Ставка НДС

Ставки НДС в 2018 году в таблице

НДС – один из тех видов налогов в Российской Федерации, для которого не существует какой-то единой ставки. А потому он может вызывать наибольшее количество затруднений у предпринимателей и бухгалтеров. В этой статье мы подробно расскажем о каждом значении налога и, тем самым, объясним, как правильно выбрать ставку НДС в 2018 году в России (таблица).

Есть выбор, но не свободный

На самом деле, налоговые ставки НДС могут принимать три, если не пять разных значений. На практике этот налог рассчитывают по пяти различным ставкам:

  • 0%;
  • 10%;
  • 18%;
  • 10/110;
  • 18/118.

Нулевой налог

В первом пункте статьи 164 Налогового кодекса указаны категории операций, которые освобождены от уплаты рассматриваемого налога. Но так как по закону совсем не отчислять деньги в бюджет они не могут, есть такая ставка НДС 0 процентов.

В первую очередь, под эту величину попадают компании, которые будут продавать товары за границей. Подробно в этой части нулевая ставка НДС при экспорте расписана в статье 165 Налогового кодекса. Правда, есть немаловажное условие. Так, ставка НДС – 0 – при экспорте положена только в том случае, если компания докажет, что ее товары ушли за границу. Для этого надо подать в налоговую инспекцию соответствующий набор документов. Однако в части экспорта с 2018 года можно отказаться от нулевой ставки. Мы подробно рассказывали об этом в статье “Изменения по НДС с 2018 года: обзор“.

Также не попадают под налог те компании, которые предоставляют услуги международных перевозок. Причем, речь идет и о перевозках грузов, и о транспортировке пассажиров. Таким образом, под этот критерий попадают многочисленные транспортные компании.

Еще не облагаются налогом на добавленную стоимость некоторые специфические виды производств. Например, к таковым отнесены космическая отрасль, а также компании, занятые в нефтяной сфере.

Пониженный налог

Для расчета НДС в России используют и сниженную ставку НДС. Она равна 10 процентам. Группы товаров, которые попадают под эту категорию, подробно расписаны во втором пункте статьи 164 НК РФ.

К товарам, для которых действует льготная ставка НДС в России, относят следующие категории (см. таблицу ставки НДС).

Что фирма продает Пояснение
Некоторые виды продуктов В общем, речь идет о тех, что входят в основную продовольственную корзину. Это, например, хлеб, молоко, сахар и т. д. А вот более деликатесные продукты к этой группе товаров не относят, а потому для их продавцов действуют стандартная (общая) ставка для расчета НДС.
Детские товары Например, подгузники, школьные принадлежности, обувь и одежда. Но, вот, игрушки под эту категорию не попадают, а потому их продавцы платят НДС в полном объеме.
Печатная продукция Книги, газеты, журналы. Исключение составляют только издания, которые выпускают в рекламных целях или имеют эротический подтекст
Лекарства и медицинские препараты В этой категории есть некоторые группы товаров, которые вообще освобождены от уплаты налога
Компании, занимающиеся внутренними перевозками багажа или пассажиров Некоторые облагают по ставке НДС 0%

Кроме того, пониженная ставка НДС 2018 года действует для тех, кто разводит племенной скот. Это одна из форм поддержки сельского хозяйства, которое реализует Правительство РФ в условиях импортозамещения.

Заметим, что с полными перечнями товаров, на которые распространяет действие пониженная ставка НДС в размере 10 процентов, приведены в следующих постановления Правительства РФ:

Реквизиты документа О чем
№ 688 от 15.09.2008 Медикаменты и аптечные товары
№ 908 от 31.12.2004 Продовольственные товары, в т. ч. детского назначения, а также предметы каждодневного обихода
№ 41 от 23.01.2003 Периодика и книги развивающих тематик

Если какой-то товар не указан в приведенных документах, это может означать одно: в отношении него действует полноценное налогообложение НДС. На пониженную ставку можно не рассчитывать.

Стандартный налог

18 процентов – это максимальный НДС в Российской Федерации. Его применяют большинство компаний: те, чьи товары, услуги или работы не попадает под льготные категории, которые указаны выше.

Расчетные ставки: 10/110 и 18/118

Подобные ставки применяют, если надо не рассчитать НДС по ставке, а наоборот – вычленить его из общей суммы платежа. Они нужны, например, если продавец получает предоплату в счет будущей поставки товаров или оказания услуг. Также эти расчетные ставки используют, когда НДС в бюджет перечисляет налоговый агент. И еще один случай – когда имеет место уступка денежных требования новым кредитором.

А отличатся друг от друга расчетные ставки 10/110 и 18/118 размером НДС, которым облагается тот или иной товар (операция). Если была льготная ставка 10%, то в расчет идет первый вариант. Если 18 процентов, то второй.
Также см. «Как выделять НДС».

Приведем таблицу со ставками НДС в 2018 году:

Размер НДС в 2018 году, % Когда применять
При реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, услуг по международной перевозке и некоторых других операций (п. 1 ст. 164 НК РФ)
10% При реализации продовольственных товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий и книжной продукции, медицинских товаров. Полный перечень – в пункте 2 статьи 164 НК РФ
18% Во всех остальных случаях (п.3 ст. 164 НК РФ)

Расчеты

Посчитать размер налога на добавленную стоимость не так уж и сложно. Для этого надо всего лишь умножить общую стоимость товаров или услуг на определенную налоговую ставку НДС.

ПРИМЕР 1
Чистая сумма всех товаров по сделке составляет 25 тысяч рублей. В этом случае НДС в размере 18% будет составлять:

25 000 × 18% = 4500. Таким образом, НДС составляет 4500 рублей.

Если же та же сумма облагается налогом по ставке 10 процентов, то расчет будет следующим:

25 000 × 10% = 2500. И налог, соответственно, равен 2,5 тысячам рублей.

Точно такую же процедуру проводят, когда надо вычленить налог на добавленную стоимость из общей суммы.

ПРИМЕР 2
Продавец получил аванс в размере тех же 25 тысяч рублей. НДС со ставкой 18% будет вычислен, как:

25 000 × 18/118 = 3813,55932. Согласно Налоговому кодексу, копейки при подаче налоговой декларации показывать не надо. Таким образом, НДС для данного случая составляет 3814 рублей.

То же самое рассчитывают и для налоговой ставки НДС 10 процентов. Для той же суммы в 25 тысяч рублей, это выглядит, как:

25 000 × 10/110 = 2272,72727. Опять же: округляем сумму до рублей и получаем итоговый НДС в размере 2273 рубля.

Налог в счете-фактуре

При заполнении счета-фактуры в нем необходимо указать два значения:

  1. общую стоимость товаров или услуг;
  2. нужную ставку НДС в России.

Если речь идет о ставках 0, 10 и 18 процентов, то в этом документе заполняют графу № 7. Когда же имеем дело с расчетными ставками 10/110 и 18/118, для них предназначена пятая графа (см. ниже рисунок). Важно только учитывать, что в последних двух случаях в графе «Стоимость товаров и услуг» надо указывать полную сумму. И уже в зависимости от указанной ставки инспекторы будут понимать, включает она в себя НДС или его еще только предстоит рассчитать.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Налог на добавленную стоимость (НДС) является одним из основных и обязательных налогов, уплачиваемых ИП и организациями при применении общей системы налогообложения.

НДС является косвенным налогом, то есть взимаемым не с продавца, а с покупателя. А продавец, в свою очередь, выступает посредником, уплачивающим, полученный от покупателя налог в бюджет.

Порядок и особенности расчета, уплаты и возмещения налога установлены главой 21 НК РФ.

Рассмотрим вкратце, что из себя представляет данный налог.

Что такое НДС

Как было сказано выше, НДС является косвенным налогом.

Суть данного налога заключается в том, что продавец на сумму реализуемых покупателю товаров (работ, услуг и имущественных прав), начисляет НДС по определенной ставке.

Сумма НДС, поступившая от покупателя, уплачивается продавцом в бюджет и определяется им как разница между суммой налога, исчисленной им при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателям, и суммой налога, предъявленной этому налогоплательщику при приобретении им товаров (работ, услуг, имущественных прав), используемых для облагаемых НДС операций.

НДС является федеральным налогом, то есть обязательным к уплате на всей территории России. Он был установлен в Российской Федерации с 1 января 1992 года.

Виды НДС

Существует два вида налога на добавленную стоимость: внутренний, уплачиваемый при реализации товаров, работ и услуг на территории РФ и ввозной, подлежащий уплате при ввозе товара на территорию России.

Кто обязан платить налог на добавленную стоимость

Уплачивать НДС обязаны:

  • Организации и ИП, реализующие товары (работы и услуги) на территории РФ;
  • Организации и ИП, ввозящие товары на территорию РФ в порядке импорта;
  • Экспортеры товаров в случае неподтверждения нулевой ставки по НДС.

Примечание: действующим законодательством предусматривается освобождение от обязанности уплаты НДС для отдельных категорий налогоплательщиков.

Кто освобожден от уплаты НДС

  • Организации на специальных режимах налогообложения: УСНО, ЕНВД, ЕСХН;
  • ИП на ПСНО, УСНО, ЕНВД и ЕСХН;
  • Организации и ИП, выручка которых за 3 последних месяца не превысила 2 млн.руб.;
  • Участники проекта «Сколково».

Обратите внимание, что освобождение от уплаты НДС не предусмотрено для ИП и организаций, реализующих подакцизные товары, ввозящих продукцию на территорию РФ, а также в случае выставления счет-фактуры с выделенной суммой НДС.

Что признается объектом обложения НДС

Обложению налогом на добавленную стоимость подлежат операции:

  • По реализации товаров (работ и услуг) в том числе на безвозмездной основе на территории РФ;
  • Передача на территории Российской Федерации товаров (работ и услуг) для собственных нужд, расходы по которым не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;
  • Импорт товаров на территорию РФ;
  • Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.

Что не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость

К операциям, не подпадающим под обложение налогом на добавленную стоимость, относятся операции:

  • Не признаваемые реализацией товаров, работ, услуг в соответствии с п. 3 ст. 39 НК РФ;
  • По безвозмездной передаче жилых домов, детсадов, клубов, санаториев и иных объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электросетей, подстанций и иных подобных объектов органам госвласти и местного самоуправления;
  • По передаче имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;
  • По сдаче в аренду помещений иностранным гражданам и компаниям, имеющим аккредитацию в РФ;
  • По реализации отдельных видов товаров и оказании определенных услуг, поименованных в п. 2 ст. 149 НК РФ;
  • По выполнению работ или оказанию услуг органами, входящими в систему органов госвласти и местного самоуправления, в рамках возложенных на них полномочий при условии, что обязательность выполнения данных работ и услуг установлена действующим законодательством РФ;
  • По выполнению работ и оказанию услуг казенными, бюджетными и автономными в рамках государственного или муниципального задания, источником финансового обеспечения которого является субсидия из соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации;
  • По передаче на безвозмездной основе или в безвозмездное пользование основных средств органам госвласти и местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждениям, а также государственным и муниципальным унитарным предприятиям;
  • По продаже земельных участков и долей в них;
  • По передаче имущественных прав компании ее правопреемнику (правопреемникам);
  • По передаче денежных средств или недвижимости на формирование или пополнение целевого капитала некоммерческой организации.

Полный перечень операций, не облагаемых НДС, приведен в п. 2 ст. 146 и п. 1-3 ст. 149 НК РФ.

Ставки по НДС

Основная ставка – 18%

Данная ставка действует в отношении всех операции, не подпадающих под иные, льготные ставки.

Льготные ставки

0%

Применять нулевую ставку по НДС могут ИП и организации, реализующие товары на экспорт. Также ставка 0% применяется при оказании услуг по международной перевозке и некоторых иных операций, обозначенных в п.1 ст.164 НК РФ.

10%

Данная ставка применяется при реализации отдельных продовольственных и медицинских товаров, товаров для детей и печатных изданий. Конкретный перечень товаров, реализация которых облагается НДС по ставке 10%, указан в п. 2 ст. 164 НК РФ.

Порядок расчета НДС

НДС, подлежащий уплате в бюджет, рассчитывается в следующем порядке:

  1. В начале рассчитывается сумма НДС, исчисленная от реализации:

НДС(исч) = Налоговая база х Налоговая ставка

Налоговая база

Налоговой базой по НДС является стоимость товаров, работ и услуг с учетом акцизов (без учета НДС), определяемая на одну из следующих дат (ту, что наступила первой):

  • На дату оплаты товаров (частичной оплаты в счет будущих поставок);
  • На дату отгрузки товаров (выполнения работ или оказания услуг).

Пример расчета НДС, исчисленного от реализации

ООО «Сталь» реализовало материалов на сумму 118 000 руб. (с учетом НДС 18% – 18 000 руб.)

Налоговая база составляет 100 000 руб. (стоимость материалов без учета НДС)

Налоговая ставка – 18%

Сумма НДС, исчисленная к уплате = 18 000 руб.

100 000 х 18%

  1. Рассчитываем сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет:

НДС(упл) = НДС(исч) – Входной НДС – Восстановленный НДС

Входной НДС

Входным НДС или налоговым вычетом называется сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная покупателем при приобретении товаров (работ и услуг).

Допустим, ООО «Сталь» продало товар на сумму 354 000 руб. (с учетом НДС – 54 000 руб.) и купило материалов на сумму 236 000 руб. (с учетом НДС – 36 000 руб.).

НДС, полученный от продажи товаров – 54 000 руб. является НДС от реализации.

НДС, уплаченный при покупке материалов – 36 000 руб. является входным НДС или как его еще называют – налоговым вычетом.

Налоговый вычет уменьшает сумму НДС от реализации и, если вычет больше суммы НДС от реализации, – разница подлежит возмещению.

Восстановленный НДС

В отдельных случаях при расчете НДС к уплате необходимо учитывать сумму восстановленного налога.

Восстановлению подлежат ранее правомерно принятые к вычету суммы налога на добавленную стоимость, в случае, если приобретенные товары (работы и услуги) более не будут использоваться для операций, облагаемых НДС.

Зачастую это происходит при переходе налогоплательщика с общего режима на специальный, когда НДС уже ранее принят к вычету, но часть товара еще не реализована. НДС, приходящийся на часть нереализованного товара, необходимо восстановить.

Суммы налога, подлежащие восстановлению поименованы в п. 3 ст. 170 НК РФ.

Пример расчета НДС к уплате в бюджет

ООО «Сталь» реализовало товаров на сумму 590 000 руб. (с учетом НДС 18% – 90 000 руб.) и закупила материалов на сумму 472 000 руб. (в том числе НДС 18% – 72 000 руб.)

Сумма НДС, исчисленная при реализации, составит 90 000 руб.

500 000 х 18%

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, составит 18 000 руб.

90 000 – 72 000

Возмещение НДС из бюджета

Если сумма налоговых вычетов превышает сумму НДС от реализации – разница подлежит возмещению из бюджета.

Например, сумма НДС, исчисленная от реализации, составила 90 000 руб., а сумма входного НДС (налоговых вычетов) – 180 000 руб. Разница в 90 000 руб. подлежит возмещению из бюджета.

Более подробно про порядок и особенности возмещения НДС из бюджета можно узнать на этой странице.

Сроки уплаты налога

НДС рассчитывается и уплачивается в бюджет ежеквартально. Налог за прошедший месяц уплачивается поэтапно, не единой суммой (хотя так тоже можно), а тремя частями в течение трех последующих месяцев. Срок уплаты – не позднее 25 числа каждого месяца.

Допустим, НДС к уплате за 1 квартал составил 120 000 руб. Его необходимо уплатить либо полной суммой, либо не менее 1/3 каждый месяц (по 40 000 руб. каждый месяц):

  • До 25 апреля – 40 000 руб. (1/3 от 120 000 руб.);
  • До 25 мая – 40 000 руб.;
  • До 25 июня – 40 000 руб.

Примечание: то есть фактически НДС уплачивается каждый месяц.

Отчетность по НДС

Декларация по НДС сдается по итогам каждого квартала в срок не позднее 25 числа следующего месяца.

Примечание: начиная с 2014 года декларация по НДС сдается только в электронной форме. Представление отчетности на бумаге при обязанности сдачи ее в электронном виде будет приравнено налоговым органом к несдаче декларации вовсе.

Помимо налоговой декларации, плательщики НДС обязаны вести регистры налогового учета: книги покупок и продаж.

Изменения НДС в 2019 году

3 июля 2018 года Госдумой РФ в первом чтении был принят законопроект № 489169-7 о повышении ставки по налогу на добавленную стоимость (НДС) с 18% до 20%.

По словам министра финансов Антона Силуанова, повышение ставки по НДС позволит привлечь в бюджет дополнительно 620 млрд.руб., которые пойдут на здравоохранение, образование и инфраструктурные проекты.

При этом чиновники, в частности, глава комитета ГД РФ по бюджету и налогам Андрей Макаров отмечает, что в повышении ставки нет ничего удивительно, ведь ранее она достигала 28%, затем 20% (в 2003 году) и с 2004 году была снижена до 18% в связи с экономическим ростом.

По мнению экспертов Института актуальной экономики, повышение НДС в первую очередь негативно скажется на потребителях. По их оценкам потери россиян в год составят в среднем около 4 000 руб.

По оценкам института, прибыль организаций в среднем упадет на 5,8% в год, а покупательная способность россиян на 2%.

Стоит отдельно отметить, что в ближайшее время законодатель обещает принять пакет поправок, упрощающий порядок возмещения НДС, уменьшающий срок камеральной проверки с трех до двух месяцев и расширяющий перечень лиц, имеющих право на заявительный порядок возмещения НДС из бюджета.

В настоящий момент законопроект, устанавливающий ставку НДС в размере 20%, находится на рассмотрении ГД РФ. Предположительный срок вступления в силу изменений, утверждаемых указанным документом – 1 января 2019 года.

Исчисление и уплата НДС по новым правилам: что меняется в 2018 году

Научитесь правильно рассчитывать НДС в различных практических ситуациях на онлайн — курсе «Налог на добавленную стоимость (НДС) для практиков».

Основные изменения, касающиеся НДС

С 1 января 2018 года вступили в силу положения некоторых Федеральных законов, принятых в ноябре 2017 года, которые внесли множество поправок в НК РФ. В данной статье рассмотрены основные изменения, касающиеся исчисления и уплаты НДС, которые необходимо учитывать, начиная уже с 2018 года. Для удобства наиболее значимые изменения сведены в таблицу.

Отмена льготы по НДС при реализации лома и отходов черных и цветных металлов, вторичного алюминия и его сплавов, сырых шкур животных п. 8 ст. 161 НК РФ
Запрет вычета НДС по товарам (работам, услугам), основным средствам, нематериальным активам и имущественным правам, приобретенным за счет полученных субсидий или бюджетных средств п. 2.1 ст. 170 НК РФ
Право на отказ от применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров и некоторых видов услуг, связанных с экспортированием товаров п. 7 ст. 164 НК РФ
Нулевая ставка НДС для реэкспорта пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ
Нулевая ставка НДС при предоставлении железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров, независимо от вида права владения ими п. 1 ст. 164 НК РФ
Уточнение «Правила 5 процентов» п. 4 ст. 170 НК РФ
НДС в чеке при розничной торговле товарами (работами, услугами) п. 6 ст. 168 НК РФ

Отмена льготы по НДС при реализации лома и отходов черных и цветных металлов

С 1 января 2018 года утратил силу пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ, который ранее предоставлял продавцам льготу по НДС при реализации лома и отходов черных и цветных металлов, вторичного алюминия и его сплавов, сырых шкур животных. Одновременно, введен новый п. 8 в ст. 161 НК РФ, в соответствии с которым, обязанность по исчислению и уплате НДС при реализации лома и отходов черных и цветных металлов, вторичного алюминия и его сплавов, сырых шкур животных, возлагается на покупателей, являющихся, в данной ситуации, налоговыми агентами по НДС.

Покупателями, которые признаются налоговыми агентами по НДС, являются все юридические лица и ИП (за исключением физических лиц, не зарегистрированных в качестве ИП), в том числе, применяющие специальные налоговые режимы или освобожденные от уплаты НДС, в соответствии со ст. 145 НК РФ или ст. 145.1 НК РФ. При этом, обязанности налогового агента по НДС возникают у покупателей только в том случае, если они приобретают лом и отходы черных и цветных металлов, вторичный алюминий и его сплавы, а также сырые шкуры животных, у плательщиков НДС. Чтобы покупатели понимали, что приобретают указанный товар у неплательщиков НДС, продавцы должны сделать запись в договоре и в первичном документе на реализацию «Без налога (НДС)».

НДС у продавцов:

1. Если указанные товары реализуются продавцом-плательщиком НДС физическим лицам, не зарегистрированным в качестве ИП, то НДС должен быть исчислен и предъявлен покупателю продавцом, который выписывает счет-фактуру в обычном порядке, с указанием ставки НДС 18% и соответствующей суммой налога.

2. Если указанные товары реализуются продавцом-плательщиком НДС юридическим лицам или ИП, независимо от применяемой покупателями системы налогообложения, то НДС продавцом не исчисляется и не предъявляется покупателю (п. 4 ст. 173 НК РФ). В этом случае, продавец должен выставить счета-фактуры, в том числе, корректировочные и авансовые, с надписью «НДС исчисляется налоговым агентом» (п. 5 ст. 168 НК РФ). Продавец выписывает покупателю счет-фактуру по общеустановленной форме, в которой заполняется графа 5 «Стоимость товара без налога, всего». В графе 7 «Налоговая ставка» указывается ставка НДС 18%, в графе 8 «Сумма налога, предъявленная покупателю» указывается «НДС исчисляется налоговым агентом», в графе 9 «Стоимость товара с налогом — всего» отражается договорная стоимость товара с учетом НДС.

3. Если указанные товары реализуются продавцом, не являющимся плательщиком НДС, юридическим лицам или ИП, независимо от применяемой покупателями системы налогообложения, то указанные продавцы в документах на реализацию проставляют отметку «Без налога (НДС)».

НДС у покупателей-налоговых агентов:

1. Если указанные товары приобретаются у физических лиц, не зарегистрированных в качестве ИП, то НДС покупателями, являющимися налоговыми агентами, не исчисляется и в бюджет не уплачивается, так как физические лица не являются плательщиками НДС.

2. Если указанные товары приобретаются у юридических лиц или ИП, являющихся плательщиками НДС, то покупатели — налоговые агенты, определяют налоговую базу по НДС, исходя из договорной стоимости товаров, включающей сумму НДС, по ставке НДС 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 167 НК РФ, моментом определения налоговой базы по НДС у налоговых агентов, является наиболее ранняя из дат:

  • день отгрузки товаров
  • день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров

Можно сделать вывод, что продавец получает оплату за товары без сумм НДС, который напрямую уплачивается покупателем в бюджет, в момент перечисления денежных средств продавцу.

3. Если указанные товары приобретаются у юридических лиц или ИП, не являющихся плательщиками НДС, то покупатели — налоговые агенты, уплачивают продавцу стоимость товара, но НДС не исчисляют и в бюджет не перечисляют.

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Запрет вычета НДС по товарам, приобретенным за счет субсидий или бюджетных средств

С 1 января 2018 года вводится новый п. 2.1 в ст. 170 НК РФ. Теперь в случае приобретения товаров (работ, услуг), основных средств, нематериальных активов и имущественных прав, за счет полученных субсидий или бюджетных средств, НДС, предъявленный поставщиками, вычету не подлежит, а учитывается в расходах при исчислении налога на прибыль, при условии ведения раздельного учета НДС.

Если товары (работы, услуги), основные средства, нематериальные активы и имущественные права, сначала приобретаются за счет собственных ресурсов, а затем получена субсидия или бюджетные средства на возмещение понесенных затрат, то ранее принятый к вычету НДС, восстанавливается в периоде получения указанной субсидии или бюджетных средств (п. 3 ст. 170 НК РФ).

В случае частичного возмещения затрат за счет субсидий или бюджетных средств, необходимо рассчитать долю НДС, подлежащую восстановлению, пропорционально стоимости товаров (работ, услуг), без учета налога, приобретенных за счет субсидий или бюджетных средств, в общей стоимости приобретенных товаров (работ, услуг), без учета налога.

Право на отказ от применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров

С 1 января 2018 года, Федеральным законом от 27.11.2017 № 350-ФЗ вводится новый п. 7 в ст. 164 НК РФ. Теперь организации при экспорте товаров, а также, при оказании некоторых видов услуг и выполнении работ, в отношении экспортируемых товаров, вправе отказаться от применения нулевой ставки НДС.

Для получения права на неприменение нулевой ставки НДС, необходимо представить заявление в налоговый орган по месту своего учета, не позднее 1-го числа налогового периода (квартала), с которого планируется не применять нулевую ставку НДС.

Указанное право предоставляется на срок не менее 12 месяцев в отношении всех экспортных операций, по которым такой отказ предусмотрен. То есть, выборочно отказываться от нулевой ставки НДС по конкретным сделкам, нельзя.

Нулевая ставка НДС для реэкспорта

С 1 января 2018 года, Федеральным законом от 27.11.2017 № 350-ФЗ изменена редакция пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ, согласно которой, нулевая ставка НДС применяется при реэкспорте товаров, ранее помещенных под таможенные процедуры:

  • переработки на таможенной территории, и (или) товаров (продуктов переработки, отходов и (или) остатков), полученных (образовавшихся) в результате переработки таких товаров
  • свободной таможенной зоны, свободного склада, и (или) товаров, изготовленных (полученных) из товаров, помещенных под таможенные процедуры свободной таможенной зоны, свободного склада

Для подтверждения нулевой ставки НДС при реэкспорте в налоговую инспекцию по месту своего учета, помимо прочих, нужно представить следующие документы:

  • оригинал или копию внешнеторгового контракта,
  • оригинал или копию таможенных деклараций,
  • копии транспортных и товаросопроводительных документов.

Нулевая ставка НДС при предоставлении железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров, независимо от вида права владения ими

С 1 января 2018 года, Федеральным законом от 27.11.2017 № 350-ФЗ изменена редакция п. 1 ст. 164 НК РФ, согласно которой, нулевая ставка НДС применяется при оказании услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров, независимо от того, на каком праве они принадлежат налогоплательщику.

До 2018 года нулевая ставка НДС применялась, только если железнодорожный подвижной состав и (или) контейнеры принадлежали налогоплательщику на праве собственности или аренды.

Уточнение «Правила 5 процентов»

С 1 января 2018 года Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ изменена редакция п. 4 ст. 170 НК РФ. Налогоплательщики, осуществляющие облагаемые и необлагаемые НДС операции, обязаны вести раздельный учет входного НДС, даже в случае соблюдения условия, установленного «Правилом 5 процентов».

Если «Правило 5 процентов» выполняется, то право принимать входной НДС к вычету по товарам (работам, услугам), относящимся как к облагаемым НДС, так и не облагаемым операциям, сохраняется в полном объеме.

Входной НДС по товарам (работам, услугам), которые используются только в необлагаемых НДС операциях, включается в стоимость таких товаров (работ, услуг). Принять, в этом случае, входной НДС к вычету нельзя, даже если расходы на необлагаемые НДС операции не превышают 5%.

НДС в чеке при розничной торговле товарами (работами, услугами)

С 1 января 2018 года, Федеральным законом от 27.11.2017 № 349-ФЗ внесена поправка в п. 6 ст. 168 НК РФ: теперь при реализации розничным потребителям, необходимо выдавать чек или иной документ с выделенной суммой НДС.

Изменения по НДС в 2018 году

Налог на добавленную стоимость одновременно с налогом на прибыль, являются одним из главных доходных источников для государственного бюджета. Следует осторожно подходить к различным нововведениям в области НДС, так как результат может остро отразиться на финансовой деятельности отдельно взятого предприятия. Под конец 2017 года чиновники, которые заняты в сфере налогового законодательства решили разработать ряд изменений на предстоящий 2018 год по правилам учета НДС. Все изменения отражены в Налоговом кодексе РФ и предусматривают определенные нововведения, которые обязаны соблюдать, как физические лица, так и юридические.

НДС в 2018 году изменения: свежие новости

ФЗ — № 335 гласит что, начиная с первого января текущего года, облагаются НДС следующие товары:

  1. Животные шкуры сырого типа.
  2. Отходная часть цветмета и черного металла.
  3. Алюминий, вторичный сплав.

Те граждане, которые приобретают указанные товары, кроме лиц не имеющие статуса индивидуального предпринимателя, считаются налоговыми агентами (в соответствии со ст. 161 НК РФ).

То есть, то лицо, которое покупает данный товар, обязан исчислить и уплатить НДС в государственный бюджет. Не имеет значение, является ли он плательщиком налога или нет.
В момент уплаты НДС, также требуется предоставить в государственный орган соответствующую отчетность.

Федеральный закон № 350 установил ставку НДС равную нулю по операциям, которые связаны с реализацией продукции и в дальнейшем вывезенную, подходящую под реэкспортную политику. Изменения касаются тех видов товаров, которые были подвержены специальной переработке на территории таможни или склада свободного типа.

Чтобы воспользоваться возможностью нулевой ставки НДС, в государственный орган необходимо к стандартному набору документов предоставить:

  1. Внешнеторговый договор. Предоставить оригинал вместе с копией.
  2. Таможенная декларация. К оригинальному экземпляру приложить копию документа.
  3. Сопроводительный пакет документов к товару, а также транспортные составляющие бумаги.

Ещё одно характерное нововведение коснулось компаний, которые предоставляют в пользование подвижные контейнеры, составы для осуществления экспорта продукции. Раньше для них действовала нулевая ставка по налогу на добавленную стоимость, если они владеют подвижным составом или арендуют его. В данный момент последнее условие отменено.

Также субъекты имеют право отказаться от нулевой ставки по НДС, в следующих случаях:

  1. С первого дня квартала, с которого принято решение отказаться от ставки, следует предоставить в отделение налоговой службы соответствующее заявление.
  2. Нельзя применять к одному наименованию товара различные ставки налога.
  3. Невозможно отказаться от процесса налогообложения конкретной операции, а также выборочно.
  4. Возврат к нулевой ставке может осуществить спустя календарный год.

Изменения коснулись экспорта продукции почтой. Для подтверждения права нулевой ставки следует предоставить следующие документы:

  1. Платежное поручение. Вместе с копией желательно предоставить оригинал.
  2. Таможенную декларацию, где будет проставлена подпись таможенного органа.

Размер НДС в 2018 году

Ставка по НДС в 2018 году увеличится до показателя в 20%. Это позволит привлечь дополнительный капитал в федеральный бюджет страны. Одновременно с этим упадет платежеспособность граждан в среднем на 8%. До этого законопроекта связанным с ростом процентной ставки налога НДС на продукцию, услуги составлял 18%. Это касалось всех видов товаров и услуг кроме:

  1. Детская продукция.
  2. Некоторые товары продовольственного назначения.
  3. Образовательные книги и соответствующие печатные издания.
  4. Товары медицинского характера, как российского производства, так и иностранного.

Для указанного перечня товаров предусмотрена налоговая ставка 10%.

Разновидность процентных ставок:

  1. НДС в размере 18%. Устанавливается во всех случаях, кроме операций, которые подлежат налогообложению по ставке 10% или 0%.
  2. НДС в размере 10%. К таким товарам относится детская продукция, медицинская техника и др.
  3. НДС в размере 0%. Такой процент устанавливается в связи с экспортом продукции, а также реализацией таких товаров, услуг, как перевозка продукции международного назначения, космическая сфера деятельности, судостроение, в сфере оборота драгоценным металлов, а также иные услуги транспортной деятельности.

Пониженную ставку налога применяют в сфере разведения племенного скота. Это связано с программой поддержки сельского хозяйства. Так как в данный момент очень развито импортозамещение. Зарубежные товары массово заполнили витрины магазинов и предлагают покупателям гибкую ценовую политику. Для большинства компаний предусмотрена стандартная ставка 18%. Все категории товаров, услуг, которые могут рассчитывать на пониженный процент налогообложения, приведен в Налоговом кодексе РФ. Те, кто не входит в указанный перечень рассчитывать на налоговую льготу не может.

Изменения в уплате ндс с 2018 года

С начала 2018 года изменения по уплате налога коснулись субъектов, которые пользуются субсидиями от государства. Они не могут пользоваться возможностью получения вычета с НДС по товарам, услугам, на приобретение, которых были затрачены государственные денежные средства. Также данное правило касается финансового увеличение УК предприятия. Организации, которые получают субсидии, должны вести отдельный учет по налоговым суммам.

Большое количество налогоплательщиков озабочены тем, какой размер НДС подлежит уплате в бюджет по определенным операциям. Применяемая налоговая ставка может варьироваться от 0% до 18%, а теперь уже до 20%. Чтобы не путаться в ситуации, следует ознакомиться с точным перечнем товаров и услуг, которые приведены в Налоговом кодексе. Цены на продукцию и услуги продолжат свой рост вверх, но это связано не только с увеличением налоговой ставки. Повышением ставки не занимались больше десяти лет, а цены в магазинах медленно, но верно продолжали увеличиваться.

Основные факты, связанные с ценой на товары и ставкой НДС:

  1. Увеличение роста ставки не коснется товаров социальной значимости. К ним относится категория товаров, облагаемых по ставке 10%. Их изменения не коснулись. Также прежними по ставке НДС остаются такие продукты питания, как овощи, мука, мясные изделия, рыба и другие.
  2. В стоимость определенной продукции не входит налоговая надбавка. То есть, товар не облагается налогом, либо предприниматели полностью освобождены от уплаты государственного взноса. Но на стоимость продуктов это никак не отразится. Помимо включенного НДС, цена на товар может увеличиваться в связи с повышением арендной платы магазина или желанием получить больший доход.
  3. В группу риска попадают дорогостоящие товары. Например, автомобили. Так как на них формируется высокая стоимость наценки, то и розничная цена станет ощутимее для любого кошелька.

Лучшим вариантом, чтобы сохранить свои денежные средства является покупка тех товаров и услуг, которые облагаются пониженной налоговой ставкой или вообще не включают в свою стоимость НДС. Данный налог подлежит обязательной уплате во многих зарубежных странах, не только на территории РФ. В каких — то государствах НДС устанавливается по небольшой ставке, но зато увеличена сумма страховых взносов или налог на доходы. В любом случае налог – это основной источник привлечения финансовых средств в федеральную казну. Любое государство финансово существует за счет уплаты различных налогов своими гражданами.

Изменения по НДС в 2018 году для юридических лиц

Код бюджетной классификации при уплате НДС для юридических лиц остался без изменений. Он подразделяется в зависимости от следующих типов операций:

  1. От объема продаж товаров, осуществляемых на территории РФ.
  2. В процессе ввоза товаров из стран, входящих в Евразийский экономический союз.
  3. При ввозе товаров из других стран не входящих в ЕАЭС.

Уплата штрафов и пени отличается последними цифровыми значениями КБК по сравнению с процедурой уплаты НДС. Размер пени увеличивается с каждым днем просрочки.
Размер штрафа устанавливается однократно и связан с грубейшими нарушениями в области неуплаты налога. Уплата штрафных санкций и пени различается цифрами, расположенными в предпоследнем ряду КБК.

Налоговым агентом юридическое лицо по уплате НДС может стать в таких случаях как:

  1. Если пользуется арендой государственного имущества.
  2. Если осуществляет покупку продукции, товаров, различных услуг для дальнейшей перепродажи у организаций, которые являются зарубежными и не числятся на налоговом учете в РФ.
  3. Покупает имущество, которое считается казенным на территории РФ.
  4. Продает имущество по судебному решению должника, который является плательщиком НДС. Исключение — собственник в статусе банкрота.
  5. Если юридическое лицо выступает в качестве посредника для продажи товаров между зарубежными компаниями, у которых отсутствует регистрация в РФ.

Юридическое лицо, которое выполняет обязанности налогового агента должно удерживать сумму налога со своего клиента, покупателя и перечислять в бюджет. В этом случае ставка налога может меняться, в зависимости от проданной или приобретенной продукции в России. В стоимость товара уже заранее должна входить сумма налога, в противном случае, налоговый агент должен самостоятельно рассчитать размер налога и включить его в цену продукции. Расчет размера налога должен проводиться в один день с продажей определенного товара. Уплата НДС происходит в течение нескольких месяцев одинаковыми долевыми частями, составляющими примерно одну треть от общего размера налоговой ставки до 25 числа месяца.

Четыре года назад между Россией, а также Казахстаном, Белоруссией был образован Союз экономического значения. Он способствует упрощенному процессу в движении продукции между странами-союзниками и создает все условия для проведения единой экономической политики. Для контроля за движением товаров между странами союза, был создан Таможенный орган, который отвечает за регламентацию правил торговли без дополнительных комиссий. То есть, является третьей стороной в торговых операциях. Впоследствии, к единому объединению подключилась Армения и Кыргызия. НДС подлежит обязательной уплате, в случае если происходит тесное взаимодействие налогоплательщика с указанными странами.

При ввозе продукции из стран, входящих в ЕАЭС, налог на добавленную стоимость должны платить не только компании, которые включены в систему основного налогообложения, но и те, кто находится на специальном режиме и от уплаты освобождены. Уплата НДС осуществляется не на счет Таможенной инспекции при процедуре ввоза товара, а непосредственно в налоговую инспекцию.

Существует понятие ввозного НДС. Этот налог относится к косвенным. В условиях договора, который был заключен при создании единого союза, был прописан способ уплаты ввозного НДС при импорте продукции из указанных стран.

В статье 150 Налогового кодекса РФ приведен подробный перечень с наименованием товаров, которые не облагаются ввозным налогом. В отделении налоговой инспекции в любом случае нужно документально подтверждать импорт продукции.

Как изменились правила раздельного учета НДС

В налоговом учете действует правило 5%. Это касается субъектов, которые осуществляют различные операции как подлежащие налогообложению по типу НДС, так и не облагаемые им. Они обязаны разделять сумму налога и вести разграниченный учет. Это позволит понять, какая часть НДС по облагаемым видам операций может быть вычтена и уплачена, а какую долю суммы нужно включать в стоимость продукции, то есть не подлежащую налогообложению. То есть, если часть затрат по неподлежащему обложению налогом операциям не больше 5%, то к вычитаемой доле можно отнести весь налог. Данное правило действовало ранее, и было предусмотрено Налоговым кодексом. Вступившие в силу изменения включают обязательное ведение раздельного учета по суммам налога.

Следующим нововведением в налоговом законодательстве является покупка иностранцами товаров на территории РФ, а также это касается продавцов. С начала текущего года стала действовать новая система такс-фри (tax-free). Новые правила подробно изложены в статье 169 НК РФ.

Основополагающим принципом является возврат суммы налога с покупок, которые были сделаны иностранными гражданами на территории РФ. Также изменение подразумевает под собой следующие условия:

  1. Если покупателем является гражданин иностранного государства, которое не входит в состав ЕАЭС.
  2. Продукция, которую приобрел зарубежный гражданин, должна обладать стоимость от 10 тысяч рублей и выше. Покупка должна быть совершена в течение дня на указанную стоимость. В неё входит ставка НДС.
  3. Продавец должен выдать покупателю чек на возврат налоговой суммы. Покупатель должен предъявить продавцу паспорт или другое удостоверение личности. Чек на возврат НДС формируется на основе кассовых документов.
  4. С момента покупки товара не должно пройти больше трех месяцев для вывоза заграницу через таможенный пропускной пункт.
  5. Иностранный гражданин может обратиться в государственный орган за возвратом налоговой суммы. Главное условие – с момента покупки не должно пройти больше одного года.

Продавцы смогут воспользоваться правом вычета налоговой суммы, которая была возвращена иностранцу-покупателю, только если соблюдены следующие условия:

  1. Ведение розничной деятельности.
  2. Быть плательщиком налога на добавленную стоимость.
  3. Состоять в списке, который был утвержден Минпромторгом.

Также устанавливать конкретное местоположение и условия ведения розничной торговли имеет право только Правительство.

Продавцу выдается на руки чек для возврата налоговой суммы в случае исполнения таких условий:

  1. На чеке должна стоять соответствующая отметка сотрудника таможенного органа, который подтверждает факт вывоза товара.
  2. Покупателю была полностью возмещена налоговая сумма.

В соответствии со статьей 149 НК РФ налогом на добавленную стоимость не облагаются услуги, связанные с надлежащим обслуживанием воздушного транспорта. Это относится в первую очередь к аэропортам. В кодексе отсутствует подробный перечень услуг, которые не подлежат налогообложению. Но такой список должно составить Правительство и закрепить в отдельном официальном документе.

НДС на продукты питания: ставка 10%, 18%

Объектом налогообложения НДС являются все продукты и всевозможные услуги к продаже на территории РФ. Исключение составляют отдельные категории продукции, материалов и работ, утвержденные на законодательном уровне. Продукты питания признаются объектом налогообложения. При этом ставки применяются разнообразные, в зависимости, от вида, сорта товара. В статье рассмотрим ндс на продукты питания со ставкой 10% и 18%, а также приведем пример проводок при производстве продуктов для питания.

Объекты налогообложения НДС

Объектом налогообложения по НДС принято считать реализацию в пределах государства за некоторым исключением. Продукты питания также облагаются налогом вне зависимости от того, являются ли они товаром для перепродажи или представляют собой продукцию пищевого производства.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Ставка НДС на продукты питания различна. Доступно использование ставки налога как 10% так и 18%.

Налогообложение продуктов питания

Ставка налога 10% 18%
Социально-значимые продукты питания Да Да
Деликатесы Нет Да
Полуфабрикаты Да Да
Сырье для изготовления продуктов питания Да Да

Более подробный список для производителей продуктов питания, а также для субъектов, занимающихся их перепродажей и ввозом товаров через границу, представлен в специальном Перечне продовольственных изделий.

В случае, если при перепродаже поставщик получает продукцию по льготной ставке НДС 10%, реализовать необходимо товар по приемлемой ставке. Ошибочно начисленная ставка налога поставщиком не снимает дальнейшей ответственности с продавца.

При обнаружении ошибки налоговые органы вправе пересчитать недополученный бюджетом налог, начислить штрафные суммы и пени при необходимости.

При ввозе товаров питания на территорию РФ по ставке 0% покупателю самому предстоит определить ставку налога, если целью ввоза является дальнейшая реализация. На основании применяемой ставки производится подсчет общей суммы для оплаты в бюджет.

НДС на продукты питания со ставкой 10%

Многие продовольственные товары рассматриваются как социально значимые. С точки зрения законодательства под эти критерии попадает большинство наиболее популярных и употребляемых продуктов. Согласно НК РФ, такая продукция облагается по льготной ставке 10%. Список довольно обширен и состоит из следующих компонентов:

  • мясные продукты, изделия из него;
  • молоко и молочные изделия, продукция, изготовленная на основе молока (кефир, мороженое);
  • яйца и яичные товары;
  • разнообразные крупы, прочие зерна, кормовые смеси;
  • масло растительное, маргарин, пищевые жиры, используемые при производстве продуктов питания;
  • сахар, сахар-сырец;
  • соль;
  • мука и мучные изделия, включающие в себя макароны, хлебобулочную продукцию, за исключением некоторых видов кондитерских изделий;
  • живая рыба, без учета рыбы ценных пород (осетровые, форель, лососевые);
  • морепродукты, консервы, пресервы, сельдь, рыба замороженная и охлажденная, не считая ценных промысловых пород, а также изделий их икры, крабов, лангустов и прочих деликатесов);
  • детские продукты питания;
  • товары диабетического характера;
  • овощи, в том числе картофель.

Список льготных продуктов питания, которые облагаются по ставке НДС 10%, обширен и разнообразен. Но большинство товаров, признанных деликатесными, продукцией социально значимой не признаются.

Для более точного определения и классификации продуктов питания в целях определения нужной ставки налога стоит обратиться не только к положениям НК РФ. Подробный список представлен и в утвержденном Правительством РФ перечне товаров продовольствия, налогообложение которых следует осуществлять по льготной ставке 10%.

Воспользовавшись информацией из этого списка можно более подробно ознакомиться с продуктами питания, по которым возможно льготное налогообложение. Так, не все сыровяленые колбасы считаются деликатесными, лишь те, которые относятся к высшему сорту.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

НДС на продукты питания со ставкой 18%

Большинство продовольственных товаров облагается с использованием НДС 10%. Подробный список указан в НК РФ и Перечне товаров. Прочая продукция подлежит реализации на иных основаниях – с использованием 18-процентной ставки.

К таким продуктам питания относятся деликатесные товары, дорогостоящие продукты питания:

  1. При реализации колбас и колбасных изделий следует обратить внимание на то, что сырокопченые и некоторые виды сыровяленой продукции, а также балык, карбонад, шейка, пастрома и прочие, реализуются по 18% ставке.
  2. Из молочных продуктов, облагаемых по 10-процентной ставке, исключение сделано для мороженого на фруктовой основе, масла сливочного.
  3. К хлебобулочным изделиям с налогообложением на общих основаниях относят торты, пирожные и прочую кондитерию.
  4. Если речь идет о рыбе и морепродуктах, налогообложение по 18-процентной ставке необходимо для рыб ценных промысловых пород (белуга, форель, семга, омуль и прочие), а также изделий из них. Сюда же относят лососевую, белужью икру, мясо крабов, лангусты.

Освобождение от налогообложения

Сами продукты питания полежат при реализации обязательному налогообложению НДС по ставке либо 10%, либо 18%. Однако операции с продовольственными товарами могут быть освобождены от налога.

К таким видам деятельности согласно НК РФ относится продажа продовольственной продукции общественными организациями общепита, продажа товаров питания в учреждениях образовательного и медицинского назначений.

Не осуществляется налогообложение организаций, освобожденных от НДС в силу малого оборота и небольшой выручки по итогам предыдущей деятельности. Субъектам, использующим льготные режимы, такие как ЕНВД, ЕСХН, УСН, ПСН, также облагать продукты питания НДС не обязательно. Эти условия затрагивают производство и дальнейшую реализацию, в том числе и перепродажу товаров.

Производство продуктов питания

Нередко при производстве товаров питания субъекты используют пониженную ставку реализации, закупая пищевое сырье по основной ставке 18%. Происходит это по причинам, что при изготовлении продуктов, дальнейшая продажа которых возможна с использованием 10-процентного НДС, присутствует полученное сырье от поставщиков по общей ставке. Законодательство особых требований не предъявляет. Однако при запросе в предоставлении объяснений налоговыми органами следует быть готовым предоставить соответствующую документацию. Наличие верно оформленных счетов-фактур от поставщиков позволяет в полной мере принять входящий НДС по сырью.

НДС на продукты питания: проводки

Пример. Организация «Восток» занимается производством хлебобулочных изделий. Реализация сдобы происходит по ставке 10% НДС. Для улучшения качества продукции принято решение использовать масло сливочное, полученное от поставщика. ООО «Восток» вправе учесть входящий НДС по маслу сливочному в полном объеме.

Дт 10 – Кт 62 – 10 000 рублей – закуп сливочного масла.

Дт 19 – кт 62 – 1 800 рублей – выделен налог из суммы закупа сырья.

Д62 – Кт 90-1 – 44 000 рублей – отгружена продукция покупателю.

Дт 90-3 – Кт 68 – 4 000 рублей – НДС с реализации.

Оставить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *