год компании должны быть до 150 млн рублей, а количество сотрудников – не больше сто человек Полученный доход с вычетом производственных затрат. Календарный год, также действует обязательство платить квартальный авансовый платёж, если в текущем квартале были доходы. Общая ставка – 6%, регионы уполномочены понизить её до 1%.
    УСН Доходы за вычетом затрат Компании с годовыми доходами до 150 миллионов рублей и количеством сотрудников до 100 человек Разница между полученными доходами и доказанными обоснованными затратами. При оплате минимального налога – полученные доходы. Календарный год, также установлено обязательство оплатить квартальный авансовый платёж, когда в квартале получены доходы. 15% в общем случае, регионы уполномочены понизить ставку до 5%. Минимальное значение – 1%.
    ЕСХН Налоговый режим доступен для производителей сельхоз продукции и рыбохозяйственных компаний Разница между зафиксированными доходами и доказанными затратами. Календарный год. Если в течение полугода получен доход, тогда необходимо выполнять авансовый платёж 6%
    ЕНВД Разрешаются лишь некоторые виды деятельности. Действуют региональные ограничения. При розничной торговле площадь не должна превышать 150 м². Вменённый доход (рассчитывается, не связан с реально получаемым доходом) Ежеквартально 15% — общая ставка. Регионы могут снизить её до 7.5%.

    Как видно, ООО может платить различное количество налогов. На них влияют разные факторы, налоговая нагрузка при использовании различных режимов может многократно отличаться.

    Особенности различных систем налогообложения

    Как показывает таблица, налоги ООО в 2018 году сильно зависят от используемой системы. Рассмотрим ключевые параметры.

    Численность сотрудников. Режимы ЕНВД и УСН устанавливают ограничение на среднесписочное количество сотрудников. Их число не должно превышать 100 человек. При форме ЕСХН плательщики сельскохозяйственного налога и рыбохозяйственные компании могут иметь в штате до 300 человек. В данные лимиты легко войти недавно созданным организациям. При последующем увеличении персонала компании могут перейти на режим ОСНО.

    Вид деятельности. Налоговая система ОСНО позволяет вести бизнес в любом направлении. На УСН предоставляется возможность выбора особых льготных режимов. Он предоставляет возможность вести розничную и оптовую торговлю, заниматься производственной деятельностью. Данная схема запрещена для страхования, изготовления подакцизной продукции, добычи и продажи полезных ископаемых, ломбардов, банков, адвокатов и нотариусов. Статья 346 Налогового кодекса РФ в 12 пункте содержит полный список ограничений для УСН.

    При работе на ЕНВД выбор не такой большой: ряд услуг и розничная торговля, при которой площадь не превышает 150 м². Список разрешённых видов деятельности можно найти в 346 статье Налогового кодекса РФ в 26 пункте. Региональное законодательство может уменьшить данный список и даже отменить ЕНВД. Примером может служить Москва.

    Регулярность ведения деятельности и получения доходов. При получении реальных доходов можно использовать системы УСН, ОСНО и ЕСХН. С ЕНВД обстановка иная: облагаемый налогом доход рассчитывается государством. Рассчитанный доход может оказаться меньше реального, в этом случае налогоплательщик тратит меньшую сумму. В противоположном случае компания сталкивается с увеличенным фискальным бременем.

    Нужно ли работать с НДС. Данный налог является непростым для ведения. Если в будущем вашими клиентами станут крупные компании, желающие получить возврат уплаченного НДС, это значит, что нужно работать по ОСНО. Общая система станет отличным решением, если товары будут импортироваться в Российскую Федерацию.

    Прогнозируемый годовой доход. Лишь для УСН установлено ограничение по максимальному значению получаемых доходов, оно составляет 150 миллионов рублей.

    Бизнес-портал investtalk.ru предлагает прочитать много информации о налоговой системе Российской Федерации. На странице https://investtalk.ru/nalogi/nalogovaya-inspektsiya-lichnyj-kabinet-nalogoplatelshhika рассказывается о возможностях, которые открываются через личных кабинет налогоплательщика. А описывается, как получить подоходный налог с покупки квартиры. Эта и другая информация поможет оптимизировать фискальное бремя и более комфортно пользоваться официальным сайтом ФНС.

    Оставить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *