Сводная счет фактура

Групповое создание документов Реализация товаров и услуг и других на основании счетов для программы 1С:Бухгалтерия предприятия 8

Создание документов Счет на оплату, Реализация товаров и услуг, Счет-фактура выданный — в данном случае эта задача решается не совсем обычным, не традиционным способом, а именно, производится с помощью правил выгрузки и загрузки данных, т.е. путем обмена данными.

Далее по тексту я буду использовать различные названия программы, так как все они встречаются в интернете: Бухгалтерия предприятия, Бухгалтерия 8, БП 2.0, БП 3.0, БП 8.3, 1С 8.3.

Наименование проекта

Цена

Валюта

Покупка

Групповое создание счетов,реализаций,счетов-фактур на основании существующих для 1С:БП 2.0

руб

Наименование проекта

Цена

Валюта

Покупка

Групповое создание счетов,реализаций,счетов-фактур на основании существующих для 1С:БП 3.0

руб

Порядок работы.

В самом общем виде процесс создания новых документов на основании существующих выглядит так: данные из базы-источника БП 2.0 выгружаются в промежуточных файл (см. Рис.1 Имя файла данных), а затем загружаются в ту же самую базу. Т.е. для загрузки и создания в процессе загрузки новых документов нужно просто переключиться на соседнюю закладку Загрузка данных.

Выгрузка и загрузка данных производятся с помощью обработки Универсальный обмен данными в формате

XML, которая есть во всех без исключения типовых конфигурациях фирмы 1С. Открыть ее можно в Меню — Сервис — Прочие обмены данными.

Рис.1 Выгрузка необходимых данных в промежуточный файл

Для выгрузки необходимо использовать правила обмена Док_Продажи.xml, на которые нужно указать в поле ввода Имя файла правил. При выборе файла правил, они будут прочитаны, и будет заполнено дерево Правила выгрузки данных. При необходимости можно перечитать правила обмена с помощью кнопки, находящейся справа от поля ввода. При чтении правил обмена будут заполнены параметры выгрузки значениями по умолчанию (см. рис.2), при желании их можно изменить перед выгрузкой данных.

Рис.2 Параметры выгрузки данных

Сам процесс, как уже было сказано, предельно прост, нужно указать период выгрузки, как правило, задать параметры отбора, и просто нажать последовательно две кнопочки Выгрузить данные и Загрузить данные, указав конечно одно и то же имя файла данных.

Опишем подробнее и поэтапно алгоритм работы обработки.

1. Прежде всего нужно понимать, что пока не состоялась загрузка данных никаких изменений в информационной базе не происходит. Т.е. на момент формирования файла данных в процессе выгрузки в информационной базе никаких изменений нет. Файл данных можно просмотреть любым текстовым редактором. На закладке Параметры выгрузки можно задавать различные параметры, управляя таким образом процессом.

2. Правило Счет на оплату =

> Счет используется для копирования счетов на оплату. Для появления новых счетов данные нужно загрузить. Для этого используем ту же обработку Универсальный обмен данными в формате XML. Указываем на закладке Загрузка данных имя файла для загрузки, то же самое что при выгрузке, и нажимаем кнопку Загрузить данные.

В процессе загрузки будут созданы документы Счет на оплату на основании существующих документов Счет на оплату, т.е. будут заполнены все реквизиты кроме даты. Значение даты для вновь создаваемых документов устанавливается в параметре Дата новых документов. Без указания этого параметра выгрузка не возможна. В комментарии указывается «Создан обработкой «.

3. Правило Реализация товаров и услуг =

> РТиУ полностью аналогично описанному выше правилу для счетов, используется для копирования документов Реализация товаров и услуг.

4. Правило Счет на оплату => РТиУ создает документы Реализация товаров и услуг на основании документов Счет на оплату. Будут заполнены все совпадающие реквизиты. В комментарии указывается «Создан обработкой «. Также заполняются прочие реквизиты по аналогии с тем, как это делается при ручном вводе на основании. Вид операции — Продажа, комиссия. Параметр Вводить счета-фактуры на основании РТиУ определяет, будут ли созданы документы Счет-фактура в процессе создания документов Реализация товаров и услуг.

Стратегия группового создания новых документов может быть различной. Например, можно сначала создать новые счета на оплату на основании существующих, используя произвольную логику отбора по реквизитам. Затем можно отредактировать при необходимости созданные счета, и затем на основании вновь созданных счетов на оплату создать новые документы реализации и счета-фактуры. А можно сразу на основании существующих счетов на оплату создавать одновременно и новые счета и новые документы реализации.

При повторном использовании и в дальнейшем в отборах удобно использовать реквизит Комментарий (пример показан на рис.1), поскольку в документах, однажды уже скопированных, будет присутствовать метка Создан обработкой.

Для групповой печати можно использовать обработку Групповая обработка справочников и документов. Вызывается из меню Сервис. Пример настройки показан на рис.3. Нажать на кнопку Отобрать, на закладке Обработка выбрать действие Печать документов.

Рис.3 Пример отбора для групповой печати

Причины купить:
Обновления бесплатны в течение 6 месяцев после покупки.

Достоинства:
Правила созданы по технологии Конвертации данных: легко редактируются.
Полностью открыты, нет лицензионных ограничений кроме запрета на тиражирование.

Сравнение версий:
Правила регулярно обновляются под новые релизы.

Комплект поставки.

В комплект поставки входят: правила переноса Док_Продажи.xml. В случае если Ваша организация не располагает штатным программистом для проведения работ, мы готовы предложить услуги своего специалиста. Если есть возможность предоставить рабочую базу 1С Бухгалтерия предприятия, можем перенести данные сами и передать файл с перенесенными данными. Стоимость данной услуги не входит в общую стоимость пакета.

Эта разработка представлена в том числе на сайте Инфостарт.

Наименование проекта

Цена

Валюта

Покупка

Групповое создание счетов,реализаций,счетов-фактур на основании существующих для 1С:БП 2.0

руб

Наименование проекта

Цена

Валюта

Покупка

Групповое создание счетов,реализаций,счетов-фактур на основании существующих для 1С:БП 3.0

руб

Другие правила переноса данных:

  • Перенос данных из программы «1С Бухгалтерия 8» в 1С Управление производственным предприятием и 1С Комплексная автоматизация 8

  • Перенос данных из программ «1С Комплексная автоматизация 8» в 1С Бухгалтерия 8

  • Перенос данных из программ «1С Управление производственным предприятием» в 1С Бухгалтерия 8

  • Перенос данных из программ «1С Бухгалтерия 7.7» и «1С УСН 7.7» в 1С Бухгалтерия 8

  • Перенос данных из программы «1С Бухгалтерия 8 ред.2.0» в 1С Бухгалтерия 8 ред.3.0

  • Перенос данных из программы «1С Бухгалтерия 8 ред.1.6» в 1С Бухгалтерия 8 ред.3.0

  • Перенос данных из программы «1С Зарплата и кадры 7.7» в 1С Зарплата и управление персоналом 8

  • Перенос данных из программ «1С Управление производственным предприятием» и «1С Комплексная автоматизация 8» в 1С Зарплата и Управление Персоналом

  • Перенос данных из программы «1С Производство+Услуги+Бухгалтерия 7.7» в 1С:Бухгалтерия 8

  • Перенос данных из программы «1С Зарплата и Управление Персоналом» в 1С Управление производственным предприятием и 1С Комплексная автоматизация 8

  • Перенос данных об уплаченных страховых взносах из программы 1С Бухгалтерия 8 в программу 1С Зарплата и Управление Персоналом

Сводный счет-фактура

Как расшифровать термин «сводный счет-фактура»

Подсказки для заказчиков от ФНС

Регулярные долгосрочные поставки: Минфин разрешил оптимизировать документооборот по НДС

Сводные счета-фактуры для экспедиторов

Вычеты по сводным счетам-фактурам: претензии налоговиков и аргументы судей

Итоги

Как расшифровать термин «сводный счет-фактура»

Официальной расшифровки этого понятия не существует. В общем виде сводным можно признать любой документ, составленный на основании нескольких первичных документов. Соответственно, сводным можно считать счет-фактуру, в котором объединены сведения из нескольких счетов-фактур.

Информацию о сводном счете-фактуре можно узнать из разных источников:

  • Ст. 158 НК РФ — этой нормой предусмотрено составление сводного счета-фактуры при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса. В нем выделяются в самостоятельные позиции виды имущества, сумма дебиторской задолженности, стоимость ценных бумаг и другие составные элементы активов баланса.
  • Правила заполнения счетов-фактур, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 — они предусматривают возможность выставления сводных счетов-фактур в определенных ситуациях и содержат общие требования к счету-фактуре.
  • Разъяснения Минфина и ФНС — чиновники в ответах на частные запросы расшифровали порядок заполнения сводных с/ф в разных ситуациях: в долевом строительстве, по комиссионным и агентским сделкам, в других случаях.

Как оформить сводный счет-фактуру, если принципал реализует товар через агента, узнайте в этом материале.

Об особенностях оформления сводных с/ф в отдельных ситуациях с позиции ФНС и Минфина расскажем далее.

Подсказки для заказчиков от ФНС

ФНС России в письме от 17.08.2015 № ГД-4-3/14435 разъяснила, как оформлять сводный с/ф организациям, выполняющим функции заказчика. Контролеры отметили несколько важных условий, которые необходимо соблюдать:

Как заказчику строительства составить налоговую учетную политику, рассказываем .

Регулярные долгосрочные поставки: Минфин разрешил оптимизировать документооборот по НДС

Минфин не возражает против оформления сводных с/ф, если между заказчиком и исполнителем заключен долговременный договор на непрерывную поставку продукции (письмо от 13.09.2018 № 03-07-11/65642).

Чиновники рассмотрели ситуацию, когда поставка хлебобулочных изделий производится ежемесячно по непрерывной схеме в адрес одного и того же покупателя. В таком случае можно не составлять счет-фактуру на каждую поставку хлеба, а оформлять сводный с/ф не реже 1 раза в месяц: не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим.

Как учитывать затраты на хлебопекарном предприятии, узнайте из этого материала.

Минфин рекомендует закрепить такой порядок выставления счетов-фактур в учетной политике для целей налогового учета. Свое желание оформлять отгрузки сводным с/ф поставщик должен согласовать с покупателем. Лучше сделать это в письменной форме путем включения в договор или дополнительное соглашение к нему описания схемы документооборота.

Как организовать и совершенствовать документооборот, расскажут материалы:

  • «Кадровый документооборот предписано перевести в электронную форму»;
  • «Ведение документооборота по складскому учету материалов».

Сводные счета-фактуры для экспедиторов

Могут ли оформлять сводные с/ф экспедиторы? Для ответа на этот вопрос воспользуемся налоговыми НПА и разъяснениями чиновников:

  • Минфин приравнивает экспедиторов к посредникам, действующим от своего имени (письма от 10.01.2013 № 03-07-09/01, от 29.12.2012 № 03-07-15/161);
  • Правилами заполнения счетов-фактур, утвержденными постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, предусмотрена возможность для сторон посреднического договора выставлять сводные с/ф в определенных случаях.

О возможности составления сводных документов участниками посреднических договоров мы рассказываем в этой публикации.

При оформлении сводного с/ф необходимо учесть следующее (письмо Минфина России от 16.03.2015 № 03-07-09/13799):

  • нумерация производится в соответствии с хронологией составления счетов-фактур экспедитора;
  • каждая приобретенная у третьих лиц услуга (товар, работа) отражается в отдельной строке;
  • копии счетов-фактур исполнителей прилагаются к сводному с/ф;
  • регистрация его в книге продаж не нужна.

Оформление сводного с/ф по всем правилам не исключает повышенного внимания налоговиков и не гарантирует безусловность получения вычета (см. далее).

Вычеты по сводным счетам-фактурам: претензии налоговиков и аргументы судей

Право на получение вычета НДС по сводному с/ф налогоплательщикам нередко приходится отстаивать в суде. Особенно показательны судебные разбирательства в отношении неправомерности отказа в вычетах налогоплательщикам-инвесторам.

Что наиболее часто становится предметом судебных разбирательств по сводным счетам-фактурам, смотрите на рисунке:

Отстоять вычеты по НДС по сводным с/ф помогает грамотно составленный договор, а также умение налогоплательщика доказать в суде его правомерность после окончания трехлетнего периода.

Итоги

Сводным можно считать счет-фактуру, в котором объединены сведения из нескольких счетов-фактур. Такой объединенный документ составляется при реализации предприятия как единого имущественного комплекса, в долевом строительстве, при посреднических сделках, в условиях долговременных договорных поставок и в других случаях. Сводные счета-фактуры привлекают повышенное внимание налоговых органов, что нередко заканчивается для налогоплательщиков судебными разбирательствами по поводу правомерности применения вычетов по НДС.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Документ

Постановление Правительства РФ от 29.11.2014 № 1279 «О внесении изменений в Постановление Правительства РФ от 26 декабря 2011№ 1137»

Правительство РФ внесло долгожданные изменения в постановление от 26.12.2011 № 1137, которые позволят выставлять сводные (единые) счета-фактуры при реализации или приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав) посредником от своего имени по поручению комитента (принципала). Новый порядок вступает в силу с 1 января 2015 и может применяться при выставлении счетов-фактур после этой даты.

Рассмотрим новые правила оформления счетов-фактур подробнее.

Выставление комитентом (принципалом) сводного счета-фактуры посреднику при реализации

Напомним, реализация товаров (работ, услуг, имущественных прав) посредником от своего имени в интересах клиента оформляется несколькими счетами-фактурами. Так, посредник оформляет от своего имени счет-фактуру на имя покупателя без указания данных комитента (принципала). Потом комитент (принципал) перевыставляет этот счет-фактуру посреднику с указанием данных покупателя (без информации о посреднике).

Новые правила позволят комитенту (принципалу) выставить единый (сводный) счет-фактуру по нескольким счетам-фактурам посредника, выставленным за 1 день двум и более покупателям. Реквизиты этого счета-фактуры заполняются с учетом следующих особенностей (п. «а», «б», «в» Изменений, утв. постановлением Правительства РФ от 29.11.2014 № 1279):

  • в строке 1 указывается дата выписки счетов-фактур, составленных комиссионером (агентом) покупателям на эту дату. Порядковый номер присваивается в соответствии с хронологией, принятой у комитента (принципала);
  • в строке 4 – полные или сокращенные наименования грузополучателей и их почтовые адреса;
  • в строке 5 – реквизиты (номер и дата составления) платежно-расчетных документов на перечисление предоплаты покупателями посреднику и посредником комитенту (принципалу). Реквизиты указываются через точку с запятой;
  • в строке 6 – полное или сокращенное наименование покупателей товаров в соответствии с учредительными документами;
  • в строке 6а – места нахождения покупателей в соответствии с учредительными документами;
  • в строке 6б – ИНН и КПП налогоплательщиков-покупателей;
  • в графе 1 наименования товаров (работ, услуг, имущественных прав) указываются в отдельных позициях по каждому покупателю;
  • в графах 2 – 11 сведения о товарах (работах, услугах, имущественных правах) из выставленных посредником счетов-фактур указываются в отдельных позициях по каждому покупателю.

Остальные строки счета-фактуры заполняются в обычном порядке, который рассмотрен в статье «Оформление счета-фактуры» справочника «Налог на добавленную стоимость».

Отметим, что Правила заполнения счетов-фактур, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011№ 1137, по-прежнему не позволяют комитенту (принципату) составлять сводный счет-фактуру по товарам (работам, услугам, имущественными правам), реализованным посредником в разное время, например, за месяц (подробнее см. статью-рекомендацию).

Выставление посредником сводного счета-фактуры комитенту (принципалу) при приобретении

Если посредник приобретает товары для комитента (принципала) от своего имени, то он получает счет-фактуру от продавца на свое имя (без данных комитента или принципала), потом перевыставляет последнему этот счет-фактуру с указанием данных продавца без указания сведений о себе.

С 1 января 2015 года посредник сможет выставить комитенту (принципалу) сводный счет-фактуру по счетам-фактурам нескольких продавцов при условии, что они выписаны в один день. Реквизиты этого счета-фактуры заполняются с учетом следующих особенностей (п. «а», «б», «в» Изменений, утв. постановлением Правительства РФ от 29.11.2014 № 1279):

  • в строке 1 указывается дата выписки счетов-фактур, составленных продавцами комиссионеру (агенту) на эту дату. Порядковый номер присваивается в соответствии с хронологией, принятой у посредника;
  • в строке 2 – полные или сокращенные наименования продавцов-юрлиц в соответствии с учредительными документами, ФИО индивидуальных предпринимателей;
  • в строке 2а – места нахождения продавцов в соответствии с учредительными документами, места жительства индивидуальных предпринимателей;
  • в строке 2б – ИНН и КПП налогоплательщиков-продавцов;
  • в строке 3 – полные или сокращенные наименования грузоотправителей и их почтовые адреса;
  • в строке 5 – номер и дата составления платежно-расчетных документов о перечислении предоплаты посредником продавцам и комитентом (принципалом) посреднику;
  • в графе 1 указываются наименования товаров (работ, услуг, имущественных прав) в отдельных позициях по каждому продавцу;
  • в графах 2 – 11 сведения о товарах (работах, услугах, имущественных правах) из выставленных продавцами счетов-фактур указываются в отдельных позициях по каждому продавцу.

Новый порядок не предполагает выставление посредником единого счета-фактуры по товарам (работам, услугам, имущественным правам), приобретенным в разное время, например, в течение месяца (см. статья-рекомендация).

Обратите внимание, постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 не устанавливает порядка регистрации сводных (единых) счетов-фактур в книге покупок и продаж, а также в журнале учета счетов-фактур. Если следовать общему правилу, то в соответствующих графах книг и журналов следует указывать всю информацию счета-фактуры также через точку с запятой.

Кроме того, порядок выставления сводных счетов-фактур застройщиками и экспедиторами, которые приобретают работы и услуги в течение длительного периода, по-прежнему не установлен.

Дополнительная информация в счете-фактуре

Нередко возникает необходимость внести в счет-фактуру дополнительные сведения, например:

  • должности лиц, уполномоченных подписывать счет-фактуру за руководителя или главного бухгалтера;
  • сведения о посреднике и о посредническом договоре при реализации товаров (работ, услуг) посредником от своего имени и пр.

Однако ни НК РФ, ни постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 не отвечают на вопрос, можно ли указывать в счете-фактуре дополнительные сведения. Минфин России и ФНС России исходят из того, что это не является нарушением, если не нарушена последовательность расположения обязательных реквизитов счета-фактуры.

С 1 января 2015 в Правилах заполнения счетов-фактур, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011№ 1137, будет закреплена возможность указывать в дополнительных строках и графах счета-фактуры дополнительную информацию, в том числе реквизиты первичного документа. Это возможно при условии, что сохраняется форма счета-фактуры.

Как застройщику выставить счет-фактуру для инвестора на «подрядный» НДС

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 ноября 2012 г.

Содержание журнала № 23 за 2012 г.Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Инвестор, вложившийся в строительство недвижимости, имеет право на вычет входного НДС по стройке. Этот входной налог может возникнуть не только по услугам застройщика, но и по работам и услугам подрядчиков, а также по строительным материалам. В ситуации, когда застройщик сам ничего не строит, а лишь организовывает строительство, инвестору для вычета входного НДС нужно получить правильно заполненные счета-фактуры именно от застройщика, а не от подрядных организаций.

Ни Налоговый кодекс, ни правила выставления счетов-фактурутв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137 не содержат специальных норм по составлению счетов-фактур застройщиком. В прежних правилах ведения НДС-регистров (которые были утверждены ранее действовавшим Постановлением № 914Постановление Правительства от 02.12.2000 № 914) на этот счет тоже ничего не было сказано. А значит, сейчас можно руководствоваться рекомендациями налоговой службы и Минфина, данными ими до издания Постановления № 1137.

Застройщик должен выставить сводный счет-фактуру

Если вознаграждение застройщика по условиям договора — фиксированное, то при получении денег от инвесторов надо заплатить НДС с части, соответствующей его вознаграждению, как со своего аванса.

Застройщик не имеет права и на вычет НДС, который ему предъявили подрядчики. Значит, ему не нужно регистрировать в книге покупок счета-фактуры подрядчиков. Достаточно зарегистрировать их в части 2 «Полученные счета-фактуры» журнала учета счетов-фактур. И разумеется, сохранить у себя.

Застройщик может принять к вычету «подрядный» НДС, только когда он сам выступает еще и в роли инвестора.

Далее застройщик выставляет счет-фактуру инвестору. Минфин и налоговая служба настаивают на составлении одного — сводного — счета-фактуры, в котором будут указаны все товары, работы и услуги, приобретенные для строительства у подрядчиковПисьма Минфина от 18.10.2011 № 03-07-10/15, от 05.12.2008 № 03-07-09/40; ФНС от 12.07.2011 № ЕД-4-3/11248@. Правила перевыставления счетов-фактур, предусмотренные для посредников, застройщиками не применяются.

Случается, что застройщик организует строительство на деньги сторонних инвесторов, но затем выкупает у них инвестиционные доли, становясь единственным инвестором. В такой ситуации застройщик сможет принять к вычету накопленный им «подрядный» НДС. Сводный счет-фактуру самому себе он выставлять не должен — достаточно счетов-фактур, полученных от подрядчиковПостановление ФАС УО от 12.04.2012 № Ф09-1953/12.

На свои услуги (если они облагаются НДС) застройщик должен выставить инвестору отдельный счет-фактуру.

Напомним, что услуги застройщика, оказываемые на основании договора участия в долевом строительстве жилых помещений (к примеру, квартир) и иных помещений, используемых гражданами для личных нужд (к примеру, гаражей), освобождаются от НДС. А услуги застройщика, оказываемые при строительстве объектов производственного назначения, даже если эти помещения находятся на первых этажах многоквартирных домов (к примеру, офисные помещения или магазины), должны облагаться НДС. Причем даже если с инвесторами заключается договор долевого участия по правилам Закона № 214-ФЗподп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ; статьи 4, 21 Закона от 30.12.2004 № 214-ФЗ; Письма ФНС от 16.07.2012 № ЕД-4-3/11645@; Минфина от 14.02.2012 № 03-07-10/03, от 23.03.2012 № 03-07-10/06.

Движение счетов-фактур при строительстве

Сводный счет-фактуру застройщик должен выставить не позднее 5 календарных дней после передачи на баланс инвестора законченного объекта или его законченной части. Застройщик регистрирует этот счет-фактуру в журнале учета счетов-фактур — в части 1 «Выставленные счета-фактуры». А вот регистрировать его в книге продаж не нужноПисьмо Минфина от 18.10.2011 № 03-07-10/15. В этой книге застройщик регистрирует только счет-фактуру на свое вознаграждение.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна Советник государственной гражданской службы Российской Федерации 2 класса

“После выхода в свет Постановления № 1137 порядок выставления счетов-фактур застройщиками не изменился. Ведь не изменились и нормы Налогового кодексач. 6 ст. 171, статьи 168, 169 НК РФ.

Надо лишь учесть, что при регистрации счетов-фактур, выставленных застройщиками, в журнале учета выставленных/полученных счетов-фактур теперь надо указывать коды операций:

  • специальный код 13 «Проведение подрядными организациями (застройщиками или техническими заказчиками) капитального строительства, модернизации (реконструкции) объектов недвижимости» надо указывать при регистрации сводных счетов-фактур, которые застройщик «транзитом» перевыставляет инвестору;
  • при регистрации счетов-фактур на услуги, которые застройщик оказывает сам (оказывает услуги технадзора и организует строительство), надо указывать обычный код 01 «Отгрузка (передача) или приобретение товаров, работ, услуг (включая посреднические услуги)…»”.

Причем даже если услуги самого застройщика не облагаются НДС, к примеру при строительстве жилья по договорам долевого участия, застройщик все равно должен выставить инвестору сводный счет-фактуру на все товары, работы и услуги подрядчиков. Более того, не имеет значения и то, является ли застройщик плательщиком НДС. Не так давно это подтвердил Высший арбитражный судПостановление Президиума ВАС от 26.06.2012 № 1784/12. Однако упрощенцы-застройщики, выставляя сводный счет-фактуру на «подрядный» НДС, могут сами столкнуться с проблемой: инспекция может потребовать у них уплаты НДС в бюджет (ведь счет-фактуру они выставляют от своего имени). Кстати, инспекторы могут сослаться на довольно древнее Письмо Минфина, в котором он не разрешает упрощенцам-застройщикам выставлять счета-фактуры инвесторам (попутно пугая упрощенцев, что в противном случае им самим придется платить НДС в бюджет)Письмо Минфина от 10.02.2006 № 03-11-04/2/33.

Однако если речь идет лишь об оказании упрощенцем-застройщиком услуг по договору инвестирования, он должен передать инвестору НДС по работам, результат которых не был в его (застройщика) собственности. И в таком случае упрощенец-застройщик обязан выставить счет-фактуру инвестору на «подрядный» НДС (именно так, как указывает в своих разъяснениях МинфинПисьмо Минфина от 18.10.2011 № 03-07-10/15). Иначе инвесторы просто не смогут принять к вычету «подрядный» НДС, на что они имеют законное правоп. 6 ст. 171 НК РФ. А раз упрощенец выставляет сводный счет-фактуру лишь на «подрядный» НДС, а на свои услуги НДС не начисляет и счета-фактуры не составляет, то и платить НДС в бюджет упрощенец-застройщик не должен. И Высший арбитражный суд с этим согласилсяп. 6 ст. 171 НК РФ.

Требования к сводному счету-фактуре

В правильности заполнения застройщиком сводного счета-фактуры заинтересован в первую очередь инвестор: если документ окажется с дефектом, инвестору не дадут вычет входного НДС по этому счету-фактуре.

ТРЕБОВАНИЕ 1. Все строительно-монтажные работы, товары и услуги надо указывать как самостоятельные позиции по каждому подрядчику (а не в общей куче).

В ряде случаев суды допускают оформление сводного счета-фактуры без детализации отдельных видов работПостановления ФАС МО от 04.02.2011 № КА-А40/17882-10; ФАС ПО от 19.05.2009 № А55-12068/2008.

ТРЕБОВАНИЕ 2. Для подтверждения правильности сумм НДС, указанных в сводном счете-фактуре, проверяющие рекомендуют застройщику приложить к нему:

  • копии всех счетов-фактур, которые он получил от подрядчиков. Кстати, не имеет значения, как давно подрядчики выставили на имя застройщика свои счета-фактуры. Даже если на момент выставления сводного счета-фактуры прошло более 3 лет со дня выставления кем-то из подрядчиков своего счета-фактуры, это не лишает инвестора права на вычет входного НДС. Ведь право на такой вычет у него возникает только в момент, когда он принимает к учету результат строительных работ. К примеру, ФНС разъясняла, что в 2010 г. возможен вычет НДС по сводному счету-фактуре, составленному застройщиком на основании счетов-фактур подрядчиков, датированных 2004—2007 гг.Письмо ФНС от 12.07.2011 № ЕД-4-3/11248@ Согласны с такой позицией и судыПостановления ФАС МО от 20.06.2011 № КА-А40/5771-11, от 07.09.2011 № А40-2066/11-107-10.

Как мы видим, есть судебные решения по спорам между инспекциями и организациями о том, можно ли принять к вычету «подрядный» НДС, перевыставленный застройщиком инвестору по истечении трехлетнего срока. Конечно, хорошо, что сейчас уже есть Письмо ФНС, защищающее вычет такого древнего НДС у инвестораПисьмо ФНС от 12.07.2011 № ЕД-4-3/11248@. Но если застройщик договорится с инвестором о поэтапной сдаче работ, то не возникнет и повода для споров с инспекцией — входной НДС не будет «задерживаться» у застройщика слишком долго;

  • копии первичных документов, подтверждающих реальность операции с подрядчиком, в том числе документов на перечисление ему денег застройщиком (копии платежек и банковских выписок).

ТРЕБОВАНИЕ 3. Если инвесторов несколько, подрядный НДС надо делить пропорционально доле их финансирования.

Таким образом, застройщик составляет отдельный сводный счет-фактуру каждому инвестору. И в нем указывает входной налог, соответствующий доле инвестора в общей сумме инвестиций на строительство объекта. Чтобы не возникло вопросов, застройщику лучше приложить к сводным счетам-фактурам свой расчет или бухгалтерскую справку с распределением входного НДС на несколько инвесторов. Ну и к каждому сводному счету-фактуре застройщику придется приложить одинаковый набор копий первичных документов от подрядчиков.

Иногда организациям удается доказать правомерность вычета НДС без сводного счета-фактуры. К примеру, если в документах прямо закреплено, что застройщик действует как агент от имени инвестораПостановление ФАС МО от 31.03.2011 № КА-А40/1841-11. В таком случае инвестор может принять к вычету НДС и на основании разовых счетов-фактур от застройщика, перевыставляющего «подрядный» НДС.

ВЫВОД

Как видим, застройщик перевыставляет инвестору «подрядный» НДС транзитом. Но перевыставлять каждый «подрядный» счет-фактуру необходимости нет: данные из счетов-фактур разных подрядчиков можно все вместе показать в одном сводном счете-фактуре.

Вычет «подрядного» НДС у инвестора

По окончании строительства инвестор имеет право на вычет по сводному счету-фактуре, еслип. 6 ст. 171, пп. 1, 5 ст. 172 НК РФ:

  • он принял объект строительства на баланс (то есть объект принят к учету, к примеру на счет 08 «Вложения во внеоборотные активы»);
  • сводный счет-фактура составлен застройщиком правильно, в срок и с приложением всех необходимых копий документов.

Сводный счет-фактуру инвестор регистрирует и в книге покупок, и в части 2 «Полученные счета-фактуры» журнала учета счетов-фактурп. 20 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137.

До окончания строительства у инвестора могут быть проблемы с вычетом. С 2006 г. Налоговый кодекс разрешает при строительстве предъявлять к вычету входной НДС в общем порядке — без специального условия о вводе в эксплуатацию законченного строительством объектапп. 1, 2, 5, 6 ст. 171 НК РФ. На этом основании многие инвесторы-заказчики принимали к вычету НДС, предъявленный ими подрядчикам, на основании периодически подписываемых форм КС-2 и КС-3 (разумеется, с приложенными к ним счетами-фактурами).

Однако налоговики и финансисты право на вычет входного НДС до окончания строительства ставят в зависимость от того, выделены ли в договоре этапы строительных работ. Если эти этапы не выделены, то налоговые вычеты, по мнению Минфина, возможны только после окончания строительстваПисьма Минфина от 14.10.2010 № 03-07-10/13, от 20.03.2009 № 03-07-10/07, от 05.03.2009 № 03-07-11/52.

Ну а если инвестор сам застройщиком не является, то, пока застройщик не выставит ему счет-фактуру, вычета он, разумеется, не получит. А для выставления такого счета-фактуры нужны основания: завершение определенного этапа строительства. Если же выделение этапов строительных работ невозможно, то безопаснее отложить вычет до завершения строительства.

***

Кстати, если застройщик нанимает заказчика для того, чтобы тот искал и контролировал подрядчиков, инвестору также нужно требовать от застройщика сводный счет-фактуру, чтобы принять к вычету «подрядный» НДС.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДС — начисление / вычет / возмещение»:

2020 г.

2019 г.

  1. Договор в у. е. и доплата 2% НДС, № 4
  2. По следам НДС-изменений, № 23
  3. Особые НДС-обстоятельства, № 21
  4. НДС-вопросы про вычеты и корректировки, № 19 Изменения в перечне товаров с 10%-м НДС, № 19
  5. КСФ при неоднократных изменениях, № 17
  6. Изменения в порядке вычета входного НДС, № 14
  7. НДС с обеспечительного платежа, № 13
  8. НДС: сомнения, вопросы, пояснения, № 12 Тест: смена ставки НДС с 18% на 20%, № 12

Заполняем счета-фактуры для инвестора

Татьяна ДОРОГАЯ, руководитель КГ «АудитИнвестСтрой»

О чем пойдет речь: у застройщика договор с инвестором. Сам застройщик объект не строит – работы выполняют подрядные организации. По окончании строительства застройщик выставляет инвестору сводный счет-фактуру на основании счетов-фактур подрядчиков. Кого он должен указать в качестве продавца?

Вместо продавца застройщик может указать себя

В сводном счете-фактуре, который застройщик выставляет инвестору, застройщик вправе в качестве продавца указать себя.

То есть поставить свои данные в строках:

Документ

Как застройщику заполнить строки 2, 2а, 2б в сводном счете-фактуре, Минфин разъяснил в письме от 1 ноября 2016 г. № 03-07-09/63831

– 2 «Продавец»;

– 2а «Адрес»;

– 2б «ИНН/КПП продавца».

При этом речь идет о строительстве объекта подрядными организациями.

Это не противоречит законодательству о налогах, сообщили финансисты.

Дело в том, что порядок составления застройщиком сводного счета-фактуры для инвестора законодатели нигде не установили.

Его нет ни в Налоговом кодексе, ни в постановлении Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137, ни в одном другом нормативном акте.

Чиновники разрешают застройщику составлять сводный счет-фактуру

На практике застройщик составляет сводный счет-фактуру. Минфин в своих письмах объяснял, как его составить. И подтверждал, что застройщик вправе составлять такой документ, пока для него не установят нормативный порядок (письма от 27 октября 2015 г. № 03-07-09/61715, от 4 февраля 2013 г. № 03-07-10/2254, от 18 октября 2011 г. № 03-07-10/15 и др.).

Совет

Ответ на официальный запрос журнала «Учет в строительстве» о правомерности выставления застройщиком инвестору сводного счета-фактуры смотрите статье

Последнее письмо от 1 ноября 2016 г. № 03-07-09/63831 это тоже подтверждает.

В нем финансисты признают, что особого порядка для застройщика правила не предусматривают (то есть его просто нет).

В то же время при капитальном строительстве инвестор вправе принять к вычету НДС, который ему предъявил в том числе застройщик (п. 6 ст. 171 НК РФ).

Чтобы инвестор мог использовать это право, застройщик должен выставить ему счет-фактуру в течение пяти календарных дней с того момента, как передал объект (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Такой сводный счет-фактуру застройщик составляет на основании счетов-фактур, которые он получил от подрядных организаций по выполненным строительно-монтажным работам.

При этом сводные счета-фактуры застройщика могут включать в себя данные нескольких счетов-фактур, которые подрядчики выставили в разные дни (письмо ФНС от 17 августа 2015 г. № ГД-4-3/14435).


Если инвесторов несколько, сводный счет-фактуру застройщик выставляет каждому из них. Сумму налога он определяет расчетным путем по формуле:

На заметку

Минфин собирается внести изменения в форму счета-фактуры, а также в другие документы по НДС. Но на момент подписания журнала проект еще не утвердили (его текст – на сайте regulation.gov.ru)

Передача объекта инвестору для застройщика – это не реализация. Соответственно, эта операция у него не признается объектом обложения НДС.

В книге продаж сводный счет-фактуру застройщик не приводит. Он регистрирует его только в журнале счетов-фактур (в ч. 1 «Выставленные счета-фактуры»). А все счета-фактуры, которые получил от поставщиков и подрядчиков, – в части 2 «Полученные счета-фактуры».

Инвестор регистрирует счет-фактуру застройщика в книге покупок и принимает НДС к вычету.

Таким образом, как и раньше, застройщик должен указывать по строкам 2 и 2а счета-фактуры свое наименование и адрес (в соответствии с учредительными документами). А в строке 2б – свои ИНН и КПП. И это не будет причиной, чтобы доначислить НДС застройщику.

Мнение чиновника

Должен ли застройщик в сводном счете-фактуре, который он выставляет инвестору по окончании строительства, в табличной части указать отдельно каждого из подрядчиков и поставщиков?
То есть привести данные по каждому выставленному ими счету-фактуре отдельной строкой?
Или застройщик в сводном счете-фактуре может привести данные обобщенно – в две строки:
– отдельной позицией (в целом) по всем выполненным работам (услугам);
– и отдельной позицией – по всем товарам.

Согласно письму от 18 октября 2011 г. № 03-07-10/15, СМР, другие работы (услуги) и приобретенные товары надо выделить отдельными позициями. То есть каждую выполненную СМР, другую приобретенную работу (услугу), а также товары надо указать отдельно. В письме от 1 ноября 2016 г. № 03-07-09/63831 сказано только о том, что можно в качестве продавца указать застройщика.


При этом надо учитывать, что к счету-фактуре застройщика следует приложить копии счетов-фактур подрядчиков, из которых можно определить фактического продавца.

ОЛЬГА ЦИБИЗОВА, заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Совет

Приложите к сводному счету-фактуре копии всех счетов-фактур по затратам на строительство, которые вы получили. Удобнее составить их реестр

Пример. Как застройщику заполнить сводный счет-фактуру для инвестора

Строительная компания (ООО «Застройщик») заключила с инветором (ООО «Инвестор 1») инвестиционный договор от 25 июня 2016 г. № 33 на строительство офисного здания.

Сумма договора – 7 080 000 руб.

По инвестиционному договору инвестору в собственность перейдет 30 процентов площадей здания.

Для строительства здания застройщик привлек трех специализированных подрядчиков:

– ООО «Альфа» (договор подряда от 26 июня 2016 г. № 56 на сумму 16 520 000 руб., в том числе НДС – 2 520 000 руб.);

– ООО «Бета» (договор подряда от 26 июня 2016 г. № 57 на сумму 5 900 000 руб., в том числе НДС – 900 000 руб.);

– ООО «Гамма» (договор подряда от 26 июня 2016 г. № 58 на сумму 1 180 000 руб., в том числе НДС – 180 000 руб.).

Общая стоимость работ, выполненных подрядчиками, составила 23 600 000 руб. (в том числе НДС – 3 600 000 руб.).

По окончании работ подрядчики выставили ООО «Застройщик» счета-фактуры на стоимость выполненных работ.

Строительство завершили в январе 2017 года.

16 января 2017 года застройщик передал ООО «Инвестор 1» по передаточному акту причитающуюся ему часть здания – 30 процентов площадей.

И выставил ему сводный счет-фактуру от 16 января 2017 г. № 18 с налогом по затратам на строительство объекта на основании счетов-фактур, полученных от подрядчиков.

К сводному счету-фактуре он приложил копии этих счетов-фактур, которые ему выставили подрядчики.

Сумму НДС, передаваемую ООО «Инвестор 1» по сводному счету-фактуре, застройщик определил расчетным путем исходя из доли инвестора.

Всего предъявлен налог на добавленную стоимость по объекту в целом – 3 600 000 руб.

Доля НДС ООО «Инвестор 1» – 1 080 000 руб. (3 600 000 руб. × 30%).

Как заполнить сводный счет-фактуру – смотрите в образце ниже (графы 10–11 не приводим, там будут прочерки).

Оставить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *