Визитки бухгалтера

Фирма решила заказать визитные карточки для своих сотрудников. Учет расходов на их изготовление будет зависеть от того, какую информацию содержат визитки и с какой целью они выпущены.
Поддержим деловые отношения
Обычно визитная карточка содержит служебную информацию о сотруднике фирмы. В ней указывают имя и фамилию сотрудника, его должность, название и логотип фирмы, в которой он работает, адрес фирмы, контактный телефон и электронный адрес.
Обратите внимание: визитка с таким содержанием не будет являться рекламой. Ведь из названия компании нельзя узнать, чем она занимается, какими товарами торгует и по какой цене.
Об этом свидетельствуют многие судебные решения. В них отмечено, что визитная карточка не отвечает понятию рекламы, которое дано в статье 2 Федерального закона от 18 июля 1995 г. № 108-ФЗ «О рекламе». Согласно этому закону, одним из основных признаков рекламы является распространение информации для неопределенного круга лиц. В вышеописанном же случае визитные карточки содержат только сведения о работнике фирмы. И предназначены они для ограниченного круга лиц, который этот работник определяет сам (постановления ФАС Поволжского округа от 2 декабря 2004 г. № А55-3696/04-8, Уральского округа от 5 мая 2005 г. № Ф09-1830/ 05-С7, от 11 марта 2004 г. № Ф09-827/ 04-АК и от 26 января 2004 г. № Ф09- 4994/03-АК).
Затраты на изготовление таких визиток можно учесть в составе прочих расходов (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК). Но только в том случае, если визитные карточки были сделаны для штатных работников, «которые по своим должностным обязанностям призваны… поддерживать контакты с другими организациями». Так разъяснили налоговики в своем письме от 15 декабря 2003 г. № 26-12/ 57647.
Обосновать расходы на визитки можно определенными документами. Во-первых, руководитель фирмы должен выпустить приказ, в котором будет сказано, для каких целей и каким сотрудникам они необходимы. Желательно, чтобы в должностных инструкциях этих сотрудников было прописано, что они обязаны поддерживать контакты с другими организациями в интересах фирмы. Документальным подтверждением затрат на изготовление визиток также будет договор с организацией, которая делает визитки, и акт выполненных работ.
Отметим, что были случаи, когда налоговики утверждали, что затраты на изготовление визиток нельзя учитывать в расходах, уменьшающих налогооблагаемую прибыль. Однако судьи их не поддерживают (постановление ФАС Московского округа от 16 марта 2004 г. № КА-А40/ 1402-04). Они указывают, что расходы на изготовление визиток непосредственно связаны с производственной деятельностью фирмы. Значит, они обоснованны и их можно включать в себестоимость продукции.
В бухгалтерском учете затраты на изготовление визитных карточек учитывают как материалы. Списывают их в расходы по обычным видам деятельности. Если визитки предназначены для работников аппарата управления, то расходы на них отражают на счете 26 «Общехозяйственные расходы». Если же для работников отдела сбыта, то на счете 44 «Расходы на продажу».

📌 Реклама Отключить

Пример

В октябре 2005 года ООО «Актив» заказало в типографии печать визитных карточек для работников аппарата управления и отдела сбыта. Стоимость всех визиток составила 5900 руб., в том числе НДС – 900 руб. В том же месяце визитки были выданы сотрудникам.

Бухгалтер организации сделал такие записи:

Дебет 10 Кредит 60

– 5000 руб. – приняты к учету визитные карточки;

Дебет 19 Кредит 60

– 900 руб. – учтена сумма НДС по полученным визиткам;

Дебет 60 Кредит 51

– 5900 руб. – оплачены услуги типографии за выпуск визиток;

Дебет 68 Кредит 19

– 900 руб. – принят к вычету НДС по полученным визиткам;

Дебет 26 (44) Кредит 10

– 5000 руб. – приняты к учету визитные карточки.

Визитка – «двигатель торговли»
Иногда компании специально изготавливают визитные карточки в рекламных целях. Например, для участия фирмы в выставке, на которой эти визитки менеджеры будут раздавать всем желающим.
В этом случае на карточке, как правило, помимо общих данных о сотруднике указывают информацию о продукции фирмы и предложение ее приобрести.
Затраты на изготовление таких визиток нужно учитывать в расходах на рекламу (подп. 28 п. 1 ст. 264 НК). Нормировать эти расходы не нужно. Ведь рекламные визитки – это аналогия «рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о работах и услугах, выполняемых и оказываемых организацией, и (или) о самой организации». А затраты на их изготовление под нормирование не подпадают (п. 4 ст. 264 НК). 📌 Реклама Отключить

ООО «Актив»

Москва
1 октября 2005 г.

Приказ № 152

Для обеспечения эффективной деятельности, представления организации на переговорах, заключения сделок в интересах организации приказываю изготовить визитные карточки для директора, руководителя отдела продаж, менеджеров отдела продаж.

Визитные карточки должны представлять организацию в лице ее работника перед деловыми партнерами.

Директор ООО «Актив» Волков Волков И.В.

Екатерина НИКИТИНА

«Милый мой бухгалтер…»

Визитная карточка – незаменимый атрибут современного человека. Неважно какую должность вы занимаете. Будь вы генеральный директор или мастер маникюра, топ-менеджер крупной компании или продавец воздушных шариков у вас обязательно должна быть своя визитка. Относится это и к людям такой профессии, как бухгалтер. Если вы оказываете бухгалтерские услуги, то вашими клиентами могут оказаться люди из совершенно разных сфер. Практически каждый бизнесмен – ваш потенциальный клиент. Чтобы оставить о себе напоминание, вручите человеку свою карточку.

Визитная карточка – это небольшой лист бумаги, который содержит самые важные сведения о человеке или компании. Ее размер 9х5 см. Содержимое должно быть лаконичным и информационным. Типография Stilo Print предлагает для бухгалтеров и финансистов. Наша небольшая уютная типография расположилась в самом центре Москвы. Сюда удобно добираться, мы находимся рядом с метро Китай-город. Наши специалисты не просто печатают карточки, но и помогают их создавать. Если вы хотите сделать на самом деле хорошую визитку, то прочтите 10 советов, которые помогут вам создать правильный макет.

1. Выбираем бумагу

Прежде чем приступать к составлению текста, решите на какой бумаге вы хотите сделать визитку. Сегодня бумажное производство предлагает огромный выбор изделий от белой классики до прорезиненных и блестящих вариаций. Самый распространенный вид бумаги – мелованная матовая или глянцевая. Она выпускается разной толщины. Для карточек выбирают плотную в 300 гр. Мелованная бумага белого цвета. На нее прекрасно ложится любая печать. Она максимально точно передает цвет. На ней можно напечатать любой фон, рисунок и даже фотографию.

Есть варианты по дороже и по красивей. Например, фактурный «лён», мягкий «фетр», шелковистый Touche Cover. Дизайнерская бумага не любит много текста и картинок. Выбирая, один из вариантов, вы должны понимать, что на разной бумаге даже печать может быть другой. От этого будет зависеть их стоимость и престиж. Прежде чем окончательно сделать выбор, проконсультируйтесь с менеджерами Stilo.

2. Пишем текст

Размер визитки 9х5 см. Это небольшая карточка и много текста здесь и неуместно, и не поместится. Она должна обязательно содержать ваши личные данные (ФИО, адреса реальные и электронные, телефон). Если вы представитель какой-то организации, то необходимо добавить название и слоган, если таковой есть. Также можно вкратце перечислить услуги, которые вы оказываете:

  • Отчеты и декларации в налоговую
  • Регистрация, закрытие ИП, ООО
  • Бухгалтерское сопровождение
  • Консультация специалиста
  • Составление бизнес-плана для центра занятости
  • Возврат налога на доходы 3НДФЛ
  • Заполнение анкет на загранпаспорта и др.

3. Шрифты

Хорошо, если корпоративный стиль вашей компании имеет не только логотип, но и фирменный шрифт. Это значительно облегчает создание карточки. Шрифтов огромное множество и порой их выбор занимает больше всего времени. Главное правило на этом этапе – текст должен легко читаться. Старайтесь избегать витиеватых букв с многочисленными вензелями. Не стоит для каждой строчки выбирать отдельный шрифт. 1-2 вполне достаточно.

4. Цвет и фон

С цветом та же история, что и со шрифтом. Если у вас нет корпоративного цвета, то старайтесь выбирать такое сочетание, которое не будет рябить и затруднять чтение. Тоже самое относится и к фону. Он не должен быть слишком ярким, чтобы буквы и цифры не терялись. Помните, вы делаете визитку о себе, но не для себя. Человек, который возьмет ее в руки не должен ломать голову разбираясь, что же там написано. Он просто уберет ее подальше и забудет. Чтобы этого не случилось, прислушивайтесь к советам дизайнера Stilo.

5. Рисунки

Визитка – это не только текст. Конечно, допускает наличие и декоративных элементов. Чаще всего вместе с текстом размещают логотип компании, герб или эмблему. Если текст у вас размещается с одной стороны, то вторую сторону не обязательно оставлять чистой. Ее можно украсить интересным узором, тематическими рисунками. Главное, чтобы изображение гармонично сочеталось с текстом и фоном. Ваша жизнь – это цифры, добавьте на карточку изображение счет, калькулятора. Там, где бухгалтерия – там и финансы. Рисунки монет и денег также будут уместны. При желании можно напечатать даже ваше фото.

6. Расположение

Располагая текст соблюдайте логичность конструкции: название компании вверху, ниже имя и фамилия, под ними можно указать ваши звания и регалии, еще ниже номер телефона. Лучшее место для расположения текста – середина визитки или ее правая сторона. Почему именно правая? Проведите эксперимент. Возьмите телефон, как правило, его держат в правой руке. Теперь возьмите в левую руку любую карточку. Где находится ваш большой палец? Какую часть карточки он закрывает? Видите, как все просто. Поэтому слева лучше напечатать логотип или рисунок.

7. Размер

Стандартный размер – это прямоугольник с длинной 9 см, высотой 5 см. В Европе визитки делают немного другого размера 8,5 х 5,5 см. Конечно, никто не запрещает делать их больше или меньше, тут вопрос в другом, насколько удобно будет человеку ее хранить? Все визитницы и отделения в портмоне делаются под стандартный размер. Поэтому если ваша будет больше, она просто не поместиться в кармашек и ее дальнейшая судьба – затеряться в других бумагах или вообще быть выброшенной.

8. Способ печати

На бумаге можно не только делать обычную цветную печать, но и нанесения, которые добавят вашей визитки роскоши. Среди них тиснение и фольгирование, термоподъем и УФ-лак. Обратите внимание, что если вы хотите карточку на темной бумаге, то цифровая печать вам не подойдет, так как ее просто не будет видно. В таком случае используют шелкотрафаретную печать. Этот вид печати хоть и обходится дороже, но результат стоит таких трат. Качество говорит само за себя. Поэтому такие карточки относят к элитным изделиям.

9. Исправление ошибок

Не допускается исправление текста на готовой продукции. Это очень дурной тон. Если у вас поменялся номер телефона, почта или адрес не надо ничего зачеркивать и дописывать сверху. Выбрасывайте старые и делайте новые. Представьте, что подумают о качестве ваших услуг как бухгалтера, если у вас даже визитки неправильные. Не стоит рисковать. Лучше приобрести новые карточки, которые будут содержать актуальную информацию.

10. Оригинальность

Казалось бы, что бухгалтерская визитка не предполагает никакого креатива. Но этот стереотип уже давно в прошлом. Ваша карточка должна подчеркивать ваш стиль и вкус. Поиграйте с формой. Например, можно убрать острые углы, вывеси лазерной резкой внутри узор или какой-то символ. Только не перестараться с оригинальностью. Все-таки вы представитель серьезной профессии, и это также должно быть понятно по вашей визитке. Если есть сомнения, как сделать лучше, доверьтесь профессионалам, которые возьмут изготовление визиток полностью на себя.

Ритм современной жизни постоянно торопит и подгоняет. Время самая ценная вещь, которой всегда не хватает. Если вы хотите оставить свои контакты партнеру, клиенту или просто человеку, чье знакомство для вас важно, то не стоит обременять его записыванием вашего номера в телефон и уж тем более на бумагу. Бумажку можно легко потерять, да и не у всех есть в кармане листок с ручкой. Номер телефона и имя могут потеряться в большом списке контактов. Вот здесь и пригодится визитка.

Бухгалтерские услуги сегодня очень востребованы. Ваши потенциальные клиенты везде. Поэтому куда бы вы не отправлялись, даже если это семейный отдых или романтическая встреча, всегда держите при себе парочку своих визиток.

По материалам сайта московской типографии www.stilo.ru

Отражаем расходы на визитки в налоговом учете (нюансы)

Расходы на визитки в налоговом учете — вопрос, требующий отдельного рассмотрения. Каждая организация прибегает к раздаче визитных карточек для информирования потенциальных или действующих партнеров о себе. Визитка — самый простой способ передачи контактов своей фирмы заинтересованным лицам. Так можно ли принять расходы на заказ визиток в налоговом учете при исчислении налога на прибыль? А при расчете УСН? Ответим на эти вопросы в данной статье.

Расходы на визитки при ОСН

Позиция Минфина: визитки — прочие расходы

Позиция налоговиков: визитки могут быть рекламой

Расходы на визитки при УСН

Итоги

Расходы на визитки при ОСН

Для признания трат на создание визиток в расчете налога на прибыль они должны быть экономически оправданы и подтверждены первичными документами (п. 1 ст. 252 НК РФ).

В общем случае для принятия затрат на визитки должны быть выполнены следующие условия:

  • заключен договор с компанией, печатающей визитки, в котором определена общая стоимость работ;
  • в организации должен быть приказ руководителя или иной внутренний документ с указанием фамилий сотрудников, которым для выполнения своего функционала требуются визитки;
  • в должностных инструкциях сотрудников целесообразно отметить необходимость использования визитных карточек для налаживания партнерства;
  • передача визиток должна сопровождаться правильно оформленными документами. Это может быть товарная накладная (Торг-12), акт приема-передачи, счет-фактура (при наличии НДС) или УПД.

При соблюдении этих условий принять траты на визитки можно. Но здесь нюанс: принять как прочие расходы или как расходы на рекламу? Спорный вопрос, по которому нет единого мнения и у Минфина с налоговыми органами.

Позиция Минфина: визитки — прочие расходы

Минфин РФ в своем письме от 29.11.2006 № 03-03-04/1/801 принял такую позицию: траты на визитки нельзя рассматривать как рекламные. Эта позиция опирается на закон о рекламе, согласно которому реклама предназначена для привлечения внимания к продукту или работам массового, заранее неизвестного круга лиц. Так как передача визиток происходит конкретным лицам не для рекламы товара, а с целью передачи контактных данных, такие расходы нельзя считать рекламными. Значит, их нужно учитывать в прочих расходах (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Плюс этой позиции — отпадает вопрос с нормированием рекламных расходов, затраты принимаются в полной сумме.

Позиция налоговиков: визитки могут быть рекламой

Позиция налоговых служб, выраженная в письме УФНС от 26.10.2007 № 20-12/102557, следующая. Для принятия визиток в расход в полной сумме они должны быть заказаны для сотрудников, в должностных инструкциях которых отмечена задача налаживания партнерских контактов в интересах фирмы. А сами визитные карточки должны содержать только информацию о контактных данных сотрудника: его Ф. И. О., должность в организации и наименование самой организации, контактные и координационные данные.

Если же визитка содержит информацию об объекте рекламы (указан производимый продукт, выполняемые работы, возможные скидки и т. п.), то затраты на ее изготовление надо трактовать как рекламные. И так как в списке ненормированных затрат они не указаны, то их можно принять только как нормированные, то есть в пределах 1% выручки.

Ознакомиться с расходами на рекламу, относимыми к нормируемым и нет, а также с порядком их принятия можно в статье «Налог на прибыль: нормируемые и ненормируемые расходы на рекламу».

Таким образом, признавая издержки на визитки в полной сумме, следует обращать внимание на информацию, которую они несут. Избежав указания на визитных карточках наименований товара или работ, свойств и характеристик производимого продукта, возможных скидок и льгот, при соблюдении вышеуказанных условий можно принять полную сумму затрат, ссылаясь на передачу визиток заранее известным лицам — действующим или потенциальным партнерам. Возможно, данную позицию нужно будет доказывать в суде. Пример с благоприятным исходом подобного спора — постановление ФАС Московского округа от 19.02.2008 № КА-А41/283-08.

Расходы на визитки при УСН

Расходы, учитываемые при расчете налога по УСН «доходы, уменьшенные на расходы», строго прописаны в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Расходы на визитные карточки в этом списке не указаны. Значит, уменьшить на их сумму налогооблагаемый доход нельзя.

Нюанс: подп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ предусматривает принятие в качестве затрат рекламные траты, которые признаются в случае документального их подтверждения и после фактической оплаты. Норматив учета такой же, как при ОСН. Выше уже говорилось об отличии визиток как таковых от других носителей рекламного характера. Значит, принять в расход при УСН можно затраты не на визитки как таковые, а какие-то другие карточки, содержащие информацию именно рекламного характера, и, главное, распространяемые произвольным способом заранее не определенным лицам. В случае подобного использования карточек учет расходов на их создание допустим в пределах 1% выручки. Но данная позиция, возможно, будет отстаиваться опять же в судебном порядке.

Ознакомиться с полным перечнем трат при исчислении налога на УСН «доходы за вычетом расходов» можно в статье «Перечень расходов при УСН “доходы минус расходы”».

Итоги

Принимая в затраты издержки на печать визитных карточек, следует обращать внимание на информацию, на них представленную, и на способ их передачи. Визитные карточки как таковые должны содержать контактные и координационные данные сотрудника фирмы и передаваться конкретным лицам с целью налаживания партнерских отношений в интересах фирмы. Такие затраты могут быть учтены в полном размере для расчета налога на прибыль. Но они не берутся в расход при расчете налога по УСН. Главный момент — отсутствие рекламных моментов на карточках и немассовая их раздача. В противном случае карточки теряют свойства визиток и интерпретируются как рекламный раздаточный материал, затраты на который учитываются в пределах 1% выручки.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Расходы на изготовление «визиток»

Материал предоставлен редакцией бератора «Современная налоговая энциклопедия»
http://www.berator.ru/berator/36/328/

Налоговики однозначно считают, что расходы по изготовлению визитных карточек не уменьшают налогооблагаемую прибыль. Поэтому если вы не хотите спорить с налоговым инспектором, то оплачивайте изготовление визиток за счет собственных средств. Однако позиция инспекторов никакими нормативными документами не подкреплена, поэтому ее можно оспорить. Есть следующие доводы.

Перечень расходов, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль, является открытым. По нашему мнению, затраты на изготовление визитных карточек можно включить в состав прочих расходов (ст. 264 НК РФ). Но любые расходы, которые фирма учитывает при расчете налога на прибыль, должны быть документально подтверждены и экономически оправданны (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Документальным подтверждением затрат на изготовление визиток являются договор с фирмой, которая их делает, накладная и счет-фактура. Помимо этого мы рекомендуем составить список работников, которым по должностным обязанностям нужны визитные карточки. Руководитель фирмы должен утвердить этот список приказом.

Кроме того, оформите специальную ведомость, в которой каждый работник, получивший визитку, должен расписаться.

Визитки учитываются как материалы, поэтому их перемещение (выдачу сотрудникам) нужно оформить первичным документом. Таким документом, например, может быть требование-накладная (форма № М-11).

Визитные карточки способствуют более эффективным контактам работников с контрагентами, следовательно, их использование направлено на получение дохода фирмой. Таким образом, затраты на их изготовление можно считать экономически оправданными. С этим согласны и суды (см., например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 2 сентября 2002 г. № А13-2657/02-19).

К каким расходам относятся затраты на изготовление визитных карточек в бухгалтерском учете? Единого ответа на этот вопрос нет. По нашему мнению, такие затраты относятся к расходам по обычным видам деятельности, поскольку они включаются в расходы того отдела, сотрудники которого будут пользоваться этими визитками.

Так, если визитки изготавливают для работников аппарата управления, то затраты относят на управленческие расходы. Если же визитки предназначены для работников отдела сбыта, то затраты на их изготовление нужно включить в расходы на продажу (коммерческие расходы).

Пример

В мае ЗАО «Актив» купило для своих сотрудников визитные карточки. Стоимость визиток составила 1770 руб. (в том числе НДС – 270 руб.).

Бухгалтер «Актива» сделает такие проводки:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

– 1770 руб. – оплачена стоимость визитных карточек;

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60

– 1500 руб. (1770 – 270) – оприходованы полученные визитные карточки;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

– 270 руб. – учтена сумма НДС по купленным визиткам;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19

– 270 руб. – принят НДС к вычету;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 10

– 1500 руб. – списана на общехозяйственные расходы стоимость визиток, выданных сотрудникам.

Существует мнение, что стоимость визитных карточек, выданных сотруднику, включается в его доход и облагается налогом на доходы физических лиц (считается, что сотрудник в этом случае получает экономическую выгоду). Однако это не так. Поскольку визитные карточки изготавливают для того, чтобы сотрудник мог выполнять свои должностные обязанности в интересах фирмы, то никакой экономической выгоды для себя этот работник не получает. Следовательно, стоимость визиток, выданных сотруднику, в его доход не включается и налогом на доходы физических лиц не облагается.

Выпуск от 19 октября 2012 года

(см. также выпуски за другие дни)

Схемы корреспонденций счетов

Подборка по материалам информационного банка «Корреспонденция счетов» системы КонсультантПлюс

Ситуация:

Как отразить в учете организации расходы, связанные с изготовлением визитных карточек для аппарата управления и менеджеров, занимающихся продажей товаров? Визитные карточки содержат наименование и логотип организации, а также информацию о конкретном работнике организации (Ф.И.О., должность) и способах связи с ним.

Затраты на изготовление визитных карточек для аппарата управления составили 11 800 руб. (в том числе НДС 1800 руб.), для менеджеров — 23 600 руб. (в том числе НДС 3600 руб.).

Корреспонденция счетов:

Отнесение информации, содержащейся в визитной карточке, к рекламной

В соответствии со ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ «О рекламе» под рекламой понимается информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.

Согласно разъяснениям ФАС России в данной норме под неопределенным кругом лиц понимаются те лица, которые не могут быть заранее определены в качестве получателя рекламной информации и конкретной стороны правоотношения, возникающего по поводу реализации объекта рекламирования. Такой признак рекламной информации, как предназначенность ее для неопределенного круга лиц, означает отсутствие в рекламе указания о неком лице или лицах, для которых реклама создана и на восприятие которых реклама направлена (Письмо ФАС России от 05.04.2007 N АЦ/4624).

Исходя из приведенных разъяснений визитная карточка в силу отсутствия на ней указания на круг лиц, для которых она предназначена, считается предназначенной для неопределенного круга лиц.

Следовательно, информация, содержащаяся в визитной карточке, может быть признана рекламной, если она направлена на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.

Объектами рекламирования являются: товар, средства индивидуализации юридического лица и (или) товара, изготовитель или продавец товара, результаты интеллектуальной деятельности либо мероприятие (в том числе спортивное соревнование, концерт, конкурс, фестиваль, основанные на риске игры, пари), на привлечение внимания к которым направлена реклама.

Таким образом, визитная карточка может быть признана рекламой, если она содержит информацию об организации и о реализуемых этой организацией товарах (работах, услугах), направленную на их продвижение на рынке (по данному вопросу см. Постановления ФАС Уральского округа от 25.11.2008 N Ф09-8694/08-С3 по делу N А07-18611/07, Третьего арбитражного апелляционного суда от 04.07.2008 N А33-14100/2007-03АП-689/2008 по делу N А33- 14100/2007).

В рассматриваемой ситуации визитные карточки содержат наименование и логотип организации, а также информацию о работнике — Ф.И.О., должность и способы связи с ним.

Такая информация не формирует и не поддерживает интереса к деятельности, продукции, товарам, работам или услугам данной организации и не может рассматриваться в качестве рекламной информации (п. п. 1, 2 ст. 3 Федерального закона N 38-ФЗ).

Бухгалтерский учет

Затраты на оплату выполненных работ по изготовлению визитных карточек признаются расходами по обычным видам деятельности организации (в части затрат на визитные карточки для работников аппарата управления — как управленческие расходы, а в части затрат на визитные карточки для менеджеров по продаже — как коммерческие расходы) (п. п. 5, 7, 16 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

Указанные расходы могут признаваться в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности (п. 9 ПБУ 10/99).

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, стоимость изготовления визитных карточек для аппарата управления отражается по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», а для менеджеров по продаже — по дебету счета 44 «Расходы на продажу» и кредиту счета 60.

При перечислении денежных средств изготовителю визитных карточек в учете производится запись по дебету счета 60 и кредиту счета 51 «Расчетные счета организации» (Инструкция по применению Плана счетов).

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Предъявленный изготовителем визитных карточек НДС принимается к вычету на дату принятия к учету выполненных работ по изготовлению карточек на основании правильно оформленного счета-фактуры (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ).

Налог на прибыль организаций

Затраты на изготовление визитных карточек, экономически обоснованные, документально подтвержденные и произведенные при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода, в целях налогообложения прибыли включаются в состав расходов, уменьшающих полученные доходы (п. 1 ст. 252 НК РФ).

В случае если визитные карточки содержат рекламную информацию, затраты на их изготовление следует относить к рекламным расходам и учитывать на основании пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ в размере, не превышающем 1% выручки от реализации (абз. 5 п. 4 ст. 264 НК РФ) (по данному вопросу см. Письмо УФНС России по г. Москве от 26.10.2007 N 20-12/102557).

Поскольку в рассматриваемой ситуации визитные карточки не содержат рекламной информации, затраты на их изготовление (в полной сумме без учета НДС) включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на дату подписания акта приемки-сдачи выполненных работ (пп. 49 п. 1 ст. 264, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ, консультация референта государственной гражданской службы РФ 3 класса М.А. Сапожникова от 26.10.2007).

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

В данном случае визитные карточки изготавливаются работникам для выполнения ими служебных обязанностей в интересах организации. Поскольку визитные карточки не предназначены для использования работником в личных целях, их стоимость не включается в доход, подлежащий налогообложению НДФЛ (ст. 41, пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ).

Оставить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *