Земельный налог для организаций в 2017 году

Земельный налог 2017

Земельный налог в 2017 году обязаны уплачивать юридические и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Если же земельные участки находящихся у таких лиц на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования, или переданных им по договору аренды, то обязанности по уплате налога не возникает.

Ставка земельного налога в 2017 году

Ставки на земельный налог 2017 года федеральным законодательством не менялись и остались в прежнем размере:

  1. 0,3 процента в отношении земель:
  • сельхозназначения;
  • занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для ИЖС;
  • используемых для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;
  • используемых государством для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
  • 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
  • Ставки же земельного налога, исходя из которых уплачивается налог физическими и юридическими лицами, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований или законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя.

    Налоговые ставки, установленные на местном уровне могут отличаться от федеральных, но не могут превышать их. Местные налоговые ставки земельного налога устанавливаются дифференцированно в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

    При расчете земельного налога необходимо учитывать установленные Налоговым кодексом особенности определения налоговой ставки в отношении земельных участков, приобретенных предпринимателями или юридическими лицами для возведения на них жилья. В таком случае законодатели предусматривают кратность ставки земельного налога: на трехлетний период строительства ставка налога увеличивается с учетом удваивающего коэффициента.

    При досрочном завершении строительства (ранее трехлетнего периода), излишне уплаченный налог застройщику будет возвращен, а, если в установленный срок он не уложится, коэффициент увеличится до 4 и будет действовать до регистрации прав на построенный объект недвижимости.

    Ставка земельного налога для физических и юридических лиц.

    Земельный налог 2017 года юридические и физические лица уплачивают по местным ставкам.

    Ставки налога, как правило, для юридических и физических лиц не отличаются (за исключением использования земель для строительства жилья застройщиками).

    Срок уплаты земельного налога в 2017 году

    Физические лица и индивидуальные предприниматели обязаны уплатить налог до 1 декабря года, за годом в котором произведен расчет налога. Соответственно земельный налог 2017 года необходимо уплатить до 1 декабря 2018 года.

    Физическим лицам направляется письменное уведомление из налоговой инспекции, в котором указан размер земельного налога за 2017 год и квитанция на оплату. Произвести оплату налога можно при помощи личного кабинета налогоплательщика на сайте ФНС или через кассу любого отделения банка.

    Для юридических лиц порядок и сроки уплаты налога отличается от порядка, установленного для физических лиц. Юридические лица уплачивают земельный налог 2017 года ежеквартально, внося авансовые платежи, а по итогам года – окончательную уплату налога не позднее 1 февраля 2018 года.

    Расчет уплачиваемого налога юридические лица производят самостоятельно. По окончании налогового периода (календарного года) представляют в налоговую инспекцию по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу.

    Декларация по земельному налогу

    Декларация по земельному налогу: кто сдает

    Представлять декларацию по земельному налогу должны организации, обладающие земельным участком (п. 1 ст. 388, п. 1 ст. 398 НК РФ):

    • на праве собственности;
    • на праве постоянного (бессрочного) пользования.

    Бланк декларации по земельному налогу

    Скачать бланк декларации по земельному налогу можно через систему КонсультантПлюс. Ознакомиться с формой декларации вы можете ниже.

    Земельный налог: куда сдавать декларацию

    ИФНС, в которую плательщик земельного налога должен представить декларацию, зависит от категории плательщика (п. 1, 4 ст. 398 НК РФ):

    Категория налогоплательщика ИФНС, в которую представляется декларация по земельному налогу
    Организация в соответствии со ст. 83 НК РФ относится к категории крупнейших налогоплательщиков В ИФНС по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика
    Организация не относится к категории крупнейших налогоплательщиков В ИФНС по месту нахождения земельного участка

    Способ представления декларации

    Если среднесписочная численность работников организации за предшествующий календарный год превысила 100 человек, то организация обязана представить декларацию по земельному налогу в электронном виде (п. 3 ст. 80 НК РФ). Если же среднесписочная численность не превышает этого значения, то декларацию можно сдать на бумаге.

    Декларация по земельному налогу: сроки сдачи

    Плательщики земельного налога должны представить декларацию не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным (п. 3 ст. 398 НК РФ). В случае нарушения срока подачи декларации организации грозит штраф (п. 1 ст. 119 НК РФ), а при просрочке свыше 10 рабочих дней налоговики заблокируют банковские счета организации (пп.1 п.3 ст.76 НК РФ).

    Рассчитать сумму штрафа вам поможет наш Калькулятор.

    Декларация по земельному налогу: состав

    Декларация по земельному налогу состоит из:

    • Титульного листа;
    • Раздела 1 «Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет»;
    • Раздела 2 «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога».

    Заполнение декларации: земельный налог

    Остановимся на некоторых моментах порядка заполнения декларации по земельному налогу:

    1. Декларация на бумаге должна быть заполнена чернилами черного, синего или фиолетового цвета (п. 2.3 Порядка заполнения декларации по земельному налогу, утв. Приказом ФНС от 10.05.2017 N ММВ-7-21/347@ (далее — Порядок)).
    2. Страницы нумеруются, начиная с Титульного листа – ему присваивается номер «001» (п. 2.3 Порядка)
    3. Текстовые поля декларации заполняются печатными заглавными буквами (п. 2.3 Порядка)
    4. Стоимостные показатели указываются в декларации в полных рублях: значения менее 50 коп. отбрасываются, более 50 коп. – округляются до рубля (п. 2.2 Порядка).
    5. Ошибки в декларации нельзя исправлять при помощи корректирующего или иного аналогичного средства (п. 2.3 Порядка).
    6. Нельзя распечатывать декларацию двусторонним способом (п. 2.3 Порядка).
    7. Скрепление листов декларации, приводящее к порче бумажного носителя, недопустимо (п. 2.3 Порядка).
    8. Раздел 1 декларации заполняется организацией по всем земельным участкам, находящимся в пределах соответствующих муниципальных образований (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (п. 4.1 Порядка).
    9. Если у организации есть несколько объектов налогообложения, находящихся на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), на каждый из этих объектов заполняется отдельный лист Раздела 2 декларации (п. 2.10 Порядка).
    10. Если земельные участки, принадлежащие организации, находятся на территориях разных муниципальных образований и в ведении одной ИФНС, то представляется одна декларация с заполнением разделов декларации по соответствующим кодам ОКТМО (п. 2.10 Порядка).
    11. Если организация представляет первичную декларацию, то в поле «Номер корректировки» она должна указать «0—«. При подаче первой уточненной декларации указывается «1—«, второй – «2—» и т.д. (п. 3.2.4 Порядка).

    Более подробно ознакомиться с правилами заполнения декларации по земельному налогу вы можете в вышеупомянутом Порядке.

    Коды в декларации по земельному налогу

    Некоторая информация указывается в декларации в виде кодов. Так, к примеру, кодируется период, за который представляется декларация (п. 3.2.5 Порядка, Приложение № 1 к Порядку):

    Период, за который подается декларация по земельному налогу Код, соответствующий периоду
    Календарный год 34
    Последний налоговый период при реорганизации/ликвидации организации 50

    Также в виде кода указывается информация об ИНФС, в которую подается декларация по земельному налогу (п. 3.2.7 Порядка, Приложение № 3 к Порядку):

    ИФНС, в которую подается декларация Код, соответствующий ИФНС
    ИФНС по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика 213
    ИФНС по месту учета правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком 216
    ИФНС по месту нахождения земельного участка (доли земельного участка) 270
    ИФНС по месту нахождения участка недр, предоставленного на условиях СРП 250
    ИФНС по месту нахождения организации — инвестора СРП, если участок недр расположен на континентальном шельфе РФ и (или) в пределах исключительной экономической зоны РФ 251

    Кроме того, в виде кодов указывается информация:

    • о форме реорганизации или о ликвидации компании (Приложение № 2 к Порядку);
    • о способе представления декларации (Приложение № 4 к Порядку). Этот код проставляет сотрудник ИФНС;
    • о категории земли (Приложение № 5 к Порядку);
    • о налоговых льготах (Приложение № 6 к Порядку).

    Проверка декларации по земельному налогу

    Проверить правильность заполнения декларации можно при помощи контрольных соотношений, разработанных ФНС (Письмо ФНС России от 13.07.2017 N БС-4-21/13656@).

    Новая декларация по земельному налогу

    Зобова Е. П., редактор журнала

    Журнал «Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения» № 5/2018

    Всего один налоговый период просуществовала без изменений декларация по земельному налогу – отчетность за 2017 год. Обновленный вариант декларации будет представляться в налоговый орган начиная с отчетности за 2018 год. О том, что изменилось в декларации по земельному налогу, а также об особенностях ее заполнения читайте в предложенном материале.

    В Минюсте 30.03.2018 был зарегистрирован Приказ ФНС России от 02.03.2018 № ММВ-7-21/118@.

    Поправки внесены и в саму форму декларации, и в ее формат, и в порядок ее заполнения. Что же изменилось в форме декларации и порядке ее заполнения?

    Обновленная форма декларации по земельному налогу представляется начиная с отчета за 2018 год.

    Сколько разделов 2 декларации заполнять?

    В новой форме декларации состав разделов не изменился: их по-прежнему два.

    При этом было установлено, что разд. 2 декларации заполняется налогоплательщиком отдельно по каждому земельному участку (доле земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), доле в праве на земельный участок), принадлежащему на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования организации. То есть количество разд. 2 было равно количеству земельных участков, принадлежащих организации.

    Теперь более одного разд. 2 в отношении одного земельного участка заполняется:

    • в случае изменения в течение налогового периода кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения вида разрешенного использования земельного участка, его перевода из одной категории земель в другую и (или) изменения площади земельного участка;

    • в случае замены в течение налогового периода коэффициента 2 на коэффициент 4, применяемых при исчислении земельного налога в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность юридическим лицам на условиях осуществления на них жилищного строительства.

    Эти корректировки связаны с изменениями, внесенными в гл. 31 НК РФ Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ и вступившими в силу с 01.01.2018:

    • изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения вида разрешенного использования земельного участка, его перевода из одной категории земель в другую и (или) изменения площади земельного участка учитывается при определении налоговой базы со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости (п. 1 ст. 391 НК РФ);

    • в случае изменения в течение налогового (отчетного) периода вида разрешенного использования земельного участка, его перевода из одной категории земель в другую и (или) изменения площади земельного участка исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении такого земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого в порядке, аналогичном установленному п. 7 ст. 396 НК РФ (п. 7.1 ст. 396 НК РФ).

    Что касается коэффициентов 2 или 4, применяемых при жилищном строительстве, действовавшая ранее форма декларации не предусматривала возможности применять два разных коэффициента в течение одного налогового периода (Письмо ФНС России от 20.03.2018 № БС-4-21/5157@). Теперь в случае окончания трехлетнего срока строительства начиная с даты регистрации прав на земельный участок в 2018 году нужно заполнить два разд. 2 декларации с разными коэффициентами 2 и 4.

    К сведению:

    Декларации по земельному налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

    Если закончился трехлетний срок строительства…

    Как уже было сказано, согласно внесенным изменениям при окончании трехлетнего срока при жилищном строительстве в течение налогового периода нужно заполнить отдельно два разд. 2 декларации с разными коэффициентами.

    Обратите внимание:

    Налогоплательщики-организации по истечении налогового периода представляют декларацию в налоговый орган по месту нахождения земельного участка. Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

    Соответственно, в случае замены в течение налогового периода коэффициента 2 на коэффициент 4, применяемых при исчислении земельного налога в отношении земельного участка, приобретенного (предоставленного) в собственность юридического лица на условиях осуществления на нем жилищного строительства, по строке с кодом 040 одного листа разд. 2 указывается значение 1, а по строке с кодом 040 второго листа разд. 2 – значение 2.

    В этой ситуации по строке с кодом 130 разд. 2 отражается количество полных месяцев владения земельным участком в налоговом периоде с учетом периода строительства, прописанного в строке с кодом 040 разд. 2.

    Напомним, что количество полных месяцев при возникновении права собственности на земельный участок рассчитывается следующим образом (п. 7 ст. 396 НК РФ):

    • если возникновение права собственности на земельный участок произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение названного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) этого права;

    • если возникновение права собственности на земельный участок произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) данного права не учитывается.

    В случае окончания трехлетнего срока строительства для определения полных месяцев используется тот же подход.

    Кроме того, по строке с кодом 140 разд. 2 (коэффициент Кв) отражается отношение количества полных месяцев владения земельным участком в налоговом периоде с учетом периода строительства, проставленного в строке с кодом 040 разд. 2, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

    Пример 1.

    Трехлетний срок со дня регистрации прав на земельный участок под жилищное строительство истек 01.04.2018. Какие значения коэффициента Кв нужно указать?

    В данном случае отражаются следующие значения:

    • при заполнении разд. 2 с указанием по строке с кодом 040 значения 1 по строке с кодом 140 – значение 0,2500 (3 мес. / 12 мес.);

    • при заполнении разд. 2 с указанием по строке с кодом 040 значения 2 по строке с кодом 140 – значение 0,7500 (9 мес. / 12 мес.).

    Новый коэффициент Ки.

    С 2018 года в гл. 31 НК РФ введено понятие коэффициента Ки, который применяется для исчисления земельного налога в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения вида разрешенного использования земельного участка, его перевода из одной категории земель в другую и (или) изменения площади земельного участка (п. 7.1 ст. 396 НК РФ). В декларации он указывается по строке с кодом 145. Ранее такой строки в декларации не было.

    Коэффициент Ки определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых в данном налоговом периоде земельный участок имел кадастровую стоимость, установленную для обозначенного вида разрешенного использования земельного участка, категории земель и (или) значения площади, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом значение по строке с кодом 145 указывается в десятичной дроби с точностью до десятитысячных долей.

    Если в налоговом периоде не произошло изменения кадастровой стоимости земельного участка, то коэффициент Ки не определяется, а по строке с кодом 145 ставится прочерк.

    Пример 1.

    Сведения, являющиеся основанием для определения кадастровой стоимости вследствие изменения вида разрешенного использования земельного участка, категории земель и (или) площади земельного участка, внесены в Единый государственный реестр недвижимости 10.11.2018. Как рассчитать коэффициент Ки?

    При заполнении разд. 2 декларации с указанием по строке с кодом 050 кадастровой стоимости по состоянию на 1 января текущего года (старой кадастровой стоимости) коэффициент Ки определяется так: Ки = 10 мес. / 12 мес. = 0,8333.

    Соответственно, по строке с кодом 145 прописывается значение 0,8333.

    При заполнении разд. 2 декларации с указанием по строке с кодом 050 кадастровой стоимости, измененной в 2018 году, коэффициент Ки определяется так: Ки = 2 мес. / 12 мес. = 0,1667.

    Соответственно, по строке с кодом 145 проставляется значение 0,1667.

    Поскольку введен новый коэффициент, соответствующие изменения внесены в порядок расчета суммы исчисленного земельного налога, которая указывается по строке с кодом 150. Сумма земельного налога рассчитывается по следующим формулам:

    1. При отсутствии коэффициента Ки:

    строка с кодом 150

    =

    (строка с кодом 110

    строка с кодом 120

    строка с кодом 140)

    1. При наличии коэффициента Ки:

    строка с кодом 150

    =

    (строка с кодом 110

    строка с кодом 120

    строка с кодом 140

    х

    строка с кодом 145)

    Если декларация представляется в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, то по строке с кодом 150 отражается исчисленная сумма земельного налога, которая определяется как произведение значений по строкам с кодами 110, 120 и 140, деленное на 100, и коэффициента 2, если по строке с кодом 040 соответствующая ячейка отмечена значением 1, или коэффициента 4, если по строке с кодом 040 соответствующая ячейка отмечена значением 2.

    Сумма земельного налога рассчитывается по следующим формулам:

    1. Если по строке с кодом 040 соответствующая ячейка отмечена значением 1 (коэффициент 2):
    • при отсутствии коэффициента Ки:

    строка с кодом 150

    =

    ((строка с кодом 110

    строка с кодом 120

    строка с кодом 140)

    100)

    х

    • при наличии коэффициента Ки:

    строка с кодом 150

    =

    ((строка с кодом 110

    строка с кодом 120

    строка с кодом 140

    х

    строка с кодом 145)

    100)

    х

    1. Если по строке с кодом 040 соответствующая ячейка отмечена значением 2 (коэффициент 4):
    • при отсутствии коэффициента Ки:

    строка с кодом 150

    =

    ((строка с кодом 110

    строка с кодом 120

    строка с кодом 140)

    100)

    х

    • при наличии коэффициента Ки:

    строка с кодом 150

    =

    ((строка с кодом 110

    строка с кодом 120

    строка с кодом 140)

    х

    строка с кодом 145)

    х

    Если установлена льгота в виде пониженной налоговой ставки…

    Порядок заполнения строки с кодом 250, по которой указывается исчисленная сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, дополнен еще одним случаем.

    Если нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) установлена налоговая льгота по земельному налогу в виде снижения налоговой ставки, по строке с кодом 250 прописывается исчисленная сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, в рублях, рассчитанная по формуле:

    строка с кодом 250

    =

    (строка с кодом 110

    строка с кодом 120

    строка с кодом 140)

    К сведению:

    Дополнительные коды категорий земель для целей заполнения налоговой декларации по земельному налогу приведены в Письме ФНС России от 23.03.2018 № БС-4-21/5440@.

    * * *

    Обновлена декларация по земельному налогу, а также скорректирован порядок ее заполнения. В новой редакции декларация должна будет представляться за налоговый период 2018 года. Поправки в декларации связаны с изменениями, внесенными в гл. 31 НК РФ и вступившими в силу с 01.01.2018.В декларацию по земельному налогу и порядок ее заполнения внесены следующие изменения:

    • увеличено количество случаев, когда представляется более одного листа разд. 2;

    • разъяснен порядок заполнения разд. 2 в случае окончания трехлетнего срока при жилищном строительстве в течение налогового периода;

    • введен коэффициент Ки, который применяется для исчисления земельного налога в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения вида разрешенного использования земельного участка, его перевода из одной категории земель в другую и (или) изменения площади земельного участка;

    • введен еще один вариант расчета при заполнении строки с кодом 250, по которой указывается исчисленная сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период.

    «О внесении изменений в приложения к Приказу Федеральной налоговой службы от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по земельному налогу в электронной форме и порядка ее заполнения, а также признании утратившим силу Приказа Федеральной налоговой службы от 28.10.2011 № ММВ-7-11/696@».

    «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

    Декларация по земельному налогу за 2019 год

    Декларация по земельному налогу — это официальный документ, который содержит необходимую информацию по сбору и подлежит сдаче в уполномоченные органы в установленный законом срок.

    Расскажем, как заполнить декларацию по земельному налогу 2020 без ошибок, пройдем все этапы составления этого важного документа.

    ВАЖНО! В 2020 году юридические лица сдают декларацию в последний раз, с 2021 года такая отчетность отменяется в соответствии с приказом ФНС России от 04.09.2019 № ММВ-7-21/440@, который вступит в силу 01.01.2021.

    Кому необходимо сдавать декларацию

    У юридических лиц и ИП резонно возникает вопрос: а нужно ли сдавать декларацию по земельному налогу за 2020, и если да, то кому? Готовить этот налоговый документ необходимо тем организациям, которые имеют в собственности или владении земельные участки и признаются налогоплательщиками по земельному налогу в 2020 году. Отчитаться придется и тем, кто освобожден от его уплаты по ст. 395 НК РФ. Этот налог местный, и он подлежит уплате в бюджет по месту нахождения земли. Власти субъектов РФ устанавливают ставки своими законодательными актами, поэтому они отличаются в разных регионах и не должны превышать допускаемых НК РФ пределов.

    В соответствии с внесенными поправками в ФЗ № 347 от 04.11.2014, для индивидуальных предпринимателей платеж рассчитывают налоговые органы, после чего отправляют уведомление о его уплате по почте.

    Сроки сдачи декларации в 2020 году

    Отчетность должна направляться юридическим лицом в территориальный налоговый орган; срок сдачи декларации по земельному налогу за 2019 год для юридических лиц определен НК РФ в пункте 3 статьи 398 — 1 февраля, но в 2020 году это суббота, следовательно, последний день сдачи отчетности — 3 февраля.

    Форма отчетности

    По итогам года теперь отчитываются на бланке, утвержденном приказом ФНС России от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@ «Об утверждении формы и формата предоставления налоговой декларации по земельному налогу в электронном виде и порядка ее заполнения», с учетом изменений, внесенных приказом ФНС от 30.08.2018 № ММВ-7-21/509@. Форма по КНД — № 1153005. Следовательно, форма декларации по земельному налогу за 2019 год для юридических лиц и порядок ее заполнения в 2020 году не изменились.

    Штраф за непредоставление

    Если сроки сдачи декларации по земельному налогу в 2020 году организация пропустит, то понесет ответственность в виде уплаты штрафа в размере 5% от неуплаченной суммы либо на основании информации, представленной в заполненной декларации. Штраф начисляется за каждый полный или неполный месяц, прошедший со дня, установленного для представления отчета. Штраф не будет превышать 30% от суммы налога, но не менее 1000 рублей.

    Кому разрешено сдать нулевую декларацию по земельному налогу

    В соответствии с письмом ФНС от 27.12.2018 № БС-4-21/25802, если участка, принадлежащего организации, нет в Едином государственном кадастре недвижимости, то подавать разрешено нулевую декларацию. Рассчитать налоговую базу необходимо самостоятельно на основе сведений из ЕГРН. Если в ЕГРН сведений о стоимости земли нет, тогда и база для исчисления налога отсутствует.

    Налоговая декларация по земельному налогу: образец, правила и порядок заполнения

    Порядок заполнения отчетной формы регулирует приложение № 3 к соответствующему приказу ФНС России. Бланк отчета состоит из трех страниц:

    • 1-я страница — титульный лист;
    • 2-я страница — раздел 1. Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет;
    • 3-я страница — раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы земельного налога.

    Образец заполнения дан для российской коммерческой организации, ООО «ВЕСНА», которая зарегистрирована в городе федерального значения Санкт-Петербург. Осуществляет деятельность по оптовой торговле продуктами, напитками и табаком, у фирмы имеется в собственности один земельный участок, расположенный в этом же городе, кадастровый номер — 78:06:0004005:71. Кадастровая стоимость участка составляет 1 200 000 рублей. Организация владеет им уже 12 месяцев, налоговая ставка установлена в размере 1,5%. КБК 182 1 06 06031 03 1000 110. ОКТМО — 45908000. ООО в течение года вносило в бюджет авансовые платежи и перечисляло следующие суммы:

    • I квартал — 4500 рублей;
    • II квартал — 4500 рублей;
    • III квартал — 4500 рублей.

    1 страница — титульный лист

    Титульный лист заполняется непосредственно самим налогоплательщиком, за исключением поля «Заполняется работником налогового органа».

    Рассмотрим образец заполнения налоговой декларации по земельному налогу за 2019 год по каждому полю отдельно:

    • в «ИНН» и «КПП» указываются соответствующие значения, затем они автоматически проставляются на каждой странице;
    • в «Номер корректировки», если предоставляется впервые, указываем 000, при последующих корректировках — 001, 002 и так далее;
    • в «Налоговый период» проставляем нужное число налогового периода. Для календарного года — 34;
    • в «Отчетный год» — дату заполнения бланка;
    • каждая инспекция, в которую предоставляется отчетность, имеет личный не повторяющийся четырехзначный код в своем ИФНС или на официальном сайте ФНС. 2 цифры кода в начале указывают на регион, другие 2 цифры указывают на код непосредственно самой инспекции. Так как налоговая декларация по земельному налогу 2020 сдается в ИФНС по месту нахождения участка или доли в участке, то в нашем случае указана ИФНС № 9 Центрального района города Санкт-Петербурга;
    • налогоплательщик проставляет код по месту нахождения (учета). В нашем случае — 270;
    • наименование организации вносим в самое пустое и длинное поле титульного листа, отделяя слова друг от друга пустой ячейкой. Для нашего примера: ООО «ВЕСНА»;
    • в следующей строке вписываем контактный телефон плательщика;
    • далее проставляем количество страниц, подлежащих сдаче в инспекцию. Наша фирма ООО «ВЕСНА» сдает отчет за 2019 год на 3 страницах, без приложений;
    • в месте, где необходимо указать налогоплательщика, проставляем значение 1 и Ф.И.О. директора или представителя по доверенности;
    • в конце поставим дату и подпись;
    • в «Наименовании документа, подтверждающего полномочия по доверенности» — прочерк, так как отчет подписал директор фирмы собственноручно.

    2 страница — раздел 1. Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет

    Рассмотрим образец заполнения налоговой декларации по земельному налогу 2020 по каждому полю отдельно:

    • сначала необходимо указать название соглашения о разделе продукции, так как в нашей ситуации оно отсутствует, ставим прочерк;
    • в 010 пишем код бюджетной классификации КБК в соответствии с законодательными актами Российской Федерации о бюджетной классификации. Каждый раз проверяем актуальность указываемого КБК. Наш надел находится в городе федерального значения СПб — указываем КБК 182 1 06 06031 03 1000 110;
    • в 020 «ОКТМО» указывается код муниципального образования, на территории которого осуществляется уплата обязательного сбора. Для нашего предприятия в декларации по земельному налогу 2020 впишем 45908000;
    • 021 — общая сумма платежа, исчисленная и подлежащая уплате в бюджет по соответствующим кодам КБК и ОКТМО;
    • с 023 по 027 записываются значения уплаченных авансовых платежей за 1, 2 и 3 кварталы соответственно;

    Авансовые платежи = 1/4 × процентную ставку × кадастровую стоимость земельного участка (доли) = 1/4 × 1,5% × 1 200 000 = 45 000 рублей;

    • 030 рассчитывается следующим образом: 021 — ( 023 + 025 + 027). Если в итоге выходит значение со знаком «–», то везде проставляется прочерк;
    • 040 = 021 – ( 023 + 025 + 027). Сумма исчисляется к уменьшению, следовательно, если в итоге выходит:
      • отрицательное значение — ставим ее без знака минус;
      • положительное — ставим прочерк. В полях 030 и 040 по условиям нашего примера проставляем прочерки;
    • после заполнения всех данных в конце странице ставит свою подпись и дату директор организации или его представитель.

    3 страница — раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы земельного налога

    Рассмотрим заполнение раздела 2 налоговой декларации по каждому полю отдельно:

    • ИНН и КПП проставляются автоматически с первой страницы;
    • вносим кадастровый номер участка, этот номер вписан в свидетельство о госрегистрации права собственности, из выписки из ЕГРП или из кадастрового паспорта. 78:06:0004005:71;
    • 010 — из приказа Минфина № 150н от 16.12.2014 выбираем и указываем код бюджетной классификации;
    • 020 — из Общероссийского классификатора территорий МО проставляем в декларацию ОКАТО;
    • 030 — из приложения № 5 к приказу ФНС № ММВ-7-11/696@ выбираем и указываем код категории земель. Прочие земли — 003008000000;
    • 050 — из соответствующих документов Росреестра или из кадастрового паспорта берем кадастровую стоимость участка;
    • 060 — прописываем размер доли. Если земля принадлежит полностью организации, ставим прочерк;
    • с 070 по 100 в декларации заполняем соответствующую информацию о льготах, которую берем из НК РФ и из документов, подтверждающих права на льготы. В большинстве случаев у коммерческих предприятий льготы отсутствуют. В нашем случае льгот тоже нет, значит, проставляются прочерки;
    • 110 — здесь указывается кадастровая стоимость объекта. У нас 1 200 000 рублей;
    • 120 — ставку берем из законодательных актов местного уровня регулирования, так как сбор является местным. Для категории нашего участка применяется ставка равная 1,5%;
    • 130 — указываем срок владения участком в течение налогового периода. Указывается в полных месяцах. Полных месяцев 12;
    • 140 — рассчитывается следующим образом: стр. 160 (Кв) = срок владения / 12, у нас = 1, так как ООО «ВЕСНА» владело участком 12 месяцев;
    • 150 — определяется по формуле: 110 (налоговая база) × 120 (ставка) × 140 (коэффициент Кв). Эта сумма отражается и по полю 250. 150 = 1 200 000 × 1,5% × 1 = 18 000 рублей;
    • с 180 по 240 — заполним данными по имеющейся льготе. В нашем случае их нет — проставляем прочерки;
    • 250 — впишем общую сумму платежа, которую организация платит в бюджет.

    Оставить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *