Займ сотруднику в счет зарплаты

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Работодатель не вправе удерживать какую-либо сумму из заработной платы работника для погашения займа даже при наличии его заявления.

Обоснование вывода:

Согласно части первой ст. 137 ТК РФ удержания из заработной платы работника производятся только в случаях, предусмотренных Трудовым кодексом РФ и иными федеральными законами. В ряде случаев для удержания необходимо согласие работника (смотрите, например, часть третью ст. 137 ТК РФ, п. 3 ст. 28 Федерального закона от 12.01.1996 N 10-ФЗ «О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности»). Таким образом, трудовым законодательством установлены ограничения даже на те виды удержаний, которые производятся работодателем с согласия или по просьбе работника.

Однако ни в ТК РФ, ни в иных федеральных законах нет нормы, которая позволяла бы работодателю удерживать из заработной платы своих работников средства с целью перечисления их на исполнение обязательств по договору займа. Поэтому мы полагаем, что работодатель не вправе удерживать из заработной платы работника какую-либо сумму в счет погашения займа, выданного им работнику, даже если он сам выразит такое желание (смотрите также письмо Федеральной службы по труду и занятости от 18.07.2012 N ПГ/5089-6-1).

Существует и иная позиция, согласно которой работодатель вправе производить любые удержания из заработной платы работника при наличии заявления последнего (смотрите, например, статью С.Н. Смирнова «Учет удержаний из заработной платы работников» в журнале «Ваш бюджетный учет», N 3, 4, 5, 6, 7 за март, апрель, май, июнь, июль 2007 г.; статью А.Ю. Буниной «Питание работников» в журнале «Бюджетный учет», N 10 за октябрь 2008 г., статью И.В. Семиной «Удержание из зарплаты в счет оплаты ЖКУ» в журнале «Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение», N 5, за май 2010 г.). Сторонники этой точки зрения утверждают, что трудовое законодательство не содержит ограничений на удержания из заработной платы по заявлению работника. Отмечается также, что подобные отношения имеют гражданско-правовой характер и не являются трудовыми, поэтому ст. 137 ТК РФ и ст. 138 ТК РФ на них не распространяются (смотрите также определение Ленинградского областного суда от 18.08.2011 N 33-4125/2011). При этом, однако, упускается из виду, что заработная плата, из которой производятся удержания, является элементом трудовых отношений. И именно в рамках этих отношений законодателем приняты меры к охране зарплаты от различных удержаний.

Обращаем Ваше внимание, что нормы ст. 137 ТК РФ согласуются и с положениями ст. 8 Конвенции международной организации труда от 01.07.1949 N 95 «Относительно защиты заработной платы».

В соответствии с частью пятой ст. 136 ТК РФ заработная плата выплачивается непосредственно работнику, за исключением случаев, когда иной способ выплаты предусматривается федеральным законом или трудовым договором. То обстоятельство, что законодатель допускает исключения из правила о выплате зарплаты непосредственно работнику, не означает, что с согласия работника его заработная плата может быть перечислена любому лицу. Конституционный Суд РФ в определении от 21.04.2005 N 143-О указал, что нормы части третьей и пятой ст. 136 ТК РФ направлены на обеспечение согласования интересов сторон трудового договора при определении правил выплаты заработной платы, на создание условий беспрепятственного ее получения лично работником удобным для него способом и не могут рассматриваться как нарушающие конституционные права и свободы граждан.

Кроме того, для подтверждения исполнения обязанности по выплате зарплаты работодатель должен иметь надлежащим образом оформленные кассовые или платежные документы, четко определяющие, что соответствующая выданная или перечисленная сумма является заработной платой. Платежка с назначением платежа в виде погашения суммы займа таковой не является. Если при этом работнику будет выплачена сумма зарплаты за минусом суммы платы по договору займа, будет иметь место удержание, запрещенное законом (смотрите, например, решения Советского районного суда г. Томска от 12.07.2011 по делу N 2-1758/2011 и от 01.02.2011, Ленинского районного суда г. Нижнего Тагила от 11.10.2012 по делу N 2-1070/2012).

Таким образом, по нашему мнению, в рассматриваемой ситуации работодателю необходимо выплатить (перечислить) работнику всю сумму причитающейся ему заработной платы. Получив заработную плату, работник может распорядиться деньгами по своему усмотрению, в том числе направить всю сумму или ее часть на исполнение обязательств по договору займа путем внесения в кассу организации либо перечисления на ее банковский счет.

Как в 1С 8.3 отразить материальную выгоду в виде процентов по займу в налоговом учете?

Вечер добрый!
С диска ИТС
Пример
Сотруднице организации Кречетовой М.И. 02 февраля 2016 г. предоставлен займ в размере 72 000 руб. сроком на 12 месяцев под 6 процентов годовых на цели, не связанные с приобретением дома, квартиры или долей в них. Договором предусмотрено погашение займа путем удержания из заработной платы по 6 000 руб. ежемесячно начиная с зарплаты за февраль 2016 г. Удержанию из заработной платы подлежат также проценты за пользование заемными средствами.
Ставка рефинансирования ЦБ РФ (значение ключевой ставки) на конкретную дату в программе отражена в регистре сведений Ставка рефинансирования ЦБ. Информация в регистре обновляется автоматически.
В феврале 2016 г. ставка рефинансирования составляла 11 процентов. Из заработной платы Кречетовой М.И. начисляется к удержанию:
в счет погашения основного долга — 6 000 руб.;проценты за пользование заемными средствами — 72 000 руб. * 6% / 366 дней в году * 27 календарных дня (с 02.02.2016 по 28.02.2016) = 318,69 руб.;материальная выгода от экономии за пользование заемными средствами — 72 000 руб. * (2/3 * 11% — 6%) / 366 дней в году * 27 календарных дней = 70,82 руб.;НДФЛ с материальной выгоды — 70,82 руб. * 35% = 25 руб. Ставка НДФЛ с материальной выгоды составляет 35%, так как сотрудник резидент.
Доходы физических лиц в виде материальной выгоды от экономии за пользование заемными средствами, а также сумма НДФЛ, исчисленного с этих доходов, для целей отражения в отчетности по НДФЛ регистрируются в программе с помощью документа Операция налогового учета по НДФЛ.
Раздел Зарплата и кадры — НДФЛ — Все документы по НДФЛ.Нажмите на кнопу Создать и выберите Операция учета НДФЛ.В поле Организация по умолчанию указывается организация, установленная в персональных настройках пользователя. Если в информационной базе зарегистрировано более одной организации, то необходимо выбрать ту организацию, в которой оформлен сотрудник (рис. 1).В поле Дата укажите дату регистрации документа в информационной базе.В поле Сотрудник выберите лицо, доход которого в виде материальной выгоды от экономии за пользование заемными средствами необходимо зарегистрировать, из справочника Физические лица.В поле Дата операции укажите ближайшую дату выплаты зарплаты, с которой будет удержан налог с регистрируемой материальной выгоды. Именно эта дата будет отражена в строке 110 (дата удержания налога) расчета по форме 6-НДФЛ.В табличной части на закладке Доходы нажмите на кнопку Добавить:в колонке Дата получения дохода укажите дату получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами. В нашем примере — 29.02.2016. С 01.01.2016, согласно ст. 223 НК РФ, датой фактического получения дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, является последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства (ранее доход признавался на день уплаты процентов);в колонке Код дохода укажите код дохода из справочника Виды доходов НДФЛ, в нашем примере — 2610″Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами»;в колонке Сумма дохода введите сумму материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами. В нашем примере сумма материальной выгоды составляет 70,82 руб.;в колонке Налог исч. по дивидендам, ставкам 9%, 35% введите сумму исчисленного НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами. В нашем примере НДФЛ с материальной выгоды составляет 25 руб. (70,82 руб. * 35%);колонка Обособленное подразделение заполняется, если подразделение для целей НДФЛ считается обособленным.
Рис. 1
В табличной части на закладке Удержано по всем ставкам регистрируется сумма фактически удержанного налога. Нажмите на кнопку Добавить (рис. 2):в колонке Дата получения дохода укажите дату получения дохода в виде материальной выгоды. В нашем примере — 29.02.2016. Именно эта дата будет отражена в строке 100 (дата фактического получения дохода) расчета по форме 6-НДФЛ;в колонке Ставка налогообложения выберите 35% (для нерезидента 30%);в колонке Ставка выберите 35%;в колонке Сумма введите сумму удержанного НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами. В нашем примере НДФЛ с материальной выгоды составляет 25 руб.;в колонке Срок перечисления выберите значение Не позднее следующего за выплатой дохода дня (для прочих доходов);в колонке Код дохода укажите код дохода из справочника Виды доходов НДФЛ, в нашем примере — 2610″Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами»;в колонке Сумма выплаченного дохода укажите сумму дохода (с учетом НДФЛ, вычетов). В нашем примере, 70,82 руб.;далее нажмите на кнопку Провести и закрыть.
Рис. 2
Отражение начисления НДФЛ с доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользования заемными средствами в бухгалтерском учете производится с помощью документа Операция (раздел Операции — Бухгалтерский учет — Операции, введенные вручную — кнопка Создать — Операция) (рис. 3).
При заполнении документа укажите проводку Дт 70 Кт 68.01 на сумму удержанного НДФЛ.
Рис. 3
Если налог на доходы с материальной выгоды должен быть удержан при выплате заработной платы сотруднику, то дополнительно можно внести корректировки в регистры накопления Взаиморасчеты с сотрудниками и Зарплата к выплате – отразить уменьшение суммы к выплате (рис. 4 и рис. 5), нажав на кнопку Еще — Выбор регистров. Или можно создать свой вид удержания. Тогда сумма к выплате за месяц будет рассчитана с учетом налога, исчисленного с материальной выгоды. О том, как произвести удержание сумм в счет возврата займа из заработной платы сотрудника смотрите в статьеУдержание сумм в счет возврата займа.
Рис. 4
Но обратите внимание

Учет кредитов и займов в 1С:БП

Отражение краткосрочных кредитов

Большинство организаций пользуются кредитными ресурсами, который необходимо правильно отображать в программе 1С:Бухгалтерия предприятия. Так как данные средства не учитываются как прибыль, а расходы на уплату данного кредита уменьшают сумму на оплату налога. Помимо этого необходимо корректно рассчитывать процент для перечисления в банк. Для верного учета в программе, необходимо знать сумму, процент и срок погашения кредита.

Для регистрации кредитных средств используется документ “Поступление на расчетный счет”, в котором нужно указать обязательно поля:

  • Тип операции — “Получение кредита в банке”
  • Плательщик — наименование банка, в котором были взяты кредитные средства.
  • Договор — договор можно создать за ренее или перейдя сразу с формы документа в список договоров и нажав на кнопку “Создать” сформировать новый договор.
  • Счет расчет указать надо 66.01

После внесения всех реквизитов в документ, его следует провести.

После проведения документа проверим проводку используя кнопку “Показать проводки и другие движения документа”

Перейдя в пункт меню “Отчеты” и выбрав “Оборотно сальдовая ведомость по счету” сформируем отчет.

Теперь надо создать документ “Операция, введенная вручную”. Данный документ нужен для начисления процентных платежей.

Для верного расчета суммы процента нужно сумму основного долга умножить на процент и разделить на количество дней в году и умножить на количество дней в среднем в поточном месяце.

Сформировать оборотно — сальдовую ведомость по счету 66.02 видим, что сумма, которую мы указали отобразилась.

Следующим этапом является уплата процентов по кредиту. Для это воспользуемся документом “Списание с расчетного счета”. Данный документ можно формировать на основании платежного поручения так и загрузить с “Клиент — банка”.

Проводка документа

Проверим по Оборотно сальдовой ведомости счет 66.02.

Для того чтобы в программе отразить основной долг по кредиту воспользуемся также документом “Списание с расчетного счета”. Однако есть различия между погашением процента и списанием основной суммы долга.

  • Тип операции — возврат кредита банку.
  • Вид платежа — погашение долга.
  • Счет — 66.01
  • Статья расходов — погашение кредитов и займов.

Проводка документа

Займы в 1С:Бухгалтерия предприятия

В зависимости от того в какой роли выступает организация или предприниматель, займы делятся на два вида — займы выданные и займы полученные.

Организация может выдавать займы следующим лицам: другим организациям или предпринимателю, сотруднику организации, учредителю организации, постороннему физическому лицу.

Договор займа с организацией или физическим лицом

Для правильной формировании аналитики в программе нужно создавать договор, к примеру для контрагента, которому будут выдавать займ. Для это нужно воспользоваться пунктом меню “Справочники” — “Контрагенты”. После чего нужно зайти в карточку контрагента или создать нового и перейти по гиперссылке “Договоры“ и создать договор. Указать “Вид договора” — Прочие. Также вести наименование, для дальнейшей работы и не путаться, для чего был заведен данный договор.

Договор займа для сотрудника организации

Однако, если займ выдается сотруднику организации, то в программе создавать договор не надо, так как для этого используется счет 73.01. Также в зависимости от настройки программы учет в разбивке по договорам займа субсчете не ведется.

Начисление займа в программе

При начислении займа в программе можно использовать как банковские выписки так и расходный кассовый ордер (РКО).

Чтобы перчислить займ на расчетный счет организации или физическому лицу, сформируем документ “Списание с расчетного счета”, в котором указываем следующие реквизиты:

  • Вид операции — Выдача займа контрагенту
  • Договор — выбираем договор, который создавали для аналитики.
  • счет расчетов — устанавливаем 58.03
  • Статья расходов — Предоставление займов другим лицам.

Создадим списание с расчетного счета для сотрудника организации.

Начисление беспроцентного займа, предоставленного организации или стороннему физическому лицу

Для начисления данного займа используем 76.09, если перечисления будут проводиться физическому лицу, тогда счет используем 76.10.

Если начисление займа будет формироваться из кассы, то пользователю нужно будет создать документ “Расходной кассовый оредр” (РКО) ( пункт меню “Банк и касса”).

Проводка документа

После формирования документов по выдаче, надо отразит в программе начисление процентов по займу. Для этого используем документ “Операции, введенные вручную” с типом “Операция”.

Для отражения процентов от организации используются счета по дебету 76.09 кредит — 91.01. От сотрудника организации проценты будут начисляться по следующим счетам: кредит — 72.01, Дебит — 91.01.

Возврат займа

Для отражение в программе возврата займа воспользуемся документом “Поступление на расчетный счет” , если процент займа будет поступать на расчетный счет организации, которая выдавала займ. Документ “Приходной кассовый орер” (ПКО) — если деньги поступают в кассу организации.

Поступление на расчетный счет

Поступление от контрагента.

Поступление от сотрудника организации.

Приходной кассовый ордер (ПКО)

Возврат от контрагента.

Оставить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *