Социальные вычеты по НДФЛ

Содержание

Социальные налоговые вычеты по НДФЛ — целая группа вычетов, перечисленных в ст.219 НК. Они применяются, когда граждане тратят деньги на общественно значимые цели: занимаются благотворительностью, формируют будущую пенсию, заботятся о здоровье своей семьи, повышают уровень своего образования и др. В материале расскажем о правилах начисления таких вычетов.

Сумма социального налогового вычета

В абз.7 п.2 ст.219 НК говорится, что размер социального налогового вычета считается не отдельно по каждому виду, а в целом по всем затратам, упомянутым в этой статье НК. Допустимый годовой лимит — 120 000 руб. Иными словами, если вы хотите заявить, например, одновременно налоговый вычет на лечение и обучение, совокупные расходы не должны превысить установленный максимум.

Пример 1

Геодезист Тамара за один 2017 год потратила: 34 800 руб. на получение второго высшего образования, 74 100 руб. на операцию отцу, 21 700 руб. на негосударственную пенсию. Итого получилась сумма 130 600 руб. В 2018 г. Тамара отчиталась за 2017 г. и задекларировала только допустимые 120 000 руб. С заявленного вычета она вернула 13% — 15 600 руб.

Важно! В общую сумму социальных налоговых вычетов не попадает 3 категории расходов, которые считаются отдельно:

1.Благотворительные взносы, лимит по которым — 25% годового дохода.

2.Затраты на учебу одного ребенка ограничены 50 000 руб.

3.Дорогостоящее лечение засчитывается по действительным расходам без лимита.

Документы для получения социального налогового вычета

Универсального перечня нет. Конкретные списки по каждой категории вычетов приведены в разъяснениях ФНС (например, от 22.11.2012 № ЕД-4-3/19630@), а также на сайте ведомства.

Общее правило — документы должны подтверждать осуществленные платежи. При любом варианте вычета приготовьте:

  • договор на лечение, пенсию, учебу и т.д. (при наличии);
  • квитанции и чеки на оплату;
  • свидетельства о рождении/браке, если платежи вносились в пользу родственника.

Дополнительно, например, для медицинского вычета потребуется справка об оплате услуг или рецептурный бланк, а для возмещения налога за образование ребенка — подтверждение учебы по очной форме.

При оформлении возврата через ФНС понадобится:

  • декларация;
  • справка о доходах;
  • заявление на перечисление денег.

Работодатель, начисляя вычет, обязательно потребует заявление. В случаях, перечисленных в пп.2-3 п.1 ст.219 НК и пп.4 (в части страхования жизни), к нему нужно предоставить уведомление, подтверждающее право на социальный налоговый вычет. Бланк утв. письмом ФНС от 16.01.2017 № БС-4-11/500@.

Важно! Договоры и платежки оформляются на того человека, кто будет возмещать НДФЛ. Однако в некоторых случаях супруги вправе воспользоваться вычетом без учета того, кто из них платил (см. сообщение ФНС от 01.10.2015 № БС-4-11/17171@).

Пример 2

Валентин перечислил за обучение своей супруги Натальи в автошколе 39 130 руб. Однако он не претендует на вычет за учебу жены. Это не предусмотрено ст.219 НК. Наталья сама подаст документы и вернет налог. Важно! Особый документ — справка о неполучении социального налогового вычета.

Формаутв. приказом ФНС от 13.07.2016 № ММВ-7-11/403@. Она понадобится, если вы расторгли страховой или пенсионный договор, упомянутый в пп.4 п.1 ст.219 НК.

В такой ситуации страховая компания или НПФ обязаны из выплачиваемой выкупной стоимости удержать НДФЛ, начисленный на ранее сделанные взносы. Так прописано в пп.2 и пп.4 п.1 ст.213 НК, п.2 ст.213.1 НК.

Если налогоплательщик предоставляет справку из ФНС о том, что он не получал вычет, то налоговый агент НДФЛ на взносы не начисляет. И наоборот, тем, кто вычет получал, при расторжении указанных договоров придется опять заплатить НДФЛ. С примером заполненной справки вы можете ознакомиться здесь.

Как получить социальный налоговый вычет

В зависимости от вида вычет получают двумя путями:

  1. В ФНС. Возврат социального налогового вычета осуществляется только после завершения отчетного периода. Т.е., если вы потратили деньги в 2018 г., идти в налоговую можно не ранее 2019 г. В ФНС предоставят любой социальный вычет.
  2. У работодателя. Он пересчитает НДФЛ в текущем периоде. Таким способом разрешено воспользоваться лишь по определенным категориям вычетов, а именно:

Можно ли получить социальный налоговый вычет за предыдущие периоды

Ст. 219 НК не содержит правила, что вычет, не использованный в одном году, переходит на другой период. Значит, что деньги, потраченные, например, в 2018 г., разрешено отразить только в декларации за этот же год. Если в какой-то период у налогоплательщика отсутствовал доход, то и налог ему вернуть не удастся.

Как написано в п.7 ст.78 НК, воспользоваться правом на возврат налога разрешается в течение 3 лет после окончания отчетного года. Т.е., по расходам 2018 г. обратиться в налоговую можно вплоть по 2021 г. включительно.

Пример 3

В 2017 г. безработная Евгения потратила на стоматолога 61 300 руб. В 2018 г. она устроилась менеджером по продажам и захотела оформить вычет за прошлогодние расходы. В ФНС девушке отказали, т.к. в год оплаты налогооблагаемых доходов у Евгении не было.

Сколько раз можно получить социальный налоговый вычет

Социальным налоговым вычетом можно воспользоваться несколько раз. Законодатель не ограничивает число обращений. Если вы каждый год платите за, будущую пенсию, учебу и пр., вы вправе возместить 13% от понесенных расходов. Единственное правило, как уже говорилось выше, заключается в том, что в целях вычета расходы и доходы учитываются по каждому периоду отдельно без переносов.

Пример 4

Марина ежегодно жертвует 25 600 руб. в Фонд защиты редких животных. В 2015 г. девушка находилась в декретном отпуске. С 2016 г. она вышла на работу. В 2018 г. Марина могла бы отчитаться за 3 года. Однако в 2015 г. у нее не было налогооблагаемого дохода, значит, и вычет за этот год ей не положен. По декларациям за 2016-2017 гг. Марина вернула 13% от пожертвования, т.е. по 3 328 руб.

Кто имеет право на социальный налоговый вычет

Вычетом вправе воспользоваться гражданин, который в отчетном году:

  • потратил собственные деньги на цели, предусмотренные в ст.219 НК;
  • платил 13% НДФЛ;
  • заработал сумму, равную или превышающую размер запрашиваемого вычета.

Важно!

Источник дохода — это не только зарплата, но и другие поступления. Например, от продажи или сдачи в наем имущества.

При предоставлении вычета учитывается и то, в чью пользу вносятся платежи. Так, например, образование супруга оплачивать нельзя, а учебу ребенка — можно, но только если ему не исполнилось 24. В то же время на лечение детей расходы возмещают только до их совершеннолетия.

Итоги

  1. Максимальная сумма социального налогового вычета совокупно не превышает 120 000 руб. в год. Отдельно считаются только затраты на дорогое лечение, благотворительность и детское обучение.
  2. При оформлении вычета смотрят на расходы и доход за один период. Переносы не предусмотрены.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Наталья Анатольевна

Я очень старался при написании этой статьи, пожалуйста, оцените мои старания, мне это очень важно, спасибо!

Предоставляя налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в органы ИФНС, налогоплательщики, имеющие доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13% в соответствии с п.1 ст.224 НК РФ, при определении налоговой базы могут воспользоваться социальными налоговыми вычетами (п.3 ст.210 НК РФ).

Порядок применения социальных налоговых вычетов регламентирован 219 статьей Налогового кодекса.

В соответствии с положениями ст.219 НК РФ, социальные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам, которые производили в налоговом периоде следующие расходы:

1. В виде пожертвований на благотворительные цели.

2. На обучение по очной форме в образовательных учреждениях:

  • своих детей,
  • подопечных,
  • братьев и сестер,
  • самого налогоплательщика.

3. На лечение:

  • супруга (супруги),
  • своих родителей,
  • своих детей,
  • самого налогоплательщика,

в медицинских учреждениях РФ. 📌 Реклама Отключить

4. На медикаменты, назначенные лечащим врачом, приобретаемые налогоплательщиками за счет собственных средств.

5. На негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование.

6. На уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.

Использование социальных налоговых вычетов является правом налогоплательщика, а не его обязанностью.

Соответственно, налогоплательщик может заявить данный вычет и подать декларацию в ИФНС и после срока, установленного п.1 ст.229 Налогового кодекса (не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим годом).

Заявление на получение социального налогового вычета вместе с декларацией 3-НДФЛ предоставлять не нужно.

А вот сопроводительное письмо, содержащее реестр передаваемых документов, прилагаемых к декларации, составить желательно, чтобы в дальнейшем избежать разногласий с ИФНС по данному вопросу.

📌 Реклама Отключить

В статье будут рассмотрены особенности использования социальных налоговых вычетов, порядок сбора и предоставления необходимых документов в ИФНС.

СОЦИАЛЬНЫЕ ВЫЧЕТЫ, СВЯЗАННЫЕ С ПОЖЕРТВОВАНИЯМИ НА БЛАГОТВОРИТЕЛЬНЫЕ ЦЕЛИ

В соответствии с пп.1 п.1 ст.219 НК РФ, при определении размера налоговой базы, облагаемой по ставке 13%, налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком в виде пожертвований:

1. Благотворительным организациям.

2. Социально ориентированным некоммерческим организациям на осуществление ими деятельности, предусмотренной законодательством РФ о некоммерческих организациях.

3. Некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в области:

  • науки,
  • культуры,
  • физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта),
  • образования,
  • просвещения,
  • здравоохранения,
  • защиты прав и свобод человека и гражданина,
  • социальной и правовой поддержки и защиты граждан,
  • содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций,
  • охраны окружающей среды и защиты животных.

4. Религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности. 📌 Реклама Отключить

5. Некоммерческим организациям на формирование или пополнение целевого капитала, которые осуществляются в порядке, установленном Федеральным законом от 30.12.2006г. №275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций».

Данный вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению НДФЛ по ставке 13%.

При возврате налогоплательщику пожертвования, в связи с перечислением которого им был применен социальный налоговый вычет, в том числе в случае:

  • расформирования целевого капитала некоммерческой организации,
  • отмены пожертвования,
  • в ином случае,

если возврат имущества, переданного на формирование или пополнение целевого капитала некоммерческой организации, предусмотрен договором пожертвования и (или) законом №275-ФЗ, налогоплательщик обязан включить в налоговую базу налогового периода, в котором имущество или его денежный эквивалент были фактически возвращены, сумму социального налогового вычета, предоставленного в связи с перечислением некоммерческой организации соответствующего пожертвования. 📌 Реклама Отключить

В соответствии с п.2 ст.219 НК РФ, социальные налоговые вычеты в виде расходов на пожертвования, предоставляются при подаче налоговой декларации в ИФНС налогоплательщиком по окончании года.

При этом, перенос налоговых вычетов на следующие налоговые периоды – не предусмотрен.

На это указал Минфин в своем Письме от 04.07.2012г. №03-04-05/7-838:

«Согласно п. 2 ст. 219 Кодекса социальные налоговые вычеты, указанные в п. 1 данной статьи Кодекса, предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода.

Перенос неиспользованного социального налогового вычета на последующие налоговые периоды ст. 219 Кодекса не предусмотрен.

С учетом изложенного учесть в декларации за 2011 г. суммы пожертвования благотворительной организации, произведенного в 2009 г., не представляется возможным.»

📌 Реклама Отключить

Кроме того, Минфин в своем Письме от 12.04.2012г. №03-04-06/6-110 напоминает, что с 01.01.2012г. у налогоплательщиков появилась возможность получить социальный налоговый вычет при осуществлении пожертвований в адрес социально ориентированных некоммерческих (благотворительных) организаций.

Однако, если налогоплательщик оказывает помощь другим физическим лицам (например, малоимущим гражданам, в том числе – на лечение детей), то получить социальный вычет он может лишь в случае, если эта помощь оказывается им через благотворительные (некоммерческие) организации.

Данное мнение изложено Минфином в Письме от 26.12.2011г. №03-04-05/5-1103:

«Таким образом, физические лица могут оказывать благотворительную помощь через благотворительные и некоммерческие организации, указанные в вышеназванной статье Кодекса, и пользоваться правом получения социального налогового вычета.»

📌 Реклама Отключить

СОЦИАЛЬНЫЕ ВЫЧЕТЫ ПО РАСХОДАМ НА ОБУЧЕНИЕ

Налогоплательщик может получить вычет в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях.

Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 120 000 рублей (п.2 ст.219 НК РФ).

Также вычет предоставляется налогоплательщику в сумме, уплаченной (но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя)) за обучение по очной форме, в образовательных учреждениях:

  1. Своих детей в возрасте до 24 лет.
  2. Своих подопечных в возрасте до 18 лет и бывших подопечных в возрасте до 24 лет
  3. Своих братьев и сестер в возрасте до 24 лет.

При этом не важно, является брат (сестра) полнородными или не являются.

Такую позицию высказал Минфин в своем Письме от 18.10.2011г. №03-04-08/8-186:

📌 Реклама Отключить

«Учитывая вышеизложенное, налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета по расходам, направленным на оплату услуг по обучению по очной форме обучения в образовательных учреждениях брата (сестры) в возрасте до 24 лет, являющихся налогоплательщику полнородными либо неполнородными.»

Указанные налоговые вычеты предоставляются при наличии у образовательного учреждения:

  • соответствующей лицензии,
  • иного документа, подтверждающего статус учебного заведения,

а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.

При этом, согласно мнению Минфина, изложенному в Письме от 22.02.2012г. №03-04-05/7-217, налогоплательщик имеет право на получение социального вычета по НДФЛ в пределах 120 000 руб. в год по затратам на собственное обучение, даже если оно проходит дистанционно:

📌 Реклама Отключить

«Пунктом 1 статьи 12 Закона РФ 10.07.1992 №3266-1 «Об образовании» установлено, что образовательным является учреждение, осуществляющее образовательный процесс, то есть реализующее одну или несколько образовательных программ и (или) обеспечивающее содержание и воспитание обучающихся, воспитанников.

При этом статья 219 Кодекса не ограничивает возможность выбора образовательного учреждения только российскими образовательными учреждениями.

Согласно абзацу третьему подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на обучение.

При соблюдении вышеперечисленных условий налогоплательщик вправе получить социальный налоговый вычет на образование.»

📌 Реклама Отключить

А вот вычет по НДФЛ в отношении расходов на обучение ребенка до 24 лет при дистанционном обучении и сочетании форм обучения «заочная» и «экстернат», получить можно, только при наличии в договоре с учебным заведением записи, подтверждающей очную форму обучения.

Такая позиция изложена в Письме Минфина от 16.08.2012г. №03-04-05/7-959:

«Таким образом, налогоплательщик-родитель вправе получить социальный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 219 Кодекса, только при наличии в договоре с учебным заведением записи, подтверждающей очную форму обучения его ребенка, или при представлении справки образовательного учреждения, содержащей данные о предоставлении образовательных услуг в конкретном налоговом периоде по очной форме.»

Социальный налоговый вычет предоставляется за период обучения указанных лиц в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения.

📌 Реклама Отключить

В состав вычета не включаются иные расходы, оплачиваемые налогоплательщиком учебному заведению, например – расходы на содержание ребенка в учебном заведении.

Об этом пишет УФНС в своем Письме от 04.05.2012г. №20-14/39604@:

«Таким образом, при определении размера полагающегося налогоплательщику социального налогового вычета должны учитываться его фактические расходы на обучение ребенка. Иные расходы налогоплательщика, связанные с пребыванием ребенка в дошкольном учреждении, при определении размера вычета не учитываются.
Налогоплательщик сможет реализовать свое право на получение социального налогового вычета в части уплаченных им денежных средств за обучение ребенка при представлении договора, заключенного налогоплательщиком с образовательным учреждением, содержащим перечень образовательных услуг, оказываемых этим учреждением, и содержащим оговорку о включении в сумму родительской платы и платы за содержание ребенка стоимости затрат на образовательные услуги, оказанные в соответствии с договором.»

📌 Реклама Отключить

Так же в состав налогового вычета не включаются проценты, уплаченные по займам и кредитам (в том числе – банковским), использованным на обучение.

На это указано в Письме Минфина от 02.11.2011г. №03-04-05/7-851:

«Включение в состав социального налогового вычета, определенного пп. 2 п. 1 ст. 219 Кодекса, сумм уплаченных процентов по кредитам, израсходованным на оплату своего обучения, ст. 219 Кодекса не предусмотрено.»

Социальный налоговый вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств:

  • материнского (семейного) капитала,

направляемых для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей.

Для подтверждения права на применение социального налогового вычета, связанного с обучением, в ИФНС предоставляются следующие документы:

📌 Реклама Отключить

1. Копии договоров, заключенных налогоплательщиком с образовательными учреждениями, относящимися к таковым на основании п. 4 ст. 12 Закона РФ от 10.07.1992г. №3266-1 «Об образовании».

2. Копии лицензий.

3. Копии платежных документов, подтверждающих оплату налогоплательщиком денежных средств за оказанные услуги по обучению:

  • банковских документов, подтверждающих перечисление денежных средств с расчетного счета налогоплательщика,
  • кассовых чеков,
  • и т.д.

При этом родитель вправе получить социальный вычет в сумме, уплаченной за обучение детей, даже если квитанции об оплате обучения оформлены на имя обучающихся.

Однако, родителю помимо такой квитанций необходимо также будет представить другие доказательства осуществления расходов.

Такими доказательствами могут быть, в соответствии с Определением Конституционного Суда РФ от 23.09.2010г. №1251-О-О:

📌 Реклама Отключить

  • договор родителя с образовательным учреждением,
  • поручение ребенку о внесении переданных ему денежных средств в оплату стоимости обучения.

ИФНС может затребовать справку из образовательного учреждения, подтверждающую, что ребенок обучался по очной форме, если в договоре отсутствует указание на этот факт.

СОЦИАЛЬНЫЕ ВЫЧЕТЫ ПО РАСХОДАМ НА ЛЕЧЕНИЕ И МЕДИКАМЕНТЫ

В соответствии с пп.3 п.1 ст.219 НК РФ, вычетами могут воспользоваться налогоплательщики, которые понесли расходы, связанные с лечением и оплатой медикаментов:

  • для самого налогоплательщика,
  • для его супруги (супруга),
  • для его родителей,
  • для его детей в возрасте до 18 лет.

При этом затраты на лечение должны быть произведены в медицинских учреждениях РФ в соответствии с Перечнем медицинских услуг, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001г. №201. 📌 Реклама Отключить

Определением Конституционного суда РФ от 14.12.2004г. №447-О установлено, что вычет так же предоставляется, если налогоплательщиком были понесены расходы по оплате медицинских услуг, предоставляемых физическими лицами, имеющими лицензию на осуществление медицинской деятельности и занимающимися частной медицинской практикой.

Расходы на медикаменты учитываются в соответствии с Перечнем лекарственных средств, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001г. №201.

Лекарства должны быть назначены лечащим врачом и приобретаться налогоплательщиком за счет собственных средств.

Для подтверждения назначения налогоплательщику и членам его семьи лекарств, необходимо предоставить рецепт, оформленный в соответствии с Приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001г. №289/БГ-3-04/256.

При применении данного вычета налогоплательщик может учесть суммы страховых взносов, уплаченные по договорам ДМС:

📌 Реклама Отключить

  • добровольного личного страхования,
  • добровольного страхования супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет,

заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно услуг по лечению.

Общая сумма данного вычета, принимается в сумме фактически произведенных расходов, но не более 120 000 руб.

По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях РФ сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов.

Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается постановлением Правительства РФ.

Вычет сумм оплаты стоимости лечения и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику:

1. Если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности.

📌 Реклама Отключить

2. При представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы:

  • на лечение,
  • приобретение медикаментов,
  • или на уплату страховых взносов.

Обратите внимание:Данные

налоговые вычеты не предоставляются налогоплательщику, если оплата лечения и приобретенных медикаментов и (или) уплата страховых взносов были произведены организацией за счет средств работодателей.

Право на социальный налоговый вычет на лечение, подтверждают следующие документы:

1. Справка об оплате медицинских услуг по форме, утвержденной Приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001г. №289/БГ-3-04/256, выданная медицинским учреждением, оказавшим медицинские услуги.

Данная справка подтверждает факт получения медицинской услуги по коду 1 или дорогостоящего лечения по коду 2.

📌 Реклама Отключить

Соответствующий код оказанных медицинских услуг находится в компетенции лечебного учреждения, выдавшего Справку.

2. Копии договоров, заключенных налогоплательщиком с медицинскими организациями РФ.

3. Копии лицензий, если в договорах отсутствует информация об их реквизитах.

4. Копии платежных документов, подтверждающих оплату налогоплательщиком денежных средств за оказанные услуги по лечению:

  • кассовые чеки,
  • банковские документы, подтверждающие безналичное перечисление денежных средств,
  • и т.д.

При перечислении денежных средств через терминалы самообслуживания в качестве документа, подтверждающего фактические расходы на обучение, может использоваться извещение о переводе денежных средств, которое выдано небанковской кредитной организацией, имеющей лицензию Банка России. 📌 Реклама Отключить

При этом, согласно позиции Минфина, изложенной в Письме от 21.09.2011г. №03-04-06/5-232, такое извещение должно содержать следующие сведения:

  • Ф.И.О. налогоплательщика (лица, оплатившего обучение);
  • назначение платежа (плата за обучение);
  • полное наименование образовательного учреждения (получателя платежа);
  • размер уплаченной суммы, дату и номер договора на обучение;
  • дату перечисления денежных средств.

Если подтверждающие документы составлены на иностранном языке, то к ним нужно приложить нотариально заверенный перевод на русский язык.

Для подтверждения социального налогового вычета в сумме уплаченных страховых взносов по договорам добровольного личного страхования предоставляются следующие документы:

2. Копии договора ДМС (страхового полиса), предусматривающего оплату страховой организацией исключительно услуг по лечению.

📌 Реклама Отключить

3. Копии лицензий, если договорах отсутствует информация об их реквизитах.

4. Копии платежных документов, подтверждающих оплату налогоплательщиком денежных средств по договору ДМС (уплату страховых взносов):

  • банковских документов, подтверждающих перечисление денежных средств с расчетного счета налогоплательщика,
  • кассовых чеков,
  • и т.д.

СОЦИАЛЬНЫЕ ВЫЧЕТЫ ПО РАСХОДАМ НА НЕГОСУДАРСТВЕННОЕ ПЕНСИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ И ДОБРОВОЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ

В соответствии с пп.4 п.1 ст.219, социальные вычеты так же могут быть получены в размере сумм уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде:

1. Пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом:

2. Страховых взносов по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным со страховой организацией: 📌 Реклама Отключить Вычеты предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но не более 120 000 рублей.

Указанный вычет можно получить при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы:

  • по негосударственному пенсионному обеспечению,
  • добровольному пенсионному страхованию.

СОЦИАЛЬНЫЕ ВЫЧЕТЫ ПО УПЛАЧЕННЫМ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫМ СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ НА НАКОПИТЕЛЬНУЮ ЧАСТЬ ТРУДОВОЙ ПЕНСИИ

На основании пп.5 п.1 ст.219 НК РФ, вычеты так же могут предоставляться в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений».

📌 Реклама Отключить

Вычеты предоставляются размере фактически произведенных расходов, но не более 120 000 рублей.

Для получения указанного вычета налогоплательщик должен представить:

  • либо документы, подтверждающие его фактические расходы по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии,

либо справку налогового агента об уплаченных им суммах дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, удержанных и перечисленных налоговым агентом по поручению налогоплательщика, по форме, утвержденной ФНС.

ОСОБЕННОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИИ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ

Социальные налоговые вычеты, за исключением расходов:

  • на обучение детей налогоплательщика,
  • на дорогостоящее лечение,

предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде. 📌 Реклама Отключить

При этом, если в одном налоговом периоде налогоплательщик осуществлял расходы:

  • на обучение,
  • медицинское лечение,
  • по договорам негосударственного пенсионного обеспечения,
  • по договорам добровольного пенсионного страхования,
  • по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии,

налогоплательщик самостоятельно, в том числе при обращении к налоговому агенту, выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета в размере 120 000 рублей.

При предоставлении декларации 3-НДФЛ, для всех видов социальных налоговых вычетов, обязательным является предоставление справки о доходах за период, в котором были произведены расходы, по форме 2-НДФЛ.

В случае, если расходы на обучение или лечение были произведены в отношении родственников, в ИФНС необходимо представить документы, подтверждающие родство (например — свидетельство о рождении), или распоряжение о назначении опеки (попечительства).

📌 Реклама Отключить

Все социальные налоговые вычеты налогоплательщику необходимо указать в одной налоговой декларации.

В соответствии с п.7 ст.78 НК РФ, документы, подтверждающие право на вычет, можно подать в налоговый орган в течение трех лет после окончания года, в котором были произведены расходы.

При предоставлении документов вместе с декларацией не возникает необходимости в представлении подлинников документов или нотариально заверенных копий.

Для возврата НДФЛ налогоплательщик должен сообщить номер лицевого счета в банке.

В соответствии с п. 6 ст. 78 НК РФ, сумма НДФЛ подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения инспекцией такого заявления.

📌 Реклама Отключить

При нарушении этого срока на сумму, не возвращенную вовремя, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата.

Социальные вычеты

Социальный налоговый вычет – позволяет налогоплательщику, получить компенсацию понесенных расходов на обучение, лечение, благотворительность и финансирование пенсии, соответственно и свое название данный вычет получает из-за его социальной составляющей.

Социальный вычет применяется на основании ст.219 НК РФ, включающей конкретный перечень условий, по которым физическое лицо имеет право на социальный вычет.

Виды социальных вычетов

Социальные вычеты классифицируются на несколько типов в зависимости от того, куда были потрачены денежные средства налогоплательщика. Выделяют следующие типы социальных вычетов:

На благотворительность в виде пожертвований

Такой вычет включает суммы денежных средств, которые передаются социально ориентированным некоммерческим, благотворительным, религиозным организациям на безвозмездной основе. Вычет можно использовать в размере не более 25% от общего дохода налогоплательщика за календарный год, подлежащего налогообложению;

На обучение, как свое, так и детей

Данный вычет следует использовать в том случае, когда физическое лицо оплачивает свое обучение либо обучение детей в образовательном учреждении. При этом имеются особенности и ограничения:

  • родитель может применять вычет на обучение при очном характере образовательного процесса до тех пор, пока ребенку не будет 24 года;
  • опекун или попечитель может использовать вычет на обучение при очной форме образовательной процедуры до тех пор, пока ребенку не будет 18 лет;
  • расходы на обучение детей не должны превышать 50 тыс. руб. на любого ребенка;
  • в качестве налогоплательщика может выступать брат или сестра, если его/ее брат или сестра учатся на очном характере обучения, а налогоплательщик его оплачивает.

Вычет на лечение, как свое, так и детей, и ближайших членов семьи

Данный вид социального вычета предоставляется тем физическим лицам, которые произвели расходы на медицинское обслуживание в лечебном учреждении себя или своих ближайших родственников, а, кроме того, покупали лекарства по назначению врачей. К ближайшим родственникам относятся супруги, дети до 18 лет (в т.ч. усыновленные), а также родители. Перечень форм лечения и медицинских лекарств, расходы по которым следует применять для расчета вычета, узаконен Постановлением Правительства России “Об утверждении Перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета” от 19.03.2001 г. №201.

На страхование жизни и здоровья, как свое, так и ближайших родственников

Данная норма закона предусматривает, что при заключении соглашения о добровольном страховании жизни и здоровья (своего или ближайших членов семьи) физическое лицо имеет право использовать суммы осуществленных расходов в качестве социального налогового вычета. Главное условие – соглашение о страховании должно быть заключено сроком не менее 5 лет, а выгодоприобретателем по нему должен быть сам гражданин.

На дорогостоящее лечение, как свое, так и ближайших родственников

Этот вычет предоставляется физическим лицам, оплачивающим затраты по дорогостоящему лечению в медицинских учреждениях, а также покупке дорогих лекарств по назначению врачей. Перечень форм дорогостоящего лечения и медицинских лекарств, затраты по которым можно использовать для расчета вычета, регламентированы Постановлением Правительства РФ “Об утверждении перечней…” от 19.03.2001 г. №201.

На добровольное пенсионное страхование в части накопительной пенсии

По данному налоговому вычету деньги могут самостоятельно перечисляться физическим лицом на свой пенсионный счет либо по поручению сотрудника эту процедуру осуществляет работодатель.

На прохождение независимой оценки квалификации сотрудника

Вычет предоставляется, если сотрудник проходит оценку квалификации за счет собственных финансов, а не средств работодателя. Данный пункт был введен на основании Федерального закона от 03.07.2016 г. №251-ФЗ.

Документы, необходимые для предоставления социального вычета

Социальные вычеты предоставляются только в том случае, если гражданин собрал и передал в налоговые органы следующий пакет документов:

  • при благотворительности – расходные документы на совершение операций по передаче средств (квитанции, расписки, платежные поручения, чеки);
  • при получении образования – договор, расходные документы о платежах (чеки, платежные поручения, квитанции), лицензию учреждения на предоставление этих услуг, документы о степени родства;
  • при лечении, в том числе дорогостоящем – договор на предоставление медицинских услуг, расходные документы (квитанции, чеки), лицензию мед. учреждения на предоставление данных услуг, обязательную справку об оплате медицинских услуг (регламентирована Приказом ФНС, Минздрав РФ от 25.07.2001 г. № БГ-3-04/256), рецептурный бланк (при приобретении лекарств по назначению врача), документы о степени родства или браке;
  • при добровольном страховании – договор страхования здоровья и жизни, расходные документы о совершении платежей, документы о категории родства или браке;
  • при добровольном пенсионном страховании – соглашение или договор, расходные документы о перечислении денежных средств либо справка от работодателя о суммах перечисленных средств (установлена Приказом Минфина РФ от 02.12.2008 г. №ММ-3-3/634@);
  • при оценке квалификации – договор с организацией, оказывающей услуги по оценке квалификации, лицензия на такие услуги, расходные документы о платежах для оценки.

Особенности применения социальных вычетов

При использовании социальных вычетов существуют некоторые особенности, которые заключаются в следующем:

  1. вычет можно применять по лечению лишь в российских клиниках, поскольку медицинская организация должно иметь лицензию, выданную в соответствии с законодательством РФ;
  2. если вычет по образованию можно получить за сестру или брата (при непосредственной оплате за них), то вычет по лечению брата или сестры получить нельзя;
  3. все социальные вычеты даются налогоплательщику при передаче декларации 3-НДФЛ в налоговые органы. Кроме того, работодатель (как налоговый агент) до завершения календарного года может предоставить налогоплательщику социальные вычеты по обучению, лечению, добровольному страхованию и пенсионному страхованию. Во втором случае сотрудник должен подтвердить свое право на вычет – запросить в налоговой инспекции уведомление, зафиксированное Письмом Минфина РФ от 16.01.2017 г. №БС-4-11/500@, и передать его вместе с заявлением на вычет. Если налоговый агент не исполнил заявление сотрудника, он в любом случае имеет право использовать вычет, но теперь уже через налоговую службу;
  4. социальные вычеты используются только в том году, когда затраты были совершены, без переноса на следующие годы.

Лимит предоставления социальных вычетов

Стандартные вычеты предоставляются не более 120 тыс. руб. в совокупности по всем типам, исключая благотворительность, вычет на обучение детей и дорогостоящее лечение. Иными словами, лимит предоставления социальных вычетов по их типам следующий:

  • на благотворительность – расходы не более 25% от полученного дохода;
  • на свое обучение, лечение свое и членов семьи, добровольное страхование, пенсионное страхование, оценку квалификации – затраты менее 120 тыс. руб. Если в совокупности траты превышают указанный лимит, налогоплательщик самостоятельно определяет, какие именно затраты он будет учитывать в качестве социального вычета;
  • на образование детей – затраты не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка;
  • на дорогостоящее лечение – сумма действительно произведенных затрат без указания лимита.

Заполнение 3-НДФЛ для социальных вычетов

Для отображения социальных вычетов в 3-НДФЛ используется Лист Е1 и Е2, в которых отражается информация о том, какие именно расходы понес налогоплательщик за календарный год. При этом суммы отражаются по следующим графам Листа Е1:

  • строка 080 для вычета по благотворительности (не более 25% от дохода);
  • строка 090 для вычета по образованию детей (не более 50 тыс. руб. на каждого);
  • строка 100 для вычета по дорогостоящему лечению (по фактической сумме понесенных расходов);
  • строка 110 – итого по строкам 080-100;
  • строка 120 для вычета по образованию своему или брата/сестры;
  • строка 130 для вычета по лечению;
  • строка 140 для вычета по добровольному страхованию;
  • строка 150 для вычета по пенсионному страхованию;
  • строка 160 для вычета по оценке квалификации;
  • строка 170 – итого по строкам 130-160 (не более 120 тыс. руб.);
  • строка 171 – вычеты, предоставленные работодателем;
  • строка 180 – итого по социальным вычетам (итого строк 110 и 170 за вычетом 171).

На Листе Е2 отражается конкретная информация о том, в каком негосударственном пенсионном фонде открыт счет с указанием ИНН и КПП организации, а также даты и номера договора.

Для отражения социальных вычетов в специализированной программе по 3-НДФЛ используется особая вкладка, имеющая идентичное название. В ней обязательно нужно проставить суммы вычетов, на которые претендует налогоплательщик с отображением конкретной информации по договорам пенсионного страхования и обучения детей. Конкретного разделения по каждому типу вычета нет, и их просмотреть можно только по представленным документам.

Пример использования социальных вычетов

В данном примере, рассматривается применение социальных вычетов вместе со стандартными вычетами.

Сотрудник Жуков С.П. заплатил за лечение жены в июле 7 000 руб., лечение матери в ноябре 10 000 руб., а также в августе за обучение сына 20 000 руб. Вычет получает через налоговые органы.

Расчет НДФЛ в 2017 г. с учетом новых вычетов будет выглядеть следующим образом:

Таблица расчета НДФЛ с учетом социального вычета

Месяц Доход, руб. Вычет на себя Вычет на сына Вычет на дочь Вычет на лечение Вычет на обучение сына Налогооб-лагаемая база, руб. НДФЛ, руб.
ИТОГО социальных вычетов 540 000 500 руб. 1 400 руб. 12 000 руб. 1 400 руб. на лечение жены на лечение матери
ИТОГО социальных вычетов (1 ребенок) (учащийся инвалид) (2 ребенок) (учащийся инвалид)
ИТОГО социальных вычетов 540 000 6 000 9 800 84 000 9 800 430 400 55 952
Июль 7 000
Октябрь 20 000
Ноябрь 10 000
ИТОГО за год 540 000 6 000 9 800 84 000 9 800 7 000 10 000 20 000 393 400 51 142

В итоге получаем следующие результаты:

  1. налог без социальных вычетов составлял 55 952 руб.;
  2. налог с учетом социальных вычетов составляет 51 142 руб.;
  3. при обращении в налоговые органы за получением вычета сотрудник сможет вернуть разницу: 55 952 – 51 142 = 4 810 руб.;
  4. проконтролировать данную величину можно следующим способом: (7 000 + 10 000 + 20 000) * 13% = 4 810 руб.

Механизм получения вычета сводится к тому, что сначала сотруднику в 2017 г. будет предоставлен стандартный вычет через работодателя при исчислении заработной платы. Затем за 2017 год нужно подавать декларацию, но уже в 2018 году. В ней отразить, что стандартные вычеты были получены от работодателя, а теперь гражданин претендует на социальные вычеты и планирует получить как раз рассчитанную разницу.

Оставить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *