Торг 1

Порядок перехода права собственности на товар от поставщика покупателю: отражение в налоговом учете

Договором поставки предусмотрено, что обязательства поставщика по передаче товара покупателю считаются выполненными, а право собственности, риски случайной гибели или случайной порчи, утраты или повреждения товара — переданными покупателю с момента (даты) уведомления покупателя о готовности товара к поставке. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете поставщика данную ситуацию?

07.07.2015 Эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Графкин Олег, Горностаев Вячеслав

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

Товарная накладная (другие первичные документы, подтверждающие исполнение договора купли-продажи) исходя из условий договора в данной ситуации должна быть составлена к моменту (дате) уведомления покупателя о готовности товара к поставке. Уведомление о готовности товара к отправке, подписанное лицом, ответственным за хозяйственную операцию по обособлению готового к отправке товара для передачи покупателю, по нашему мнению, может быть первичным документом, подтверждающим переход права собственности на товар к покупателю.

На этот момент организация-продавец обязана отразить выручку в бухгалтерском учёте и списать себестоимость реализованных товаров, а также признать доход от реализации в налоговом учёте, который может быть уменьшен на стоимость реализованных товаров.

Не позднее пяти календарных дней, считая со дня (даты) уведомления покупателя о готовности товара к поставке, должен быть выставлен счёт-фактура в адрес покупателя.

Обоснование позиции:

В соответствии с п. 1 ст. 235 ГК РФ право собственности прекращается при отчуждении собственником своего имущества другим лицам, а возникает у приобретателя вещи по договору с момента ее передачи, если иное не предусмотрено законом или договором (п. 1 ст. 223 ГК РФ).

По договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену) (п. 1 ст. 454 ГК РФ). Отдельным видом договора купли-продажи является поставка товаров.

Согласно п. 1 ст. 458 ГК РФ договором купли-продажи может быть предусмотрена как поставка товара, осуществляемая путём вручения товара покупателю или указанному им лицу, так и предоставление товара в распоряжение покупателя, если товар должен быть передан покупателю или указанному им лицу в месте нахождения товара.

Как отмечено судьями в постановлении Шестого арбитражного апелляционного суда от 05.09.2014 № 06АП-4288/14, «…в силу абзаца 3 п. 1 ст. 458 ГК РФ, товар считается предоставленным в распоряжение покупателя, когда к сроку, предусмотренному договором, товар готов к передаче в надлежащем месте и покупатель в соответствии с условиями договора осведомлен о готовности товара к передаче. В пункте 8 Постановления Пленума ВАС РФ от 22.10.1997 № 18 «О некоторых вопросах, связанных с применением положений ГК РФ о договоре поставки» разъяснено, что при применении нормы п. 2 ст. 510 ГК РФ необходимо исходить из того, что поставщик считается исполнившим свои обязательства, когда товар в установленный договором срок был предоставлен в распоряжение покупателя в порядке, определенном п. 1 ст. 458 ГК РФ. При применении указанной нормы необходимо исходить из того, что поставщик считается исполнившим свои обязательства, когда товар в установленный договором срок был предоставлен в распоряжение покупателя в порядке, определенном п. 1 ст. 458 ГК РФ (с момента уведомления покупателя о готовности товара к передаче)».

В рассматриваемой ситуации договором поставки предусмотрено, что с момента (даты) уведомления покупателя о готовности товара к поставке обязательства поставщика по передаче товара покупателю считаются выполненными, а право собственности, риски случайной гибели или случайной порчи, утраты или повреждения товара — переданными покупателю.

В соответствии с п. 1 ст. 432 ГК РФ договор считается заключенным, если между сторонами в требуемой в подлежащих случаях форме достигнуто соглашение по всем его существенным условиям.

Напомним, что существенным условием договора поставки, в частности, является условие о предмете договора (п. 1 ст. 432 ГК РФ), которое считается согласованным, если договор позволяет определить наименование и количество поставляемого товара (п. 3 ст. 455, ст. 506 ГК РФ). Таким образом, договор не будет считаться заключённым до тех пор, пока стороны не согласуют наименование (порядок определения наименования) товара и количество (порядок определения количества) товара. То есть договор будет являться заключённым с момента получения, например, заявки от покупателя о наименовании и количестве поставляемого товара.

Исполнение договора о готовности товара к поставке подтверждают первичные документы: накладные на передачу товара, отчёты и т.п.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации к моменту уведомления покупателя о готовности товара к поставке продавец должен подготовить соответствующие документы, которые являются свидетельством того, что обязательства поставщика по передаче товара покупателю считаются выполненными.

С другой стороны, в соответствии с ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон № 402-ФЗ) факт хозяйственной жизни, связанный с исполнением обязательств по передаче товара покупателю и способный оказать влияние на финансовое положение экономического субъекта, финансовый результат его деятельности и (или) движение денежных средств, подлежит оформлению первичным учетным документом.

Обязательные реквизиты первичных учетных документов перечислены в ч. 2 ст. 9 Закона № 402-ФЗ. Первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным — непосредственно после его окончания (ч. 3 ст. 9 Закона № 402-ФЗ).

Формы первичных учетных документов утверждает руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета (ч. 4 ст. 9 Закона № 402-ФЗ).

С 1 января 2013 года формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, не являются обязательными к применению (смотрите информацию Минфина России от 04.12.2012 № ПЗ-10/2012).

Вместе с тем организация может продолжать применять унифицированные формы первичных документов, отразив это в учетной политике. Так, унифицированные формы первичной учетной документации по учету торговых операций утверждены постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 № 132.

Товарная накладная по форме № ТОРГ-12 применяется для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей сторонней организации и составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр остается в организации, сдающей товарно-материальные ценности, и является основанием для их списания. Второй экземпляр передается сторонней организации и является основанием для оприходования этих ценностей.

Указания по применению и заполнению формы № ТОРГ-12 не детализируют момента оформления товарной накладной.

На наш взгляд, товарная накладная (другие первичные документы, подтверждающие исполнение договора купли-продажи) должна быть составлена к моменту уведомления покупателя о готовности товара к поставке.

В то же время необходимо учитывать, что в момент готовности товара к отгрузке товарная накладная не может быть подписана от имени организации-покупателя. Следовательно, не будет являться первичным документом, на основании которого будет подтверждаться факт хозяйственной жизни, связанный с переходом права собственности к организации-покупателю. В этой связи полагаем, что таким документом может стать уведомление о готовности товара к отправке, которое должно быть подписано лицом, ответственным за хозяйственную операцию по обособлению готового к отправке товара для передачи покупателю. С учётом п. 7 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» решение об использовании данного документа в подобной ситуации, по нашему мнению, должно быть отражено в Учётной политике.

Бухгалтерский учёт

В соответствии с п. 2 ПБУ 9/99 «Доходы организации» (далее — ПБУ 9/99) увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, признается доходом организации.

Выручка от продажи продукции, товаров является доходом от обычных видов деятельности, отражается в бухгалтерском учёте при наличии условий, поименованных в п. 12 ПБУ 9/99. В частности, согласно пп. «г» п. 12 ПБУ 9/99 право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) должно перейти от организации к покупателю.

Исходя из условий вопроса право собственности переходит к покупателю с момента (даты) уведомления покупателя о готовности товара к поставке. Следовательно, с учётом выполнения других условий п. 12 ПБУ 9/99 организация-продавец обязана отразить выручку в бухгалтерском учёте именно на момент (дату) уведомления покупателя о готовности товара к поставке.

При этом сумма выручки равна величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности, которая обычно определяется исходя из договорной стоимости (п. 6 ПБУ 9/99).

Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н (далее — Инструкция), при признании в бухгалтерском учете сумма выручки от продажи товаров отражается по кредиту счета 90 «Продажи», субсчет «Выручка», и дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Фактическая себестоимость реализованных товаров списывается со счета 41 «Товары» в дебет счета 90, субсчет «Себестоимость продаж». Сумма НДС, начисленная с выручки от реализации товаров, отражается по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» в корреспонденции с дебетом счета 90, субсчет «Налог на добавленную стоимость».

С учетом того, что покупатель сам определяет момент, когда он будет вывозить товар, предоставленный в его распоряжение на территории поставщика, имущество, не принадлежащее организации-продавцу, но находящееся у нее, на основании п. 10 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н, отражается в бухгалтерском учете поставщика за балансом (смотрите также постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 25.07.2011 № КА-А40/7513-11 по делу № А40-128806/10-35-718)*(2).

Налог на прибыль

Как было указано в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 21.12.1998 № 190-О, налоговое обязательство налогоплательщика следует не из договора, а из закона.

В то же время в определении от 02.11.2006 № 444-О Конституционный Суд Российской Федерации отметил, что налоговые последствия должны зависеть от правоустанавливающих обстоятельств, а именно от основания и момента возникновения права собственности, которое регулируется нормами гражданского и семейного права. То есть следует учитывать, что налоговые последствия не возникают сами по себе и непосредственным образом зависят от предмета гражданско-правового договора и его условий.

Выручка от реализации товаров как собственного производства, так и ранее приобретенных является доходом от реализации, учитываемым при налогообложении на дату перехода права собственности на товары к покупателю (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ).

Исходя из условий рассматриваемого вопроса право собственности на товар передаётся покупателю с момента (даты) уведомления покупателя о готовности товара к поставке.

Следовательно, в этот момент возникает обязанность организации-продавца признать доход от реализации.

Это также следует из ст. 313 НК РФ, ч. 1 ст. 9 Закона № 402-ФЗ, так как налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основании данных налогового учета. Последние, в свою очередь, согласно п. 1 ст. 11 НК РФ определяются в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете. Следовательно, на дату перехода права собственности, как и в бухгалтерском учёте, для целей налогообложения признаётся доход от реализации (смотрите также постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 24.10.2011 по делу № А05-11812/2010 (определением ВАС РФ от 20.02.2012 № ВАС-1760/12 отказано в передаче дела в Президиум ВАС для пересмотра данного постановления в порядке надзора)).

При этом сумма выручки может быть уменьшена на стоимость реализованных товаров в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 268, вторым абзацем ст. 320 НК РФ.

НДС

Операции по реализации товаров на территории РФ признаются объектом налогообложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Налоговая база в данном случае определяется в соответствии с п. 1 ст. 154 НК РФ как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС.

Пунктом 1 ст. 168 НК РФ предусмотрено, что при реализации товаров налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров соответствующую сумму налога. При определении суммы налога используемая ставка налога определяется в соответствии со ст. 164 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат:

— день отгрузки товаров;

— день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров.

Согласно п. 3 ст. 167 НК РФ в случаях, если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на этот товар, такая передача права собственности приравнивается к отгрузке. При этом датой отгрузки такого товара признается дата передачи права собственности, указанная в документе, подтверждающем передачу права собственности (смотрите, например, письмо Минфина России от 11.05.2006 № 03-04-11/88). Более поздние рекомендации содержатся в письмах Минфина России от 01.11.2012 № 03-07-11/473, от 13.01.2012 № 03-07-11/08, в которых финансовое ведомство приходит к выводу о том, что датой отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на покупателя (заказчика), перевозчика (организацию связи) для доставки покупателю.

Согласно п. 3 ст. 168 НК РФ при реализации товаров выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки.

Учитывая вышеизложенное, полагаем, что в рассматриваемой ситуации счёт-фактура должен быть выписан не позднее пяти календарных дней, считая со дня передачи права собственности на этот товар, то есть со дня (даты) уведомления покупателя о готовности товара к поставке.

О том, что продавец вправе выписать счёт-фактуру на момент готовности товара к отгрузке для передачи его покупателю, свидетельствует арбитражная практика (постановление ФАС Московского округа от 25.07.2011 № КА-А40/7513-11 по делу № А40-128806/10-35-718 и др.).

ГАРАНТ

Подписка Разместить:

Подтверждение факта приемки товаров товарными накладными

По общему правилу гражданского законодательства (ст.458 Гражданского кодекса РФ) право собственности на товар переходит от продавца в момент передачи покупателю или другому уполномоченному лицу.

Факт передачи можно фиксировать различными документами, поскольку не установлено законом специальных видов и форм документов. Такими документами могут быть: акт, расписка, товарная накладная, товарно-транспортная накладная, инвентаризационная опись, квитанции о приемке грузов к перевозке и другие документы.

Доказательством сдачи-приемки товаров можно считать письменные документы на бумажном носителе указанные выше, содержащий наименование, количество и цену передаваемого груза, другие обязательные реквизиты, а также полномочия ответственных лиц продавца и покупателя и личные подписи указанных лиц с расшифровкой.

Для целей бухгалтерского учета, на практике, документально факт приема и факт сдачи товара от покупателя продавцу оформляется товарными накладными (форма №ТОРГ-12) или товарно-транспортными накладными (ТТН) если используется сторонний перевозчик. Хотя, существует мнение налоговых чиновников, что для целей фиксации приемки должен использоваться другой документ – акт приемки, унифицированная форма №ТОРГ-1.

Товарная накладная – форма №ТОРГ-12, является первичным учетным документом для списания с учета, а у покупателя служит основанием для принятия товара на учет. Иными словами, у торговых организаций товарная накладная может выступать как расходным документом, так и приходным.

Юридическую силу первичный учетный документ приобретает с момента его правильного оформления всех его реквизитов и подписания уполномоченными лицами.

При возникновении задержки с оплатой полученного товара продавец может взыскать плату в судебном порядке. В суде покупатель должен будет доказать факт передачи товара. В качестве доказательств передачи товара суды учитывают в основном накладную по форме №ТОРГ-12 с подписью уполномоченного лица и печатью покупателя.

Пока суды становятся на сторону налогоплательщиков, использующих форму №ТОРГ-12.

Эксперты рекомендуют зафиксировать в учетной политике организации форму №ТОРГ-12 для фиксации факта передачи товара, поскольку в этом случае налоговики не смогут предъявить претензий.

Обратите вниманиеДля признания накладных надлежаще оформленными необходимо, чтобы они были скреплены печатью получателя и подписаны лицом, уполномоченным на получение товара в порядке статьи 185 Гражданского кодекса РФ.

В судебно-арбитражной практике имеются различные позиции по отношению признания достоверным доказательством передачи товара накладной, которая подписана неуполномоченным работником покупателя, но имеет оттиск печати последнего.

1-я Позиция судов. Товарная накладная, которая подписана работником покупателя, не имеющим соответствующей доверенности, но имеет оттиск печати покупателя, является достаточным и достоверным доказательством передачи, если полномочия работников следовали из ситуации передачи товара.

Если от лица покупателя документы о приемке товара подписал работник покупателя, исходя из его полномочий по трудовому договору (кладовщик, заведующий складом, и т.д.) с учетом обстоятельств передачи, то такой документ может быть признан судом, как одобрение сделки покупателем (абзац 2 пункта 1 статьи 182 ГК РФ).

2-я Позиция судов. Товарная накладная, подписанная работником покупателя без доверенности, но имеющая оттиск печати покупателя, не является достоверным доказательством передачи товара, при отсутствии заключенного единого договора купли-продажи.

Закон (ст.160 ГК РФ) определяет заключение сделки и прием товара с волеизъявлением лица, наделённого полномочиями действовать от имени покупателя.

Если имеется товарная накладная, подписанная лицом, должностное положение которого и полномочия, действовать от имени юридического лица, документально не подтверждены доверенностью, но заверенная оттиском печати покупателя, то такая товарная накладная не является достаточным доказательством в подтверждение передачи товара и заключения разовой сделки купли-продажи.

Товарная накладная, с оттиском факсимиле вместо живой подписи руководителя покупателя, может быть признана судом достоверным доказательством передачи товара, только если возможность использования факсимиле стороны заранее предусмотрели в договоре поставки. Без договора такая товарная накладная не подтвердит факт заключения сделки купли-продажи и передачи товаров.

Обратите вниманиеТоварные накладные без подписи, без указания инициалов и фамилии подписавшего лица, без оттиска фирменной печати, равно не являются доказательствами передачи товара покупателю.

Накладные, оформленные не по форме, предусмотренной договором, не подтверждают передачу товара покупателю. Если в договоре стороны указали, что передача товара оформляется товарными накладными по форме №ТОРГ-12, то накладные в другой форме уже не могут быть доказательствами передачи товара.

Однако, факт передачи может быть установлен судом на основании совокупности доказательств (переписки сторон, актов сверки, инвентаризационных описей, счетов-фактур, свидетельских показаний), подтверждающей получение товара.

Таким образом, допустимым доказательством, подтверждающим факт получения покупателем товара, будет являться товарная накладная, с подписью полномочного лица покупателя (генерального директора, работника уполномоченного на прием товара, иного лица по доверенности на получение ТМЦ, выданной в бухгалтерии) о получении товара и оттиском фирменной печати покупателя.

Оставьте заявку и наши
специалисты свяжутся с вами

Особенности оформления товарной накладной в электронном варианте и по форме ТОРГ-12

Как правильно сделать ТН?

В печатном варианте по ТОРГ-12

Для её составления желательно использовать ТОРГ-12. В документе указываются сведения о продавце и покупателе.

Сколько экземпляров надо оформить? Товарную накладную обязательно нужно выписать в двух экземплярах:

  • один экземпляр должен остаться у предприятия, поставляющего груз, так как это первичный бухгалтерский документ для списания товара;
  • второй должен быть у организации, покупающей продукцию, и является правом на использование товарно-материальных ценностей.

На бумажном варианте проставляется 5 подписей:

  1. три со стороны поставщика;
  2. одна со стороны получателя;
  3. ещё одна ставится ответственным за груз, в строке «Груз получил грузополучатель».

Узнать о том, как правильно заполнить товарную накладную, а также изучить бланк и образец формы ТОРГ-12 можно в нашем материале.

Требования к электронному варианту

Формирование электронного варианта аналогично бумажному, разница только в том, что электронная ТН создаётся в одном экземпляре. Он состоит из двух файлов: первый файл составляется продавцом, второй – на стороне покупателя, при пересылке документа.

Для подписания электронного варианта используется электронная подпись. На накладной должно быть всего две подписи – по одно с каждой стороны.

Таким образом, бумажный вариант ТН не требует электронной подписи, он может быть составлен и передан без использования компьютера и интернета.

Электронный вариант ТН может составляться в тех случаях, если обе стороны имеют доступ к интернету, и у всех есть электронная подпись.

Общие правила

  1. Как выставить ТН по ТОРГ-12? Если предполагается продажа товара, то основание для оформления ТОРГ-12 – договор поставки. Цена и количество продукции, которая принадлежит передаче, указываются в договоре или приложениях.
  2. В форме указывается информация о грузоотправителе, поставщике, плательщике; дата и номер накладной; заполняется таблица с перечнем поставляемой продукции в соответствии с данными в счёт-фактуре на данную партию поставки; ставятся три подписи.
  3. Накладная составляется поставщиком товара.
  4. Порядковый номер считается реквизитом и используется для учёта порядка и синхронизации процессов. Но в то же время отсутствие нумерации не является серьёзной ошибкой и документ будет действителен. Для данного документа законодательством не предусмотрена строгая нумерация, поэтому тип нумерации выбирает само предприятие.
  5. На ТН в бумажном варианте должно стоять пять подписей: три со стороны продавца и две со стороны покупателя. Со стороны поставщика все подписи должны быть обязательно, их отсутствие ведёт к налоговой ответственности.

    Но в то же время для покупателя нет никаких негативных последствий, если одна подпись (в графе «Груз принял») будет отсутствовать.

    На электронном варианте ставятся две электронных подписи, со стороны поставщика и со стороны получателя. Обе подписи обязательны.

  6. Нужна ли печать покупателя на документе ТОРГ-12, выданном на товар? Товарная накладная (оба экземпляра) обязательно подлежит заверению печатью, если получение производится без доверенности. Обязательна ли печать, если есть доверенность и товар получен по ней, нужно ли одновременно ставить печать на ТОРГ-12 и предъявлять документ? В случае получения по доверенности печать не нужна, более того, требование продавца одновременно проставить печать и предъявить доверенность – неправомерно.

Скачать бланк правильного оформления товарной накладной ТОРГ-12

Скачать образец правильного оформления товарной накладной ТОРГ-12

О том, зачем нужна товарная накладная, может ли она заменить собой товарный чек, читайте , а из этой статьи вы узнаете о том, в чем состоит разница между счетом-фактурой и товарной накладной, а также о нюансах использования того и другого документа.

Кто должен оформить?

Данный документ оформляется грузоотправителем. Как принимать товар? Товар получает сотрудник организации-покупателя. Он должен поставить печать и подпись в ТН, либо предоставить доверенность и поставить подпись (о том, кто должен подписывать графы «груз принял», «груз получил» и другие, читайте ).

Но прежде чем ставить свою подпись, сотрудник должен произвести проверку товарно-материальных ценностей на соответствие данным, которые указаны в накладной, а также характеристиками количества и качества.

Если при приёмке обнаружилось, что характеристики товара не соответствуют данным документа, то в первую очередь это фиксируется документально – составляется акт. После того, как составлен акт, оформляется претензия и отправляется поставщику вместе с экземпляром акта.

Эта процедура должна быть выполнена в установленный договором срок (если срок не установлен, то просто как можно быстрее).

Покупатель в претензии может заявить, что:

  • отказывается от продукции и требует возврата денег (если была произведена оплата);
  • требует передать недостающий товар (при недостаче);
  • согласен на меньшее количество продукции и требует возврата части денежных средств, если была произведена оплата.

Учёт

Правил учёта данного документа не установлено законодательством, поэтому организация имеет право утверждать правила транспортировки и хранения накладных самостоятельно.

В большинстве случаев на складе формируют товарный отчёт, который представляет собой документ, на основании которого в отчёте отражены данные реализации объектов, их себестоимости.

К отчёту прикладывают накладные. Они складываются в хронологическом порядке. При учёте объектов ведутся записи в журнале или компьютерной базе данных, отражающие изменение состояния продукции, которые учитываются. Эти записи называются проводками.

Проводки на приём товара:

  • Дт 41 Кт 60 – поступление продукции.
  • Дт 19 Кт 60 – отражение входящего НДС.
  • Дт 68-НДС Кт 19 – НДС принят к зачислению.
  • Дт 44-ТЗР Кт 60 – стоимость услуг сторонних компаний.
  • Дт 60 Кт 51 – перечисление предоплаты.
  • Дт 41 Кт 42- отражение величины торговой наценки.
  • Дт 15 Кт 60 – отражение себестоимости материалов по факту.

Проводки на отгрузку товара:

  1. В случае, если оплата производится позже.
    • Дт 90.02 Кт 43, 41 – отгрузка готовых поставляемых объектов.
    • Дт 62.01 Кт 90.01 – отражение выручки с НДС.
    • Дт 90.03 Кт 68.2 – объём НДС.
    • Дт 51 Кт 62.01 – отражение погашения долга за отгрузку.
  2. В случае, если произведена предоплата
    • Дт 51 Кт 62.02 – зачисление предоплаты.
    • Дт 76.АВ Кт 68.02 – начисление НДС.
    • Дт 90.2 Кт 43,41 – отгрузка продукции.
    • Дт 62.01 Кт 90.1 – выручка с НДС.
    • Дт 62.02 Кт 62.01 – зачисление аванса в счёт отгрузки.
    • Дт 68.02 Кт 76.АВ – засчитывается сумма НДС с предоплаты, которая проведена ранее.

Проводки на реализацию продукции (оптовой):

  • Дт 51 Кт 62.02 – зачисление оплаты.
  • Дт 76.АВ Кт 68.02 – оформление счёта-фактуры на аванс.
  • Дт 62.01 Кт 90.01.1 – учёт выручки от продажи продукции.
  • Дт 90.03 Кт 68.02 – начисление НДС.
  • Дт 90.02.1 Кт 41.01 – списание проданных единиц.
  • Дт 62.02 Кт 62.01 – зачисление аванса.
  • Дт 68.02 Кт 76.АВ – вычет авансового НДС.

Проводки на поставку продукции:

  • Дт 90.2 Кт 41 – отражение выбытия товаров.
  • Дт 62.01 Кт 90.1 – отражение выручки на продажную стоимость объектов с НДС.
  • Дт 90.3 Кт 68.2 – отражение суммы НДС.

О важных правилах заполнения ТОРГ-12 с и без НДС, читайте , а из этой статьи вы узнаете о том, как правильно оформить товарную накладную для ИП.

Что делать, если покупатель не возвращает подписанную ТН?

После того, как на документе проставлены печать и подписи, покупатель должен вернуть ТН поставщику. Делается это для того, чтобы зафиксировать получение товара заказчиком.

В случае, если покупатель не вернул накладную, поставщик, имеет полное право через суд требовать оформления акта приёмки продукции от получателя.

Для этого необходимо грамотно подойти к доказательствам факта вручения товара покупателю. Лучше привлечь юриста для подачи иска о возврате в суд. Чтобы самостоятельно составить иск, нужно придерживаться правил, которые установлены законодательством.

Исковое заявление подаётся исключительно в виде письменного документа. В иске должно быть указано:

  1. Название суда, куда подаётся заявление.
  2. Полное официальное наименование истца.
  3. Полное официальное наименование ответчика.
  4. В чём заключаются нарушения прав. Требования истца.
  5. Цена иска.
  6. Обстоятельства, на основании которых предъявляются исковые требования.
  7. Доказательства.
  8. Документы, приложенные к заявлению.
  9. Дата, когда составлен документ.

Срок хранения в организации

Так как ТН является первичным бухгалтерским документом, то хранить её нужно 5 лет после отчётного года. Соответственно данный документ необходимо хранить в безопасных условиях, где он будет защищён от изменений:

  • доступ должен быть разрешён только для определённого круга лиц;
  • должны быть созданы надлежащие параметры состояния окружающей среды и обеспечены условия пожарозащищённости.

Такие требования предъявляются Федеральным законом.

Такой документ, как товарная накладная, используется для удостоверения факта перехода той или иной продукции в собственность от продавца к покупателю. В соответствии с важностью данного документа, к нему предъявляются требования по строгому соблюдению структуры при оформлении и надлежащему хранению после совершения сделки.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Оставить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *