Страховые взносы ООО в 2018 году

Содержание

Ana-sm.com

Первый квартал нового года подходит к завершению, что для ИП на УСН без работников означает, что пора платить (если еще не оплатили) первые взносы за 2018 год.
Итак, какие перед нами стоят вопросы:
— сколько надо платить страховых взносов «за себя» в 2018 году?
— на какие КБК надо платить страховые взносы ИП без работников?
— в какой срок надо успеть их заплатить?
И начнем с последнего вопроса, поскольку срок первого платежа вот вот истечет. Как же так? Ведь в законе прописано, что вся сумма страховых взносов должна быть уплачена полностью до 31 декабря 2018 года.
Что за срок? А всё дело в том, что, если Вы, как ИП без работников, будете платить эти взносы частями (разбив общую сумму поквартально), то сможете их также и зачесть поквартально при (обязательной!) поквартальной оплате вашего налога (в моем случае — 6%, так как я — ИП на УСН доходы 6% без работников). И это очень удобно, поскольку мои доходы не столь велики и, чтобы я могла зачесть весь размер страховых взносов (на что имею полное право в своем статусе ИП) за один раз, то именно поквартальная оплата мне позволяет это сделать. Иначе, оплатив весь взнос только в конце года, я и зачесть бы смогла его только за последний годовой платеж по налогу, тем самым «потеряв» возможность вычесть всю сумму страховых взносов, ведь этот «последний платеж» по налогу за год у меня меньше размера суммарного страхового взноса за тот же год.
Подытожим:
Срок уплаты всей суммы страховых взносов для ИП на УСН без работников — до 31 декабря 2018 года. Обязательно! Иначе, начнут «капать» пени.
Удобно платить поквартально (так есть возможность вычитать эту сумму из поквартального налога):
— до 31 марта 2018 года (за 1 квартал),
— до 30 июня 2018 года (за 2 квартал),
— до 30 сентября 2018 года (за 3 квартал),
— до 31 декабря 2018 года (за 4 квартал).
Как известно, налоги ИП можно уменьшить на сумму фиксированных взносов. При этом важным условием для применения такого вычета является требование о фактической оплате взноса – уменьшить налог за отчетный период можно только на ту сумму взноса, которая была оплачена в этом периоде.
Не забываем про оплату 1% с суммы превышения полученного дохода, если он превысил 300 тысяч за год. И теперь этот взнос можно платить позже – не до 1 апреля, как раньше, а до 1 июля.
Какой размер страховых взносов для ИП без работников на УСН в 2018 году?
Страховые взносы ИП больше не привязаны к МРОТ. Теперь установлено фиксированное значение, которое будет каждый год индексироваться.
В 2018 году каждому ИП нужно будет заплатить 32 385 рублей:
26 545 руб. пенсионная часть,
5 840 руб. медицинская.
Если собрались платить поквартально, то ежеквартальный взнос составит:
6 636,25 руб. — на пенсионное страхование
1 460,00 руб. — ФФОМС.
Если же вы решите так же поквартально оплачивать и 1% (например, вы точно знаете, что ваш доход превысит 300 тысяч и даже представляете насколько), то оплачивайте и эту «приблизительно сосчитанную» сумму. Да-да, её тоже можно будет вычесть из ежеквартального налога.
Куда платим страховые взносы и на какие КБК?
Как и в прошлом году, платим — в Налоговую (а не как раньше в Пенсионный).
КБК ДЛЯ УПЛАТЫ ИП СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ «ЗА СЕБЯ» В 2018 ГОДУ
КБК платежей по обязательному пенсионному страхованию (ОПС):
в фиксированном размере, а также в размере 1% с суммы дохода свыше 300 000 рублей
взнос 182 1 02 02140 06 1110 160
пенни 182 1 02 02140 06 2110 160
штраф 182 1 02 02140 06 3010 160
КБК платежей по обязательному медицинскому страхованию (ОМС):
взнос 182 1 02 02103 08 1013 160
пенни 182 1 02 02103 08 2013 160
штраф 182 1 02 02103 08 3013 160
И напоследок,
отправившись вчера оплачивать эти самые «первые» страховые взносы за 2018 год, я увидела, что в шаблоне, который я настраивала в том году для оплаты страховых взносов в своем клиент банке, указан неверный КБК для взносов 1%. Для этого платежа это не страшно, так как срок его уплаты теперь аж до 1 июля, а вот то, что я вычитала эту сумму из налога… печально…
Может, все же стоило начать пользоваться сервисом «Моё дело»?

Обзор изменений по страховым взносам с 2018 года

Каждому бухгалтеру и ИП просто необходимо знать, что новое в страховых взносах в 2018 году ожидает их. Наш материал посвящён анализу изменений главы 34 Налогового кодекса РФ.

Новая формула расчёта доли доходов на УСН для пониженного тарифа

С 1 января 2018 года Закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ (далее – Закон № 335-ФЗ) с изменениями в Налоговый кодекс РФ обязал некоторые организации на упрощёнке по-новому считать долю доходов для применения пониженного тарифа страховых взносов.
Данные изменения по страховым взносам с 2018 года скорректировали правила расчета доли доходов для признания вида деятельности организации основным (п. 6 ст. 427 НК РФ в новой редакции). Нужно по-прежнему сумму таких доходов делить на общий размер доходов. Но внесено важное уточнение: в общий размер доходов (т. е. знаменатель формулы расчета) нужно включать доходы, которые предусмотрены ст. 251 НК РФ. То есть, не формирующие налоговую базу.

Пока не ясно, можно ли включать их в доходы от льготируемого вида деятельности (т. е. в числитель формулы расчета). Такой вопрос возникает, например, у организаций медицинского профиля при учете платы за услуги в рамках ОМС.

Важно, что данные поправки распространяются на 2017 год и для некоторых фирм они сыграют в худшую сторону. Значит, для них эти изменения обратной силы не имеют. Их следует применять только с периода 2018 года.

Уточнение формулы расчёта доли доходов может ухудшить положение упрощенцев в следующих ситуациях:

1. Есть доходы, которые названы в ст. 251 НК РФ, но они не имеют отношения к льготируемой деятельности (например, получен кредит) и не учтены ранее в формуле расчета. По новым правилам придётся уточнить расчет по страховым взносам. Кроме того, доля доходов может не достигнуть 70%, и придется пересчитывать взносы по общему тарифу.

2. Есть доходы, которые названы в ст. 251 НК РФ, они относятся к льготируемому виду деятельности, учтены в числителе и в знаменателе формулы расчета. Если толковать изменения буквально, доходы из указанно статьи нужно приводить только в знаменателе (хотя Минфин допускал учитывать их и в числителе, и в знаменателе – письмо от 10.10.2017 № 03-15-06/66041).

Также см. «Изменения по УСН в 2018 году».

Повышение предельной базы

Постановление Правительства РФ от 15 ноября 2017 года № 1378 увеличило предельные базы страховых взносов на 2018 год.

По больничным листам и материнству лимит для начисления взносов с 01.01.2018 подрос с 755 до 815 тысяч рублей. А по взносам на ОПС – с 876 тысяч до 1 млн 21 тысячи рублей.

Три главных правила для предельных баз:

1. Взносы по болезням и материнству не начисляют, если достигнут предел базы.

2. Взносы на ОПС при достижении лимита взимают по сниженному тарифу – 10 вместо 22%.

3. Для взносов на ОМС лимита базы нет с 2015 года. Их начисляют независимо от размера выплат с начала года.

Подробнее об этом см. «Предельная величина базы для начисления страховых взносов на 2018 год».

Общий тариф продлён на 2020 год

Сразу скажем, что ставки страховых взносов в 2018 году остались на прежнем уровне (ст. 425 и 426 НК РФ). Это 30 процентов, которые включают:

  • 22% – взносы на ОПС;
  • 5,1% – взносы на ОМС;
  • 2,9% – взносы на соцстрах.

Изменение с 2018 года заключено в том, что на основании Закона от 27.11.2017 № 361-ФЗ общая ставка 30% будет действовать по 2020-й год включительно (ст. 425, 426 НК РФ).

Также см. «Тарифы страховых взносов в 2018 году: таблица ставок».

Несдача расчёта по взносам: новые основания

Закон № 335-ФЗ с 1 января 2018 года ввёл в абзац 2 п. 7 ст. 431 НК РФ новые основания для признания единого расчета по взносам несданным. Штраф будет, если по каждому застрахованному есть ошибки в следующих строках Раздела 3, посвященного детализации сумм выплат и начисленных на них взносов:

Строка Показатель
210 Размер выплат и иных вознаграждений за каждый из последних 3-х месяцев отчетного или расчетного периода
220 База для взносов на ОПС в рамках предельной величины за эти же месяцы
240 Исчисленные взносы на ОПС в рамках предельной величины за эти же месяцы
250 Результат по строкам 210, 220 и 240
280 База для исчисления пенсионных взносов по доптарифу за каждый из последних 3-х месяцев отчетного или расчетного периода
290 Размер исчисленных пенсионных взносов по доптарифу за эти же месяцы
300 Результат по строкам 280 и 290

Вот эти графы в форме самого расчёта:

Учтите, что суммарные показатели в перечисленных строках по всем физлицам должны соответствовать сводным данным в Подразделах 1.1 и 1.3 расчёта по взносам.

Также см. «Сдача расчёта по страховым взносам в 2018 году: сроки».

Дополнены контрольные соотношения показателей единого расчёта по взносам

Избежать ошибок в расчёте по взносам и проверить правильность его заполнения помогут дополненные контрольные соотношения, которые ФНС утвердила письмом от 13 декабря 2017 года № ГД-4-11/25417. Их обновление связано с расширением перечня оснований для непринятия расчетов.

Дело в том, что с 01.01.2018 при приеме первичного либо уточненного расчета по страховым взносам налоговики контролируют не только несоответствие сведений об исчисленных суммах взносов на ОПС, но и несоответствие:

  • сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц;
  • базы для исчисления взносов на ОПС в пределах установленного лимита;
  • базы для исчисления взносов на ОПС по доптарифу;
  • сумм взносов на ОПС по доптарифу.

По этой причине ФНС также расширила функционал программы для подготовки отчётности – «Налогоплательщик ЮЛ».

Подробнее об этом см. «Новые контрольные соотношения для расчета по страховым взносам с 2018 года».

Изменения в форму расчёта по взносам

Судя по всему, с периодов 2018 года сдавать расчёт по страховым взносам придётся на обновлённом бланке. Сразу скажем, что эти коррективы преимущественно не связаны с изменениями в налоговом законодательстве. ФНС России просто решила довести до ума некоторые показатели расчета, а также уточнить его электронный вариант.

Перечислим основные нововведения в расчёте по взносам с 2018 года и правилах его заполнения:

  • Раздел 3 с персонифицированными данными о застрахованных получил новый реквизит «Тип корректировки» по аналогии с СЗВ-М: первичный/изменяющий/отменяющий;
  • в порядке заполнения расчёта налоговики прописали, что не может быть минусовых показателей;
  • в Приложение 2 к Разделу 1 добавили графу «Код тарифа плательщика»;
  • в Разделе 2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» исключили графы с 051-й по 054-ю и ввели два новых поля: 001 «Код тарифа плательщика» и 015 «Количество физических лиц, с выплат которым начислены страховые взносы»;
  • в Листе <Сведения о физлице, не являющемся ИП˃ больше нет поля для указания места жительства в России;
  • участникам пилотного проекта ФСС «Прямые выплаты» больше не нужно заполнять Приложения № 3 и № 4 к Разделу 1;
  • уточнен порядок разбивки показателей по месяцам для некоторых подразделов и приложений;
  • исключено Приложение, которым нужно информировать налоговиков о том, как применяется пониженный тариф, действующий до 2018 года.

Новые регионы в пилотный проект ФСС не войдут

На основании постановления Правительства РФ от 11.12.2017 № 1514 с 1 января 2018 года

пилотного проекта ФСС по прямым выплатам продлён до 2020 года включительно. Однако новые регионы, как было изначально запланировано, в него не войдут. Причины такого решения неизвестны.

Таким образом, расширение пилотного проекта ФСС приостановлено. Прямые выплаты от фонда остаются лишь в 33 регионах России, а в остальных продолжает действовать зачётная схема.

Ниже в таблице перечислены сроки и все регионы-участники пилотного проекта ФСС «Прямые выплаты» с 2018 года:

Период участия Регионы-участники
С 01.01.2012 по 31.12.2020 Карачаево-Черкессия

Нижегородская область

С 01.07.2012 по 31.12.2020 Астраханская

Курганская

Новгородская

Новосибирская

Тамбовская область

Хабаровский край

С 01.01.2015 по 31.12.2020 Крым + Севастополь
С 01.07.2015 по 31.12.2020 Татарстан

Белгородская

Ростовская

Самарская область

С 01.07.2016 по 31.12.2020 Мордовия

Брянская

Калининградская

Калужская

Липецкая

Ульяновская область

С 01.07.2017 по 31.12.2020 Адыгея

Алтай

Бурятия

Калмыкия

Алтайский край

Приморский край

Амурская

Вологодская

Магаданская

Омская

Орловская

Томская область

Еврейская автономная область

Также см. «Какие регионы не будут участвовать в пилотном проекте ФСС».

Взносы ИП «отвязали» от МРОТ

Размеры страховых взносов ИП с 2018 года не связаны с величиной МРОТ и тарифной ставкой. Теперь в новой редакции статьи 430 НК РФ приведены конкретные рублёвые суммы взносов на ОПС (изменения внесены Законом № 335-ФЗ):

  • если доход ИП без персонала не превысил 300 000 рублей, взносы на обязательное пенсионное страхование составят 26 545 рублей, а на ОМС – 5840 рублей;
  • если же годовой доход коммерсанта – от 300 000 рублей, как и раньше нужно отчислять дополнительно пенсионные взносы по ставке 1%.

Размер фиксированных взносов по КФХ аналогичный и тоже с 2018 года не зависит от МРОТ и тарифной ставки. Имеет значение только количество участников фермерского хозяйства, включая главу.

Также см. «Страховые взносы ИП за себя в 2018 году: как рассчитать и уплатить».

Перенос срока уплаты ИП взносов на ОПС с больших доходов

Новая редакция п. 2 ст. 432 НК РФ (Закон № 335-ФЗ) устанавливает новый срок перечисления пенсионных взносов ИП без персонала и специалистами частной практики с доходов от 300 000 рублей.

Ранее этот срок был – не позже 01 апреля следующего года. Но с отчетности за 2017 год его перенесли 01 июля.

Таким образом, взносы с суммы превышения за 2017 год нужно уплатить не позже 02 июля 2018 года. Дело в том, что 01.07.2018 – воскресенье, поэтому действует правило переноса:

Подробнее об этом см. «Срок уплаты страховых взносов ИП за 2017 год».

Сокращён круг выплат в рамках чемпионата мира по футболу, которые освобождены от взносов

С 2018 года выплаты иностранным гражданам и лицам без гражданства, принимавшим участие в подготовке и проведении чемпионата мира по футболу, освобождены от страховых взносов. Но это общее правило.

Закон от 30 октября 2017 года № 303-ФЗ сократил формулировку п. 7 ст. 420 НК РФ. С 01 января 2018 года взносов не будет, если трудовой или гражданско-правовой договор эти лица подписали напрямую с ФИФА.

А так выплаты в их адрес всё же облагаются взносами, если они идут через:

  • дочерние организации ФИФА;
  • оргкомитет «Россия-2018»;
  • дочерние организации этого оргкомитета.

Расширен объект обложения взносами в части интеллектуальной собственности

Производить начисление страховых взносов в 2018 году придётся чаще. Закон № 335‑ФЗ скорректировал состав объектов обложения страховыми взносами (п. 1 и 4 ст. 420 НК РФ).

Поправки уточнили перечень договоров об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности и лицензионных договоров о предоставлении права использования, выплаты по которым облагаются страховыми взносами. Теперь НК РФ отсылает к подпунктам с 1 по 12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ. А это:

  • произведения науки, литературы и искусства;
  • программы для ЭВМ;
  • базы данных;
  • исполнения;
  • фонограммы;
  • сообщения в эфир или по кабелю радио- или телепередач (вещание);
  • изобретения;
  • полезные модели;
  • промышленные образцы;
  • достижения селекции;
  • топологии интегральных микросхем;
  • ноу-хау.

До 2018 года Минфин считал, что вознаграждение за отчуждение исключительного права на программу для ЭВМ не облагается страховыми взносами (письмо от 09.06.2017 № 03‑15‑05/36269). Объяснение было таким: она не относится к произведениям науки, литературы и искусства, а отдельно выделенный результат интеллектуальной деятельности.

Сниженные тарифы взносов для калининградской ОЭЗ

На основании Закона от 27 ноября 2017 года № 353-ФЗ пониженные тарифы страховых взносов с 2018 действуют для резидентов особой экономической зоны в Калининграде (на ОПС – 6%, на соцстрах – 1,5%, на ОМС – 0,1%). Это новый пункт 11 статьи 427 НК РФ.

Применять их можно в течение 7 лет с месяца, который идёт за месяцем включения в реестр резидентов ОЭЗ. Данная льгота будет действовать по 2025-й год включительно.

Важно, что по пониженным тарифам калининградские резиденты ОЭЗ могут облагать выплаты только тем сотрудникам, которые заняты на новых рабочих местах. При этом п. 11 ст. 427 НК РФ поясняет, что новое рабочее место – это которое впервые создано организацией-резидентом при реализации инвестиционного проекта.

Также см. «Что изменится в 2018 году: налоги, страховые взносы, отчетность, бухучет и новый сбор».

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Налоги и страховые взносы: версия 2018 года

На сайте издательства размещен новый семинар «Налоги и страховые взносы: версия 2018 года» от М. Ахтаниной, ведущего эксперта издательства «Главная книга».

Семинар открыт только для подписчиков журнала «Главная книга» по коду доступа с карточки, вложенной в ГК N 01/2018.

Налоги и страховые взносы: версия 2018 года

1. Поправки в часть первую НК РФ

  • Срок на возврат излишне взысканного налога через ИФНС — 3 года
  • Рассрочка уплаты недоимки по итогам налоговой проверки: общие нормы
  • Рассрочка уплаты недоимки по итогам налоговой проверки: особенности
  • Рассрочка и отсрочка по взносам за периоды до и после 2017 г.
  • Налоговики смогут взыскивать недоимку с металлических счетов
  • Новые правила возврата переплаты по налогу иностранной компании

2. Поправки по НДС

  • Скорректировали «правило 5%»
  • Эксперимент по уплате НДС покупателем: что случилось
  • Эксперимент по уплате НДС покупателем: что делать
  • Эксперимент по уплате НДС покупателем: трудности продавца
  • Эксперимент по уплате НДС покупателем: трудности покупателя
  • НДС в чеках ККТ и БСО надо выделять
  • При покупке ОС и НМА за счет бюджета вычет не положен
  • От нулевой ставки НДС в некоторых случаях можно отказаться
  • Другие «экспортные» НДС-поправки
  • Российский tax-free
  • Изменения-2019 для плательщиков ЕСХН

3. Поправки по налогу на прибыль

  • Необлагаемая помощь для АО и ООО — новые правила игры
  • Резерв по сомнительным долгам — дата встречной кредиторки имеет значение
  • Ускоренная амортизация: отменяется для энергоэффективных зданий, вводится для объектов водоснабжения
  • Инвестиционный налоговый вычет: что это
  • Инвестиционный налоговый вычет: по каким объектам применять
  • Инвестиционный налоговый вычет: в какой сумме применять
  • Инвестиционный налоговый вычет: если ОС выбыло досрочно
  • Норму о расходах на обучение уточнили
  • Стоимость интеллектуальной собственности, выявленной при инвентаризации, — не доход
  • Изменения в учете расходов на НИОКР

4. Поправки по страховым взносам и пособиям

  • Тарифы взносов — старые, предельные базы — новые
  • Перечень выплат, облагаемых взносами, пополнился
  • Названия видов льготируемой деятельности при УСН подогнали под ОКВЭД2
  • Как считали долю доходов от льготируемой деятельности при УСН до поправок
  • Как считать долю доходов от льготируемой деятельности при УСН после поправок
  • Новые критичные ошибки в расчете по взносам
  • Обновленные взносы за себя для предпринимателей
  • Когда и как индексировать пособия в 2018 г.

5. Поправки по НДФЛ

  • НДФЛ с матвыгоды от экономии на процентах: новый подход
  • НДФЛ на дату списания безнадежного долга считают только по взаимозависимым лицам
  • НДФЛ при реорганизации: как платить и отчитываться
  • Соцвычет на обучение у ИП с педагогами и без
  • НДФЛ с выигрышей удержит налоговый агент

6. Поправки по имущественным налогам

  • Федеральную льготу по налогу на имущество по движимым ОС отменили. Что теперь?
  • Льготу по налогу на энергоэффективное имущество устанавливают регионы
  • Как считать «кадастровый» налог владельцам недвижимости, кадастровая стоимость которой установлена не с начала года
  • Снижены повышающие коэффициенты по транспортному налогу для ряда дорогих автомобилей
  • Новый вид использования, категорию или площадь участка при расчете земельного налога учитываем в году изменения

7. Поправки для спецрежимников и по ККТ

  • Новые размеры коэффициентов-дефляторов
  • Кому отсрочили переход на онлайн-ККТ
  • Вычет по расходам на покупку онлайн-кассы для ИП на ЕНВД и ПСН
  • ЕСХН: ограничен перечень имущества, освобождаемого от налога
  • Уведомлять о переходе с ПСН на другой налоговый режим надо в любом случае

Оставить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *