Строка 4122

По данной строке отражается общая величина прироста (уменьшения) денежных средств и денежных эквивалентов, которая определяется путем суммирования сальдо денежных потоков от текущих операций, сальдо денежных потоков от инвестиционных операций и сальдо денежных потоков от финансовых операций. Если в результате вычислений получится отрицательная величина, то она указывается в круглых скобках.

3.4.4.1. Пример заполнения строки 4400 “Сальдо денежных потоков за отчетный период”

ПРИМЕР 13.1

Показатели по строкам 4100, 4200 и 4300 в бухгалтерской отчетности за 2014 г.:

Показатель Сумма, тыс. руб.
Графа “За 2014 г. “ Графа “За 2013 г. “
1 2 3
По строке 4100 “Сальдо денежных потоков от текущих операций” 15 640 5685
По строке 4200 “Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций” (5918) (1273)
По строке 4300 “Сальдо денежных потоков от финансовых операций” (10 250) (3642)

Решение

Сальдо денежных потоков за 2014 г. составляет -528 тыс. руб. (15 640 тыс. руб. – 5918 тыс. руб. – 10 250 тыс. руб.).

Сальдо денежных потоков за 2013 г. составляет 770 тыс. руб. (5685 тыс. руб. – 1273 тыс. руб. – 3642 тыс. руб.).

Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 13.1 будет выглядеть следующим образом.

Наименование показателя Код За 2014 г. За 2013 г.
Сальдо денежных потоков за отчетный период 4400 (528) 770

3.4.5. Строка 4450 “Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода”

По этой строке приводятся данные об остатке денежных средств и денежных эквивалентов, имеющихся у организации на начало отчетного года.

Состав денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного года раскрывается организацией в пояснениях, где также представляется увязка сумм, представленных в Отчете о движении денежных средств, с соответствующими статьями Бухгалтерского баланса. Строка 4450 должна содержать ссылку на такие пояснения (п. п. 21, 22 ПБУ 23/2011).

3.4.5.1. Какие данные бухучета используются для заполнения строки 4450 “Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода”

При заполнении строки 4450 “Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода” используются данные о дебетовом сальдо по счетам:

– 50 “Касса”;

– 51 “Расчетные счета”;

– 52 “Валютные счета”;

– 55 “Специальные счета в банках”;

– 57 “Переводы в пути”;

– 58 “Финансовые вложения” (аналитический счет учета денежных эквивалентов);

– 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями).

——————————–

<*> Остаток денежных средств и денежных эквивалентов в иностранной валюте на начало отчетного периода отражается в Отчете о движении денежных средств в рублях в сумме, определенной по курсу иностранной валюты к рублю, установленному Банком России на 31 декабря предыдущего отчетного года (п. 19 ПБУ 23/2011, п. 8 ПБУ 3/2006, п. п. 4, 12 ПБУ 4/99).

В графу “За предыдущий год” строки 4450 в общем случае переносится показатель графы “За отчетный год” из Отчета о движении денежных средств за этот предыдущий год.

3.4.5.2. Пример заполнения строки 4450 “Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода”

ПРИМЕР 13.2

Показатели по счетам 50, 51, 52, 55, 57, 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов) в бухгалтерском учете. Денежные эквиваленты, не являющиеся финансовыми вложениями, отсутствуют.

руб.

Показатель Сумма
1 2
  1. Сальдо на начало 2014 г. по дебету счета 50
18 116
  1. Сальдо на начало 2014 г. по дебету счета 51
2 323 130
  1. Сальдо на начало 2014 г. по дебету счета 52
324 856
  1. Сальдо на начало 2014 г. по дебету счета 55
  1. Сальдо на начало 2014 г. по дебету счета 57
  1. Сальдо на начало 2014 г. по дебету счета 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов)
100 000

Фрагмент Отчета о движении денежных средств за 2013 г.

Наименование показателя Код За 2013 г. За 2012 г.
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода 4450 1894 2541

Решение

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало 2013 г. составляет 1894 тыс. руб.

Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 13.2 будет выглядеть следующим образом.

Наименование показателя Код За 2014 г. За 2013 г.
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода 4450 2766 1894

3.4.6. Строка 4500 “Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода”

По этой строке приводятся данные об остатке денежных средств и денежных эквивалентов, имеющихся у организации на конец отчетного года.

Состав денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного года раскрывается организацией в пояснениях, где также представляется увязка сумм, представленных в Отчете о движении денежных средств, с соответствующими статьями Бухгалтерского баланса. Строка 4500 должна содержать ссылку на такие пояснения (п. п. 21, 22 ПБУ 23/2011).

3.4.6.1. Какие данные бухучета используются для заполнения строки 4500 “Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода”

При заполнении строки 4500 “Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода” используются данные о дебетовом сальдо по счетам:

– 50 “Касса”;

– 51 “Расчетные счета”;

– 52 “Валютные счета”;

– 55 “Специальные счета в банках”;

– 57 “Переводы в пути”;

– 58 “Финансовые вложения” (аналитический счет учета денежных эквивалентов);

– 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями).

Внимание!

Не должны отражаться в бухгалтерском учете на счетах учета денежных средств остатки денежных средств на счетах, открытых в кредитной организации, у которой на отчетную дату Банком России отозвана лицензия на осуществление банковских операций. Эти суммы представляют собой дебиторскую задолженность банка, учитываются на счете 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” (аналитический счет учета дебиторской задолженности банка) и не участвуют в формировании показателя строки 4500 “Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода”.

——————————–

<**> Остаток денежных средств и денежных эквивалентов в иностранной валюте на конец отчетного года отражается в Отчете о движении денежных средств в рублях в сумме, определенной по курсу иностранной валюты к рублю, установленному Банком России на 31 декабря отчетного года (п. 19 ПБУ 23/2011, п. 8 ПБУ 3/2006, п. п. 4, 12 ПБУ 4/99).

Такой же результат даст расчет по формуле:

——————————–

<***> Об определении показателя этой строки см. разд. 3.4.7 “Строка 4490 “Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю”.

В графу “За предыдущий год” строки 4500 в общем случае переносится показатель графы “За отчетный год” из Отчета о движении денежных средств за этот предыдущий год. Показатель графы “За предыдущий год” по строке 4500 “Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода” должен совпадать с показателем графы “За отчетный год” по строке 4450 “Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода”.

3.4.6.2. Пример заполнения строки 4500 “Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода”

ПРИМЕР 13.3

Показатели по счетам 50, 51, 52, 55, 57, 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов) в бухгалтерском учете. Денежные эквиваленты, не являющиеся финансовыми вложениями, отсутствуют.

руб.

Показатель Сумма
1 2
  1. Сальдо на конец 2014 г. по дебету счета 50
21 344
  1. Сальдо на конец 2014 г. по дебету счета 51
413 122
  1. Сальдо на конец 2014 г. по дебету счета 52
601 923
  1. Сальдо на конец 2014 г. по дебету счета 55
842 290
  1. Сальдо на конец 2014 г. по дебету счета 57
24 290
  1. Сальдо на конец 2014 г. по дебету счета 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов)
300 000

Фрагмент Отчета о движении денежных средств за 2013 г.

Наименование показателя Код За 2013 г. За 2012 г.
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода 4500 2766 2150

Решение

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец 2013 г. составляет 2766 тыс. руб.

Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 13.3 будет выглядеть следующим образом.

Наименование показателя Код За 2014 г. За 2013 г.
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода 4500 2203 2766

3.4.7. Строка 4490 “Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю”

По этой строке приводится разница, возникающая в связи с пересчетом денежных потоков организации и остатков денежных средств и денежных эквивалентов в иностранной валюте по курсам на разные даты (абз. 2 п. 19 ПБУ 23/2011).

Значение этой строки представляет собой сальдо курсовых разниц по счетам учета валютных денежных средств и денежных эквивалентов. Отрицательные курсовые разницы в бухгалтерском учете отражаются по дебету счета 91 “Прочие доходы и расходы”, субсчет 91-2 “Прочие расходы”, а положительные – по кредиту счета 91, субсчет 91-1 “Прочие доходы”. Если отрицательные курсовые разницы превышают положительные, то полученное отрицательное сальдо курсовых разниц указывается по строке 4490 в круглых скобках.

В графу “За предыдущий год” строки 4490 в общем случае переносится показатель графы “За отчетный год” из Отчета о движении денежных средств за этот предыдущий год.

3.4.7.1. Пример заполнения строки 4490 “Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю”

ПРИМЕР 13.4

Показатели по счету 91 в части курсовых разниц в бухгалтерском учете:

руб.

Показатель Сумма
1 2
  1. Оборот за 2014 г. по дебету субсчета 91-2 в корреспонденции со счетами учета валютных денежных средств и денежных эквивалентов
222 456
  1. Оборот за 2014 г. по кредиту субсчета 91-1 в корреспонденции со счетами учета валютных денежных средств и денежных эквивалентов
187 320

Фрагмент Отчета о движении денежных средств за 2013 г.

Наименование показателя Код За 2013 г. За 2012 г.
Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю 4490 102 (67)

Решение

Сальдо курсовых разниц по счетам учета валютных денежных средств и денежных эквивалентов за 2014 г. составляет -35 тыс. руб. (187 320 руб. – 222 456 руб.).

Сальдо курсовых разниц по счетам учета валютных денежных средств и денежных эквивалентов за 2013 г. составляет 102 тыс. руб.

Строка 4122 «в связи с оплатой труда работников»

По строке 4122 отражается величина денежных средств, перечисленных в качестве оплаты труда работникам организации, занятым в текущей деятельности, или в их пользу третьим лицам:

плюс

плюс

(в части сумм, удержанных из заработной платы работников, занятых в текущей деятельности)

Платежи работникам организации в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов, в том числе затраты на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы относятся к денежным потокам от инвестиционных операций.

Организация раскрывает в составе информации о принятой ею учетной политике используемые подходы для отделения денежных эквивалентов от других финансовых вложений, для классификации денежных потоков, для пересчета в рубли величины денежных потоков в иностранной валюте, для свернутого представления денежных потоков, а также другие пояснения, необходимые для понимания информации, представленной в отчете о движении денежных средств.

Денежные потоки отражаются в отчете о движении денежных средств свернуто в случаях, когда они характеризуют не столько деятельность организации, сколько деятельность ее контрагентов, и (или) когда поступления от одних лиц обусловливают соответствующие выплаты другим лицам. Примерами таких денежных потоков являются:

  • денежные потоки комиссионера или агента в связи с осуществлением ими комиссионных или агентских услуг (за исключением платы за сами услуги);
  • косвенные налоги в составе поступлений от покупателей и заказчиков, платежей поставщикам и подрядчикам и платежей в бюджетную систему Российской Федерации или возмещение из нее;
  • поступления от контрагента в счет возмещения коммунальных платежей и осуществление этих платежей в арендных и иных аналогичных отношениях;
  • оплата транспортировки грузов с получением эквивалентной компенсации от контрагента.

При составлении отчетности за 2011 год, по этой строке отражаются данные по состоянию на 31.12.09 г.

НДФЛ в отчете о движении денежных средств

Актуально на: 10 июня 2016 г.

Организация, являясь налоговым агентом, исчисляет, удерживает и перечисляет НДФЛ в бюджет за налогоплательщика. Как сумма удержанного налога отражается в бухгалтерском балансе и отчете о движении денежных средств, расскажем в нашей статье.

НДФЛ в бухгалтерском балансе

Удержанный НДФЛ учитывается по дебету счетов 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 75 «Расчеты с учредителями» и др. и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДФЛ». Таким образом, удержанный, но не перечисленный НДФЛ отражается в бухгалтерском балансе в составе кредиторской задолженности.

НДФЛ, удержанный из заработной платы работников, в отчете о движении денежных средств необходимо отражать вместе с суммой заработной платы, из которой он был удержан (приложение к письму Минфина России от 29.01.2014 № 07-04-18/01). А вот в каком разделе отразить эти суммы, будет зависеть от того, связана ли оплата труда работников организации с обычной деятельностью, приносящей выручку – текущей деятельностью (абз. 1 п. 9 ПБУ 23/2011), или, например, с приобретением или модернизаций основных средств — инвестиционная деятельность (абз. 1 п. 10 ПБУ 23/2011).

Если речь идет о текущей деятельности, то сумма НДФЛ будет отражена в «Платежах» по строке 4122 «в связи с оплатой труда работников» раздела «Денежные потоки от текущих операций» (пп.г п. 9 ПБУ 23/2011).

Когда оплата труда работников относится к инвестиционной деятельности организации, то сумма НДФЛ найдет свое отражение в «Платежах» по строке 4221 «в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов» (пп.а п. 10 ПБУ 23/2011).

В случае, если НДФЛ удержан из дохода, выплачиваемого собственникам организации, то налог необходимо отразить в «Платежах» по строке 4322 «на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)», т. е. в составе денежных потоков от финансовых операций (пп.в п. 11 ПБУ 23/2011).

Оставить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *